Dënim për dorëzimin me vonesë të deklaratës. Dënim për dorëzimin me vonesë të deklaratave të TVSH-së

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Sot ka mjaft mjete që mund të përdorë një kontabilist. Sidoqoftë, në praktikë, ka keqfunksionime në funksionimin e softuerit, një faktor njerëzor, rrethana të ndryshme të paparashikuara që çojnë në shkelje të kërkesave të NDT. Prandaj, mosrespektimi i kërkesave të ligjit nënkupton zbatimin e sanksioneve ndaj autorëve. Një prej tyre është gjoba për dorëzimin me vonesë të deklaratës.

Kuadri rregullator

Në paragrafin e parë të Artit. 119 i Kodit Tatimor parashikon gjobë për paraqitjen me vonesë të deklaratës. Kjo shkelje konsiderohet më e zakonshme. Si sanksion subjektit i ngarkohet një gjobë monetare në masën 5% të shumës së papaguar të përcaktuar në raport. Gjoba për paraqitjen me vonesë të deklaratës caktohet për çdo të plotëose më pak se një muaj nga data e caktuar për dorëzimin e tij. Rikuperimi nuk mund të jetë më shumë se 30% e shumës së specifikuar, por jo më pak se 1 mijë rubla. Gjithashtu, përgjegjësia parashikohet në Kodin e Kundërvajtjeve Administrative. Në veçanti, sipas Art. 15.5 zyrtarëve i shqiptohet gjobë për paraqitje të vonuar të deklaratës. Madhësia e saj është 300-500 rubla.

Përjashtimet

Duhet thënë se jo në çdo rast mund të zbatohen sanksione ndaj subjektit për shkelje të afatit. Pra, duke marrë parasysh shpjegimet e pranishme në vendimin plenar të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit nr.57, autoriteti mbikëqyrës (FTS) ka dhënë shpjegimet e veta. Në veçanti, ata thonë se nëse shkelen afatet për paraqitjen e dokumenteve për periudhën raportuese, atëherë përdorni Artin. 119 NK do të jetë e pasaktë. Kështu, për shembull, është e pamundur të imponohet një gjobë për paraqitjen me vonesë të deklaratave të tatimit mbi të ardhurat për tremujorin e parë, të dytë, të tretë. Gjithashtu nuk tarifohet për muaj individual - nga 1 deri në 11. Përveç kësaj, nuk mund të aplikohet një gjobë për dorëzimin me vonesë të deklaratës së tatimit në pronë për paradhënie.

Shpjegime

Letra e Shërbimit Federal të Taksave Nr. SA-4-7/16692 shërben si bazë për mosvendosjen e sanksioneve. Ai thekson, në veçanti, se Art. 58 (klauzola 3) e Kodit Tatimor parashikon që Kodi mund të vendosë pagesën e paradhënieve. Detyrimi për t'i zbritur ato konsiderohet i përmbushur në të njëjtën mënyrë si për shlyerjen e shumës së tatimit. Mosrespektimi i afateve për zbritjen e paradhënieve nuk mund të konsiderohet si bazë për të mbajtur përgjegjësi për shkelje të kodit tatimor. Art. 119 zbatohet nëse ka pasurdorëzimi me vonesë i deklaratave tatimore. Ndaj caktohet dënimi për mos raportim për të gjithë periudhën, dhe jo për pjesë të veçanta të saj. FTS shpjegon se Art. 119 nuk përfshin aktet që kanë rezultuar në mungesë të afatit për dorëzimin e pagesave për paradhëniet, pavarësisht se si janë emërtuar këto dokumente në kapitujt e Kodit Tatimor.

Rr. 126 NK

Ai përcakton një gjobë për paraqitjen me vonesë të dokumenteve ose informacioneve të tjera të përcaktuara në kod dhe akte të tjera legjislative, nëse akti nuk përmban shenja shkeljesh të parashikuara në Art. 129.4 dhe 119 të Kodit Tatimor. Shuma e gjobës është 200 rubla. nga çdo dokument i padorëzuar. Nëse afati për dorëzimin e certifikatave të formularit 2-NDFL humbet, Art. 126. Kjo do të thotë, për çdo letër do të duhet të paguani edhe 200 rubla.

Moment i rëndësishëm

Në rast të paraqitjes së parakohshme të deklaratës në f. 3-NDFL, kur paguesi është një individ, ai mund të ngarkohet me një gjobë sipas Artit. 119 NK. Në të njëjtën kohë, edhe një shumë e vogël nga e cila agjenti ka harruar të mbajë në burim pagesën e detyrueshme në buxhet mund të bëhet arsyeja e rikuperimit. Në këtë rast, do të jetë absolutisht e parëndësishme nëse vetë paguesi e dinte për këtë. Agjenti tatimor duhet të njoftojë individin dhe inspektoratin për pamundësinë e mbajtjes në burim. Por jo të gjithë e bëjnë atë. Sipas nënparagrafit 4 të paragrafit 1 të Artit. 228 i Kodit Tatimor, qytetarët që marrin të ardhura të tjera nga të cilat nuk është mbajtur tatimi mbi të ardhurat personale duhet të llogarisin dhe paguajnë në përputhje me shumat e këtyre faturave. Fakti që paguesias nuk e ka idenë se ka një detyrë të tillë, nuk e çliron nga përgjegjësia.

Letër nga Ministria e Financave

Fakti që paguesi, i cili as nuk e dinte se duhej të bënte disa zbritje nga të ardhurat e tij, mund të ngarkohet me gjobë, dëshmohet nga sqarimi i Ministrisë së Financave. Në veçanti, Ministria e Financave shkruan se sipas Art. 226 (klauzola 4) e Kodit Tatimor, agjenti tatimor është i detyruar të mbajë në burim shumën e llogaritur të tatimit direkt nga të ardhurat e paguesve kur ata paguhen realisht. Në pikën 5 të të njëjtit nen parashikohet se nëse kjo është e pamundur, subjekti është i detyruar, jo më vonë se një muaj nga data e përfundimit të periudhës në të cilën kanë ndodhur këto rrethana, të njoftojë me shkrim vetë individin (nga të ardhurat e të cilit bëhet zbritja) dhe organit të kontrollit (FTS). Në të njëjtën kohë, detyrimi për të llogaritur dhe paguar tatimin mbi të ardhurat personale, si dhe për të paraqitur një deklaratë, i takon paguesit.

Përjashtim nga dënimi

Për të sjellë në përgjegjësi personin që ka marrë të ardhurat, Shërbimi Federal i Taksave duhet të provojë faktin që ka ndodhur shkelja. Autoriteti mbikëqyrës duhet të zbulojë se cilat veprime/mosveprime kanë rezultuar në mospërputhje me kërkesat. Në Art. 109 i Kodit Tatimor parashikon se nëse subjekti nuk është fajtor për kryerjen e shkeljes, ai nuk mund të mbajë përgjegjësi. Në Art. 111 i Kodit Tatimor përcakton rrethanat në të cilat Art. 109. Kjo do të thotë se nëse paguesi nuk është njoftuar nga agjenti për pamundësinë e bërjes së mbajtjes në burim, atëherë çështja edënimi vendoset në bazë të fajit të tij.

Rrethana të jashtëzakonshme

Paguesi mund të shkelë dispozitat e ligjit për shkak të:

1. Rrethana të mëdha, fatkeqësi natyrore dhe emergjenca të tjera.
2. Të qenit në një gjendje në të cilën subjekti nuk mund të ishte i vetëdijshëm për sjelljen e tij ose të drejtonte veprimet e tij, për shkak të sëmundjes.
3. Ekzekutimi i shpjegimeve me shkrim për çështjet e llogaritjes, pagesës së kontributeve të detyrueshme apo situatave të tjera që lidhen me zbatimin e dispozitave të Kodit Tatimor, të cilat i janë dhënë subjektit personalisht (ose lidhen me një rreth të pacaktuar personash.) nga Shërbimi Federal i Taksave ose një organ tjetër i autorizuar brenda kompetencës së tyre.
4. Rrethana të tjera që mund të njihen nga autoriteti tatimor ose gjykata si përjashtim të fajit.

Kjo listë, pavarësisht pranisë së paragrafit 4, konsiderohet nga shumë zyrtarë si shteruese. Në këtë drejtim, paguesit të cilët nuk kanë dorëzuar deklaratë sipas f. 3-NDFL, gjobiten për shkak se mosnjohja e ligjit nuk përjashton nga përgjegjësia. Në raste të tilla, ekspertët rekomandojnë të kërkoni një certifikatë 2-NDFL nga kompania që ka paguar pagën ose të ardhura të tjera. Informacioni që do të jetë i pranishëm në dokument do të tregojë nëse taksa është mbajtur nga këto fatura.

EUND

Një deklaratë e vetme dorëzohet nga ato subjekte të cilëvegjatë periudhës tatimore nuk ka pasur lëvizje të fondeve në llogari. Në këtë rast nuk po flasim vetëm për të ardhura, por edhe për shpenzime. Nëse, pas raportimit, konstatohet se kompania ka kryer një transaksion biznesi, për shembull, dërgimin e produkteve, ajo duhet të paraqesë dokumentacionin e përditësuar.

Por organi i kontrollit ndonjëherë nuk e pranon këtë raportim, duke kërkuar prezantimin e parë. Në situata të tilla, Shërbimi Federal i Taksave mund të vendosë një gjobë për paraqitjen me vonesë të një deklarate të TVSH-së. Siç shpjegojnë autoritetet e autorizuara, EUND dorëzohet në përputhje me paragrafin 2 të pikës 2 të Artit. 80 NK. Nëse një ndërmarrje nuk kryen transaksione që rezultojnë në lëvizje të fondeve në llogari bankare ose në cash, ajo ka të drejtë të depozitojë një të thjeshtuar (të vetme) në vend të deklaratave për çdo taksë. Nëse gjendet një objekt tatimi për periudhën në të cilën është paraqitur raportimi, paguesi ka detyrimin të bëjë ndryshime në dokumentacion dhe ta paraqesë atë në mënyrën e përcaktuar në Art. 81. Nëse subjekti e ka bërë këtë, atëherë nuk mund të ngarkohet me gjobë për paraqitjen me vonesë të deklaratës së TVSH-së. Një raportim i tillë do të konsiderohet i përditësuar.

Koha

Një rast i veçantë u shqyrtua më sipër, kur nuk mund të ngarkohet një gjobë për dorëzimin me vonesë të një deklarate të TVSH-së. Në vitin 2015, masa e gjobave nuk ka pësuar asnjë ndryshim. Megjithatë, legjislacioni përcakton afatet kohore pas të cilave shuma mund të rritet. Kështu, për shembull, një gjobë për dorëzimin e vonuar të një deklarate të TVSH-së në 2015vit ishte 5% e shumës së llogaritur të tarifës, por jo më pak se 1000 rubla. Kjo vlerë është caktuar për subjektet që kanë humbur deri në 180 ditë nga data e raportimit. Kjo periudhë është caktuar edhe për tarifa të tjera. Për shembull, dënimi për paraqitjen me vonesë të deklaratës për sistemin e thjeshtuar të taksave për vitin 2014 ishte gjithashtu 5% e shumës së imputuar, por jo më pak se 1000 rubla. Nëse paguesi nuk dorëzon dokumente për më shumë se 180 ditë, atëherë përqindja rritet ndjeshëm. Ky urdhër vlen edhe për çdo tarifë të imputuar. Për shembull, ndëshkimi për dorëzimin me vonesë të një deklarate tatimore të transportit do të jetë 30% e shumës së zbritjes. Edhe këtu, madhësia e sanksionit nuk duhet të jetë më e vogël se 1 mijë rubla.

A mund të reduktohen sanksionet?

Legjislacioni parashikon rastet kur paguesi mund të ulë shumën e gjobës. Ato janë vendosur në Art. 114 NK. Për shembull, është vendosur një gjobë për paraqitjen me vonesë të një deklarate për taksën e tokës. Shërbimi Federal i Taksave, si rregull, thërret paguesin me një njoftim. Në inspektim subjekti njihet me aktin e verifikimit kundrejt nënshkrimit. Pasi paguesi të ketë nënshkruar këtë dokument, ai ka dy javë për të aplikuar për një ulje të shumës së imputuar.

