Klasifikimi i normave tatimore. Llojet e normave tatimore

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Legjislacioni i Federatës Ruse parashikon një numër të madh taksash dhe normat e tyre përkatëse. Një politikë shtetërore kompetente për miratimin e tyre paracakton efektivitetin e politikës buxhetore dhe zhvillimin e sistemit ekonomik kombëtar në tërësi. Cila është specifika e përcaktimit të vlerës së tyre? Cila mund të jetë baza për klasifikimin e normave tatimore?

Cila është norma tatimore?

Le të studiojmë veçoritë e një fenomeni të tillë si norma tatimore. Ky term më së shpeshti kuptohet si akruale për njësi matëse të bazës përkatëse për një lloj të caktuar arkëtimi në buxhet. Përcaktimi i normave tatimore më së shpeshti kryhet duke përdorur përqindje. Për shembull, shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale në Rusi është 13%, TVSH - 18%.

Në disa raste, treguesi përkatës përcaktohet në formën e numrave dhjetorë. Për tatimin mbi të ardhurat personale dhe TVSH-në, kjo do të jetë përkatësisht 0,13 dhe 0,18. Ligjet mund të parashikojnë gjithashtu një normë tatimore 0 (zero) për taksapaguesit rusë. Kjo mund të vërehet në shembullin e një vlere zero të TVSH-së për ndërmarrjet që operojnë nën sistemin e thjeshtuar tatimor. Më pas, ne do ta shqyrtojmë këtë veçori në më shumë detaje.

Llojet e basteve

Le të shqyrtojmë se cilat janë llojet kryesore të normave tatimore. Në shkencën ekonomike botërore, ka një numër të madh qasjesh për përcaktimin e treguesve përkatës.

Ndër bazat më të zakonshme për klasifikimin e normave tatimore është shkalla e barrës për paguesin. Brenda këtij kriteri, treguesit mund të jenë:

• bazike (këto janë tarifa që nuk përfshijnë caktimin e paguesit në ndonjë kategori specifike për të aplikuar përfitime dhe preferenca të tjera);
• reduktuar (këta janë tregues që përcaktohen, nga ana tjetër, duke marrë parasysh statusin preferencial ose preferencial të tatimpaguesit, deri në një normë tatimore zero);
• rritur (kjo lloj norme supozon se aktiviteti i paguesit karakterizohet nga shenja që i japin shtetit të drejtën të vendosë më shumë taksa prej tij).

Një bazë tjetër për klasifikimin e treguesve në shqyrtim është mënyra e vendosjes së tyre. Pra, normat tatimore mund të jenë:

• absolute (supozojmë se shuma e tarifës përcaktohet për secilën nga njësitë e taksimit në vlera fikse);
• relativ (vlera e tyre është drejtpërdrejt proporcionale me vlerën e njësisë së taksimit).

Nëse flasim për sistemin tatimor të Federatës Ruse, mund të veçojmë një bazë të tillë për klasifikimin e normave si klasifikimi i taksës si federale, rajonale ose lokale. Kështu, juridiksioni do të ndryshojëmiratimin e treguesve përkatës. Për taksat federale, normat përcaktohen nga autoritetet më të larta shtetërore, për taksat rajonale - nga strukturat përkatëse në nivelin e entitetit përbërës të Federatës Ruse, për ato lokale - nga institucionet komunale.

Normat kryesore tatimore në Rusi

Le të studiojmë normat kryesore të taksave të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ndër llojet më të zakonshme të tarifave për buxhetin rus:

• NDFL;
• për fitimet e korporatës;
• TVSH;
• për të ardhurat (fitimet) sipas sistemit të thjeshtuar tatimor;
• UTII;
• taksa e transportit;
• tarifa e pronës për organizatat;
• tatimi në pronë për qytetarët;
• taksa e tokës.

Le të studiojmë specifikat e tyre më në detaje.

NDFL

Normat e taksave për taksat mbi të ardhurat personale, ose tatimin mbi të ardhurat personale, në Rusi - 13% për banorët e Federatës Ruse, 30% - për qytetarët që nuk kanë një status të tillë. Kriteri sipas të cilit paguesit i përkasin kategorisë së parë është prania në Rusi e pjesës kryesore të ditëve të vitit. Nuk ka rëndësi nëse një person është shtetas i Federatës Ruse apo i huaj.

Taksa mbi të ardhurat individuale në Rusi paguhet nga një sërë të ardhurash që merr një person: nga pagat, kryerja e punëve dhe shërbimeve me kontratë, shitja e pronës, etj. E veçanta e kësaj tarife është se janë vendosur zbritje të ndryshme për të - sociale, pronësore, standarde. Domethënë, një qytetar që paguan tatimin mbi të ardhurat personale ka mundësinë të ulë tarifën përkatëse për arsyet e parashikuara në ligj.

Norma e tatimit mbi të ardhurat personale, bazuar në arsyet përklasifikimet, të përcaktuara nga ne më sipër, mund të kategorizohen si bazë dhe relative. Në të njëjtën kohë, nëse paguesi nuk ka statusin e një banori të Federatës Ruse, atëherë ai mund të klasifikohet si i rritur, pasi madhësia e tij rritet me më shumë se 2 herë.

