Taksa USN - çfarë është me fjalë të thjeshta, si llogaritet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Legjislacioni rus u ofron ndërmarrjeve tregtare mundësinë për të punuar në sistemin e thjeshtuar të taksave. Cfare eshte? Ky është një mekanizëm i veçantë tatimor që përfshin një ulje të ndjeshme të barrës financiare të kompanive. Kjo ndodh duke ulur bazën për llogaritjen e tarifave përkatëse në thesar, si dhe duke ulur bazat për përcaktimin e përbërësve individualë të tij. Në të njëjtën kohë, kompania ruan një sërë detyrimesh, përmbushja e të cilave do të kërkohet nga organet tatimore. Sistemi i thjeshtuar i taksave është një regjim që lehtëson shumë aktivitetet e firmave ruse, por nuk nënkupton përjashtimin e plotë të tyre nga pagesa e tarifave të përcaktuara me ligj, si dhe nga paraqitja e raporteve të nevojshme tek autoritetet kompetente. Cila është specifika e "thjeshtimit"? Cilat nuanca të zbatimit të saj në praktikë meritojnë vëmendje të veçantë?

Informacion i përgjithshëm rreth sistemit të thjeshtuar tatimor

Merrni parasysh informacionin bazë rreth USN. Cfare eshte? USN, ose sistemi i thjeshtuar i taksave, parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Më e popullarizuara në mesin e sipërmarrësve fillestarë. Fakti është se sistemi i thjeshtuar i taksave, sipas shumë shenjave, është shumë më fitimprurës se sistemi i përgjithshëm i taksave - DOS, i cili përdoret në ndërmarrjet e mëdha.

Thjeshtësi në regjimin tatimor të konsideruare shprehur jo vetëm në masën e tarifave për t'u paguar, por edhe në lidhje me procedurat e raportimit. Ka shumë pak prej tyre nën sistemin e thjeshtuar të taksave.

Kushtet për aplikimin e USN

Le të studiojmë thelbin e USN (çfarë është) në më shumë detaje. Le të shqyrtojmë "thjeshtimin" në aspektin e rregullave për zbatimin e tij të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse. Siç e theksuam më lart, kryesisht sipërmarrësit fillestarë, ata që kanë një biznes të vogël në dispozicion, mund të llogarisin në përdorimin e këtij sistemi pagese tarifash. Por cilat janë kriteret këtu? Për të aplikuar sistemin përkatës sipas të cilit paguhet taksa në sistemin e thjeshtuar tatimor, ndërmarrja duhet të plotësojë kriteret bazë të mëposhtme:

- jo më shumë se 100 punonjës punojnë në të;

- të ardhurat vjetore të kompanisë nuk kalojnë 60 milion rubla. (në disa interpretime - 45 milion rubla për 9 muaj të vitit tatimor);

- vlera e mbetur e aktiveve - jo më shumë se 100 milionë rubla.

Ka kritere shtesë. Pra, pjesa në pronësinë e kapitalit të autorizuar nga ndërmarrjet e tjera në një kompani që aplikon për punë në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk duhet të jetë më shumë se 25%. Gjithashtu, një kompani nuk mund të ketë degë për të përfituar nga sistemi i thjeshtuar i taksave.

Çfarë taksash mund të shmangen

Për të kuptuar më mirë specifikat e sistemit të thjeshtuar tatimor, çfarë është ai, le të hedhim një vështrim më të afërt në përfitimet që merr një ndërmarrje që operon në regjimin e duhur tatimor. Tipari kryesor i sistemit të thjeshtuar tatimor është se ky sistem i llogaritjes dhe pagesës së tarifave në buxhet zëvendëson disa taksa që janë tipike për sistemin tatimor. Këto përfshijnë tatimin mbi të ardhurat(duke përjashtuar tarifat nga dividentët dhe disa lloje të detyrimeve), pronën, TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat personale nga një sipërmarrës - nëse ai është një sipërmarrës individual. Megjithatë, në disa raste, detyrimi për të paguar llojet përkatëse të tarifave i mbetet kompanisë - për shembull, nëse ajo vepron në statusin e një agjenti të mbajtjes në burim. Ose nëse gjeneron dokumente që pasqyrojnë nevojën për të paguar disa taksa. Skenarët e tillë do t'i shikojmë pak më vonë.

