Kontabilitet. Kontabiliteti për paratë e gatshme dhe shlyerjet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kontabiliteti i parave të gatshme dhe shlyerjeve në ndërmarrje synon të sigurojë sigurinë e kapitalit dhe të kontrollojë përdorimin e tij për qëllimin e synuar. Efikasiteti i kompanisë varet nga organizimi i duhur i saj. Shqyrtoni shkurtimisht kontabilitetin e parave të gatshme dhe shlyerjet, detyrat dhe veçoritë e tij.

Destinacioni

Detyrat e kontabilitetit për paratë dhe shlyerjet në ndërmarrje janë si më poshtë:

• Dokumentacioni në kohë dhe i plotë i operacionit.
• Disiplinë financiare.
• Mirëmbajtje e besueshme dhe në kohë e dokumenteve analitike.
• Bërja e pagesave në llogaritë e kompanisë.

Informacioni i kontabilitetit përdoret në inventarin e kapitalit të shoqërisë.

Transaksione me klientët dhe blerësit

Ato përfshijnë rikuperimin dhe zbatimin e kostos, duke bërë një fitim të caktuar. Rregullat për kontabilitetin dhe shlyerjet e flukseve monetare varen nga metoda e zgjedhur e regjistrimit të transaksioneve të shitjeve.

Nëse kompania përdor metodën e parave të gatshme (për pagesë), borxhi i palëveështë akumuluar në llogarinë 45 "Mallra të dërguara". Shumat pasqyrohen në koston aktuale të mallrave:

db kap. 45 cd sc. 43.

Kur pagesat merren në kontabilitet, paratë e gatshme dhe pagesat e organizatës shfaqen si më poshtë:

• db kap. 51 cd sc. 90.
• db kap. 90 K sc. 45 - fshirje e produkteve të shitura me kosto.
• db kap. 90 cd sc. 68 - Pasqyrimi i TVSH-së.

Shlyerja e borxhit

Detyrimet monetare të paplotësuara të palëve fshihen nga llogaria 45 me humbje pa ulur të ardhurat e tatueshme. Ky borxh transferohet në 007 (jashtë bilancit) dhe llogaritet në të për 5 vjet.

Kur shlyen detyrimet, shuma pasqyrohet si rezultat financiar dhe përfshihet në të ardhurat e tatueshme.

Kontabiliteti për transportin

Nëse kompania përdor këtë metodë, transaksionet pasqyrohen në llogari. 62. Mbi të, akumulohen detyrime të paplotësuara rreth kostos së zbatimit.

Në regjistrat kontabël të shlyerjeve dhe fondeve në para të një organizate, mund të hapen nënllogaritë për mbledhjen, pagesat e planifikuara dhe të tjera.

Artikulli i arkëtimit pasqyron operacionet në dokumentet e transportit të paraqitura dhe të pranuara nga struktura bankare. Nën-llogaria e pagesave të planifikuara merr parasysh shlyerjet sistematike që nuk përfundojnë me shlyerjen e një dokumenti.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitet:

• db kap. 62 cd sc. 90 - dërgesa e produkteve dhe prezantimi i një faturë.
• db kap. 90 cd sc. 43 - fshirja e produkteve të shitura sipaskosto.
• db kap. 90 cd sc. 68 - TVSH e pasqyruar.

Kur shlyen borxhin, llogaria 62 kreditohet.

Analitika për artikullin kryhet për çdo dokument pagese të dorëzuar, dhe për zbritjet e planifikuara - për çdo klient dhe blerës.

Metoda e përllogaritjes

Nëse kompania ka një procedurë të tillë për llogaritjen e parave të gatshme dhe shlyerjet, mund të krijoni rezerva për pagesa të dyshimta nga të ardhurat. Në të njëjtën kohë, të ardhurat e tatueshme do të ulen.

Nr. Shumat pranohen në llogari. 007 dhe kanë qenë atje për 5 vjet. Kur shlyejnë borxhin, ato kreditohen në fitim në formën e të ardhurave jo-operative.

