Raportimi i përkohshëm i kontabilitetit: veçoritë, kërkesat dhe format

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kodi Tatimor përcakton detyrimin e subjekteve ekonomike për të formuar pasqyra financiare vjetore dhe të ndërmjetme. Qëllimi i dokumentit të parë është i qartë - ai përmban informacion në lidhje me operacionet e kryera në ndërmarrje gjatë periudhës së raportimit. Këto të dhëna janë të nevojshme për të verifikuar korrektësinë e përpilimit të të dhënave, besueshmërinë e pasqyrimit të transaksioneve.

Sa i përket përgatitjes së pasqyrave financiare të ndërmjetme, jo të gjithë specialistët e kuptojnë rëndësinë e saj. Ky dokument është i nevojshëm për të siguruar pajtueshmërinë me kushtet për formimin (ndryshimin) e CGT (grupi i konsoliduar i paguesve) dhe zbatimin e dispozitave të Artit. 269 NK. Ndërkohë, Kodi nuk përmban kërkesa të veçanta për pasqyrat financiare të ndërmjetme, formën dhe shpeshtësinë e përgatitjes së tyre. PORaktet aktuale rregullatore për kontabilitetin përmbajnë dispozita kontradiktore për këtë çështje. Le të shohim situatën aktuale në artikull.

Kërkesat e Përgjithshme

Rregulloret në lidhje me përgatitjen e pasqyrave financiare (të kontabilitetit), që përcaktojnë datën dhe periudhën e raportimit, janë të parashikuara në nenet 13, 15 402-FZ. Në përputhje me Art. 13, raportimi duhet të përmbajë informacion të besueshëm, mbi bazën e të cilit përdoruesit krijojnë një ide për gjendjen financiare të njësisë ekonomike, si rezultat i aktiviteteve të tij, disponueshmërisë dhe lëvizjes së fondeve për periudhën. I gjithë ky informacion do të formojë më pas bazën e vendimeve të menaxhimit.

Periudha raportuese (në përputhje me nenin 15 402-FZ) është periudha për të cilën krijohet raportimi. Data e raportimit është dita në të cilën informacioni është përmbledhur. E thënë thjesht, kjo është dita e fundit e periudhës së kontrollit.

Pasqyrat financiare të ndërmjetme: termat dhe kushtet e formimit

Pra, kur ju duhet të krijoni një dokument? Le t'i drejtohemi ligjit. Siç vijon nga dispozitat e 402-FZ, pasqyrat e përkohshme të kontabilitetit (financiare) sigurohen për një periudhë jo më të gjatë se një vit. Në të njëjtën kohë, në paragrafin 3 të Artit. 13 të këtij akti normativ, ka raste kur një subjekt ekonomik duhet ta hartojë atë. Në veçanti, pasqyrat financiare të ndërmjetme përgatiten nëse fiksohet detyrimi përkatës:

1. Legjislacioni federal. Për shembull, një dokument i tillë kërkohet nga një LLC nëse të ardhurat neto shpërndahen midis pjesëmarrësve çdo tremujor, osenjë herë në gjashtë muaj (një rregull i tillë përcaktohet në pikën 1, neni 28 i Ligjit Federal "Për LLC"), ose, nëse është e nevojshme, përcaktoni vlerën reale të pjesës së një pjesëmarrësi që largohet nga kompania (klauzola 1, neni 8 dhe klauzola 2, neni 23 i ligjit federal në fjalë).
2. Në kontratat, dokumentet përbërëse të ndërmarrjes.
3. Në vendimet e pronarit të një subjekti biznesi.
4. Në rregulloret e Bankës Qendrore dhe Ministrisë së Financave.

Nuanca

Në përputhje me dispozitat e paragrafit 1 të Artit. 30 402-FZ, para miratimit nga autoritetet shtetërore të kontabilitetit të industrisë dhe standardeve federale, subjektet e biznesit zbatojnë rregullat për raportimin dhe mbajtjen e shënimeve të miratuara nga Banka Qendrore dhe strukturat ekzekutive federale të autorizuara. Rregullat përkatëse tani janë të përfshira në PBU 4/99.

