Taksa e pronës së korporatave: data e skadimit për paradhëniet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Ndër ato pak tarifa në thesarin shtetëror të Federatës Ruse që klasifikohen si rajonale, është taksa e pronës së organizatave. Duhet të paguhet si nga firmat ruse ashtu edhe nga ato të huaja. Cila është natyra e kësaj takse? Si llogaritet në praktikë? Sa shpesh duhet të kontribuojnë ndërmarrjet shumat përkatëse në thesarin e shtetit?

Thelbi i taksës

Çfarë është tatimi mbi pronën e korporatave? A është e detyrueshme pagesa në buxhet për të gjitha llojet e bizneseve apo vetëm për organizatat që janë nën kritere të caktuara? Tatimi mbi pronën e korporatave është kategorizuar si rajonal.

Përcaktohet në nivelin e dispozitave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe është i detyrueshëm për firmat që operojnë në territorin e një subjekti të caktuar të Federatës Ruse. Paguesit e këtij lloji tarifash janë kompani ruse dhe të huaja që zotërojnë pasuri të paluajtshme në Rusi.

Pagesa e tatimit mbi pronën e organizatave nën sistemin e thjeshtuar të taksave kryhet vetëm për pasuritë e paluajtshme, dhe gjithashtu me kusht që baza tatimore përasetet fikse të shoqërisë përkufizohen si vlera kadastrale e vendosur për to.

Objekti i taksimit

Cili është objekti i taksimit për organizatat në kuadër të llogaritjes së tarifës në fjalë? Në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, njihet si pasuria e luajtshme dhe e paluajtshme (përfshirë atë të transferuar në kompani me anë të administrimit të besimit), e cila llogaritet në bilanc si objekt i aktiveve fikse. si i tillë. Ndërsa për shoqëritë e huaja, në raport me to objekt taksimi janë vetëm pasuritë e paluajtshme. Ne do të studiojmë aspektet kryesore që karakterizojnë taksën e pronës së organizatave (pagesa, kushtet). Më pas shqyrtojmë disa shembuj të llogaritjes së pagesave përkatëse.

Veçoritë e llogaritjes dhe pagesës së tarifës

Cilat janë parimet për llogaritjen dhe pagimin e një tarife të tillë si tatimi mbi pronën e korporatave? Ai paguhet në buxhet në përputhje me periudhat tatimore dhe raportuese të përcaktuara me ligj. Cilat janë specifikat e tyre?

Periudha tatimore, si për shumicën e llojeve të tjera të tarifave për buxhetin rus, në këtë rast është një vit kalendarik. Për sa i përket periudhave raportuese, ky është tremujori i parë, një gjysmë viti dhe gjithashtu 9 muajt e vitit.

Specifikat rajonale

Llogaritja e tarifës në fjalë kryhet me norma tatimore, të cilat miratohen nga autoritetet legjislative të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Vlera maksimale e tyre nuk duhet të kalojë 2.2%. Në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, autoritetet rajonalemund të përdorë një qasje të diferencuar për përcaktimin e madhësisë së normave përkatëse tatimore. Kriteri këtu mund të jetë kategoria e tatimpaguesit ose specifikat e pronës që është objekt tatimi.

Përfitimet

Cilat nuanca të tjera në lidhje me llogaritjen dhe pagesën karakterizojnë taksën e pronës së organizatave? Pagesa në buxhet për shumat përkatëse mund të kryhet duke përdorur përfitime të ndryshme. Preferencat e këtij lloji mund të vendosen si në nivelin e dispozitave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ashtu edhe në burimet rajonale të ligjit. Përfitimet e përcaktuara në ligjet federale dhe ato të miratuara në entitetet përbërëse të Federatës Ruse mund të zbatohen njëkohësisht.

