Kontabiliteti i kambialeve në kontabilitet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Koncepti i kambialit është përdorur për disa shekuj. Ai erdhi nga Europa. Dhe që nga ajo kohë, kambiali si një IOU është vlerësuar më shumë se opsionet e tjera, si një IOU.

Faturat u lëshuan kredi për popullatën, pagesa të borxheve personale, blerje mallrash dhe shërbimesh. Nëse ai që duhej të paguante faturën nuk mund ta bënte në kohën e caktuar, atëherë ai në të vërtetë mund të fillonte të shesë pronën e tij.

Por, si çdo letër me vlerë ose borxh, një faturë ka karakteristikat e veta të veçanta.

Koncepti i kambialit

Një kambial është një formë e vendosur rreptësisht që vërteton detyrimin e pakushtëzuar të personit që ka lëshuar kambialin për t'i paguar palës tjetër (atë që e mban) shumën e caktuar të parave në vendin e rënë dakord brenda afatit të caktuar. periudha e pagesës.

Detyrimi i kambialit mund të përshkruhet si i njëanshëm, abstrakt, formal dhe formal.

Ky dokument financiar konsiderohet nga dy pozicione: nga njëra anë - si garanci, nga ana tjetër- si fakt i ekzistencës së detyrimeve të palëve. Ju gjithashtu mund të lidhni një faturë me konceptin e një transaksioni.

Është e njëanshme. Nga dokumenti rrjedh detyrimi i debitorit mbi të për t'i paguar shumën e parave mbajtësit të kambialit. Përkundrazi, si kreditor, ai ka të drejtë të kërkojë pagesën.

Detyrimi sipas shënimit konsiderohet të jetë abstrakt, domethënë nuk varet nga transaksioni i biznesit që ka qenë bazë për emetimin e letrës së borxhit. Debitori duhet të paguajë faturën vetëm sepse kjo e fundit paraqitet për të.

Detyrimi i kambialit është formal. Ai miratohet gjithmonë me shkrim, duke iu nënshtruar të gjitha detajeve të përcaktuara me ligj. E meta e faturës nënkupton pavlefshmërinë e saj në fund.

Veçoritë e faturës

Ndër veçoritë e faturës janë këto:

• natyra e pakushtëzuar e një detyrimi monetar do të thotë që asnjë rrethanë nuk do të ndërhyjë në përmbushjen e tij;
• pavarësia do të thotë që projekti nuk është i lidhur ligjërisht me një kontratë specifike, ai lind si rezultat i një transaksioni ose marrëveshjeje të caktuar, por është i ndarë prej tij dhe ekziston si një dokument i veçantë;
• formular plotësues i përcaktuar rreptësisht. Fatura duhet të përmbajë të gjitha detajet e nevojshme, mungesa e të paktën njërit prej tyre e bën atë të pavlefshëm.

Llojet

Llojet e faturave është një nga konceptet kryesore. Fatura mund të jetë:

• E thjeshtë - nënkupton detyrimin e debitorit për t'i paguar mbajtësit shumën e rënë dakord, e cila nuk është asgjë shtesë.kushtëzuar. Ka vetëm 2 palë në një marrëdhënie.
• Një e transferueshme është një letër borxhi në të cilën paguesi merr një njoftim me shkrim nga sirtari pa asnjë kusht për pagesën e shumës së mësipërme.

Tre palë tashmë janë përfshirë këtu: ai që lëshon faturën, marrësi i fondeve, paguesi.

Në këtë rast, kjo shoqërohet domosdoshmërisht me një procedurë (pranim) që konfirmon aftësinë e paguesit për t'i paguar marrësit shumën e parave.

Është në fakt një rast i veçantë i një kambiali të vetëm. Fillimisht, të gjitha letrat e këtij lloji janë të thjeshta: me ndihmën e tyre, debitori është i detyruar t'i paguajë kreditorit shumën e caktuar.

Procedura për llogaritjen e faturave të veta

Llogaritë në kontabilitet reflektohen ndryshe në varësi të disa faktorëve që lidhen me natyrën e tyre. Merrni parasysh ndikimin e tyre në pasqyrimin e llogarive në kontabilitet.

Kambiali i vet zakonisht i lëshohet nga blerësi furnizuesit në një situatë ku ai nuk mund të paguajë dorëzimin me para në dorë. Një dokument i tillë në marrëdhëniet dypalëshe ka vetinë e marrjes së një borxhi dhe nuk është garanci derisa të transferohet te një palë e tretë.