Tatimi mbi të Ardhurat e Korporatave

Kjo taksë paguhet kryesisht nga bizneset e mëdha me xhiro të mëdha. Ndërmarrjet e vogla dhe të mesme po përpiqen të punojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave. Për këtë tarifë, normat tatimore në vitin 2015 janë 20% për të gjitha llojet e të ardhurave të ndërmarrjeve. Legjislacioni nuk përcakton asnjë përfitim për organizatat që u kërkohet të bëjnë transfertat e duhura në buxhet, si në pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale për kategori të caktuara paguesish.

Për arsyet e klasifikimit të normave që kemi identifikuar më sipër, ajo e vendosur për tatimin mbi të ardhurat mund të klasifikohet si bazë dhe relative.

TVSH

Norma e tatimit mbi vlerën e shtuar, TVSH, në Rusi është 18%. Megjithatë, jo të gjithë paguajnë. Për firmat që operojnë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, është vendosur një normë tatimore 0 për TVSH-në. Mund të bëhet një lloj analogjie midis kësaj takse dhe tatimit mbi të ardhurat personale - ligji parashikon baza të ndryshme për zbritje gjatë llogaritjes dhe pagesës së TVSH-së nga organizatat.

Normat e TVSH-së mund të klasifikohen si relative dhe bazë.

Taksat sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Sistemi i thjeshtuar i taksave, ose STS, është një fenomen interesant. Ky lloj tarifash janë krijuar për të reduktuar ndjeshëm barrën tatimore përndërmarrjet, veçanërisht për bizneset fillestare. Në fakt, vetëm ato organizata, qarkullimi i të cilave është relativisht i vogël - brenda 60 milion rubla mund ta përdorin atë. në vit. Legjislacioni i Federatës Ruse përcakton 2 lloje normash për sistemin e thjeshtuar të taksave: kur vendosni një taksë mbi të ardhurat e një ndërmarrje - 6%, kur mblidhni nga fitimet - 15%. Vetë sipërmarrësi zgjedh një nga dy skemat e specifikuara të zgjidhjeve me shtetin.

Për ndërmarrjet që operojnë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, siç e kemi theksuar më lart, është vendosur një normë tatimore 0 për TVSH-në. Megjithatë, firma mund të gjenerojë në mënyrë të pavarur dokumente në bazë të të cilave mund të ketë detyrimin për të paguar tarifën e duhur. Tatimi mbi vlerën e shtuar mund të klasifikohet si bazë dhe relativ.

Normat e përcaktuara për sistemin e thjeshtuar tatimor mund të klasifikohen si të reduktuara (ato janë vendosur si një alternativë ndaj atyre të përcaktuara për tatimin mbi të ardhurat) dhe relative. Por disa avokatë ende priren t'i klasifikojnë ato si bazë, pasi tarifa përkatëse i përket një kategorie të veçantë.

STS dhe tarifat për fondet shtetërore për sipërmarrësit individualë

Do të ishte e dobishme të studiohej korrelacioni midis sistemit të thjeshtuar të taksave dhe tarifave për fondet shtetërore - PFR dhe FFOMS, të cilat paguhen nga sipërmarrës individualë. Këto pagesa bëhen nga sipërmarrës individualë pavarësisht nëse kanë apo jo fitim. Prandaj, lloji përkatës i taksave mund të klasifikohet plotësisht si absolut, pasi vlera e tyre është fikse (e përcaktuar për një vit). Për shembull, në vitin 2015 shuma përkatëse është rreth 22 mijë rubla. E veçanta e rregullimit legjislativ të pagesës së tarifave nëfondet shtetërore në atë që këto pagesa mund të kompensohen plotësisht me pagesën e taksave nga sipërmarrësit individualë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Në fakt, një normë tatimore 0 është formuar për sistemin e thjeshtuar tatimor. Kjo veçori më e dobishme gjen një vlerësim shumë pozitiv midis sipërmarrësve rusë.

UTII

Disa kompani që operojnë në Federatën Ruse preferojnë të operojnë nën regjimin UTII (taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara). Shkalla për këtë lloj tarife përcaktohet me ligj federal dhe tani është 15%. Por krahas tij, në formulën e llogaritjes së kësaj takse përdoren edhe përfitimi bazë, treguesit fizikë, si dhe koeficientët - K1 dhe K2. Cila është specifika e rregullimit ligjor të kësaj tarife? Rentabiliteti bazë, treguesit fizikë dhe koeficienti i parë përcaktohen në ligjet federale, i dyti - në ato rajonale. Funksionimi i një ndërmarrje në regjimin UTII supozon që ajo paguan një tarifë fikse në buxhet, pavarësisht nga të ardhurat. Norma për këtë taksë i referohet, pra, absolute dhe bazë.

