Politika e kontabilitetit për qëllime të kontabilitetit tatimor: formimi i një politike të kontabilitetit të ndërmarrjes

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Një dokument që përcakton një politikë kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor është i ngjashëm me një dokument të hartuar sipas rregullave të kontabilitetit në kontabilitet. Përdoret për qëllime tatimore. Hartimi i tij është shumë më i vështirë për faktin se nuk ka udhëzime dhe rekomandime të qarta për zhvillimin e tij në ligj. Zyrtarët tatimorë dhe kontabilistët e organizatës duhet të zhvillojnë politikën fiskale në të njëjtën mënyrë si politikat e kontabilitetit, bazuar në normat e legjislacionit tatimor. Më pas, ne sugjerojmë t'i kushtoni vëmendje pikave kryesore që duhet të tregohen në dokumentin e politikës së kontabilitetit për qëllime të kontabilitetit tatimor.

Cila është politika e kontabilitetit tatimor?

Ky është një kod që përcakton rregullat për mbajtjen e të dhënave në një kompani. Dokumenti përcakton mënyrat e qarkullimit të dokumenteve, vlerësimin dhe kontrollin e fakteve të veprimtarisë sipërmarrëse. Një model i politikës kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor nuk është fiksuar me ligj. Zbatimi i rregullave të përcaktuara në politikën e kontabilitetit,ndikon në rezultatin e punës së shoqërisë dhe bazën e llogaritjes së tarifave fiskale. Ekzistojnë tre lloje të politikave të kontabilitetit:

• Kontabilitet.
• Tax.
• IFRS.

Procedura për të shkruar një politikë kontabël për qëllime tatimore përshkruhet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Ky është ligji më i rëndësishëm për organet tatimore. Një politikë kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor është një grup metodash të lejuara ligjërisht për përcaktimin, vlerësimin dhe shpërndarjen e të ardhurave dhe (ose) kostove, kontabilitetit të tyre dhe treguesve të tjerë të veprimtarisë sipërmarrëse të organizatës që kërkohen për qëllime të kontabilitetit tatimor.

Periudha e vlefshmërisë së politikës së kontabilitetit

Shoqëria duhet të zbatojë politikën kontabël për kontabilitetin tatimor nga data e hapjes deri në momentin e likuidimit. Për të rregulluar politikën fiskale të miratuar, kërkohet një ndryshim:

• metodat e kontabilitetit të përdorura nga organizata;
• kushtet e punës së organizatës;
• legjislacioni fiskal i vendit tonë.

Në dy rastet e para, rregullimet në politikat kontabël për qëllime tatimore zbatohen që nga fillimi i një periudhe të re fiskale. Në rastin e fundit, nga periudha e hyrjes në fuqi të ndryshimeve. Politika e TVSH-së mund të rregullohet një herë në vit, ndryshimet mund të bëhen nga fillimi i vitit pas periudhës së miratimit të saj. Organizatat e reja duhet të përdorin një politikë kontabël për qëllime tatimore që nga momenti i hapjes. Nuk ka kornizë për tatimin mbi të ardhurat. Që të kërkohet llogaritja e TVSH-së, afati për miratimin e politikës kontabël duhet të jetë jo më vonë sepërfundimi i periudhës së parë fiskale të veprimtarisë së biznesit të organizatës. Periudha tatimore për llogaritjen e TVSH-së është një e katërta.

Politika e zhvilluar e kontabilitetit për qëllime të kontabilitetit tatimor zbatohet deri në momentin kur i bëhen rregullimet. Nuk kërkohet të hartohet një politikë tatimore e përditësuar çdo vit. Kontabiliteti fiskal përdor një parim të qëndrueshëm.

Politika e kontabilitetit për qëllime tatimore është e njëjtë për të gjithë organizatën dhe strukturat e saj. Personat juridikë nuk duhet të dorëzojnë politikën e tyre fiskale kontabël në inspektorat pasi të jetë hartuar. Nëse inspektorët kontrollojnë politikën kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor, atëherë shoqëria do t'i duhet ta dorëzojë atë në shërbimin tatimor brenda një periudhe jo më shumë se pesë ditë pas paraqitjes së kërkesës për sigurimin e dokumentit. Mosrespektimi i këtij udhëzimi mund të konsiderohet nga inspektorët tatimor si një pengesë keqdashëse për zbatimin e kontrollit fiskal.