Transaksione paraprake

Ato shoqërohen me marrjen nga ndërmarrja të një lloj parapagese kundrejt dërgesave të ardhshme të produkteve, prodhimit të punimeve, ofrimit të shërbimeve. Palët në marrëveshje mund të bien dakord për një shumë të caktuar të paradhënies. Në të njëjtën kohë, kompania duhet të organizojë kontabilitetin për çdo pagesë të marrë. Për të pasqyruar veprimet, bëhet një regjistrim: dB sch. 51 cd sc. 62.

Kur merret një paradhënie, TVSH-ja zbritet prej saj. Në përputhje me rrethanat, instalimet elektrike janë bërë: dB sch. 62 cd sc. 68.

Pretendime

Ato hartohen me shkrim dhe përmbajnë kërkesat e palës tjetër, shumën dhe një lidhje me aktin normativ. Kërkesës i janë bashkangjitur dokumentet mbështetëse.

Shqyrtimi i kërkesave kryhet, sipas rregullave të përgjithshme, brendamuaj. Përgjigja dërgohet me shkrim. Në rast të plotësimit të plotë ose të pjesshëm të kërkesave, duhet të tregohet shuma, numri, data e dokumentit të pagesës (urdhrit). Në rast refuzimi për të përmbushur kërkesat, mesazhi duhet të përmbajë një referencë në aktin normativ që e lejon këtë.

Kundërpala, pas marrjes së një përgjigjeje të pakënaqshme ndaj kërkesës ose mosmarrjes së saj, ka të drejtë të paraqesë një kërkesë në gjykatë.

Pas marrjes së kërkesave, llogaritja e fondeve dhe pagesave (në ndërmarrjet e vogla, përfshirë) kryhet sipas llogarisë. 76, nënv. 76.2.

Kompania ka të drejtë t'i paraqesë një pretendim furnizuesit/kontraktorit nëse:

• Kontrapala nuk i përmbushi kushtet kontraktuale.
• U zbulua mungesë e produkteve hyrëse.
• Gabime të gjetura në llogaritjet në dokumente.

Veçoritë e operacioneve të regjistrimit mbi pretendimet

Në rast të shkeljes së kushteve kontraktuale, gjobat, gjobat dhe interesat zbatohen ndaj palës tjetër. Kur ato llogariten, llogaritja e parave të gatshme dhe shlyerjeve në organizatë kryhet si më poshtë:

db kap. 76, nënv. 76.2 Numri i Cd. 91, nënkrye. 91.1 - llogaritja e konfiskimit, interesit, gjobës dhe e njohur nga pala tjetër ose e imputuar nga gjykata.

Kur zbulohet një mungesë ose dëmtim në produktet hyrëse, ndërmarrja blerëse bën shënimet e mëposhtme:

• db kap. 94 Cd rec. 60 - pasqyrimi i mungesës/dëmtimit brenda kufijve të parashikuar nga kontrata.
• db kap. 76, nënv. 76.2 Numri i Cd. 60 - tregon humbje më të mëdha se ato të parashikuara në marrëveshje.

Nëse gjykata refuzoi të rikuperonte dëmet nga pala tjetër, mungesa shlyhet me postimet e mëposhtme: Db sch. 94 Cd rec. 76, nënv. 76.2.

Kërkesat/porositë për pagesë

Ato janë dokumente parësore. Kontabiliteti për paratë e gatshme dhe pagesat mbi to ka një sërë veçorish.

Një urdhërpagesë është një urdhër i marrë nga banka nga mbajtësi i llogarisë. Ai hartohet në një dokument të shkruar dhe përmban një tregues të transferimit të një shume të caktuar në llogarinë e palës tjetër të hapur në të njëjtin ose në një institucion tjetër financiar.