Taksa e transportit

Taksa interesante e transportit, e kategorizuar si rajonale. Shkalla në të mund të përcaktohet bazuar në një sërë kriteresh: viti i prodhimit të një makine ose automjeti tjetër, fuqia e motorit, kapaciteti, klasifikimi në një ose një kategori tjetër. Teorikisht, disa nga treguesit përkatës të vendosur nga ligjet e rajoneve të ndryshme mund të ndryshojnë shumë ndjeshëm. Për shembull, për makinat e pasagjerëve me një motor deri në 100 kuaj fuqi, norma e taksës së automjetittarifat mund të variojnë nga 1 në 25 rubla. për një l. Me. Megjithatë, treguesit në fjalë mund të zvogëlohen ose rriten nga autoritetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse jo më shumë se 10 herë në krahasim me shifrat e regjistruara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Shkalla e taksës së transportit mund të klasifikohet si relative dhe bazë. Por ligji ofron baza që lejojnë në disa raste klasifikimin e disa llojeve të treguesve përkatës për këtë tarifë si në rritje ose në ulje.

Taksa e pronës për organizatat

Taksa e pronës së korporatave është kategorizuar si rajonale. Çfarë do të thotë? Para së gjithash, shkalla e taksës mbi pronën fiksohet në nivelin e ligjeve të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Sidoqoftë, Kodi Tatimor përcakton normën e tij kufizuese - 2.2%. Tatimi në pronë paguhet nga: organizatat ruse (nëse zotërojnë pasuri të luajtshme dhe të paluajtshme të regjistruara në bilanc), kompani të huaja (nëse zotërojnë pasuri të paluajtshme).

Nëse lidhim tarifën në fjalë dhe llojet e normave tatimore që përcaktuam në fillim të artikullit, atëherë mund ta klasifikojmë treguesin përkatës si relativ dhe bazë.

Taksa e pronës së qytetarëve

Nevoja për të paguar taksën e pronës përcaktohet nga legjislacioni i Federatës Ruse edhe në lidhje me qytetarët. Ky detyrim, në veçanti, duhet të përmbushet nga pronarët e apartamenteve, dhomave dhe shtëpive. Normat e tatimit mbi pasurinë e paluajtshme për qytetarët vendosen nga autoritetet komunale - në rangun 0, 1-0, 3% të vlerës kadastrale të banesave.

Në të njëjtën kohë, deri në vitin 2019 aplikohen koeficientët reduktues në formulën e llogaritjes së pagesave përkatëse për të lehtësuar përshtatjen e qytetarëve me këtë barrë tatimore. Gjithashtu, gjatë përcaktimit të shumës së tarifës së pronës për qytetarët, zbritjet përdoren në formën e zvogëlimit të sipërfaqes së banimit me një numër të caktuar metrash katrorë dhe uljes proporcionale të vlerës kadastrale të saj.

Në përputhje me klasifikimin që kemi vënë në dukje, normat e tatimit në pronë për qytetarët mund të klasifikohen si relative dhe bazë. Akuza në fjalë është kategorizuar si vendore. Në këtë kategori bën pjesë edhe taksa e tokës. Le të studiojmë specifikat e tij.

Taksa e tokës

Ashtu si me taksën e pronës për qytetarët, tarifat për tarifën në fjalë janë të fiksuara në aktet ligjore komunale. Vlera e tyre nuk mund të kalojë 1.5% kur bëhet fjalë për tokën: përdoren në bujqësi, në ndërtim banesash, si dhe në vila dhe parcela kopshtarie. Për kategoritë e tjera të tokave, vlera kufi e treguesit është 0.3%.

Tarifat për tarifën në fjalë mund të klasifikohen si relative dhe bazë. Një tregues prej 0.3% konsiderohet nga disa avokatë të jetë më i ulët.

Ndryshime në legjislacionin tatimor në 2015

Pra, në Rusi, janë miratuar një shumëllojshmëri e gjerë e llojeve të tarifave dhe normat e tyre përkatëse tatimore. Viti 2015 karakterizohet nga një aktivitet i dukshëm i ligjvënësit në drejtim të rregullimit të këtyre treguesve - në një nivel apo në një tjetër të rregullimit të detyrimeve të tatimpaguesve ndajshtet.

Ndoshta rregullimet më të dukshme në ligjet tatimore kanë ndikuar në tarifat e pronësisë që qytetarët duhet t'i transferojnë shtetit. Më sipër, kemi vërejtur se kjo lloj takse llogaritet në bazë të vlerës kadastrale të banesave. Por deri në vitin 2015, tarifa përcaktohej nga vlera e inventarit, e cila në përgjithësi është shumë më e ulët.

Ndryshime të dukshme karakterizojnë edhe taksën e transportit. Fakti është se që nga viti 2015, tarifa përkatëse për makinat e shtrenjta (nga 3 milion rubla dhe më shumë) llogaritet duke përdorur faktorë shumëzues. Kështu, viti në të cilin norma tatimore përkatëse u reformua ndjeshëm është viti 2015. Pronarët e makinave të shtrenjta do të paguajnë taksën e transportit brenda kritereve më të rrepta.