Cilat organizata janë paguese të TVSH-së? Si të zbuloni se kush është pagues i TVSH-së?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Në fillim të viteve '90. të shekullit të kaluar, reformat e tregut filluan në Federatën Ruse. Të gjitha sferat e veprimtarisë ekonomike të shoqërisë pësuan transformim. Vëmendje e veçantë iu kushtua marrëdhënieve tatimore. TVSH-ja ishte një nga zbritjet e para të detyrueshme që u vunë në praktikë.

Kuptimi

Futja e TVSH-së më 1 janar 1992 bëri të mundur sigurimin e një qasjeje të barabartë për pjesëmarrjen në procesin e formimit të buxhetit të të gjitha subjekteve të biznesit, pavarësisht nga llojet e tyre organizative dhe ligjore dhe format e pronësisë. Kjo ishte për shkak të zgjidhjes së detyrave kryesore si:

1. Orientimi drejt harmonizimit të sistemeve tatimore të vendeve evropiane.
2. Sigurimi i një burimi të përhershëm të të ardhurave buxhetore.
3. Organizimi i faturave.

Funksionet

Sot, TVSH-ja konsiderohet si një nga taksat kryesore federale. Baza e mbledhjes së tij është vlera e shtuar. Ajo ështëformohet në të gjitha fazat e prodhimit dhe qarkullimit të produkteve/punëve/shërbimeve. TVSH-ja tradicionalisht është klasifikuar si një taksë universale indirekte. Në formën e aditivëve specifikë, ato vendosen duke i përfshirë në koston e mallrave të prodhuar. Kështu, një pjesë e taksës i kalon konsumatorit përfundimtar. TVSH-ja, duke vepruar si taksa indirekte më e rëndësishme, kryen 2 funksione plotësuese:

1. Rregulator.
2. Fiskale.

E fundit (e konsideruar si kryesore) është mobilizimi i të ardhurave të konsiderueshme nga zbritjet në zërin e të ardhurave buxhetore. Kjo arrihet për shkak të lehtësisë së mbajtjes dhe qëndrueshmërisë së bazës. Funksioni rregullator, nga ana tjetër, shprehet në stimulimin e kursimeve të prodhimit dhe shtrëngimin e kontrollit të cilësisë dhe kohës së promovimit të produktit.

Si të përcaktohet nëse një organizatë është pagues i TVSH-së?

Të gjitha ndërmarrjet i nënshtrohen taksimit, pavarësisht nga:

• lloji i aktiviteteve të tyre;
• përkatësia departamenti;
• formularët e pronësisë;
• lloji organizativ-ligjor;
• numri i kokës, etj.

Paguesit e TVSH-së janë persona juridikë që ushtrojnë prodhimtari dhe veprimtari të tjera ekonomike dhe të cilëve, sipas ligjit, u caktohet detyrimi përkatës. Sistemi i taksave zbatohet për kompanitë e formuara në përputhje me rregulloret e shteteve të huaja, nëse ato operojnë në territor. RF. Gjithashtu, sipërmarrësit individualë janë pagues të TVSH-së nëse aktivitetet e tyre lidhen me shitjen e punimeve, produkteve, shërbimeve që i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar. Subjektet përfshijnë ndërmarrjet me investime të huaja të angazhuara në prodhim ose punë të tjera tregtare në Rusi. Regjistrimi i paguesve të TVSH-së në rastin e fundit kryhet në vendndodhjen e zyrave përfaqësuese të përhershme në Federatën Ruse.

Legjislacioni doganor

paguesit e TVSH-së janë subjekte që importojnë mallra në Rusi. Në veçanti, detyrimi për të bërë zbritjen i takon deklaruesit ose një personi tjetër të përcaktuar në përputhje me Kodin Doganor. Taksa mblidhet ose në momentin ose përpara miratimit të deklaratës. Në rast transferimi falas të produkteve, shërbimeve, punimeve, furnizuesi është pagues i TVSH-së.

BBL

Nga 1 janari 2001, një sipërmarrës individual është pagues i TVSH-së. Megjithatë, për subjekte të tilla janë vendosur disa kushte. Llogaritja e taksës për ndërmarrjet që ofrojnë shërbime transporti kryhet në varësi të natyrës së këtyre transporteve. Për lëvizjet hekurudhore, paguesit e TVSH-së janë departamentet hekurudhore, shoqatat e prodhimit. Në të njëjtën kohë, njësitë ndihmëse dhe ndihmëse që nuk kanë të bëjnë me veprimtari transporti hyjnë si subjekte të pavarura, të ngarkuara me taksa. Nëse përfshihet transporti ajror, atëherë detyrimi për të bërë zbritje i takon kompanive ajrore,skuadronet e bashkuara ajrore, aeroportet, bazat teknike të aviacionit, etj. Për sa i përket transportit rrugor, TVSH-ja paguajnë shoqatat e transportit motorik dhe ndërmarrjet prodhuese.