Formula për llogaritjen e tarifës

Llogaritja praktike e tarifës në thesarin në fjalë kryhet nga tatimpaguesit vetë, sapo të përfundojë periudha tatimore. Formula për përcaktimin e shumës së taksës është e thjeshtë: ju duhet të shumëzoni normën e miratuar nga autoritetet e rajonit me shumën e bazës. Por, përpara se të transferoni shumën që rezulton në thesar, është e nevojshme ta zvogëloni atë me shumën e paradhënieve të bëra gjatë periudhës tatimore. Karakteristika më e rëndësishme që karakterizon taksën e pronës së organizatave është se ajo paguhet në buxhet për çdo degë ose divizion tjetër të veçantë të shoqërisë veç e veç (nëse ka një bilanc të pavarur).

Kushtet për pagesën e taksës dhe procedura për shlyerjet me Shërbimin Federal të Taksave

Aspekti më i rëndësishëm i shlyerjes së taksave ndërmjet ndërmarrjeve dhe shtetit në fjalë është koha. Ne do t'i studiojmë ato, si dhe disa nuanca praktike në lidhje me pagesën e përkatësisëkoleksion.

Pra, aspekti më i rëndësishëm që karakterizon taksën e pronës së organizatave është koha e pagesës së saj. Ato janë të fiksuara në aktet legjislative të miratuara në nivel subjektesh të Federatës Ruse.

Kemi vënë në dukje më lart se tarifa në fjalë ka periudha tatimore. Në kuadër të tyre, ndërmarrjet duhet të bëjnë paradhënie. Kjo është veçoria më e rëndësishme që karakterizon taksën e pronës së organizatave. Afati i kryerjes së paradhënieve është tremujor, menjëherë pas përfundimit të periudhës tatimore. Ndërmarrja duhet të transferojë në thesar 1/4 e taksës, e cila llogaritet në datën 1 të muajit menjëherë pas periudhës raportuese. Pagesa e taksës mbi pronën e organizatave në fund të vitit bëhet deri më 30 mars të vitit të ardhshëm.

Ka shumë mundësi që kompania të mos ketë filluar punën që në fillim të vitit. Si i kalohet shtetit në këtë rast taksa e pronës së organizatave? Afati i pagesës së kësaj tarife sipas skenarit përkatës është menjëherë pas përfundimit të procedurës së regjistrimit shtetëror, si dhe pranimit të pasurisë që përbën bazën tatimore sipas procedurës së përcaktuar.

Në disa raste, Shërbimi Federal i Taksave mund t'i detyrojë ndërmarrjet të paguajnë një tarifë sapo kompania të fillojë të operojë realisht aktivet fikse përkatëse. Juristët rekomandojnë që një vëmendje e veçantë t'i kushtohet subjekteve që paguajnë tatimin mbi pronën e korporatave. E kuptojmë afatin e pagesës së tarifës përkatëse. Konsideroni tanidisa shembuj praktik të marrëveshjeve ndërmjet ndërmarrjeve dhe shtetit për taksën në fjalë.

Shembuj të llogaritjes së taksave

Le të themi se Industry Lux LLC u regjistrua më 11 shkurt 2014. Në kohën e futjes së të dhënave në lidhje me organizatën në regjistrat përkatës shtetërorë, kompania kishte pronë në shumën prej 1.5 milion rubla në bilancin e saj. Supozoni se treguesi përkatës më 1 mars 2014 u rrit në 1.7 milion, më 1 prill - deri në 1.8 milion, më 1 maj - deri në 2 milion, dhe më 1 qershor - deri në 2.5 milion rubla. Le të themi se norma e tatimit në pronë në rajonin ku operon kompania është 2.2%.

Pra, në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudha tatimore në lidhje me tarifën në fjalë është një vit kalendarik, dhe periudha e raportimit është tremujori i parë, gjysmë viti, dhe edhe 9 muajt e vitit. Siç u përmend më lart, Industry Lux LLC u regjistrua më 11 shkurt, pra pas fillimit të vitit kalendarik. Në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për një kompani, periudha tatimore do të jetë periudha nga data e regjistrimit deri në fund të vitit.

