Tatimet e drejtpërdrejta përfshijnë një taksë për çfarë? Klasifikimi tatimor

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Sistemi tatimor i shumicës së vendeve parashikon pagesa direkte dhe indirekte. Të dyja mund të jenë domethënëse përsa i përket rimbushjes së buxhetit të shtetit. Legjislacioni rus parashikon gjithashtu të dy llojet e taksave. Të dyja kategoritë përfaqësohen në një gamë mjaft të gjerë varietetesh. Cilat janë specifikat e taksave direkte ruse? Cili është ndryshimi themelor i tyre nga pagesat indirekte në buxhetin e shtetit?

Esenca e taksave direkte

Çfarë janë taksat direkte? Shembuj të tillë mund të gjenden në legjislacionin e shumicës së vendeve në botë. Përfshirë në Rusi. Por, para se të shqyrtojmë lloje specifike të taksave direkte, le të studiojmë më në detaje thelbin e termit përkatës. Cilat janë konceptet teorike më të zakonshme që lidhen me tarifat në fjalë?

Midis ekspertëve rusë, është e zakonshme të përcaktohen taksat direkte si tarifa të vendosura nga qeveria mbi të ardhurat ose pronën e paguesve, individëve ose personave juridikë. Shenja kryesore e detyrimeve të pagesës, onë fjalë - pagesat përkatëse bëhen nga vetë qytetari ose organizata, ose duke deleguar kompetencat e duhura në nivel të agjentëve tatimorë, nëse kjo parashikohet me ligj. Kështu, subjekti i pagesës së taksave direkte është, si de jure ashtu edhe de facto, tatimpaguesi.

Specifikiteti i taksave indirekte

Nga ana tjetër, taksat indirekte sugjerojnë një skemë të ndryshme. Formalisht, paguesi i tyre konsiderohet të jetë një ent i caktuar - për shembull, një kompani shitjesh. Por në fakt, taksat indirekte paguhen nga klientët e kësaj organizate - një individ ose një person juridik, pasi shuma e kontributeve përkatëse zakonisht përfshihet në çmimin e shitjes së mallrave. Shembuj të tarifave në fjalë janë TVSH-ja, akciza. Prandaj, një kompani që shet mallra në treg, i përfshin ato në koston e shitjes së mallrave dhe më pas transferon shumat përkatëse në buxhetin e Federatës Ruse.

Klasifikimi i detyrimeve

Cili do të ishte klasifikimi i taksave direkte?

Tarifat e llojit të duhur mund të klasifikohen në një ose një kategori tjetër bazuar në një sërë arsyesh. Në parim, të njëjtat kritere klasifikimi mund të zbatohen për taksat direkte si për çdo pagesë tjetër të përcaktuar nga ligji rus.

Kështu, taksat në Federatën Ruse janë federale, rajonale dhe lokale. Teorikisht, brenda cilësdo prej këtyre kategorive, mund të shfaqen angazhime buxhetore direkte dhe indirekte.

Një tjetër kriter i mundshëm për klasifikimin e tatimeve direkte është objekti i pagesës së tyre. Ky mund të jetë një qytetar, një sipërmarrës individual, një person juridik, një organizatë e huaj ose një person me pasaportë të një shteti tjetër. Në disa raste, mund të ketë gjithashtu rëndësi nëse tatimpaguesi është rezident i Federatës Ruse ose jeton shumicën e kohës jashtë vendit.

Në parim, një bazë e tillë për klasifikimin e tatimeve si një lloj bazë e tatueshme është e zbatueshme. Mund të paraqitet, për shembull, në formën e pronës, të ardhurave nga mallrat e shitura ose të ardhurave nga shërbimet e kryera.

Një bazë tjetër e mundshme për klasifikimin e tarifave në fjalë është subjekti i llogaritjes së tarifës. Fakti është se i tillë mund të jetë edhe vetë tatimpaguesi, dhe, për shembull, departamenti i shtetit që vepron si administrator i një takse të caktuar, në veçanti Shërbimi Federal i Taksave.

Le të studiojmë më në detaje thelbin e disa detyrimeve të pagesave direkte të vendosura në Federatën Ruse.

Shembuj të taksave direkte në Rusi

Cilat taksa të drejtpërdrejta vendosen ligjërisht në Rusi? Shembuj të tillë mund të gjenden në aktet ligjore në gamë më të gjerë. Taksat direkte përfshijnë, në veçanti:

• Tatimi mbi të ardhurat personale - subjektet e tij janë individë;
• tatimi mbi të ardhurat - paguhet nga personat juridikë;
• tatimi në pronë, i paraqitur në dy varietete - për qytetarët dhe për personat juridikë.