Extra

Portet, kompanitë e transportit detar, njësitë e shpëtimit emergjent, autoritetet e pellgut dhe shoqatat e tjera të transportit lumor dhe detar janë pagues të TVSH-së kur ofrojnë shërbime në lidhje me transportin përgjatë rrugëve ujore. Në rast se ndërmarrjet e furnizimit, shitjes me shumicë dhe prokurimit shesin nëpërmjet ndërmjetësve, atëherë detyrimi për të zbritur tatimin mbi vlerën e shtuar i takon si avokatëve apo agjentëve komisioner, ashtu edhe drejtorëve apo dërguesve.

Moment i rëndësishëm

Në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 143 të Kodit Tatimor, subjektet e tatimit janë:

1. Organizatat.
2. Personat që importojnë mallra në territorin doganor të Federatës Ruse.
3. Sipërmarrës individualë.

Shkresa e Ministrisë së Financave nr. 03-07-11/66 përmban një tregues se një institucion autonom është i detyruar të lëshojë një faturë kur merr një dhomë me qira, duke përfshirë edhe tatimin për artikullin shtesë. Kjo do të thotë se paguesi i TVSH-së është një organizatë jofitimprurëse. Për më tepër, në pikat 2 dhe 3 të nenit në fjalë të Kodit Tatimor, këto shoqata nuk përfshihen në listën e atyre që mund të përjashtohen nga taksat.

Përjashtimet

Legjislacioni përmban një listë që përfshin individë dhe organizata që nuk janë pagues të TVSH-së. Këtu përfshihen ato ndërmarrje, të ardhurat e të cilave përtre muaj të mëparshëm kalendarik radhazi, kur shiten punë, produkte, shërbime, si dhe të drejta pronësore, pa përfshirë taksat, nuk i kalonin 2 milion rubla. Në të njëjtën kohë, duhet të kihet parasysh se ky përjashtim nuk zbatohet për subjektet që shesin mallra të akcizës për periudhën e treguar më sipër. Kjo dispozitë gjithashtu nuk zbatohet për personat që importojnë produkte në zonën doganore të Federatës Ruse.

Dokumentet për përjashtimin nga taksat

Subjektet që pretendojnë përjashtimin nga detyrimi për të kontribuar duhet të paraqesin dokumentet përkatëse dhe një njoftim me shkrim në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit. Paketa e letrave përfshin ekstrakte nga:

1. Librat e kontabilitetit për shpenzimet/të ardhurat dhe transaksionet e biznesit (për PBUL).
2. Bilanci i gjendjes (për personat juridikë).
3. Shitjet e librave.

Përveç kësaj, ju duhet të paraqisni kopje të ditarit të lëshuar dhe të faturave të marra.

Koha

Përjashtimi nga detyrimi i tatimpaguesit kryhet nga shërbimi i autorizuar për 12 muaj kalendarik radhazi. Në përfundim të kësaj periudhe, jo më vonë se data 20 e muajit pasardhës, subjektet që nuk kanë paguar TVSH-në do të duhet të paraqesin një kërkesë me shkrim pranë organit të kontrollit. I bashkëlidhen dokumentet, që vërtetojnë se gjatë gjithë periudhës së përjashtimit nga barra tatimore, shuma e fitimit nga shitja e shërbimeve, produkteve, të drejtave pronësore apo punimeve, pa përfshirë tarifën, nuk ka kaluar për çdo 3 radhazi.muajin e kaluar 2 milion rubla. Brenda dhjetë ditëve, informacioni i paraqitur kontrollohet nga shërbimi tatimor.

Përgjegjësi

Bazuar në rezultatet e auditimit, shërbimi i kontrollit mund të konfirmojë ose të mos konfirmojë ligjshmërinë e lirimit të paguesit nga detyrimi. Gjithashtu, organi i autorizuar mund të zgjasë periudhën e moszbritjes ose të refuzojë aplikantin ta bëjë këtë. Në rast se zbulohet fakti i tejkalimit të shumës së mësipërme të të ardhurave për periudhën e përjashtimit, subjekti humbet të drejtën e përfitimit. Kështu, një individ ose një shoqëri është pagues i TVSH-së nga dita e parë e muajit në të cilin konstatohet shkelja, deri në skadimin e afatit të mospagesës. Në të njëjtën kohë, interesat dhe gjobat tatimore do të mblidhen nga subjekti.

