Subjektet tatimore: koncepti, llojet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Marrëdhëniet juridike tatimore nënkuptojnë pjesëmarrjen e detyrueshme të subjekteve në statuse të ndryshme. Çfarë mund të jenë ato? Në lidhje me çfarë mund të fitojë një qytetar apo organizatë statusin e pjesëmarrësit në marrëdhëniet juridike tatimore?

Çfarë nënkuptohet me subjektin e tatimit?

Subjekte të tatimit (ose marrëdhënieve juridike në sferën e përmbushjes së detyrimeve përkatëse të pagesës ndaj buxhetit) janë personat fizikë dhe juridikë që kanë të drejtë të marrin pjesë në marrëdhënie të ndryshme juridike tatimore, kanë të drejtat dhe detyrimet që parashikohen. për nga aktet ligjore rregullatore të Federatës Ruse në nivel federal, rajonal ose komunal.

Një person, kompani ose autoritet më së shpeshti bëhet subjekt i tatimit për shkak të hyrjes në marrëdhënie civile. Për shembull, pasi ka lidhur një kontratë dhe ka marrë kompensim sipas saj, pala në kontratë, si rregull, është e detyruar të llogarisë taksat mbi të ardhurat e marra dhe t'i paguajë ato në buxhetin e Federatës Ruse. Përveç kësaj, një person ose firmë mund të ketë një burim tatimi në pronë - për shembull, një pronë. Pra, duke mos marrë pjesë në marrëdhënie juridike civile, ato megjithatë janë subjekt i marrëdhënieve juridike tatimore. Në këtë rast, për shkak të funksionimit të disa rregullave të ligjit. Përmbajtja e tyrepërcaktohet nga politika tatimore e shtetit.

Në varësi të prioriteteve të ligjvënësit, tarifat e reja mund të futen në rregullore, dhe ato ekzistuese mund të anulohen ose rregullohen, përcaktohen tarifa dhe veçori të caktuara të llogaritjes së pagesave. Në lidhje me një sërë taksash të pagueshme nga qytetarët dhe organizatat në buxhetin e Federatës Ruse, janë vendosur përfitime dhe zbritje.

Karakteristikat kryesore të personalitetit tatimor

Ekspertët identifikojnë një sërë karakteristikash kryesore të personalitetit juridik tatimor. Para së gjithash, ky status nënkupton që një person ose organizatë ka të drejta dhe detyrime ligjore në fushën e marrëdhënieve juridike pronësore dhe administrative, të cilat mund të lidhen me llogaritjen, pagesën, kontabilizimin e taksave dhe tarifave, raportimin për pagesat në buxhetin e Federata Ruse.

Personaliteti juridik tatimor mund të nënkuptojë paraqitjen e një personi ose organizate të statusit të një objekti të kontrollit tatimor dhe vendosjen e masave të caktuara të përgjegjësisë për kundërvajtjet tatimore për ta. Si rregull, personat juridikë kanë më shumë detyrime në këtë kuptim.

Një tatimpagues (LE) mund të hyjë në një gamë të gjerë marrëdhëniesh ligjore - të jetë qiramarrës ose qiradhënës, kontraktor, klient, pronar, punëdhënës. Një individ, nga ana tjetër, në shumë raste ka një shtrirje më të madhe të të drejtave. Por brenda kufijve që mund të përcaktohen nga një traktat i caktuar që ai lidh, ose nga një status që i përcaktohet nga individidispozitat e ligjit.

Taksat kryesore ruse, si dhe statusi ligjor i subjekteve të tyre, përcaktohen në nivelin e legjislacionit federal. Aktet ligjore rajonale dhe komunale mund të përcaktojnë karakteristikat e elementeve të veçanta të taksave - për shembull, normat e tyre.

Pjesëmarrës në marrëdhënie juridike në fushën e taksave

Le të shqyrtojmë më në detaje statuset në të cilat subjektet tatimore mund të përfaqësohen në marrëdhënie të ndryshme juridike. Pjesëmarrësit e komunikimeve përkatëse në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse mund të jenë:

• individë dhe persona juridikë në statusin e tatimpaguesit;
• individë dhe persona juridikë që janë agjentë tatimor;
• autoritetet shtetërore dhe komunale;
• strukturat jashtë buxhetit;
• institucione krediti dhe financiare.

Kjo listë e pjesëmarrësve të mundshëm në marrëdhëniet juridike tatimore, në parim, mund të konsiderohet e mbyllur. Pothuajse çdo subjekt tatimor, në një mënyrë apo tjetër, do t'i përkasë cilësdo prej kategorive të paguesve të përmendur më lart.

Vlen të përmendet se të gjitha grupet e pjesëmarrësve në marrëdhëniet juridike tatimore mund të përfaqësohen nga subjekte të huaja që operojnë në territorin e Federatës Ruse ose, për shembull, zotërojnë ndonjë pronë në Rusi.