Kodi Tatimor i Federatës Ruse udhëzon Industry Lux LLC të sigurojë llogaritjen e pagesave paradhënie për gjysmën e vitit, të bëra në mënyrën e përcaktuar, deri më 30 korrik. Gjithashtu, në përputhje me dispozitat e Kodit, firma duhet të kryejë një paradhënie për tarifën në fjalë. Madhësia e bazës tatimore të organizatës do të jetë e barabartë me vlerën mesatare vjetore të mbetur të pasurisë së bilancit. Për ta llogaritur atë, duhet të ndani shumën,që rezulton nga shtimi i vlerës së mbetur të pronës në ditën e parë të periudhës tatimore dhe ditën e 1 të muajit që pason intervalin përkatës, me numrin total të muajve, i cili rritet me 1.

Kështu, së pari përmbledhim numrat që kemi: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (kjo është vlera kontabël e pasurisë së Industry Lux LLC për muajt mars, prill, maj, qershor dhe korrik 2014 në milion rubla), rezulton 9.5 milion rubla. Kanë kaluar 6 muaj nga fillimi i vitit, shtojmë edhe 1. Rezulton se vlera mesatare vjetore e pasurisë së Industry Lux LLC është rreth 1 milion 357 mijë rubla. Nga kjo shumë është e nevojshme të paguhet një paradhënie. Ajo llogaritet si 1/4 e taksës totale në përputhje me normën e miratuar nga autoritetet rajonale. Në shembullin tonë, është 2.2%. Kjo do të thotë, 2.2% e 1 milion 357 mijë është 29 mijë 854 rubla. Ne marrim 1/4 e kësaj vlere, rezulton 7463 rubla. 50 kop. Kjo do të jetë parapagimi për Industry Lux LLC.

Taksa e pronës: nuancat

Pra, ne kemi shqyrtuar veçoritë kryesore në lidhje me tatimin mbi pronën e korporatave, si dhe një shembull të llogaritjes së paradhënieve për tarifën përkatëse. Mësuam se legjislacioni mund të vendosë si një kriter të përbashkët për të gjithë territorin e Federatës Ruse që karakterizon taksën e pronës së organizatave - periudhën e pagesës (Moskë, Shën Petersburg ose Nizhny Novgorod - paguani këtë tarifë me të njëjtën frekuencë), dhe një tregues i fiksuar për çdo rajon veç e veç, domethënë shuma e bastit.

Në të njëjtën kohë, një sërë nuancash të tjera janë shumë të rëndësishme që karakterizojnë detyrimin në fjalë, të cilin organizatat që veprojnë në Federatën Ruse duhet të përmbushin. Fakti është se ligjet federale dhe aktet ligjore rajonale që rregullojnë llogaritjen dhe pagesën e tatimit mbi pronën e korporatave shpesh përmbajnë formulime të përgjithshme në lidhje me sferën përkatëse të marrëdhënieve juridike. Natyrisht, dispozitat kryesore të Ligjit Federal dhe burimet e ligjit në subjektet përbërëse të Federatës Ruse, për shembull, në lidhje me shpeshtësinë e vendbanimeve midis ndërmarrjeve dhe shtetit, janë logjike dhe të kuptueshme. Në veçanti, kemi vërejtur se afati i fundit për pagimin e taksës së pronës së korporatave në Moskë është i njëjtë si në rajonet e tjera. Megjithatë, ka nuanca që lidhen me praktikën e ndërmarrjeve që përmbushin detyrimet e tyre përkatëse ndaj Shërbimit Federal të Taksave, të cilat nuk janë të përcaktuara drejtpërdrejt në ligjet federale dhe rajonale. Në këtë rast, aktet nënligjore do të jenë burimi kryesor i ligjit për ne. Cilat duhet t'i kushtoni vëmendje të veçantë?

Rëndësia e përdorimit aktual të pronës

Ndër aktet nënligjore më të dukshme në fjalë është Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 03-06-01-02/28. Ai pasqyron rekomandimet e departamentit lidhur me pagesën e tatimit në pronë për mjetet që ndërmarrjet nuk i kanë regjistruar në mënyrën e përcaktuar. Ky dokument sqaron se përfshirja e informacionit për aktivet fikse të firmave në regjistrat shtetërorë nuk është kriteri kryesor në përcaktimin e detyrimit të një firme për të paguar taksën përkatëse, pavarësisht se regjistrimi i pronës është i detyrueshëm.