Le t'i hedhim një vështrim më të afërt specifikave të tarifave të shënuara.

Le të fillojmë me taksat direkte federale. Domethënë ato që u paguhen institucioneve qendrore të sistemit buxhetor të Federatës Ruse.

NDFL

KTaksat direkte përfshijnë tatimin, i cili ngarkohet mbi të ardhurat personale të individëve, ose tatimin mbi të ardhurat personale. Si rregull, ai ngarkohet me pagën e një qytetari, por mund të zbatohet edhe për lloje të tjera të ardhurash që një person merr, për shembull, nga shitja e pronës ose transaksione të tjera që kanë sjellë përfitime.

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat për rusët është 13% nëse ata kanë statusin e rezidentit dhe 30% nëse jetojnë kryesisht jashtë vendit. Legjislacioni i Federatës Ruse përcakton një sërë zbritjesh nga tatimi mbi të ardhurat personale, në veçanti, zbritjet e ofruara për qytetarët që kanë blerë pasuri të paluajtshme me shpenzimet e tyre.

Tatimi mbi të Ardhurat e Biznesit

Tatimet direkte përfshijnë tatimin e paguar nga ndërmarrjet në kuadër të sistemit të përbashkët për llogaritjen e pagesave në buxhet ose DOS. Si rregull, kjo tarifë paguhet nga bizneset e mëdha, pasi bizneset e vogla dhe sipërmarrësit individualë më së shpeshti kërkojnë të kryejnë biznes nën sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII ose një sistem tjetër që përfshin një ulje të barrës tatimore. Kjo është e kuptueshme - shkalla e tatimit mbi të ardhurat në Federatën Ruse është 20%. Kjo është dukshëm më shumë sesa me sistemin e thjeshtuar të taksave.

Norma e tatimit mbi fitimet e krijuara si rezultat i aktiviteteve tregtare ndahet më tej në 2 lloje. Fakti është se 2% e koleksionit në fjalë duhet të transferohet në buxhetin federal, 18% - në atë rajonal. Kështu, tarifa në fjalë mund t'i atribuohet dy niveleve njëherësh - federale dhe rajonale.

Nga ana tjetër, shkalla e tatimit mbi të ardhurat sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë mund të jetë 6% e fitimit të kompanisë ose 15% e të ardhuravekompanitë. Detyrimi i pagesës në shqyrtim llogaritet në bazë të bazës së tatueshme, e cila përcaktohet si diferencë ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve të tatimpaguesit. Mund të theksohet se sipërmarrësit individualë nuk paguajnë taksën në fjalë. Detyrimet përkatëse sipas legjislacionit të Federatës Ruse vendosen vetëm për personat juridikë, si dhe për degët e strukturave të huaja që kryejnë veprimtari tregtare në Federatën Ruse.

Një aspekt i rëndësishëm i pagesës së tatimit në fjalë është përcaktimi i metodës me të cilën tatimpaguesi shpërndan të ardhurat dhe shpenzimet për një periudhë të caktuar. Ka dy prej tyre - para të gatshme dhe akruale. Koncepti i parë i llogaritjes së taksës supozon se të ardhurat duhet të merren parasysh në momentin e transaksionit, pra pasi të plotësohen kushtet sipas kontratës përkatëse. Për shembull, një produkt dorëzohet ose ofrohet një shërbim. Nga ana tjetër, thelbi i metodës së parave të gatshme është në përcaktimin e të ardhurave pasi klienti të vendosë realisht me furnizuesin duke transferuar fonde në llogarinë e tij rrjedhëse ose duke i paguar ato në para.

Duke marrë parasysh taksat direkte ruse, do të jetë e dobishme të studiohen specifikat, në veçanti, të taksës së pronës. Janë dy prej tyre.

Taksa e pronës së qytetarëve

Taksat direkte përfshijnë tatimin mbi pronën personale. Kjo tarifë është gjithashtu federale. Në rastin e përgjithshëm, llogaritet në bazë të madhësisë së bazës së tatueshme, e cila shprehet në vlerën kadastrale të pasurisë së paluajtshme në pronësi të tatimpaguesit, si dhe sipërfaqen e objektit përkatës.