Afati i ekzekutimit të urdhrit është i përcaktuar me ligj. Një periudhë më e shkurtër mund të përcaktohet nga një marrëveshje shërbimi bankar ose të rrjedhë nga praktika. Shumat transferohen me anë të urdhërpagesave:

• Për produktet e dorëzuara, punët e kryera, shërbimet e ofruara.
• Për buxhetin e çdo niveli, fonde jashtë buxhetit.
• Për kthimin/vendosjen e kredive/depozitave, zbritjet e interesit mbi to.
• Për qëllime të tjera të specifikuara në marrëveshje ose të parashikuara në ligj.

Urdhërat mund të përdoren gjithashtu për të bërë paradhënie ose pagesa të përsëritura.

Veçoritë e ekzekutimit të një urdhri

Renditja e klientit formohet në formularin f. 0401060. Porositë pranohen pavarësisht nga disponueshmëria e fondeve në llogari. Gjatë pagesës, të gjitha kopjet e dokumentit shënohen me datën e debitimit në fushën përkatëse (në rastin e një transferimi të pjesshëm, datën e transaksionit të fundit), një vulë dhe nënshkrimin e punonjësit.

Me kërkesë të paguesit, bankae njofton atë për ekzekutimin e urdhrit përpara përfundimit të ditës së nesërme pas kërkesës së klientit, përveç rastit kur specifikohet një periudhë tjetër në marrëveshjen e shërbimit të llogarisë.

Urdhër letre krediti

Kjo porosi e klientit përfshin kryerjen e një pagese menjëherë pas dërgesës. Furnizuesi duhet t'i sigurojë bankës dokumente mbështetëse.

Një letër kredie siguron afatin e pagesës dhe eliminon mundësinë e vonesës së saj. Urdhri lëshohet për periudhën e përcaktuar me marrëveshje. Përveç kësaj, çdo letër kredie përdoret për transaksione shlyerjeje me vetëm një furnizues.

Fitimi i pasurisë

Kontabiliteti për paratë e gatshme dhe shlyerjet me furnitorët / kontraktorët kryhet në llogari. 60. Në të pasqyrohen të gjitha transaksionet, pavarësisht nga koha e pagesës në faturë. Bëhen postime për dokumentet e dorëzuara të pagesës:

• db kap. 10 (dhe llogaritë e tjera të inventarit) Kd sch. 60;.
• db kap. 19 cd sc. 60.

Kontabiliteti për paratë e gatshme dhe shlyerjet gjatë dorëzimit dhe përpunimit të mallrave dhe materialeve nga palët e treta janë bërë hyrje të ngjashme.

Në rastin e dorëzimit të sendeve me vlerë pa dokumente, duhet të kontrolloni nëse objektet janë pasqyruar si të paguara, por të nxjerra nga magazina apo rrugës dhe nëse shuma është përfshirë në llogaritë e arkëtueshme. Pas kësaj materialet pasqyrohen si dërgesa të pafaturuara: Db c. 10, kap. 15 cd sc. 60.

Me marrjen e dokumentacionit të shlyerjes, kjorekordi anulohet dhe bëhet një postim i ri.

Kontabiliteti analitik

Mirëmbajtja e tij duhet të sigurojë informacionin e nevojshëm për furnitorë të ndryshëm, dokumente të pranuara, dërgesa të pafaturuara, kambiale, koha e pagesës së të cilave nuk ka ardhur dhe ka skaduar tashmë, kredi tregtare. Ky informacion përdoret për të formuar bilancin.

Nëse ndërmarrja përdor kontabilitetin me urdhër ditar të parave dhe shlyerjeve, informacioni përmblidhet në f. Nr. 1. Operacionet reflektohen në llogarinë e kredisë. Mënyra 60 pozicionesh për çdo dokument pagese.

Kontabiliteti analitik i fondeve dhe shlyerjeve me kontraktorët/furnizuesit për pagesat e planifikuara mbahet në pasqyrën e f. Nr. 5. Të dhënat prej tij me rezultatet totale në fund të muajit transferohen në urdhrin e ditarit nr. 6.