Rrethana lehtësuese

Dënimi për dorëzimin me vonesë të deklaratave të TVSH-së në vitin 2013, si dhe në vitin 2016, mund të ulet të paktën përgjysmë. Në pjesën 1 të Artit. 112 ofrohen kushtet e mëposhtme:

1. Rrethana të vështira familjare ose personale.
2. Kryerja e një shkeljeje nën ndikimin e detyrimit ose nën kërcënimin e shërbimit, materialit ose varësisë tjetër.
3. Situatë e vështirë financiarepaguesi i cili mbahet përgjegjës.
4. Rrethana të tjera që do të njihen nga Shërbimi Federal i Taksave ose gjykata si lehtësuese.

Cilët janë faktorët e fundit? Për shembull, rrethanat më të zakonshme që ulin dënimin për dorëzimin e vonuar të deklaratës UTII 2014 ishin:

1. Komisioni i shkeljes së parë të Kodit Tatimor.
2. Subjekti ka vartës. Përveç të miturve, ato përfshijnë fëmijë nën 23 vjeç nëse studiojnë me kohë të plotë.

Sa më shumë rrethana të tregohen, aq më shumë ka të ngjarë që shuma e dënimit të zvogëlohet për më shumë se gjysmën. Për shembull, në praktikë ka shumë raste kur gjoba është ulur me 4 herë.

Masa të tjera

Përveç një rikuperimi monetar, shërbimi tatimor mund të ngrijë llogaritë bankare të subjektit. Kjo mundësi ofrohet nga Shërbimi Federal i Taksave në përputhje me Artin. 76 NK. Paragrafi 3 i këtij neni përcakton të drejtën e inspektimit të pezullojë veprimet në llogaritë në bankën e paguesit nëse deklarata nuk është dorëzuar pas 10 ditësh nga data e përcaktuar me ligj. Këtu duhet thënë se të gjitha transaksionet e debitit janë të bllokuara në llogari. Kjo do të thotë, ju mund të depozitoni fonde.

Në të njëjtën kohë, legjislacioni përcakton prioritetin e mbledhjes së fondeve nga debitori. Gjoba e vendosur nga organi tatimor është e rendit të tretë. Vendimi për anulimin e bllokimit duhet të merret jo më vonë se 1 ditë pas dorëzimit të deklaratës.

Çështje të diskutueshme

Në edicionin e ri të artit.119 i Kodit Tatimor përcakton se gjoba për paraqitjen me vonesë të deklaratës llogaritet në bazë të shumës së tatimit të papaguar brenda afatit të përcaktuar me ligj. Kjo dispozitë mungonte në nenin e mëparshëm, gjë që shkaktoi polemika. Nuk ishte plotësisht e qartë se në cilën pikë duhet të përcaktohen sanksionet - në ditën e skadimit të afatit apo dorëzimit aktual të raporteve. Nëse taksa është paguar plotësisht, por deklarata nuk është dorëzuar, atëherë gjoba do të jetë 1000 rubla. Nëse një pjesë e shumës është zbritur, shuma e sanksionit përcaktohet nga diferenca midis shumës së paguar realisht dhe shumës së imputuar të pagesës së detyrueshme.

Përfundim

Legjislacioni tatimor përcakton qartë afatet për paraqitjen e një deklarate. Një rregullim i tillë i rreptë është për faktin se kontributet e detyrueshme nga personat fizikë dhe juridikë përbëjnë një pjesë të konsiderueshme të të ardhurave buxhetore. Prandaj, shteti kërkon të sigurojë kontrollin e duhur mbi afatet kohore të arkëtimeve. Shkeljet, siç shihet nga artikulli, mund të shkaktohen nga rrethana të ndryshme. Ligji, natyrisht, u siguron paguesve disa mundësi për të ulur sanksionet. Përveç kësaj, Kodi Tatimor përcakton një sërë përgjegjësish për organet e kontrollit. Por siç tregon praktika, rrethanat shpesh nuk merren parasysh. Në këtë drejtim, është më mirë të bëni gjithçka në kohë: si të paguani taksat dhe të paraqisni raporte për to. Në këtë rast, nuk do të ketë procedime dhe probleme.