Do të ishte e dobishme të konsideroheshin veçoritë e statusit të tatimpaguesve në lidhje me detyrimet e zakonshme të pagesës, të tilla si, për shembull, taksat mbi të ardhurat dhe pronën.

Subjektet e pagesës së taksavepër fitim: nuancat

Kush e transferon tatimin mbi të ardhurat në buxhet? Tatimpaguesi kryesor në këtë rast është një person juridik (person juridik). Tatimi mbi të ardhurat në masën 20% duhet të transferohet nga të gjitha firmat që operojnë nën DOS (sistemi i përgjithshëm për formimin e detyrimeve të pagesës në buxhetin e Federatës Ruse).

Nëse kompania, nga ana tjetër, kalon në sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë ajo do të paguajë një taksë të reduktuar - 6% mbi të ardhurat ose 15% mbi diferencën midis të ardhurave dhe kostove brenda periudhës raportuese. Sipërmarrësit individualë nuk paguajnë tarifën në fjalë. Ata janë subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale, me kusht që të punojnë në DOS. Sipërmarrësit individualë në sistemin e thjeshtuar të taksave, nga ana tjetër, paguajnë tatimin në të njëjtën shumë si personi juridik.

Kush e transferon tatimin në pronë në buxhet?

Një subjekt i tatimit në pronë mund të ketë statusin e një individi dhe një kompanie. Megjithatë, shuma llogaritet për çdo lloj paguesi sipas parimeve të ndryshme. Nëse subjekti përkatës i tatimit është tatimpagues në statusin e një individi, atëherë detyrimi i pagesës ngarkohet për pasurinë e paluajtshme në pronësi të një qytetari, në bazë të vlerës së saj kadastrale dhe inventarit, në përputhje me normat e kreut 32 të Kodit Tatimor.. Nga ana tjetër, tatimi mbi pronën e personave juridikë përcaktohet nga dispozitat e Kapitullit 30 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Organizata si subjekt i tatimit mbi të ardhurat në përgjithësi paguan një tarifë të llogaritur në bazë të vlerës mesatare vjetore të objektit. Dhe kjo, natyrisht, nuk është ndryshimi i vetëm në qasjet e ligjvënësit për rregullimin e të drejtave pronësore.taksa për personat fizikë dhe juridikë. Parimet për llogaritjen e detyrimeve të pagesës dhe procedurës së depozitimit të fondeve në buxhet ndryshojnë.

Raporti i detyrimeve të personave juridikë dhe fizikë si subjekte tatimore

Pra, subjekteve juridike u kërkohet të përcaktojnë vetë shumën e tatimit në pronë. Për qytetarët, puna përkatëse kryhet nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse. Një model i ngjashëm, në parim, është karakteristik për shumë taksa të tjera. Për shembull, ai që paguhet pas marrjes nga shoqëria e fitimit tregtar llogaritet nga kompania në mënyrë të pavarur. Dhe nëse flasim për tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e një qytetari, detyrimi për të përcaktuar vlerën e tij dhe për ta paguar në buxhet i takon punëdhënësit. Kjo nuancë konfirmon faktin se lista e detyrimeve që u ngarkohen personave juridikë si subjekte tatimore, si rregull, është më e gjerë se ajo e përcaktuar për qytetarët.

Duke marrë parasysh thelbin e subjektit të marrëdhënieve juridike tatimore, mund të studiojmë edhe specifikat e objektit të tyre.

Cili është objekti tatimor?

Në të tillë kuptohet një aktiv, i ardhur ose fitim i një individi ose organizate që ka një vlerë të caktuar dhe i nënshtrohet tatimit në bazë të dispozitave të ligjit. Në rastin e tatimit në pronë, kjo mund të jetë pasuri e paluajtshme. Në rastin e aktiviteteve tregtare, të ardhura nga shitja e një produkti ose ofrimi i një shërbimi. Taksa më së shpeshti u ngarkohet atyre në përqindje - në përputhje me normën që është përcaktuar me ligj për një objekt të caktuar.

Objekti dhe subjekti i tatimit janë koncepte të lidhura ngushtë midis tyreveten. I dyti në fakt është bartës i të parit, i cili, nga ana tjetër, paracakton statusin e subjektit si pjesëmarrës në marrëdhëniet juridike. Nëse objekti i tatimit në pronën e një personi ose organizate mungon ose nuk merret prej tij si rezultat i transaksioneve tregtare, atëherë ato nuk do të bëhen subjekt i një detyrimi pagese.

Objekti dhe lënda si elemente tatimore

Vihet re se krahas objektit dhe subjektit, në strukturën e tatimit ka edhe një sërë elementësh të tjerë. Përkatësisht: baza, tarifa, periudha e llogaritjes, procedura, si dhe kushtet e pagesës. Gjithashtu, si element i taksës, si rregull, konsiderohen përfitimet e vendosura për të. Të gjithë përbërësit e detyrimeve të pagesës së qytetarëve dhe organizatave në buxhetin e Federatës Ruse përcaktohen nga legjislacioni i shtetit.