Krijoni një dokument të konsoliduar kontabël

Punonjësit e organizatave mund të përdorin softuer special për të krijuar rregullore për taksat, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet aktuale. Quhet ndërtuesi i politikave kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor. Produkti i softuerit, si rregull, është krijuar për të krijuar një politikë të vogël kontabël, duke pasqyruar në të vetëm treguesit më të nevojshëm. Për secilin tregues, konstruktori ofron disa metoda kontabiliteti, kompania zgjedh atë më të përshtatshmen për vete. Në faqet kundërtuesit priren të japin shembuj të politikave kontabël për qëllime tatimore.

Që në fillim, është e nevojshme të përcaktohet se cilin regjim të kontabilitetit fiskal përdor organizata:

• sistemi i përgjithshëm fiskal i taksave (DOS);
• regjim i përgjithshëm fiskal i kombinuar me pagesën e UTII;
• sistemi i thjeshtuar i taksave (STS);
• regjim fiskal i thjeshtuar, i kombinuar me pagesën e UTII.

Pasi organizata të përcaktohet me regjimin tatimor, hartohet një model i politikës kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor.

2018 Ndryshimet

Rregullimet e vitit aktual janë të parëndësishme. Ata u ndalën në dispozitat e reja të Kodit Tatimor. Një nga risitë kishte të bënte me kontrollin e kostove për blerjen e aseteve fikse. Për katër vitet e ardhshme, lista e objekteve për organizatat për të cilat do të zbatohet amortizimi i përshpejtuar me një koeficient jo më shumë se tre është zgjeruar. Norma rritëse mund të zbatohet vetëm për aktivet e vëna në veprim pas fillimit të vitit 2018 dhe vetëm për fondet e specifikuara në listën e miratuar nga qeveria ruse. Nëse një organizatë ka aktive të tilla dhe synon të aplikojë një tregues të ri gjatë amortizimit të tyre, kjo kërkohet të specifikohet në politikën e kontabilitetit për qëllime të kontabilitetit tatimor në vitin 2018.

Le t'i hedhim një vështrim më të afërt tre ndryshimeve të tjera këtë vit:

• Pranimi i konceptit të "zbritjes së taksave për investime".
• Përshtatjet në kontabilitetin për shpenzimet e R&D (Kërkim dhe zhvillimpunë projektimi).
• Ndryshime në kontabilitetin për TVSH-në hyrëse.

Zbritje tatimore për investime

Që nga fillimi i këtij viti, në kreun 25 të Kodit Tatimor është futur një koncept i ri i "zbritjes tatimore për investime". Që nga viti 2018, organizatat kanë të drejtë të ulin pagesën e tatimit mbi të ardhurat e paguar paraprakisht nga zbritja fiskale e sapo futur. Kjo mund të jetë kostoja e blerjes ose përmirësimit të aktiveve fikse në grupet e amortizimit tre deri në shtatë.

Shpenzimet e treguara mund të zbriten 100%: deri në nëntë të dhjetat nga pjesa rajonale e tarifës, deri në një të dhjetën nga ajo federale. Masa e zbritjes së investimit për pjesën e tarifës së paguar në buxhetin e qarkut nuk mund të kalojë diferencën midis shumës së llogaritur të tarifës fiskale pa zbritje dhe taksës së llogaritur në masën 5%. Domethënë, 5% do të duhet të paguhet në buxhetin e rajonit. Nëse zbritja tejkalon tarifën fiskale, atëherë pjesa e papërdorur do të transferohet në periudhat e ardhshme. Zbritja e investimit zbatohet për tarifën fiskale duke filluar nga periudha në të cilën aktivi kryesor është vënë në përdorim ose vlera e tij është ndryshuar.