Sigurimet Shoqërore

Zbritjet për nevoja të ndryshme sociale përfshihen në kostot e shpërndarjes ose prodhimit. Përfitimet e invaliditetit, për trajtimin në sanatorium paguhen nga fondi i sigurimeve shoqërore. Organizata jep kontribute në fondin pensional të Federatës Ruse dhe Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor, si dhe në fondin e punësimit (për të siguruar personat e papunë përkohësisht).

Kontabiliteti i fondeve dhe shlyerjeve për sigurimet shoqërore dhe sigurimet kryhet në llogarinë 69.

Kur grumbullohet, bëhet një regjistrim: llogari dB. 20 (23, 26, 25) numërimi i CD-ve. 69.

Shpenzimet pasqyrohen si më poshtë: dB c. 69 Cd sc. 70.

Paga

Kontabiliteti i transaksioneve kryhet në llogarinë 70. Huaja është kontabilizuar për akruale,në debi - zbritjet. Bilanci nënkupton praninë e borxhit ndaj stafit. Në përputhje me vendin e punës së punonjësve, shumat e pagave të përllogaritura për orët e punës transferohen në Db c. 20, 23, 25, 43, 26 ose 44. 70 llogari është kredituar.

Nëse nuk ofrohet rezervim, bëhet një hyrje: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Kompania mund të paguhet për vjetërsinë. Nëse fondet rezervohen, zbriten prej tyre, nëse jo, nga fondi i konsumit.

Mban

Zbritet nga paga:

• tatimi mbi të ardhurat personale - db c. 70 cd sc. 68.
• Shumat në dokumentet ekzekutive - Db c. 70 cd sc. 76.
• Dënime me të meta - db c. 70 cd sc. 28.

Shuma e mbetur e fitimeve u jepet punonjësve. Në këtë rast, bëhet një regjistrim: dB sch. 70 cd sc. 50.

Transaksione me para

Ato lidhen me marrjen, ruajtjen, shpenzimin e fondeve të marra në arkë nga banka. Kur transferoni para, bëhet një postim: dB sch. 50 cd sc. 51.

Dokumentet primare për kontabilitetin e shlyerjeve dhe fondeve janë:

• Urdhrat hyrëse dhe dalëse me para.
• Libër me para.
• Payrolls.
• Regjistri i porosive.
• Libri i parave të lëshuara dhe të marra.

Urdhërat duhet të lëshohen pa gabime dhe njolla. Fletët në librin e arkëtarit janë të numëruara, të lidhura me lidhëse; dokumenti vërtetohet me nënshkrimin e Ch. kontabilist dhe drejtor i kompanisë.

Transaksione me llogarifytyrat

Për të përmbledhur informacionin rreth tyre, përdoren 71 llogari. Ai regjistron paratë dhe llogaritjet me personat përgjegjës për blerjen e mallrave dhe materialeve, shumat e lëshuara për nevoja biznesi, udhëtime pune.

Listat e personave që kanë të drejtë të lëshojnë fonde sipas raportit miratohen nga titullari.

Sipas rregullave aktuale, punonjësit që marrin fonde duhet të raportojnë për shpenzimet e tyre. Pjesa tjetër e parave duhet t'i kthehet ndërmarrjes. Shumat e pakthyera pasqyrohen në llogari. 94 (për të hapet një nën-llogari e veçantë). Më pas, fshirjet bëhen në llogari. 70 ose 73.

Punonjësit duhet të paraqesin një raport paraprak në departamentin e kontabilitetit, të cilit i bashkëngjiten dokumentet që konfirmojnë shpenzimet.

Emetimi i fondeve pasqyrohet në hyrjen: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operacione në llogari

Kontabiliteti i fondeve në llogarinë rrjedhëse kryhet sipas dokumenteve të ndryshme, në varësi të formës së pagesës. Për transaksionet me para në dorë, ato janë:

• çeqe në para;
• reklama për kontributin.

Për pagesat pa para përdoren:

• formular pranimi;
• urdhra pagese;
• dokumentet e mbledhjes;
• arrant përkujtimor bankar.