Lëshimi - marrja e tij pasqyrohet tek blerësi dhe furnizuesi në të njëjtat llogari shlyerjeje si borxhi kryesor. Vetëm analitika ndryshon. Kontabiliteti për kambialet duket si fotoja më poshtë.

Në të njëjtën kohë, të dyja palët demonstrojnë paraqitjen e një dokumenti të tillë në bilanc. Postimi i një faturë nëkontabiliteti dhe postimet janë paraqitur më poshtë:

• blerës - si garanci e lëshuar nga: D/t 009;
• furnizuesi - për të marrë sigurinë në formën e kolateralit: D/t 008.

Nëse fatura është me interes, atëherë ajo do të ketë të ardhura mujore, duke rritur shumën e borxhit të blerësit në faturë:

nga blerësi: D / t 91 - K / t 60 veks., ku 60 vek. - kontabiliteti për faturat e lëshuara;

tek furnizuesi: D / t 62 veks. - K / t 91, ku 62 veks. është një nënllogari e borxhit në faturën e vetë blerësit që është marrë

Pagesa për të do të pasqyrohet si mbyllje e borxhit:

nga blerësi: D / t 60 vex.-K / t 51, ku 60 vex. - Nënllogaria e borxhit në kambialin e vet, e cila është emetuar;

te furnizuesi: D / t 51-K / t 62 vex., ku 62 vex. - borxhi në faturën e vetë blerësit, i cili është marrë

Në të njëjtën kohë faturat do të debitohen nga llogaritë jashtë bilancit:

• nga blerësi: C/t 009;
• nga furnizuesi: C/t 008.

Kontabiliteti i faturave të njerëzve të tjerë si pjesë e investimeve financiare

Bazuar në shenjat e investimeve financiare, letrat e blera me një çmim që ishte nën normën, ose faturat me interes që mund të gjenerojnë të ardhura.

Ato kontabilizohen në një nënllogari të veçantë 58-2 në vlerësimin që korrespondon me shumën e blerjes në shpenzim ose me vlerën e shlyerjes së rënë dakord të tregut. Është e mundur të përdoren disa metoda, të cilat do të përcaktojnë vendosjen e afishimit kontabël të faturave në kontabilitet. Shembujt janë dhënë më poshtë:

• kurduke blerë këtë garanci - D/t 58-2-K/t 76;
• pagesë nga blerësi për dorëzimin e një faturë tek një palë e tretë - D/t 58-2-K/t 62;
• duke e marrë atë si kontribut në Kodin Penal - D/t 58-2-К/t75;
• transaksionet e këmbimit të pasurive të paluajtshme - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• faturë falas - D/t 58-2-K/t 91.

Për shkak se dokumenti i borxhit është individual, kambialet në kontabilitet pasqyrojnë proceset për secilën dhe vlerësimi në dispozicion bëhet për çdo njësi. Procesi i asgjësimit (asgjësimit) kryhet nëpërmjet llogarisë 91, duke përbërë rezultatin financiar nga ky operacion. Në këtë rast, D / t 91 përfshin vlerën kontabël të llogarisë:

D/t 91-C/t 58-2.

Në llogarinë kreditore formohen 91 fonde në varësi të mënyrës së lëshimit të faturës. Për shembull, nëpërmjet:

• shlyerje ose shitje - D/t 76-K/t 91;
• pagesë për një faturë furnizimi - D/t 60-K/t 91;
• kontribut në kapitalin e autorizuar - D/t 58-1-K/t 91;
• duke lëshuar një kredi - D/t 58-3-K/t 91;
• shkëmbim prone - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Bëndimet e premtimit nuk i nënshtrohen TVSH-së.

Mund të merren parasysh të ardhurat e marra nga blerja e një faturë në dy mënyra, të cilat pasqyrohen në politikën financiare të kompanisë:

• vlera e kambialit nuk ndryshon dhe do të merret parasysh në momentin e nxjerrjes së saj, e pasqyruar në rezultatin financiar;
• rritja në vlerë ndaj vlerës nominale do të bëhet në pjesë të barabarta në intervalin kohor që korrespondon me maturimin e kambialit (D/t 58-2-K/t 91).

Interes për këtëletra mund të grumbullohet çdo muaj. Ato nuk rrisin vlerën kontabël të investimeve financiare dhe për këtë arsye pasqyrohen në llogaritë e llogarisë rrjedhëse: D/t 76-K/t 91.

Kur tërhiqet, shuma e interesit i shtohet vlerës së vetë faturës në kontabilitetin e transaksionit: D/t 91-K/t 76.