Në pikën 48 të PBU-së në fjalë, përcaktohet që një organizatë duhet të hartojë pasqyrat financiare të ndërmjetme për një muaj, një çerek nga fillimi i vitit në bazë akruale, përveç nëse parashikohet një procedurë tjetër nga federale. legjislacioni. Njëkohësisht, në pikën 52 të së njëjtës Rregullore, sqarohet se dokumenti që po shqyrtojmë është dhënë në rastet e parashikuara nga ligji ose dokumentacioni përbërës i një subjekti ekonomik. Dhe sipas paragrafit 15 të Artit. 21 402-FZ, standardet e industrisë dhe federale nuk mund të kundërshtojnë dispozitat e këtij ligji.

Kështu, duke marrë parasysh përmbajtjen e të gjitha normave të mësipërme, paguesi nuk është i detyruar të hartojë dhe të sigurojë pasqyrat financiare të ndërmjetme vetëm për arsyetparashikuar nga RAS 4/99.

Duhet të theksohet gjithashtu se detyrimi për t'i dërguar dokumentin Shërbimit Federal të Taksave dhe autoriteteve shtetërore të statistikave nuk është i përcaktuar në legjislacion. Subjektet ekonomike duhet të dorëzojnë vetëm raporte vjetore (klauzola 1 e nenit 18 402-FZ, Urdhri i Rosstat nr. 185, datë 12.08.2008, nënparagrafi 5 i nënparagrafit 1 të paragrafit 23 të nenit NK).

Dokumentet e brendshme të organizatës

Nëse një ndërmarrje, në mungesë të një detyrimi për të formuar dhe dorëzuar pasqyrat financiare të ndërmjetme për arsyet e dhëna, megjithatë pranon se është e nevojshme ta hartojë atë për qëllime menaxheriale ose tatimore, atëherë vendimi për shpeshtësinë, koha, vëllimi, format, procedura për llogaritjen e treguesve individualë duhet të fiksohen me akte vendore.

Një nga këto dokumente është politika e kontabilitetit. Normat përcaktojnë se miratohet nga drejtuesi i shoqërisë. Ndryshimet në politikën e kontabilitetit gjithashtu mund të pranohen. Ato miratohen me një urdhër të veçantë të kreut.

Një akt tjetër vendor është standardi i një subjekti ekonomik - "Rregulloret për kontabilitetin dhe raportimin në ndërmarrje". Mund të zhvillohet veçmas dhe të miratohet si një dokument i pavarur ose të bëhet një aneks i politikës së kontabilitetit.

Veçoritë e standardit të brendshëm

Nëse e konsiderojmë këtë dokument nga pikëpamja e dispozitave të paragrafëve 1, 11, 12 21 të nenit 402-FZ, atëherë do të konsiderohet një akt që rregullon kontabilitetin e kompanisë. Me fjalë të tjera, një standard i brendshëm do të ketë fuqinë e një rregulloreje kontabël nëse ështëpërmbajtja nuk do të bie ndesh me industrinë dhe standardet federale.

Duke marrë parasysh këtë, ndërmarrja mund të vendosë rendin e nevojshëm për një subjekt ekonomik për të përmirësuar proceset e organizimit dhe kontabilitetit.

Raportim për plotësimin e kushteve për formimin (ndryshimet) e KGT

Në përputhje me nën. 3 f. 3 art. 252 i Kodit Tatimor, një ndërmarrje që është palë në një marrëveshje për formimin e një grupi të konsoliduar paguesish duhet të plotësojë një sërë kërkesash.

Kështu, vlera e aktiveve neto, e llogaritur në përputhje me pasqyrat financiare në datën e raportimit që i paraprin ditës së dorëzimit të dokumenteve në Shërbimin Federal të Taksave për regjistrimin e marrëveshjes, duhet të jetë më e madhe se madhësia e kapitalin aksionar (të autorizuar).

Nëse një ndërmarrje, në përputhje me paragrafin 2 të Artit. 23 i Ligjit Federal "Për LLC", duhet t'i paguajë pjesëmarrësit vlerën reale të pjesës së tij në kapital dhe politikën e kontabilitetit të kompanisë, atëherë nevoja për të gjeneruar raporte në baza tremujore është fikse, llogaritja bazohet në informacion. nga dokumentet raportuese të hartuara në një datë të mëvonshme që i paraprin ditës kur pjesëmarrësi aplikoi me kërkesat përkatëse.