Llojet e taksave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Çfarë do të paguajë pronari i biznesit në këmbim të këtyre tarifave? Legjislacioni parashikon 2 skema për zgjidhjet e tij me shtetin. Në kuadër të të parit prej tyre, baza e tatueshme formohet në kurriz të të ardhurave të ndërmarrjes. Prej saj, 6% i nënshtrohet pagesës në thesar. Shpenzimet sipas STS nuk merren parasysh. Një tjetër skemë është llogaritja e tarifave në bazë të treguesve të fitimit të ndërmarrjes. Prej saj, 15% i nënshtrohet pagesës në thesar. Në kuadër të kësaj skeme, kostot e sistemit të thjeshtuar tatimor janë të një rëndësie të madhe. Pra, nëse ato janë të barabarta me të ardhurat ose e tejkalojnë atë, atëherë baza e tatueshme nuk formohet.

Cilën nga dy skemat e shënuara është më mirë të zgjedhë një sipërmarrës? Natyrisht, kjo përcaktohet nga specifikat e industrisë së biznesit. Nëse ai është i angazhuar në ofrimin e shërbimeve, atëherë ai do të ketë pak shpenzime. Në këtë rast, është më fitimprurëse të paguhen taksat mbi të ardhurat. Nëse një person është pronar i një dyqani, atëherë në këtë rast kostot do të jenë të prekshme. Në shitje me pakicë, përfitimi mesatar është rreth 10-15%. Në këtë rast, është më fitimprurëse të paguhen tarifat mbi fitimet. Konsideroni një shembull që do t'ju lejojë qartë të shihni se në cilat raste një skemë është më fitimprurëse dhe në cilat raste- tjetër.

Shembull i llogaritjes së sistemit të thjeshtuar tatimor

Detyra jonë është të gjejmë një formulë që na lejon të përcaktojmë bazën optimale për llogaritjen e USN. Të ardhurat, shpenzimet e shoqërisë janë faktorë që ndikojnë në masë vendimtare në vendosjen e prioriteteve të duhura. Merrni parasysh një shembull që do të pasqyrojë qartë specifikat e përdorimit të skemës së parë ose të dytë për llogaritjen e USN.

Supozoni se një kompani ofron shërbime për printimin dhe skanimin e dokumenteve. Shpenzimet e tij të parashikuara do të formohen duke blerë letër dhe bojë për një MFP (jemi dakord që kemi 2 të tilla dhe ato i janë dhënë kompanisë si dhuratë, prandaj nuk përfshihen në kosto), duke paguar edhe energjinë elektrike. si transferimi i kompensimit të punës për punonjësit.

Le të fillojmë me një analizë të kostove të mundshme të kompanisë. Le të themi se kompania punëson 2 persona me një pagë prej 25 mijë rubla. Kostoja e letrës dhe bojës me një intensitet mesatar të funksionimit tregtar të një pajisjeje prej rreth 700 faqesh në ditë do të jetë afërsisht 10 mijë rubla. në muaj. Kontributet e nevojshme në PFR, FSS dhe MHIF për punonjësit janë rreth 30% e pagave të tyre. Kështu, kostot bazuar në shumat që shkojnë për shpërblimin e punonjësve të kompanisë dhe përmbushjen e detyrimeve sociale do të arrijnë në 65 mijë rubla. (paga për dy dhe 30% e kontributeve në fonde). Ne u shtojmë atyre 10 mijë rubla, të cilat do të përdoren për të blerë letër dhe bojë. Rezulton se shpenzimet totale mujore të kompanisë janë 75 mijë rubla.