Kontabilitet për faturat e palëve të treta që nuk janë investime financiare

Faturat pa interes të blera me ose mbi vlerën nominale nuk plotësojnë kushtet e kthimit të përcaktuara për kontabilitetin e tyre si investime financiare. Gjatë llogaritjes së kambialeve për këtë arsye, ato nuk i nënshtrohen fiksimit për llogarinë 58. Por ato merren parasysh në shlyerjet duke përdorur llogarinë 76 të llogarisë.

Metodat e kontabilitetit të kambialeve (të marra) dhe asgjësimi i tyre mund të jenë të njëjta si ato të të ardhurave, por përveç llogarisë 58, llogaria 76 do të përfshihet në transaksion, atëherë kostoja e faturës do të jetë debitohet nga kjo e fundit kur debitohet në llogarinë 91.

Transaksionet nëse fatura është me vlerë

Kërkesat kryesore për njohjen e një kambiali si vlerë janë si më poshtë:

• detyrime të pakushtëzuara;
• siguri - domethënë pamundësia e shtyrjes së pagesës ose ndryshimit të kushteve të pagesës;
• formë ekskluzivisht monetare të detyrimeve;
• mundësia e ekzistencës vetëm në formë letre.

Në fakt, një faturë është një mënyrë tjetër për të zgjidhur marrëveshjet ndërmjet individëve (kompanive).

Mund të jenë edhe kambialet edhe kambialetmall, domethënë i lëshuar për të konfirmuar shumën e borxhit sipas një marrëveshjeje mbi detyrimet e ndërsjella për blerjen dhe shitjen e aksioneve, ose financiare, kur vetë dokumenti vepron si subjekt i transaksionit. Kjo veçori ndikon se cila llogari do të përdoret për të shkruar faturat.

Shpesh llogaria e vet në marrëdhënien e blerjes dhe shitjes është në natyrën e marrjes së një faturë (borxhi), pasi shfaqet kur blerësi nuk mund të paguajë për mallrat me fonde të lira, dhe shitësi pranon të pranojë faturën.. Ky kambial nuk është një garanci derisa të transferohet te një palë e tretë. Për kontabilizimin e një kambial, përdoret llogaria 60 dhe hapet një nënllogari 60.3 "Faturat e lëshuara" (me blerësin), dhe shitësi ka një nënllogari 62.3 "Faturat e marra".

Transaksionet me të regjistrohen në të dy anët e llogarive të shlyerjes për zërat. Faturat dhe postimet e kontabilitetit janë pasqyruar në tabelën e mëposhtme.

Karakteristikat e operacionit	Dt	CT
Emetuar fletë premtimi
Borxhi në dorëzim u regjistrua	60.1	60.3
Ka siguri pagese në të ardhmen	009	-
Në një situatë kur kemi të bëjmë me një faturë me interes, borxhi do të rritet me vlerën e interesit	91	60.3
Borxhi i paguar	60.3	51
Hedhja dhe fshirja e një faturë		009
Marrë fletë premtimi
Borxhi për mallrat e dërguara u pasqyrua	62.3	62.1
Dëshmia e pagesës u mor	008
Interesi për një faturë	62.3	62.1
Pagesa për mallrat e kaluara dhe të marra, të siguruara me fletë premtimi	51	62.3
Shlyerja e një faturë		008

Transaksionet nëse fatura është detyrim

Kontabiliteti i një kambiali dhe një hyrjeje, me kusht që të jetë detyrim financiar, nënkupton faktin që ato janë emetuar nga bankat. Denoncimet e blera pasqyrohen në llogarinë 58.2 “Titujt e borxhit”.

Nëse një ndërmarrje me para të lira e investon atë në blerjen e faturave të lëshuara nga bankat dhe të aftë për të gjeneruar të ardhura, atëherë flasim për investime financiare. Të tilla letra me vlerë janë objekt shitjeje, ato janë kontabilizuar në nënllogarinë 58.2 "Tituj borxhi". Faturat dhe postimet e kontabilitetit janë pasqyruar në tabelën e mëposhtme.

Karakteristikat e operacionit	Dt	CT
Blerëkambial	76 (60)	51
Një faturë e pranuar për kontabilitet	58.2	76 (60)
Dallimi midis blerjes së një faturë dhe vlerës së saj nominale	58.2	91.1

Kontabiliteti i të ardhurave nga kambialet

Kontabiliteti i zbritjes për kambialet e njohura si investime financiare ose ekuivalente monetare është i njëjtë.

Për të thjeshtuar përgatitjen e pasqyrave financiare, është më mirë të interesoheni për kontabilitetin veçmas nga kostoja e vetë faturës në një nënllogari në llogaritë 58 ose 76.

Për të zbuluar zbritjen, mund të aplikoni një nga opsionet e mundshme.

1 opsion

Shuma e zbritjes në faturë shfaqet në mënyrë të barabartë gjatë gjithë periudhës që mbetet deri në fund të datës së maturimit të dokumentit. Nën zbritjen në këtë rast do të kuptojmë ndryshimin midis vlerës nominale dhe shumës së parave që është dhënë gjatë blerjes së letrës. Për llogaritjet, ata marrin të gjithë zbritjen në këtë faturë dhe e ndajnë atë me numrin e atyre ditëve që kanë mbetur deri në datën e paraqitjes së dokumentit për shlyerje.

Formula është:

Zbritje për një muaj=vlera totale e zbritjes / numri i atyre ditëve të mbetura deri në datën e paraqitjes së dokumentit për riblerjennumri i ditëve që ky dokument është në pronësi.

Numri i ditëve të posedimit në muaj përcaktohet si më poshtë:

• në muajin e marrjes së letrës - nga dita pas asajkur të merret fatura, para ditës së fundit të muajit;
• në muajin e nisjes së faturës - nga dita e 1 deri në datën e shlyerjes ose transferimit;
• në muajt e tjerë - si numri kalendarik i ditëve në to.

Kur marrim parasysh zbritjen e përllogaritur për muajin, ne njohim si të ardhura mujore postimin në D/t 58, nënllogarinë "Zbritje / interes" dhe kredinë në llogarinë 91, nënllogarinë "Të ardhura të tjera. ".

Në bilanc, vlera e llogarisë në grupin "Investimet financiare" duhet të tregohet duke marrë parasysh shumën e njohur të zbritjes.

Ndonjëherë zbritja nuk pasqyrohet në llogarinë 76, por në bilanc në rreshtin 1230, që ka të bëjë me organizatat debitore.

Nëse marrim pasqyrat financiare, atëherë këtu shuma e zbritjes pasqyrohet në termin 2320, që tregon interesin që duhet të marrë kompania.

2 opsion

E gjithë shuma e zbritjes merret si një shumë e vetme për të gjithë periudhën. Për shembull, në një situatë kur afati i faturës është i vogël ose shuma në vetvete është e parëndësishme.

Kontabiliteti i interesit

Procedura për llogaritjen e interesit për një kamatë premtuese nuk rregullohet nga rregullat e kontabilitetit, prandaj, në secilën kompani, operacione të tilla diskutohen veçmas në politikën e saj financiare.

Nga pikëpamja ekonomike, faturat e bonusit nuk ndryshojnë shumë nga faturat e zbritjes, ndaj merret parasysh edhe shuma e interesit për to, si në rastin e interesit, të diskutuar më sipër.

Bonuset në kambialet llogariten kur llogariten kambialet me një normë skontimi bazuar në normën vjetore të interesit, vlerën nominale dhe numrin e termavepronësia në ditë:

Shuma e interesit=vlera nominalenorma / 365numri i ditëve të mbajtura.

Fitimi në fatura mblidhet çdo muaj në ditën e fundit të muajit duke vendosur llogarinë debitore 76 dhe llogarinë e kreditit 91.

Kontabiliteti tatimor

Gjatë përdorimit të kambialeve në shlyerjet për produktet e blera, tatimpaguesi duhet të mbajë shënime veçmas për shumat e TVSH-së që janë subjekt dhe të pazbritshme. Në këtë rast bëhet fjalë për kambial për të tretë, për faktin se gjatë transferimit të letrave me vlerë të borxhit të vet, shitja nuk ndodh.

Zbuloni nëse duhet të paguani TVSH, ju lejon të studioni paragrafin 2 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në rast se një transaksion i nënshtrohet TVSH-së, procedura për llogaritjen dhe pagimin e tatimit do të jetë e njëjtë si për një shitje të zakonshme: baza tatimore e TVSH-së do të përcaktohet si çmimi i produkteve të shitura sipas vëllimit të tyre. që përcakton vlerën e shitjes.

Data e llogaritjes së TVSH-së përcaktohet gjithashtu në mënyrë të përgjithshme - në momentin e dërgesës ose marrjes së një pagese paradhënie, si dhe në formën e një kambial të palës së tretë të blerë në periudhën tatimore që i paraprin blerjes.

Pas llogaritjes së barrës "të shtuar", lëshohet një faturë. Në deklaratën e TVSH-së, shitja e produkteve për të cilat është marrë si pagesë një kambial do të pasqyrohet në të njëjtën mënyrë si një shitje e zakonshme.

Kontabiliteti i veçantë mund të hiqet në këtë rast, kur shpenzimet e organizatës, të cilat lidhen me punën pa TVSH, nuk e kalojnë pragun e materialitetit prej pesë.përqindja e kostove të saj totale.

Nëse faturat përdoren herë pas here në shlyerje, atëherë nuk do të jetë e nevojshme të mbahen shënime veçmas mbi këtë bazë në përputhje me paragrafin 4 të nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse ende duhet t'i mbani ndaras në kontabilitet kambialet, atëherë mund të veçoni kostot që lidhen me qarkullimin e tyre dhe të justifikoni procedurën e llogaritjes në politikën e kontabilitetit për qëllime tatimore.

Me gjithë këtë, një kambial mund të paguajë vetëm çmimin e produkteve ose shërbimeve të blera, pa TVSH.

Për sa i përket tatimit mbi të ardhurat, vërejmë se baza për operacionet me faturat gjithashtu duhet të llogaritet veçmas.

Shpesh, duke përdorur letrat me vlerë të borxhit si një mjet shlyerjeje, kompanitë kryejnë transaksione me vlerën e tyre nominale.

Kjo do të thotë se të gjitha shpenzimet shtesë për blerjen dhe shitjen e tyre janë humbje të kompanisë, të cilat nuk merren parasysh kur tatohen të ardhurat e periudhës raportuese, por mund të transferohen në treguesit e ardhshëm të punës së ngjashme.

Si rezultat, kur organizoni kontabilitet të veçantë tatimor në politikën e kontabilitetit të kompanisë, duhet të përpiqeni të zvogëloni sasinë e kostove shtesë që përfshihen në pjesën e shpenzimeve të bazës së veçantë tatimore.

Kontabiliteti i faturave në kontabilitet në 1s

Në 1C (versioni 3.0), shitja e mallrave të nevojshme kryhet duke përdorur dokumentin "Shitjet e mallrave dhe shërbimeve". Lloji i operacionit të aplikuar quhet "Mallra".

Përveç kësaj, në dokumentin e mësipërm, duhet të specifikoni llojin e marrëveshjes, përbërjen dhe palën tjetër dhe, natyrisht, emrin e produktit, sasinë e tij.

Sot nuk ka mjete të specializuara për llogaritjen e faturave në 1s.

Sigurisht, është e mundur të plotësohen manualisht të gjitha ose një pjesë e të dhënave të nevojshme kontabël dhe tatimore, por në të njëjtën kohë, këto veprime nuk do të pasqyrohen në regjistrat kontabël operativë. Kjo nuk lejon përdorimin e një shërbimi përdoruesi të bazuar në regjistër dhe do ta bëjë problematike marrjen e pamjes së plotë të shlyerjeve të klientëve. Një premtim në kontabilitet dhe postimet në të mund të pasqyrohet gjithashtu në program, por jo i plotë.

Si një nga mënyrat e mundshme për të dalë nga situata, për të pasqyruar kalimin e faturave përmes regjistrave kontabël, mund të përdorni dokumentin "Rregullimi i borxhit". Kjo pamje pasqyron kontabilitetin e faturave të marra dhe asgjësimin e tyre.

Për ta bërë këtë, operacioni që korrespondon me rastin duhet të zgjidhet në dokumentin "Rregullimi i borxhit".

Për të pasqyruar veçmas marrjen e një faturë ose shpenzimet e saj, duhet të zgjidhni procedurën e "fshirjes së borxhit".

Për të regjistruar të ardhura-shpenzime, është e mundur të kryhet operacioni "Settlements" dhe të zgjidhet kutia "Përdor llogari ndihmëse" në titullin e dokumentit.

Në rastin e parë, në skedën e dokumentit "Llogaritë", zgjidhet një llogari kambiale dhe analitika e nevojshme (dokumenti i letrave me vlerë, pala tjetër - emetuesi i letrës me vlerë), në të dytën - në skedën. "Llogaria ndihmëse". Në këtë rast, në të dy opsionet, llogaritë e shlyerjeve me palët (60, 62, 76) zgjidhen si llogari në tabelën e dokumentit.

Të gjithë të tjerëttransaksionet: shlyerjet me palët, të ardhurat, shpenzimet, TVSH-ja në llogaritjen e një faturë në kontabilitet dhe postimet në të përpilohen duke përdorur dokumente të krijuara posaçërisht për këtë qëllim në konfigurime tipike.