Legjitimiteti i kësaj qasjeje konfirmohet edhe nga Ministria e Financave. Në shkresën nr. 03-03-10/51217, Zyra sqaron si në vijim. Një ndërmarrje që merr pjesë në një marrëveshje për formimin e një grupi të konsoliduar paguesish mund t'i kërkohet të gjenerojë pasqyra financiare të ndërmjetme për periudha të ndryshme (për data të ndryshme). Kjo varet nga akti specifik.duke parashikuar një kërkesë të tillë. Për shembull, vendimi i pronarit të një subjekti ekonomik mund të rregullojë detyrimin për të gjeneruar dhe ofruar raporte në baza mujore.

Duke pasur parasysh dispozitat e 402-FZ dhe nën. 3 f. 3 art. 252 të Kodit Tatimor, Ministria e Financave arriti në përfundimin se shuma e aktiveve neto duhet të përcaktohet në përputhje me dokumentet e kontabilitetit, përgatitja dhe sigurimi i të cilave përcaktohet nga një nga kushtet e përcaktuara nga 402-FZ, në një datë e mëvonshme. Kjo procedurë është përfshirë në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të datës 19 janar 2013 dhe është dërguar për njohje dhe aplikim në aktivitetet e shërbimeve tatimore më të ulëta.

Shkresa e Ministrisë së Financave Nr. 03-03-06/1/47681 datë 2013-08-11 thotë gjithashtu se aktivet neto të organizatës duhet të llogariten në bazë të informacionit nga raportet më të fundit të krijuara më parë. dita e paraqitjes së dokumenteve për regjistrimin e një marrëveshjeje për krijimin e CGT.

Kombinimi i informacionit për qëllime të zbatimit të dispozitave të nenit. 269 NK

Siç thuhet në paragrafin 2 të normës së specifikuar të Kodit, paguesi duhet, në datën e fundit të çdo periudhe tatimore (raportuese), të llogarisë shumën maksimale të interesit të njohur si shpenzime për borxhin e kontrolluar. Llogaritja kryhet duke pjesëtuar vlerën % me koeficientin e kapitalizimit. Shuma e interesit merret për secilën periudhë veç e veç.

Raporti kapak

Llogaritet në ditën e fundit të periudhës përkatëse. Për ta përcaktuar atë, së pari, borxhi i papaguar i kontrolluar ndahet me shumën e tijkapitali që korrespondon me pjesën e pjesëmarrjes indirekte ose të drejtpërdrejtë të një ndërmarrje të huaj në kapitalin (fondin) aksionar (të autorizuar) të një kompanie vendase, dhe më pas treguesi që rezulton ndahet me 3 (për organizatat bankare dhe subjektet e angazhuara në aktivitete leasing - nga 12.5).

Përcaktimi i shumës së kapitalit të vet

Në zbatim të kërkesave të paragrafit 2 të Artit. 269 të Kodit Tatimor, kur llogaritet shuma e borxhit mbi tarifat dhe taksat, ato nuk merren parasysh. Kjo përfshin detyrimet aktuale të prapambetura, shumat e shtyrjeve dhe kësteve, si dhe një kreditim tatimor për investime.

Në paragrafin 2 të Artit. 269 të Kodit Tatimor, nuk ka asnjë tregues të burimeve specifike të të dhënave me të cilat një subjekt ekonomik duhet të përcaktojë shumën e kapitalit të vet. Nga kjo rezulton se kompania nuk është e detyruar ta llogarisë atë vetëm në bazë të informacionit nga pasqyrat financiare. Kjo do të thotë se gjatë llogaritjes së raportit të kapitalizimit, shuma e kapitalit mund të përcaktohet bazuar në të dhënat kontabël të disponueshme në çdo burim.

Përbërja e pasqyrave financiare të ndërmjetme

Përcaktohet në paragrafin 49 të PBU 4/99. Dokumentacioni përfshin një bilanc dhe informacion mbi humbjet dhe fitimet. Mund të përmbajë edhe shpjegime, nëse prania e tyre është e nevojshme për të kuptuar vlerat e treguesve nga palët e interesuara. Kjo thuhet në paragrafët 6 dhe 50 të PBU 4/99.

Nëse nuk ka shpjegime, atëherë kolonat me të njëjtin emërbilanci dhe pasqyra e të ardhurave janë lënë bosh.

Ndërmarrjet që janë biznese të vogla bëjnë raportimin vjetor dhe të ndërmjetëm në një mënyrë të thjeshtuar. Megjithatë, ai nuk zbatohet për emetuesit e letrave me vlerë të vendosura në publik.

Është e detyrueshme të përfshihet një pasqyrë fitimi dhe humbjeje, si dhe një bilanc në dokumente.