Cilat mund të jenë fitimet e pritshme të kompanisë? Kostoja mesatare e printimit të 1 fletë në qytetet e mëdha është 3 rubla. Ne e shumëzojmë këtëtregues me 700, dhe më pas me 30 (jemi dakord që kompania punon çdo ditë). Rezulton 63 mijë rubla. Por ne kemi 2 printera. Në total, ata do të sjellin 126 mijë rubla. Të ardhurat. Supozoni se ne gjithashtu skanojmë rreth 100 imazhe në ditë. Kostoja e përpunimit të secilit mesatarisht është 5 rubla. Si rezultat, ne fitojmë rreth 15 mijë rubla nga skanimi. në muaj. Të ardhurat totale të kompanisë për të gjitha shërbimet janë 141 mijë. Fitimi, duke marrë parasysh shpenzimet, është 66 mijë rubla.

Cilën skemë të zgjidhni për pagesën e sistemit të thjeshtuar tatimor? Të ardhurat, shpenzimet na dihen. Nëse paguajmë taksën shtetërore mbi të ardhurat - 6% nga 141 mijë rubla, atëherë do të kemi 132 mijë e 540 rubla. Fitimi neto në këtë rast do të jetë 57,540 rubla. Nëse paguajmë taksën shtetërore për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve - 15% nga 66 mijë rubla, atëherë do të kemi 56,100 rubla. fitimi neto. Është e qartë se pagesa e sistemit të thjeshtuar tatimor gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në këtë rast është më fitimprurëse.

Sigurisht, këto llogaritje janë një mostër shumë e përafërt. Sistemi i thjeshtuar i taksave mund të bëhet joprofitabël nëse, për ndonjë arsye, për shembull, për shkak të luhatjeve sezonale të kërkesës, nuk do të ketë aq shumë të ardhura sa në shembullin tonë. Është e qartë se klientët kryesorë të kompanive të printimit dhe skanimit: studentë, studentë shkollash, liceu - pushojnë gjatë verës. Por legjislacioni nuk parashikon një ndryshim të përkohshëm të regjimit të taksave në verë. Prandaj, pronari i një kompanie që ofron llojin përkatës të shërbimit duhet të llogarisë ndryshimet përkatëse në dinamikën e kërkesës gjatë përcaktimit të skemës optimale të punës në sistemin e thjeshtuar tatimor.

Taksat dhe tarifat sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Sipas të dyja skemave, ndërmarrja duhet të përmbushë atëdetyrimet jo vetëm për të transferuar taksat në Shërbimin Federal të Taksave, por edhe për të paguar kontributet e nevojshme në fondet shtetërore - PFR, FSS dhe MHIF. Nëse forma ligjore e të bërit biznes është SH. PK, atëherë sipërmarrësi transferon tarifat përkatëse në thesar vetëm për punonjësit e tij. Nëse një person bën biznes si një sipërmarrës individual, atëherë ai gjithashtu duhet të transferojë kontribute në PFR, FSS dhe MHIF për vete. Në të njëjtën kohë, ai ka të drejtë të kreditojë 100% të tyre për të paguar taksat - të llogaritura si mbi të ardhurat ashtu edhe mbi fitimin. Falë kësaj mundësie, shumë sipërmarrës në fakt nuk e ndiejnë barrën financiare shtesë për shkak të nevojës për të paguar tarifat përkatëse për veten e tyre.

Si rregull, ndërmarrjet që operojnë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor nuk paguajnë kontribute dhe taksa të një lloji tjetër. Megjithatë, ekzistojnë një sërë arsyesh statutore për përcaktimin e detyrimeve financiare shtesë të kompanive nën "thjeshtim". Ndër këto janë tarifat që lidhen me akcizën. Formimi i tyre mund të shoqërohet me importimin në territorin e Federatës Ruse të mallrave që kërkojnë dokumente të përshtatshme, blerjen e produkteve të naftës, shitjen e pijeve alkoolike dhe mallrave të tjera të akcizës (përfshirë të konfiskuara ose të keqmenaxhuara), si dhe shitjen e produkte të importuara në Federatën Ruse nga Republika e Bjellorusisë. Disa ndërmarrje që operojnë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave paguajnë tatimet shtetërore dhe doganore, taksat e tokës, transportit dhe ujit, si dhe tarifat e përcaktuara me ligj për përdorimin e burimeve biologjike.