Sipas politikës kontabël, për qëllime të kontabilitetit tatimor në vitin 2018, objektet për të cilat është përdorur zbritja fiskale për investimet nuk amortizohen. Në rastin e shitjes së objekteve kryesore për të cilat është përdorur zbritja, pas përfundimit të periudhës së përdorimit të saj, e gjithë shuma sipas kontratës do të njihet si e ardhur. Nëse aktivi themelor, i cili ishtezbatohet zbritja e investimit, do të shitet para përfundimit të jetës së tij të dobishme, organizata do të duhet të rikuperojë shumat fiskale të papaguara për shkak të aplikimit të zbritjes. Në këtë rast, kostoja e aktivit fiks pas blerjes do të merret parasysh në kosto.

Kur vendoset për përdorimin e një zbritjeje fiskale për investime, është e nevojshme të merret parasysh që gjatë kontrollit të një deklarate tatimore, inspektori ka të drejtë të kërkojë sqarime dhe materiale për përdorimin e zbritjes. Transaksionet e një organizate që aplikon zbritjen me personin e saj në ngarkim do të njihen si objekt kontrolli nëse të ardhurat mbi to tejkalojnë shumën prej 60 milion rubla. Për momentin është legalizuar që tatimpaguesit që kualifikohen për zbritje do të përcaktohen në nivel qarku. Subjektet mund të përcaktojnë në mënyrë të pavarur kushtet për dhënien e një zbritjeje investimi. Duke qenë se ndryshime të tilla përmirësojnë situatën e organizatave, subjektet mund të miratojnë rregullat përkatëse dhe të zgjasin efektin e tyre që nga fillimi i vitit aktual. Vendimi për të përdorur zbritjen duhet të shkruhet në politikën kontabël të njësisë ekonomike për qëllime të kontabilitetit fiskal.

R&D

Ka pasur ndryshime në rregullat ligjore për llogaritjen e kostove të K&ZH:

• Lista shtesë e kostove të R&D.
• Është sqaruar procedura e njohjes së kostove të punës shkencore dhe kërkimore, të cilat mund të merren parasysh në tatimin fiskal me një koeficient të rritur me një e gjysmë. Për momentin, organizatat kanë të drejtë t'i marrin parasysh këto shpenzime në shpenzimet e tjera të periudhës fiskale raportuese në të cilën ka qenë puna ose fazat e tyre individuale.përfunduar. Megjithatë, nga fillimi i vitit, shpenzimet do të formojnë çmimin fillestar të aktiveve të amortizueshme jo-materiale, të drejta ekskluzive për rezultatet e punës intelektuale të përftuara si rezultat i punës. Në politikën e kontabilitetit tatimor të organizatës, kërkohet të rregullohet procedura e zgjedhur e njohjes së kostos.

TVSH hyrëse

Në fillim të vitit 2018 janë bërë ndryshime në lidhje me organizatat që kanë transaksione me TVSH dhe që nuk i nënshtrohen TVSH-së. Gjatë kryerjes së operacioneve, shoqëria është e detyruar të mbajë regjistrime të veçanta të tarifës fiskale hyrëse për transaksionet e tatueshme dhe jo të tatueshme. Nëse kostoja e transaksioneve të patatueshme në total nuk kalon 5%, organizata ka të drejtë të mos mbajë regjistrime të veçanta dhe të zbresë të gjithë shumën e tarifës fiskale.

Ndryshimet në ligj nuk do t'i lejojnë më kompanitë të mos ndajnë kontabilitetin e TVSH-së së hyrjes për transaksionet e tatueshme dhe jo të tatueshme. Do të mbetet vetëm e drejta për të zbritur tarifën totale fiskale. Kështu, mostra e politikës kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor për vitin 2018 sipas OSNO të një organizate në fushën e kontabilitetit të TVSH-së duhet të rregullohet në përputhje me ndryshimet në legjislacion.

Politika e kontabilitetit për kompanitë nën OSNO

Për qëllime të kontabilitetit tatimor, politika e kompanisë duhet të përmbajë pikat e mëposhtme:

• Rregullat për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat. Dokumenti kërkohet të specifikojë rendin e ndarjes së të ardhurave dhe shpenzimeve. Për organizatat e angazhuara në aktivitete tregtare, kjo çështje është kryesore. Për organizatat jofitimprurësenjë problem që zgjidhet kur shkruhet një politikë tatimore për shkak të kontabilitetit të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve të tatueshme dhe jo të tatueshme për të gjitha punët. Ky është një nga parametrat kryesorë të politikës së kontabilitetit tatimor.
• Kontabilitet veçmas. Ekziston një kërkesë për të mbajtur të dhënat e përmendura për organizatat që marrin fonde për qëllime të caktuara. Nëse shoqëria që ka marrë këto fonde nuk ka një kontabilitet të tillë, të ardhurat trajtohen si të tatueshme nga data e marrjes. Si të bëni kontabilitet të veçantë për të ardhurat dhe shpenzimet e bëra me shpenzimet e tyre nuk specifikohet në ligj, prandaj, një specialist financiar duhet të sqarojë këtë pikë në politikën e kontabilitetit për qëllime të kontabilitetit tatimor duke përdorur shembullin e një organizate. Për shembull, nëse në një organizatë të ardhurat dhe shpenzimet ndahen midis aktiviteteve statutore dhe atyre që gjenerojnë të ardhura, atëherë regjistrat e kontabilitetit në kontabilitet mund të përdoren gjithashtu si ato tatimore. Nëse nuk ka informacion të nevojshëm në kontabilitet, atëherë organizata ka të drejtë t'i plotësojë ato me detaje. Është e rëndësishme të veçohen kostot e menaxhimit të organizatës dhe kostot indirekte të financuara nga të ardhurat e patatueshme, pasi ato lidhen me aktivitetet statutore. Edhe pse një pjesë e kostove indirekte mund të paguhen përmes aktiviteteve tregtare. Diferencimi i kostove indirekte bazohet në vëllimin aktual të pagesës së tyre.
• Prona që i nënshtrohet amortizimit. Procedura për përcaktimin e pasurisë së tillë është e përcaktuar me ligj. Në politikën kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor, duke përdorur shembullin e një organizate, duhet të përcaktohet metoda e amortizimit. Ekziston një metodë lineare dhe një jolineare. Zgjedhja nëAktiviteti i biznesit bëhet më shpesh në favor të një mënyre lineare dhe më të thjeshtë të llogaritjes së amortizimit. Metoda e zgjedhur nga kompania zbatohet për aktivet fikse pavarësisht nga data e blerjes së tyre. Pavarësisht nga metoda e zgjedhur në politikën kontabël për qëllime tatimore, metoda lineare përdoret në lidhje me ndërtesat dhe aktivet e përfshira në grupin e tetë, të nëntë dhe të dhjetë të amortizimit, pavarësisht periudhës kur ato filluan të funksionojnë. Kjo verifikohet lehtësisht kur auditohen politikat kontabël për qëllime tatimore. Të gjitha llogaritjet në organizatë duhet të kryhen në përputhje me politikën tatimore të kontabilitetit. Kështu, për shembull, politika kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor lejon llogaritjen e amortizimit me norma më të ulëta se ato ligjore, nëse kjo është e parashikuar në dokument. Vendimi për aplikimin e një treguesi në rënie në aktivitetet e biznesit është i përshkruar në policë me zgjedhjen e metodës së amortizimit. Kur shesin prona të amortizueshme nga organizata që përdorin norma të reduktuara amortizimi, kostoja e tyre përfundimtare përcaktohet në bazë të normës së amortizimit të përdorur.
• Primi i amortizimit, që nënkupton koston e aktiveve fikse, e cila mund të merret në konsideratë në shumën prej jo më shumë se 10% të kostos fillestare të aktiveve fikse të organizatës ose kostove të bëra në rastet e ndryshimeve në aktivet fikse. për shkak të rindërtimit, likuidimit ose modernizimit. Përjashtim bëjnë asetet fikse të marra pa pagesë. Në veçanti, bonusi i amortizimit jepet për pronën që është subjekt amortizimi. Ndërkohë, pasuria e organizatave që ushtrojnë veprimtari jotregtare, e marrë si të ardhura për qëllime të caktuara ose e blerë në kurriz të këtyre fondeve dhe e përdorur për të kryer veprimtari në përputhje me statutin, nuk amortizohet. Aplikimi i primit është e drejtë e organizatës, përdorimi i të cilit duhet të fiksohet në dokumentin kontabël të organizatës për efekt të taksimit të arkëtimit fiskal. Në dokumentin e kontabilitetit, është e nevojshme të tregohet shuma e primit dhe lista e objekteve që e aplikojnë atë.
• Shpenzime materiale. Kur llogaritni koston e shlyerjes së materialeve dhe lëndëve të para të shpenzuara për të ofruar shërbime, një nga metodat e zgjedhura të vlerësimit të lëndëve të para dhe materialeve përshkruhet në politikën fiskale: nga kostoja e një njësie të inventarit, nga kostoja mesatare, nga kostoja. e blerjeve për herë të parë (FIFO). Në të njëjtën mënyrë, specialisti financiar i një kompanie mund të vlerësojë mallrat e blera për rishitje, gjë që parashikohet gjithashtu në politikën e kontabilitetit për qëllime të llogaritjes së tarifave fiskale.
• Kostot direkte dhe indirekte. Nëse organizata ka zgjedhur metodën akruale për përcaktimin e të ardhurave dhe shpenzimeve, atëherë kostot e prodhimit dhe shitjeve të bëra gjatë periudhës së raportimit ndahen në direkte dhe indirekte. Vetë organizata rendit një listë të kostove direkte në politikën e kontabilitetit për llogaritjen e taksave. Vini re se ndarja e kostove në direkte dhe indirekte kërkohet për të gjitha organizatat, si ato që prodhojnë apo shesin produkte, ashtu edhe kryejnë punë ose ofrojnë shërbime. Ofruesit e shërbimeve mund t'i atribuojnë kostot direkte ose indirekte të shkaktuara nganë periudhën raportuese, për të reduktuar plotësisht rezultatin e aktiviteteve tregtare.
• Rezervimi i shpenzimeve. Nëse një organizatë është e angazhuar në aktivitete jo-tregtare, atëherë ajo mund të krijojë një rezervë për shpenzimet e ardhshme që lidhen me aktivitetet e saj sipërmarrëse dhe të merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës për llogaritjen e taksave. Vetë organizata publike vendos të krijojë rezerva për shpenzimet e ardhshme ose jo dhe përcakton në politikën tatimore llojet e kostove në lidhje me të cilat do të përdoret rezerva e fondeve. Nga kostot më të zakonshme, mund të veçohen shpenzimet për riparimin e aseteve fikse, si dhe për pagat e stafit (përfshirë pushimet, shumica e të cilave ndodhin gjatë periudhës së verës). Më vete, në politikën e kontabilitetit për qëllime tatimore, është e nevojshme të regjistrohet rezerva për borxhet e dyshimta. Nuk është krijuar për të shlyer në mënyrë të barabartë kostot e organizatës, por për të shlyer paraprakisht një pjesë të borxhit. Ky borxh është ende më vonë nga kategoria e të dyshimtëve, me shumë gjasa do të kalojë në kategorinë e të pashpresëve. Në politikën fiskale, kur formohet një rezervë për borxhet, këshillohet që të mos i referoheni asaj të përgjithshme për organizatat jofitimprurëse, por një norme të veçantë. Në praktikë, për të rezervuar shpenzimet, këshillohet të sigurohet një regjistër i veçantë tatimor që pasqyron rezerva për lloje të ndryshme shpenzimesh të ardhshme. Llojet e regjistrave të kontabilitetit fiskal dhe procedura për pasqyrimin e të dhënave në to për seksionin analitik të kontabilitetit fiskal zhvillohen nga vetë kompania dhe vendosen në politikën e kontabilitetit të organizatës për llogaritjen fiskaletarifat.
• TVSH. Për këtë tarifë fiskale, organizata ka pak mundësi për llogaritje. Të gjitha tiparet e llogaritjes së tatimit janë të përcaktuara në ligj. Çështja e kontabilitetit të veçantë për transaksionet e tatueshme dhe jo të tatueshme vendoset nga tatimpaguesi.