ParaNë vitin 2015, treguesi përkatës është llogaritur në bazë të vlerës së inventarit të pronës. Legjislacioni i Federatës Ruse përcakton një numër zbritjesh në lidhje me tarifën në fjalë. Kështu, baza e tatueshme mund të reduktohet me 10 sq. m, nëse po flasim për një dhomë, 20 sq. m, nëse preferenca përkatëse aplikohet për një apartament, 50 sq. m, nëse pronari i shtëpisë përdor zbritjen.

Taksa e pronës së korporatave

Taksat direkte përfshijnë tatimin mbi pronën e korporatave. Natyra e tij është disi e ndryshme nga taksa përkatëse për qytetarët. Para së gjithash, vërejmë se kjo taksë është rajonale, jo federale. Në të njëjtën kohë, autoritetet në entitetet përbërëse të Federatës Ruse caktojnë tarifën më vete - brenda kufijve që janë të fiksuara në dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjithashtu, ligjvënësit rajonalë kanë të drejtë të vendosin një procedurë të veçantë për përcaktimin e madhësisë së bazës tatimore, përfitimeve, si dhe algoritmeve për zbatimin e tyre nga paguesit. Tarifa në fjalë duhet të paguhet nga organizatat që zotërojnë asete të luajtshme dhe të paluajtshme. Në të njëjtën kohë, struktura e bazës së tatueshme mund të përfshijë pronën që kompania ka transferuar në posedim të përkohshëm ose në administrim besimi.

Kush llogarit taksat e pronës?

Dallimi ndërmjet tarifave të pronës në fjalë mund të bëhet edhe në varësi të faktit se kush është, në përputhje me ligjin, subjekt i llogaritjes së këtyre taksave. Në këtë rast, ekziston një shembull praktik i klasifikimit të taksave sipas njërit prej kritereve që fiksuam në fillim të artikullit.

Fakti është se në rastin e pagesave për individë, shumat për pagesën në buxhet paraqiten nga strukturat e Shërbimit Federal të Taksave. Specialistët e shërbimit tatimor, duke pasur në dispozicion të dhëna për disponueshmërinë e disa llojeve të pasurive të paluajtshme për qytetarët, llogarisin tatimin në pronë dhe dërgojnë njoftime për pagesën e tij me postë. Personat juridikë, nga ana tjetër, duhet të përcaktojnë vetë shumën e detyrimeve të pagesës.

TVSH

Le të studiojmë specifikat e njërës prej taksave indirekte. Midis tyre - tatimi mbi vlerën e shtuar, TVSH. Kjo tarifë zakonisht përfshihet, siç e kemi theksuar më lart, në çmimin e shitjes së mallrave. Në fakt TVSH-ja paguhet nga blerësi, por nga pikëpamja ligjore detyrimi për ta paguar atë në buxhet është nga furnizuesi. Norma e TVSH-së është 18% ose 10% për disa transaksione biznesi. Legjislacioni parashikon përdorimin e një numri zbritjesh nga paguesit e TVSH-së.

CV

Pra, ne kemi shqyrtuar një sërë shembujsh të taksave direkte dhe indirekte të përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse. Kriteri kryesor për diferencat mes tyre është statusi i paguesit aktual dhe ai që duhet të transferojë në buxhet pagesat përkatëse në bazë të kërkesave të ligjit. Kjo do të na ndihmojë të rregullojmë vizualisht ndryshimin themelor midis taksave direkte dhe indirekte, tabela më poshtë.

	Tatimet direkte	Taksat indirekte
Kush paguan de jure	Tatimpaguesi - person juridik, individ	Tatimpaguesi
Kush paguan de facto	Tatimpaguesi	Klient i tatimpaguesit, blerës - person juridik ose individ
Shembuj taksash	Tatimi mbi të ardhurat personale, tatimi mbi të ardhurat e korporatave, taksat mbi pronën	TVSH, akciza, detyrime doganore

Në disa raste, dallimi midis taksave direkte dhe indirekte është mjaft problematik. Fakti është se një kompani, në veçanti, mund të mos përfshijë TVSH-në në strukturën e çmimit të shitjes së mallrave - për të optimizuar tatimin ose për të rritur konkurrencën në treg. Në këtë rast, kompania do të jetë paguese e TVSH-së si nga pikëpamja ligjore ashtu edhe nga ajo faktike.

Nga pikëpamja e mbushjes së buxhetit të Federatës Ruse, taksat direkte dhe indirekte mund të jenë të rëndësishme. Prandaj, shteti po përmirëson vazhdimisht qasjet për organizimin e mbledhjes efektive të të dy llojeve të pagesave.