Nëse disa aktive fikse përdoren në prodhim, atëherë ato duhet të përfshihen në bazën tatimore të organizatës dhe duhet të paguhet një tarifë prej tyre. Në këtë rast, prona duhet të regjistrohet në llogarinë 08. Refuzimi i organizatës për të ndjekur rekomandime të tilla mund të vlerësohet nga Shërbimi Federal i Taksave si evazion fiskal.

Pagesa e taksës nga organizatat e huaja

Duke studiuar specifikat e aspekteve kryesore të një detyrimi të tillë si tatimi mbi pronën e korporatave (pagesa, kushtet), ne mund të studiojmë specifikat e zbatimit të kërkesës përkatëse nga organizatat e huaja.

Baza tatimore në këtë rast formohet vetëm në kurriz të pasurive të paluajtshme. Në të njëjtën kohë, nuk ka rëndësi nëse ndodhet në territorin e aktivitetit aktual të një kompanie të huaj në Federatën Ruse apo jashtë saj.

Llogaritja e tatimit në pronë në rast se është në pronësi të një shoqërie të huaj bëhet në bazë të të dhënave që pasqyrojnë vlerën e inventarit të saj në fillim të vitit kalendarik. Ky informacion duhet t'i transferohet Shërbimit Federal të Taksave nga organizatat që kryejnë një inventar teknik të llojit përkatës të objekteve. Paradhëniet për pronat në pronësi të firmave të huaja llogariten në fund të periudhës raportuese si 1/4 e vlerës së inventarit të pronës, shumëzuar me normën e përcaktuar nga ligjet rajonale.

Nëse pronësia e llojit përkatësprona regjistrohet pasi të ketë filluar viti kalendarik, atëherë në procesin e llogaritjes së paradhënieve merret parasysh periudha aktuale e përdorimit të fondeve përkatëse nga organizata. Duhet theksuar se gjëja kryesore për ligjvënësit nuk është një fakt juridik që pasqyron futjen e të dhënave për pasurinë e kompanive të huaja në regjistrat shtetërorë, por fakti që organizata praktikisht përdor burimet në dispozicion.

Mund të vihet re se, ashtu si në rastin e kompanive ruse, strukturat e huaja duhet të përmbushin detyrimet e tyre të tatimit mbi pronën bazuar në periudhën tatimore që korrespondon me vitin kalendarik, si dhe të punojnë brenda intervaleve të tilla raportimi, siç unë tremujorin, gjysmën e vitit dhe gjithashtu 9 muajt e vitit. Afati i fundit për pagimin e tatimit mbi pronën e korporatave për vitin, si në rastin e firmave ruse, përfundon më 30 mars të vitit të ardhshëm.

Rëndësia e vendndodhjes aktuale të pronës

Një nuancë e rëndësishme: organizatat e huaja duhet të transferojnë taksat dhe pagesat e paradhënies në buxhetin rajonal në vendndodhjen aktuale të pronës që zotërojnë. Pas skadimit të periudhës tatimore ose raportuese, kompania duhet të paraqesë në Shërbimin Federal të Taksave në adresën e zyrës ose degës që ka një bilanc të pavarur, si dhe në vendndodhjen e secilës pronë, llogaritjet tatimore që pasqyrojnë shumën e paradhëniet. Një detyrim tjetër i firmave është formimi i deklaratave në formën e përcaktuar dhe dërgimi i tyre në Shërbimin Federal të Taksave.

Kur një organizatë e huaj nuk kryen biznes në Rusi, ajo endeduhet të paguajë tatimin në pronë nëse fondet përkatëse janë në pronësi të saj në Federatën Ruse.

Pagesa e tatimit mbi pronën e organizatave sipas llogaritjeve tremujore bëhet nga firmat e huaja në vendndodhjen aktuale të pronës. Kushtet, si në rastin e kompanive ruse, përcaktohen në aktet legjislative të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse.