Për Dummies: TVSH (Taksa mbi Vlerën e Shtuar). Deklarata tatimore, normat tatimore dhe procedura e rimbursimit të TVSH-së

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Të tregosh se çfarë është tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) nuk është detyra më e vështirë, nëse nuk futesh në hollësitë. Njohuritë elementare për këtë çështje nuk do të jenë të tepërta jo vetëm për kontabilistët dhe ekonomistët e ardhshëm, por edhe për njerëzit që janë larg fushave të tilla specifike të veprimtarisë.

Përmbajtja ekonomike e TVSH-së

TVSH është një nga taksat në Rusi që ka një ndikim të rëndësishëm në formimin e buxhetit të shtetit. Thelbi i tatimit mbi vlerën e shtuar pasqyron plotësisht emrin e tij. Domethënë, është nga vlera e shtuar, me të cilën prodhuesi ka rritur vlerën e produktit origjinal (lëndë e parë ose produkt gjysëm i gatshëm), që është përllogaritur.

Për "dummies": TVSH-ja është një taksë që ngarkohet dhe paguhet nga ndërmarrjet prodhuese, organizatat e tregtisë me shumicë dhe pakicë, si dhe sipërmarrësit individualë. Në praktikë, madhësia e tij përcaktohet si produkt i bastit nga diferenca midistë ardhurat e marra nga shitja e produkteve të veta (mallrave, shërbimeve) dhe shuma e kostove që janë përdorur për prodhimin e tij. E thënë thjesht, ajo pjesë e produktit që prodhuesi ose shitësi i ka “shtuar” produktit origjinal (në fakt, kjo është një vlerë e krijuar rishtazi) është baza e tatueshme. Ky lloj tatimi është indirekt, pasi përfshihet në koston e produktit. Në fund të fundit, ai paguhet nga blerësi, dhe zyrtarisht (dhe praktikisht) paguhet nga pronarët dhe prodhuesit e mallrave.

Objektet e taksimit

Objekte për llogaritjen e TVSH-së janë të ardhurat nga shitja e produkteve të krijuara, punimeve dhe shërbimeve të kryera, si dhe:

- kostoja e pronësisë së mallrave (punëve, shërbimeve) në rast të transferimit të tyre falas;

- kostoja e punës së ndërtimit dhe instalimit të kryer për nevojat e tyre;

- kostoja e mallrave të importuara, si dhe mallrave (punëve, shërbimeve), transferimi i të cilave është kryer në territorin e Federatës Ruse (nuk përfshihet në bazën e tatimit mbi të ardhurat).

paguesit e TVSH-së

Neni 143 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se paguesit e TVSH-së janë persona juridikë (rusë dhe të huaj), si dhe sipërmarrës individualë të regjistruar në taksa. Gjithashtu, paguesit e kësaj takse përfshijnë persona që lëvizin mallra dhe shërbime përtej kufijve të Bashkimit Doganor, por vetëm nëse legjislacioni doganor përcakton detyrimin për ta paguar atë.

normat tatimore të TVSH-së

Në Rusi, normat tatimore të TVSH-së ofrohen në 3 opsione:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Shuma e tatimit të ngarkuar përcaktohet nga produkti i normës së interesit pjesëtuar me 100 dhe bazës së tatueshme.

Qarkullimet jo operative (operacionet e depozitave për formimin e kapitalit të autorizuar, transferimi i aktiveve fikse dhe pronës së ndërmarrjes te pasardhësi, dhe të tjera), transaksionet për shitjen e parcelave të tokës dhe shumë të tjera të përcaktuara me ligj janë nuk njihet si objekt për llogaritjen e kësaj takse.

Norma e TVSH-së 18%

Deri në vitin 2009, për numrin më të madh të transaksioneve aplikohej norma e TVSH-së prej 20%. Norma aktuale është 18%. Për të llogaritur TVSH-në, është e nevojshme të llogaritet produkti i bazës së tatueshme dhe norma e interesit pjesëtuar me 100. Edhe më e thjeshtë: gjatë përcaktimit (për "dummies") TVSH-në, baza tatimore shumëzohet me koeficientin e normës tatimore - 0.18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Kështu, shuma e TVSH-së përfshihet në çmimin e mallrave, punëve dhe shërbimeve, që bie mbi supet e konsumatorëve.

Për shembull, nëse çmimi i mallrave pa TVSH është 1000 rubla, norma që korrespondon me këtë lloj mallrash është 18%, atëherë llogaritja është e thjeshtë:

TVSH=ÇMIMI X 18/ 100=ÇMIMI X 0, 18.

T. e. TVSH \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubla).

Si rezultat, çmimi i shitjes së mallrave është kostoja e llogaritur e produktit me TVSH.

Norma e reduktuar e TVSH-së

Norma 10% e TVSH-së zbatohet për një grup të caktuar produktesh ushqimore që konsiderohen të rëndësishme shoqërore për popullsinë e shtetit. Këto produkte përfshijnë qumështindhe derivatet e tyre, shumë drithëra, sheqer, kripë, ushqim deti, peshk dhe produkte mishi, si dhe disa lloje produktesh për fëmijët dhe diabetikët.

Norma zero e TVSH-së, veçoritë e aplikimit të saj

Një normë 0% zbatohet për mallrat (punët dhe shërbimet) që lidhen me aktivitetet hapësinore, shitjet, minierat dhe prodhimin e metaleve të çmuara. Gjithashtu, një vëllim i konsiderueshëm i transaksioneve janë transaksionet për lëvizjen e mallrave përtej kufirit, gjatë ekzekutimit të të cilave është e nevojshme të respektohen procedurat doganore. Norma zero e TVSH-së kërkon dëshmi dokumentare të eksporteve, të cilat i jepen organeve tatimore. Paketa e dokumentit përfshin:

1. Marrëveshje (ose kontratë) e një tatimpaguesi për shitjen e mallrave një personi të huaj jashtë Federatës Ruse ose Bashkimit Doganor.
2. Deklaratë doganore për eksportin e produkteve me një shenjë të detyrueshme të doganës ruse për vendin dhe datën e nisjes së mallrave. Ju mund të paraqisni dokumente për transport dhe mbështetje, si dhe konfirmime të tjera të eksportit të çdo produkti jashtë kufijve të Federatës Ruse.

Nëse brenda 180 ditëve nga data e lëvizjes së mallrave përtej kufirit, një paketë e plotë e dokumenteve të nevojshme nuk ekzekutohet dhe dorëzohet në organin tatimor, atëherë paguesi është i detyruar të grumbullojë dhe paguajë TVSH në masën 18% (ose 10%) normë. Pas mbledhjes përfundimtare të konfirmimit doganor, do të mundësohet kthimi ose kompensimi i taksës së paguar.

Përdorimi i normës së vlerësuar

Tarifa e përllogaritur përdoret për parapagim dhe në disa raste të tjera. Për dummies, TVSH-ja me këtë normë llogaritetkur është e nevojshme të veçohet taksa e “ulur” në të nga kostoja totale e mallit. Ky veprim kryhet sipas formulave më të thjeshta, në varësi të llojit të normës së TVSH-së së aplikuar.

Me 10% norma e TVSH-së e llogaritur është 10% / 110%.

Me normën 18% - 18% / 118%.

Plotësimi i deklaratës tatimore të TVSH-së dhe afatet për dorëzimin e saj

Në fazën fillestare të përgatitjes për paraqitjen e deklaratave tatimore, puna e një kontabilisti përqendrohet në përcaktimin e bazës mbi të cilën ngarkohet më pas shuma e tatimit. Plotësimi i një deklarate të TVSH-së fillon me faqen e titullit. Në të njëjtën kohë, është shumë e rëndësishme të futni me kujdes dhe me kujdes të gjitha detajet e kërkuara (emrat, kodet, llojet, etj.). Në të gjitha faqet jepet data dhe nënshkrimi i titullarit (ose sipërmarrësit individual), i cili duhet të vuloset në faqen e titullit. Deklarata duhet të dorëzohet në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit, por jo më vonë se data 20 e muajit pas tremujorit raportues. Në të njëjtat kushte, përcaktohet edhe pagesa e tij (me një periudhë tremujore të provizionit). Kështu, pagesa dhe përllogaritja e tatimit për tremujorin e parë të 2014 duhej të bëhej përpara datës 20 prill të vitit aktual.

Llogaritja e taksave

Për "dummies": TVSH-ja e pagueshme llogaritet në disa faza.

1. Përcaktimi i bazës tatimore.
2. llogaritja e TVSH-së.
3. Përcaktimi i shumës së zbritjeve tatimore.
4. Diferenca midis tatimit të përllogaritur dhe të paguar (zbritje) është shuma e TVSH-së së pagueshme.

Bnë rast të tejkalimit të zbritjeve mbi shumat e përllogaritura, tatimpaguesi ka të drejtën e rimbursimit të kësaj diferencë me kërkesë me shkrim dhe pas marrjes së vendimit, por më shumë për këtë më vonë.

Zbritje tatimore

Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet zbritjeve, pra sasisë së TVSH-së që paraqitet nga furnitorët dhe paguhet edhe në doganë kur mallrat eksportohen. Është shumë e rëndësishme që taksa e pranuar për zbritje të lidhet drejtpërdrejt me xhiron e përllogaritur. E thënë thjesht, nëse TVSH-ja ngarkohet në xhiron për shitjen e mallrave "A", atëherë merren parasysh të gjitha blerjet që lidhen me këtë produkt. Vërtetimi i të drejtës së zbritjes vërtetohet nga faturat e marra nga furnitorët, si dhe dokumentet për pagesën e shumave të taksave gjatë kalimit të kufirit. TVSH-ja në to ndahet në një linjë të veçantë. Të tilla fatura depozitohen në një dosje të veçantë dhe xhiroja për çdo produkt regjistrohet në librin e blerjeve në formën e miratuar.

Gjatë kontrolleve tatimore, mjaft shpesh ka pyetje për plotësimin e gabuar të fushave të kërkuara, tregimin e detajeve të pasakta, si dhe mungesën e nënshkrimeve të personave të autorizuar. Si rregull, në një situatë të tillë, punonjësit e IFTS anulojnë shumat përkatëse të zbritjeve, gjë që çon në TVSH dhe gjoba shtesë.

Dorëzimi elektronik i deklaratave

Nga viti 2014, deklaratat e TVSH-së duhet të dorëzohen vetëm në mënyrë elektronike. Ka vetëm disa përjashtime që lidhen me regjimet e veçanta tatimore.

Kushtet e rimbursimitTVSH

Kënaqësia e të drejtave të paguesve për rimbursimin e shumës së tatimit të paguar bëhet në bazë të një kontrolli në zyrë të kryer nga autoritetet tatimore. Procedura deklarative për rimbursimin e TVSH-së ndodh në lidhje me disa pagues që plotësojnë kushtet e mëposhtme:

- shuma totale e taksave të paguara (TVSH, akcizat, taksat mbi të ardhurat dhe prodhimin) duhet të jetë së paku 10 miliardë rubla. për 3 vitet kalendarike përpara vitit në të cilin është bërë kërkesa;

- paguesi mori një garanci bankare.

Zbatimi i kësaj procedure parashikon edhe një kusht: paguesi duhet të jetë i regjistruar në autoritetet tatimore të Federatës Ruse për të paktën 3 vjet përpara se të dorëzojë një deklaratë tatimore për rimbursimin e taksave.

politika e rimbursimit

Për rimbursimin e TVSH-së, tatimpaguesi duhet të paraqesë një kërkesë me shkrim pranë organit tatimor për rimbursimin e shumave tatimore. Këto shuma mund të kthehen në llogarinë rrjedhëse të treguar në aplikacion ose të kompensohen me pagesa të tjera tatimore (nëse ka borxhe mbi to). Brenda 5 ditëve pune, inspektimi merr vendim. Rimbursimet e TVSH-së bëhen brenda së njëjtës periudhë në masën e përcaktuar në vendim. Në rast të pranimit të parakohshëm të fondeve në llogarinë rrjedhëse, tatimpaguesi ka të drejtë të marrë interes për përdorimin e këtyre parave nga organet tatimore (nga buxheti).

Kontroll tavoline

Për të kontrolluar vlefshmërinë e shumave të kthyera, zyra e taksave kryen një kontroll në zyrë brenda 3 muajve. Nese njefaktet e shkeljeve nuk vërtetohen, atëherë brenda 7 ditëve pas përfundimit të kontrollit, personi që kontrollohet informohet me shkrim për legjitimitetin e kompensimit.

Në rast të zbulimit të shkeljeve të legjislacionit aktual rus, inspektimi harton një raport inspektimi, rezultatet e të cilit marrin një vendim në lidhje me tatimpaguesin (qoftë për refuzimin për të tërhequr, ose për të mbajtur përgjegjësi). Gjithashtu, dhunuesit i kërkohet të kthejë shumat e TVSH-së dhe interesave të marra tepër të larta për përdorimin e këtyre fondeve. Nëse shuma e specifikuar nuk kthehet, detyrimi për ta kthyer atë në buxhetin e Federatës Ruse i takon bankës që ka lëshuar garancinë. Përndryshe, organet tatimore heqin fondet e nevojshme në mënyrë të padiskutueshme.

Disa nga dispozitat që kanë të bëjnë me llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së janë mjaft të vështira për t'u kuptuar momentalisht, por ndërgjegjësimi i menduar jep rezultat. Një vështirësi e veçantë në perceptimin e kësaj takse krijohet nga kushte specifike dhe ndryshime të rregullta në legjislacionin e Federatës Ruse.