Regjistrohu

Si të zbuloni nëse ky apo ai subjekt është pagues i TVSH-së? Për të thjeshtuar informacionin, u formua një regjistër i posaçëm shtetëror. Ai përmban informacione për të gjithë personat e ngarkuar me tatimin në fjalë. Kështu, është bërë shumë më e lehtë të përcaktohet nëse një subjekt i caktuar është pagues i TVSH-së. Duhet theksuar se disa regjistra janë futur që nga miratimi i Kodit Tatimor. Kjo ishte për shkak të nevojës për të sistemuar të gjithë informacionin e marrë nga autoritetet e kontrollit. Për ruajtjen e tij u formuan baza të ndryshme. Megjithatë, më i rëndësishmi nga të gjitha burimet është regjistri shtetëror. Ai përmban të gjithë informacionin e nevojshëm në lidhje me subjektet mbi të cilat qëndron detyrimi për të zbritur tatimin:

• Të dhënat e regjistrimit.
• Informacion për formimin dhe riorganizimin e ndërmarrjes.
• Informacion ndonjëherëndryshimet e bëra në regjistër.
• Dokumentet që janë dhënë nga subjekti ekonomik tek autoritetet përkatëse.

Funksionet bazë

Siç u përmend më lart, formimi i bazës së të dhënave ishte për shkak të nevojës për të sistemuar informacionin. Të dhënat nga regjistri mund të kërkohen në situata të ndryshme. Për shembull, për të zbuluar nëse subjekti është pagues i TVSH-së. Por, si rregull, ndërmarrja nuk ka një pyetje të tillë. Regjistri zakonisht aksesohet nga zyrtarët tatimorë gjatë kontrolleve. Gjithashtu, informacioni nga baza e të dhënave përdoret në zbatimin e auditimit kontabël. Gjithashtu, nëse është e nevojshme, nga baza me kërkesë të strukturave të autorizuara transmetohen:

• Kërkime rreth pranisë ose mungesës së informacionit të caktuar.
• Dokumentet e dorëzuara nga kompania gjatë regjistrimit.
• Ekstrakte të ndryshme.

Procedura për përfshirjen e një subjekti në regjistër

Nga sa më sipër, rezulton se pothuajse të gjitha ndërmarrjet që merren me prodhimin ose shitjen e produkteve për të gjeneruar të ardhura janë pagues të TVSH-së. Në nivel legjislativ u miratua një protokoll i veçantë, sipas të cilit subjekti përfshihet në regjistër. Respektimi i tij është i detyrueshëm. Regjistrimi i subjekteve kryhet pranë Inspektoratit Federal të Taksave. Për regjistrim, duhet të paraqisni paketën e kërkuar të dokumenteve. Dokumentet duhet të hartohen në përputhje me kërkesat e ligjit. Regjistrimi në regjistër i nënshtrohetvetëm ato ndërmarrje që njihen si pagues të TVSH-së.

Veçoritë e procedurës

Hyrja në regjistër bëhet në rendin e mëposhtëm:

1. Një kërkesë e përshtatshme dorëzohet në zyrën territoriale të Shërbimit Federal të Taksave. Ai është përpiluar sipas formularit të miratuar me dekret të qeverisë.
2. Aplikimi shoqërohet me paketën e kërkuar të punimeve, të cilat përmbajnë të gjithë informacionin e nevojshëm për temën.
3. Të gjitha dokumentet duhet të dërgohen/dorëzohen personalisht te organi i autorizuar jo më vonë se 10 ditë përpara fillimit të periudhës tjetër tatimore.

Dokumentet për regjistrim në regjistër

Aplikimet duhet të shoqërohen me:

1. Fetë ku thuhet se detyrimi shtetëror është paguar. Pa të, dokumentet nuk do të shqyrtohen nga një organ i specializuar.
2. Një dokument që konfirmon faktin e formimit të një sipërmarrjeje që bën pjesë në ndonjë nga kategoritë e paguesve të TVSH-së.
3. Dokument që tregon statusin e një kompanie që operon në Rusi (për personat juridikë me origjinë të huaj).
4. Në rast të kalimit të ndërmarrjes nga regjimi tatimor i thjeshtuar i përgjithshëm në atë special paraqitet aplikimi origjinal.

Pas shqyrtimit të dokumenteve të paraqitura dhe verifikimit të informacionit që ato përmbajnë, inspektorati tatimor merr vendim pozitiv për përfshirjen e subjektit në regjistrin shtetëror. Nga ky moment, personi i regjistruar bëhet pagues zyrtar i TVSH-së.