Pagimi i taksave sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe procedurave të raportimit

Ne kemi studiuar informacionin bazë në lidhje me regjimin e thjeshtuar të taksave për ndërmarrjet ruse, USN. Çfarë është ajo, cilat janë avantazhet e saj kryesore, ne kemi shqyrtuar. Tani mund të eksplorojmë disa nuanca praktike të përdorimit të aftësive të "thjeshtimit". Një aspekt interesant në lidhje me procedurën e pagesës së taksës përkatëse.

Në lidhje me këtë detyrim, legjislacioni përcakton afate specifike. USN - një regjim që përfshin transferimin tremujor të tarifave të nevojshme në buxhet nga ndërmarrjet. Legjislacioni kërkon që sipërmarrësit që punojnë në sistemin e "thjeshtuar" të transferojnë paradhëniet - brenda 25 ditëve nga përfundimi i periudhës përkatëse tatimore. Mund të jetë tremujori i parë, gjysmë viti, 9 muaj. Tarifa pas përfundimit të vitit tatimor mund të transferohet në buxhet deri më 31 mars - për pronarët e LLC, deri më 30 Prill - për sipërmarrësit individualë.

Një aspekt tjetër i rëndësishëm i punës praktike të ndërmarrjes në modalitetin USN është raportimi. Më sipër vumë në dukje se detyrimet përkatëse të pronarit të biznesit janë thjeshtuar - domethënë, dërgimi i një numri të madh formularësh raportimi në Shërbimin Federal të Taksave nuk do të kërkohet. Në fakt, dokumenti kryesor që duhet t'i dërgohet periodikisht sipërmarrësit në Shërbimin Federal të Taksave është një deklaratë tatimore. Duhet të sigurohet deri më 31 Mars të vitit pas vitit raportues - për pronarët e SH. PK-ve, deri më 30 Prill - për sipërmarrësit individualë. Deklarata tatimore është një formë e standardizuar dhe Shërbimi Federal i Taksave do të jetë gjithmonë në gjendje të lëshojë mostrën e saj. USN - një regjim që shoqërohet me një sasi minimale të procedurave të raportimit. Sidoqoftë, harroni nevojën për të ofruardeklarimi i sipërmarrësit nuk lejohet. Një shembull i plotësimit të faqes së tij të parë mund të duket diçka si kjo.

Struktura e dokumentit është shumë e thjeshtë. Gjëja kryesore është të mos gabosh duke treguar të dhënat personale dhe shifrat që pasqyrojnë qarkullimin e biznesit.

Nëse kompania është një agjent tatimor

Për firmat që kanë statusin e agjentit tatimor, detyrimet shtesë janë të paracaktuara me ligj në drejtim të pagesës së tarifave të ndryshme në thesar. Kështu, kompanitë që punësojnë punonjës sipas kontratave të punës ose porosisin shërbime sipas kontratave të së drejtës civile duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale mbi kompensimin përkatës për punonjësit ose kontraktorët.