Opsioni i parë është më i zakonshmi. Me formularin e pranimit, banka është ndërmjetëse ndërmjet blerësit dhe furnizuesit. Ky i fundit merr para në bazë të letrave të shlyerjes.

Operacione me debitorë/kreditorë

Për t'i pasqyruar ato, përdoret llogaria 76. Kontabiliteti i parave të gatshme dhe shlyerjet me debitorët dhenga kreditorët tashmë është diskutuar pjesërisht më lart. Llogaria 76 pasqyron operacionet mbi sigurimin personal/pronë, pretendimet, shumat e depozituara, dividentët.

Ky artikull merr parasysh një numër mjaft të madh vendbanimesh të një natyre kryesisht jo-tregtare. Prandaj, kontabilisti hap nënllogari që nuk parashikohen në plan.

Nënllogari 76.1, për shembull, përdoret për të regjistruar transaksionet e sigurimit në rast të dëmtimit të pronës për shkak të fatkeqësive natyrore. Në këtë rast, bëhet një regjistrim: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Kur merrni një rimbursim nga kompania e sigurimit, debitohen 51 llogari. Nëse humbjet nuk mbulohen plotësisht nga shuma, krijohet një regjistrim për vlerën e pjesës së pakompensuar: dB sch. 91.2 numërimi Cd. 76.1.

Kreditë dhe kreditë

Shoqëria detyrohet të përdorë fondet e institucioneve financiare (bankave) në rast të pamjaftueshmërisë së kapitalit të vet. Huatë jepen në bazë të marrëveshjeve. Banka përcakton shumën, kushtet e emetimit dhe shlyerjes së borxhit, normat e interesit.

Ndërmarrja merr kredi nga subjekte të tjera afariste. Lëshimi i tyre është zyrtarizuar edhe me një marrëveshje, e cila rregullon të gjitha kushtet thelbësore të transaksionit.

Fondet e ndërmarrjes mund të merren për periudha të ndryshme - më pak se një vit ose më shumë. Prandaj, kontabilizimi i parave të gatshme dhe shlyerjet për huatë dhe huamarrjet kryhet në llogaritë 66 dhe 67. Këta zëra përfshihen në detyrime. Kredia pasqyron marrjen e fondeve dhe shfaqjen e borxhit, debiti - kthimin e shumave.

Kreditë dhe kreditë mund të lëshohen me para të kredituara në llogari. Në raste të tilla, bëhet një regjistrim: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Llogaritë e treguara përfshijnë gjithashtu fondet e marra nga emetimi dhe vendosja e obligacioneve. Shumat paraqiten veçmas nga kreditë e tjera. Vlera e obligacioneve mund të jetë më e ulët ose më e lartë se çmimi nominal. Diferenca është pasqyruar në 91 llogari. Nëse kostoja është më e lartë se vlera nominale, ajo përfshihet në të ardhurat e tjera në nënllogari. 91.1, nëse është më e ulët - në nënllogari. 91.2

Pasqyrimi i transaksioneve të interesit dhe riblerjes së obligacioneve kryhet në të njëjtën mënyrë si për kreditë e zakonshme.

Kontabiliteti për paratë e gatshme dhe pagesat në PMR

Në Republikën Moldaviane Pridnestroviane, të gjitha transaksionet pasqyrohen në monedhën kombëtare - rubla. Në PMR, llogaritja e parave të gatshme dhe shlyerjet e parave të gatshme kryhet në llogarinë 50. Nënllogaritë mund të hapen për të:

• 50.1 - arkë e organizatës;
• 50.2 - arkë, etj.

Sipas nënllogarisë. 50.2 pasqyron praninë dhe lëvizjen e fondeve të zyrave të mallrave, vendeve operative, vendkalimeve lumore, pikave të ndalimit, porteve, marinave, stacioneve, zyrave postare, etj.

Faturë numëron debiti, pagesat numëron kredit.