Politika e kontabilitetit për kompanitë nën sistemin e thjeshtuar tatimor

Organizatat që kanë zgjedhur objektin e taksimit fiskal "të ardhura minus shpenzimet" mund të paguajnë tatimin me tarifa të diferencuara të përcaktuara nga autoritetet rajonale. Një kompani e vendosur në sistemin e thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet" në politikën e kontabilitetit për qëllime të kontabilitetit tatimor, kur e shkruan atë, vendos vendimin e saj në dokument. Për organizatat që llogaritin një taksë të vetme mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, llogaritja e shpenzimeve është jashtëzakonisht e rëndësishme.

Një organizatë e vendosur në sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të zgjedhë një nga metodat e vlerësimit për lëndët e para dhe materialet:

• me çmimin e inventarit;
• me kosto të llogaritur me mesatare;
• Çmimi blerja e parë (FIFO).

Organizata përshkruan zgjedhjen e saj në politikën e kontabilitetit. Si rregull, zgjidhet një metodë e ngjashme me metodën e përdorur në kontabilitet.

Shembull i politikës së kontabilitetit për kontabilitetin tatimor

Ky është një shembull i politikës tatimore të një kompanie që aplikon një sistem bazë tatimor.

Dokumenti i politikës së kontabilitetit	Versioni i miratuar	Baza (neni i Kodit Tatimor Rus)
Procedurakontabiliteti	Kontabiliteti në llogaritjen e tarifave fiskale në shoqëri organizohet në bazë të regjistrave të kontabilitetit në departamentin e kontabilitetit me shtimin e detajeve të nevojshme për kontabilitetin për tatimin fiskal në përputhje me kërkesat e ligjit.	313, 314
Procedura për llogaritjen e të ardhurave (shpenzimeve)	Kontabiliteti në llogaritjen e tarifave fiskale kryhet në bazë akruale.	271, 273
Mënyra e fshirjes së lëndëve të para dhe furnizimeve	Gjatë llogaritjes së shumës së kostove gjatë fshirjes së materialeve, lëndëve të para të përdorura në procesin e prodhimit të mallrave ose kryerjes së punës, përdoret metoda e vlerësimit të kostos mesatare	254
Metodë e vlerësimit të kostos së mallrave të blera për shitje, duke reduktuar të ardhurat nga shitjet	Kur shiten mallra, kostoja e blerjes së tyre përcaktohet nga organizata për qëllime të taksimit fiskal me një çmim mesatar	268
Çmontimi i pajisjeve dhe pajisjeve	Kontabiliteti në kompleksin e kostove për materialet kostoja e veglave dhe pajisjeve kur ato fillojnë të funksionojnë	254
Metodat e llogaritjes së amortizimit	Metodë lineare	259
Metodat e kontabilitetit për shpenzimet kapitale për aktivet fikse	Shpenzimet kapitale për qëllime tatimore rrit koston fillestare të aktivit bazë.	258
Lista e kostove direkte që i atribuohen prodhimit të mallrave	Kostot direkte për qëllime tatimore janë kostot materiale, kostot e kompensimit të punonjësve, kostot e sigurimit të detyrueshëm shoqëror për punëtorët, kostot e sigurimit të detyrueshëm për punëtorët e prodhimit, amortizimi i aktiveve fikse.	318
Kostot direkte dhe llogaritja e tyre	Kostot direkte që lidhen me ofrimin e shërbimeve në tërësi. Ato i atribuohen zvogëlimit të të ardhurave nga prodhimi dhe shitjet e një periudhe të caktuar pa i atribuar bilancit të punës në vazhdim.
Procedurë për shpërndarjen e kostove direkte për prodhimin që nuk është përfunduar	Shpenzimet direkte janë postuar midis pjesës së mbetur të prodhimit që nuk është përfunduar dhe produkteve të prodhuara në lidhje me artikujt e shpenzimeve direkte.	319
Procedura për llogaritjen e sasisë së blerjeve të mallrave nga një organizatë	Kostoja e blerjes së mallrave përfshin çmimin origjinal të mallrave, si dhe kostot e transportit.	320
Procedura për kontributet e paradhënies së tarifës fiskale në rezultatin financiar në baza mujore	Nëse organizata paguan paradhënie, paguani ato në shumën e një të tretës së paradhënies për tremujorin.	268
Platforma e shpërndarjes së TVSH-së së arkëtueshme	Shumat e tarifave fiskale të paraqitura nga shitësit zbriten në një proporcion të caktuar, i cili përcaktohet me ligj. Në të njëjtën kohë, shuma e mallrave të dërguara, e cila është baza për proporcionin e shpërndarjes së tatimit që do të zbritet, kuptohet si të ardhura nga shitja pa marrë parasysh tarifën.	170
procedura e shpërndarjes së TVSH-së	Gjatë kryerjes së transaksioneve, zbritja tatimore kryhet plotësisht nëse pjesa e shpenzimeve totale për blerjen e mallrave nuk kalon pesë për qind të shumës totale të shpenzimeve totale.
Procedura e kontabilitetit të TVSH-së për transaksionet e tatueshme dhe jo të tatueshme	Kur kryen transaksione të tatueshme dhe jo të tatueshme në të njëjtën kohë, shoqëria ruan të dhënat e TVSH-së veçmas për të gjitha transaksionet. Shumat e tarifave fiskale për mallrat e blera regjistrohen veçmas në llogarinë 19 duke përdorur shenjën e përkatësisë në transaksione: fiscalable; të patatueshme; subjekt dhe jo i tatueshëm në të njëjtën kohë.	149