Kompanitë në statusin e agjentit tatimor u kërkohet gjithashtu të kryejnë një sërë procedurash raportimi që mund të plotësojnë listën e përmendur më sipër. Kështu, për shembull, lloji përkatës i ndërmarrjes duhet të paraqesë në FSS një listë pagash të përpiluar në formën e përcaktuar - përpara datës 15 të muajit që pason periudhën tatimore. Agjentët tatimorë kanë detyrime raportimi ndaj NjIF-it, ata duhet të dorëzojnë formularin RSV-1 në këtë institucion - para datës 15 të muajit të dytë pas periudhës së raportimit. Në të njëjtën kohë, informacionet individuale i dorëzohen edhe NjIF-it. Në disa raste, një ndërmarrje ka statusin e agjentit tatimor për sa i përket pagesës së TVSH-së. Në këtë situatë, kompania duhet të paraqesë një deklaratë të përshtatshme në Shërbimin Federal të Taksave brenda datës 20 të muajit që pason periudhën e raportimit. Nëse kompania paguan dividentë, atëherë është gjithashtu e nevojshme të dorëzohet një deklaratë, e cila do të pasqyrojë shifrat për tatimin mbifitim.

në FIU (deri më 15 shkurt); certifikata në formën 2-NDFL (deri më 1 prill), deklarata për taksat e tokës dhe transportit (deri më 1 shkurt).

Si të kaloni në USN

Pra, nëse përpiqeni të shpjegoni thelbin e sistemit të thjeshtuar tatimor (çfarë është) me fjalë të thjeshta, mund të kufizoheni në formulimin e mëposhtëm: sistemi i thjeshtuar i taksave është një regjim për pagimin e tarifave në thesar, që nënkupton një barrë minimale tatimore dhe gjithashtu përfaqëson një nxitje të fortë për të filluar një biznes. Por si mund të përfitojë pronari i ndërmarrjes nga “thjeshtimi”? Ekzistojnë dy skema kryesore për transferimin e aktiviteteve të kompanisë në mënyrën e duhur.

I pari supozon aktivizimin e sistemit të thjeshtuar tatimor në momentin e regjistrimit të kompanisë në Shërbimin Federal të Taksave. Në këtë rast, sipërmarrësi duhet, së bashku me një paketë dokumentesh të nevojshme për lëshimin e një certifikate të hyrjes së kompanisë në regjistrat shtetërorë, të paraqesë një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave. Në lidhje me dokumentin përkatës, krijohet një mostër e veçantë e mbushjes. USN - një regjim në të cilin një ndërmarrje mund të kalojë brenda 30 ditëve pas regjistrimit shtetëror duke dërguar një dokument përkatës në Shërbimin Federal të Taksave. Mund të duket kështu.

Skema e dytë supozon që kompania do të transferohet në sistemin e thjeshtuar tatimor nga regjimet e tjera tatimore. Gjëja kryesore është të mbani në mendse kufijtë e caktuar janë caktuar me ligj. Sistemi i thjeshtuar tatimor aktivizohet vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm tatimor. Sipas skemës së dytë, sipërmarrësi duhet të paraqesë gjithashtu një njoftim në Shërbimin Federal të Taksave.

Disavantazhet e USN

Pra, ne kemi studiuar thelbin e taksës USN, çfarë është dhe si llogaritet. Përparësitë e "thjeshtimit" janë të dukshme. Por ka edhe disa disavantazhe të USN. Kështu, një ndërmarrje, qarkullimi i së cilës është rritur ndjeshëm, për shembull, pas përfundimit të një kontrate madhore, mund të humbasë të drejtën për të punuar nën një regjim të thjeshtuar tatimor. Në praktikë, kjo mund të nënkuptojë nevojën për të paguar urgjentisht tarifa shtesë - për shembull, ato që lidhen me tatimin mbi të ardhurat. Nëse ndërmarrja kthehet nga sistemi i thjeshtuar i taksave në sistemin e taksave fikse, atëherë kjo do të shoqërohet me nevojën për të paraqitur një numër të madh dokumentesh raportuese në Shërbimin Federal të Taksave. Kjo mund të shoqërohet me kosto të konsiderueshme pune për specialistët e firmës për t'i plotësuar ato. Kur kaloni në këtë regjim, sistemi i thjeshtuar i taksave do të kërkojë rivendosjen e raportimit, si dhe TVSH-në për aktivet e kapitalizuara.