Kur në rastet e parashikuara në ligj kryhen transaksione cash në valutë, në llogarinë e 50-të hapen nënllogaritë përkatëse. Ato pasqyrojnë veçmas lëvizjen e fondeve. Në të njëjtën kohë, ato konvertohen në monedhën kombëtare me kursin e Bankës Qendrore të PMR në ditën e transaksionit. Në kontabilitetin analitik, hyrjet bëhen njëkohësisht në monedhën e pagesave dhe shlyerjeve.

Kur merren para në arkën e ndërmarrjes, llogaritarigjeneron postimet e mëposhtme:

• db kap. 50 cd sc. 51 (52) - pasqyron shumën e parave të gatshme të marra nga një llogari shlyerjeje ose valutore.
• db kap. 50 cd sc. 61 - merren parasysh të ardhurat e marra nga klientët/blerësit.
• db kap. 50 cd. sch. 71 - pasqyron shumën e fondeve të kthyera nga punonjësit përgjegjës.
• db kap. 50 cd sc. 76 - llogaritet për para të gatshme të marra nga debitorët.
• db kap. 50 cd sc. 70 - pasqyroi shumën e fitimeve të grumbulluara për stafin.

Lëshimi i fondeve bëhet nga shënimet e mëposhtme:

• db kap. 51 (52) Cd sch. 50 - transaksionet pasqyrohen në shumën e fondeve të transferuara në llogari (pagim/monedhë) që tejkalojnë kufirin e parave të gatshme.
• db kap. 60 cd sc. 50 - merren parasysh paratë e gatshme në pagesën e faturave të paraqitura nga kontraktorët dhe furnitorët.
• db kap. 76 Cd numër. 50 - pasqyron shumat në llogaritë e kreditorëve.
• db kap. 71 cd sc. 50 - merren parasysh fondet e lëshuara për punonjësit përgjegjës.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - pasqyron shumën e pagave të lëshuara për stafin.

Në fund të muajit krahasohen qarkullimet e kreditit dhe debitit të 50 llogarive. Bazuar në rezultatet e krahasimit, shfaqet pjesa e mbetur (balanca). Vlera e tij krahasohet me të dhënat e librit të arkës.

Kontabiliteti sintetik i parave të gatshme të kompanisë mbahet në një urdhër ditar sipas f. 1 dhe në deklaratën sipas f. 1.

Inventari i mbarimit

Kjo procedurë siguron saktësinë e informacionit të pasqyruar në dokumentet e kontabilitetit. Kërkohet inventariraste:

• Transferim i pronës me qira, shitje/blerje.
• Transformimi i një ndërmarrje komunale ose shtetërore.
• Shkarkimi nga puna i një punonjësi me përgjegjësi materiale.
• Zbulimi i fakteve të shpërdorimit të pushtetit, dëmtimit/vjedhjes së pronës.
• Fatkeqësi natyrore.
• Likuidim/riorganizim i një subjekti ekonomik.

Inventarizimi i arkës mund të bëhet edhe me vendim gjykate ose me urdhër të prokurorisë.

Rishikimi duhet të kryhet papritmas. Për inventarin në ndërmarrje formohet një komision, përbërja e të cilit miratohet nga titullari.

Rezultatet e kontrollit dokumentohen në një akt. Kur identifikon tepricat ose mungesat, punonjësi përgjegjës material shkruan një shënim shpjegues. Shumat e tepërta kreditohen dhe transferohen në të ardhurat e ndërmarrjes. Në këtë rast, bëhet postimi i mëposhtëm:

• db kap. 50 cd sc. 48.
• db kap. 48 cd sc. 80.

Mungesat janë subjekt i mbajtjes në burim nga punonjësi përgjegjës.

Përgjegjësia për zbatimin e rregullave për kryerjen e operacioneve në arkë u caktohet drejtpërdrejt punonjësve operativë, Ch. kontabilist dhe drejtues i organizatës. Personat fajtorë për shkelje të disiplinës financiare i nënshtrohen masave të parashikuara nga legjislacioni i PMR-së. Kompensimi për humbjet e mëdha kryhet në gjykatë.