Tabela tregon pikat kryesore që duhen shkruar në modelin e politikës kontabël për qëllime të kontabilitetit tatimor për vitin 2018.

Kontabiliteti për IP

Politika e kontabilitetit për qëllime tatimore për sipërmarrësit individualë është formuar në të njëjtën mënyrë si për organizatat.

Nëse sipërmarrësi është në OSNO, atëherë ai duhet të regjistrohet:

• Procedura e regjistrimit për llogaritjen e tarifave fiskale.
• Procedura për kontabilizimin e aktiveve dhe detyrimeve.
• Mundësia për të aplikuar zbritje tatimore për punonjësit.
• Metodë e vlerësimit të materialeve dhe mallrave të blera për shitje (zbatim).

Nëse sipërmarrësi është në sistemin e thjeshtuar tatimor, atëherë politika e kontabilitetit fiskal pasqyron:

• Mënyra e mbajtjes së regjistrave dhe librave të të ardhurave dhe shpenzimeve.
• Seksioni për kontabilitetin e aktiveve fikse tregon koston e blerjes së pronës që lidhet me aktivet fikse dhe procedurën e atribuimit të tyre në shpenzimet e organizatës.
• Kontrolli i materialeve dhe mallrave, duke pasqyruar llogaritjen e kostos së tyre dhe procedurën e shlyerjes së tyre në kosto, racionimin e materialeve të djegshme, procedurën e pasqyrimit të taksës fiskale mbi vlerën e shtuar.
• Kontrolloni koston e shitjes së mallrave, duke përfshirë kostot e ruajtjes dhe mirëmbajtjes, shpenzimet e hapësirës me qira dhe reklamat, dhe mënyrën se si ato shpenzohen për qëllime tatimore.
• Kontabilizimi i humbjeve, duke përshkruar procedurën e atribuimit të humbjeve financiare të viteve të mëparshme dhe tejkalimin e shumës më të vogël të tatimit mbi atë të llogaritur mbi rezultatin financiar të organizatës së vitit aktual.

Një dokument që përmban të gjitha informacionet e mësipërme miratohet me një urdhër mbi politikën kontabël të kontabilitetit tatimor në fund të periudhës së mëparshme ose në fillim të vitit aktual. Sipas dokumentit administrativ, kontrolli mbi zbatimin e politikës kryhet nga personi përgjegjës. Si rregull, ky punonjës është vetë sipërmarrësi.