Ndërmarrjet që operojnë nën DOS paguajnë TVSH. Nga ana tjetër, firmave në sistemin e "thjeshtuar" nuk u kërkohet ta transferojnë këtë taksë tek shteti. Sistemi i thjeshtuar i taksave në këtë kuptim lehtëson shumë barrën financiare të kompanisë, por në të njëjtën kohë mund të paracaktojë mosgatishmërinë për të punuar me të për ato palë që paguajnë TVSH. Kjo për shkak të specifikave të legjislacionit në fushën e llogaritjes dhe pagesës së tatimit mbi vlerën e shtuar. Fakti është se në disa raste firmat mund të llogarisin në kompensimin e saj - me kusht që TVSH-ja të përdoret nga pala tjetër. Meqenëse kompania nuk e transferon atë në buxhet në bazë të "thjeshtuar", numri i partnerëve të saj të mundshëm mund të ulet, pasi bashkëpunimi mund të mos jetë fitimprurës për disa prej tyre nëse pala tjetër punon pa TVSH.

Ndonjëherë, sipërmarrësit përpiqen të përshtaten me këtë aspekt të ligjit duke u përpjekur të lëshojnë fatura që përmbajnë një linjë të veçantë me TVSH-në. Kjo është e paefektshme, thonë avokatët. Fakti është se një dokument i tillë paracakton detyrimin e vetë ndërmarrjes për të transferuar shumën përkatëse të TVSH-së në buxhet. Në mënyrë të ngjashme, një deklaratë e përshtatshme duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave.

Mund të vihet re gjithashtu se shuma e TVSH-së me "thjeshtim" nuk mund të ulet nga baza e tatueshme nëse pronari i biznesit paguan tarifa nga fitimet e kompanisë. Për më tepër, nëse një sipërmarrës që punon sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, për të rritur besnikërinë nga ana e palës tjetër, lëshon fatura në të cilat është fiksuar TVSH-ja, atëherë shumat përkatëse të parave që shkojnë në llogarinë e tij rrjedhëse mund të regjistrohen si të ardhura. në interpretimin e organeve tatimore, dhe me to në këtë rast, duhet paguar taksat.

Nëse një sipërmarrës që punon në sistemin "të thjeshtuar" gjeneron një faturë për një palë, në të cilën do të regjistrohet TVSH-ja, por nuk e transferon shumën përkatëse në buxhet, atëherë Shërbimi Federal i Taksave, pasi të ketë zbuluar këtë, mund të shkelje, rikuperoni këto fonde nga kompania. Gjithashtu, Shërbimi Federal i Taksave mund të vendosë një gjobë në bazë të faktit se taksa e parashikuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk është paguar nga kompania. Në mënyrë të ngjashmeSanksionet e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse mund të vendosen ndaj bizneseve për mungesë të deklaratave të TVSH-së.

Kështu, në praktikë, përpjekjet e sipërmarrësve për të anashkaluar normat e përcaktuara me ligj në lidhje me punën me TVSH-në, ndërlikohen kryesisht nga dispozita të tjera të ligjeve. Prandaj, shumë firma nuk punojnë sipas "të thjeshtuarve", pasi duan të ruajnë të drejtën e përdorimit të zbritjeve që lidhen me llogaritjet, të cilat përfshijnë TVSH-në. Megjithatë, sipas shumë sipërmarrësve, palët mund të tërhiqen gjithmonë nga një çmim më i ulët për mallra dhe shërbime - dhe atyre nuk u intereson nëse TVSH-ja kompensohet apo jo.

Më sipër, duke iu përgjigjur pyetjes: "USN - çfarë është?" - vumë re se firmat mund të llogarisin të punojnë në këtë mënyrë vetëm nëse nuk kanë degë. Shumë përfaqësues të biznesit e konsiderojnë këtë kriter si mungesë "thjeshtimi", pasi sipërmarrësit, me rritjen e biznesit, me shumë mundësi do t'i duhet të hapë degë në qytete të tjera.