Funksioni i kontrollit të taksave: përshkrim dhe shembuj

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Thelbi dhe objektivat e taksave shprehen kryesisht në funksionet që ato kryejnë. Ka shumë nga këto të fundit. Ne do të karakterizojmë secilën prej tyre, duke u ndalur në detaje në funksionin e kontrollit të taksave dhe Shërbimit Federal të Taksave. Këtu është përshkrimi i tij, shembuj.

Çfarë llogaritet si taksë?

Më pas do të analizojmë funksionin e kontrollit të organeve tatimore dhe taksave. Së pari, merrni parasysh karakteristikat e termit.

Taksa është një pagesë individuale e detyrueshme falas, e vendosur me forcë nga organe të veçanta shtetërore nga individë dhe organizata të ndryshme. Qëllimi i një koleksioni të tillë është të sigurojë aktivitetet financiare si të shtetit në përgjithësi ashtu edhe të bashkive të tij.

Në të njëjtën kohë, taksat dallohen nga të gjitha llojet e tarifave dhe detyrimeve, mbledhja e të cilave nuk është pa pagesë, por është kusht që paguesit të kryejnë veprime të caktuara, t'u ofrojnë atyre shërbime publike, të tërheqin. përpiloni ndonjë dokumentacion, etj.

Mbledhja e taksave në Federatën Ruse rregullohet nga Kodi Tatimor. Të gjithë ata janë të ndarë në federale, lokale dhe rajonale. Lista e taksave specifike në secilën prej tyrenga grupet e miratuara në Kodin Tatimor.

Tërësia e të gjitha taksave të vendosura, formave, metodave, parimeve të mbledhjes, vendosjes, heqjes, kontrollit dhe ndryshimit të tyre është sistemi tatimor i shtetit.

Është e rëndësishme të theksohen elementë të tillë tatimor si:

• Tatimpaguesit.
• Baza tatimore.
• Objektet e taksimit.
• Përfitime tatimore.
• Njësitë tatimore.
• Rendet e llogaritjes.
• Normat e taksave.
• Burimet e taksave.
• Periudhat tatimore.
• Procedurat e pagesës.
• Pagat tatimore.
• Afatet për pagimin e taksave.

Këto kontribute në thesarin e shtetit janë një kategori shumë e zakonshme. Prandaj, janë paraqitur disa klasifikime në lidhje me taksat:

• Direkt dhe indirekt.
• Akordi dhe të ardhurat.
• Regresiv, progresiv dhe proporcional.

Spektri i funksioneve

Funksioni i kontrollit të taksave është vetëm një nga komponentët. Në total, ka disa prej tyre:

• Fiskale.
• Rregulluese.
• Sociale.
• Funksioni i kontrollit të taksave.

Tani le të shprehim karakteristikat e kategorive nga kjo listë.

Dhoma e kontrollit

Le të analizojmë thelbin e funksionit të kontrollit tatimor. Ky funksion është krijuar për të krijuar parakushte për ruajtjen e proporcioneve të vlerave në procesin e formimit dhe shpërndarjes së mëtejshme të të ardhurave të subjekteve të ndryshme ekonomike. Falë saj është e mundur të vlerësohet qartë efektivitetiky apo ai kanal tatimor, si dhe "shtypi" tatimor mbi popullatën. Është e mundur të identifikohet nevoja për ndryshime në politikën tatimore.

Funksioni i kontrollit të taksave i lejon shtetit të monitorojë si afatin dhe plotësinë e marrjes së fondeve në buxhetin e shtetit. Kur mbledhni, ndihmon gjithashtu për të gjurmuar dhe krahasuar vlerat e tyre.

Taksat i lejojnë shtetit të ushtrojë kontroll mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të qytetarëve të tij. Mbani gjurmët e burimeve të tyre të të ardhurave dhe shpenzimeve.

Shembull i funksionit të kontrollit të taksave: ekziston një vlerësim i shumës së parave të marra nga individë dhe organizata. Pastaj - një krahasim sasior i treguesve të të ardhurave me nevojat e qeverisë për burime financiare. Më pas, mbi bazën e këtyre të dhënave, vlerësohet efektiviteti i sistemit të krijuar tatimor, sigurohet kontrolli mbi flukset financiare dhe llojet e ndryshme të veprimtarive të qytetarëve. Ky funksion bën të mundur edhe identifikimin e nevojës për korrigjim të Kodit Tatimor dhe të politikës buxhetore të shtetit në tërësi.

Duke ditur se cili është funksioni i kontrollit të taksave, ne nuk do ta identifikojmë atë me kontrollin tatimor. Ajo kryhet nga autoritetet tatimore dhe doganore, njësi të caktuara të fondeve jashtë buxhetit. Detyra e të gjitha këtyre departamenteve është të monitorojnë pajtueshmërinë me ligjet tatimore nëpërmjet formave të ndryshme të kontrollit tatimor.

Social

Kemi analizuar se cili është funksioni i kontrollit të taksave. Sociale është disitë shkëputur prej saj, por në të njëjtën kohë të lidhur ngushtë me atë rregullator dhe fiskal. Ai shprehet nëpërmjet mbledhjes së tatimit në pronë dhe mbi të ardhurat. Në një masë më të madhe, tarifa të tilla paguhen nga pjesa e pasur e popullsisë, në mënyrë që këto para në formën e përfitimeve sociale të shkojnë për qytetarët e varfër.

Mekanizma konkretë për realizimin e këtij funksioni social - pagesat e sigurimeve. Sa i përket tatimit mbi të ardhurat personale konkretisht, ekzistojnë listat e mëposhtme:

• Të ardhura që nuk tatohen.
• Zbritjet standarde tatimore.
• Zbritje tatimore profesionale.

Përveç kësaj, po prezantohet një listë e të ardhurave që i nënshtrohen normave tatimore të rritura.

Fiskale

Funksioni fiskal mund të thuhet se buron nga vetë natyra e tatimit. Është tipike për shtete të sistemeve të ndryshme dhe epokave të ndryshme. Pikërisht gjatë zbatimit të tij formohen burimet shtetërore dhe krijohen burimet e nevojshme materiale për të siguruar ekzistencën e shtetit.

Detyra kryesore në zbatimin e këtij funksioni është sigurimi i një zëri të qëndrueshëm të të ardhurave për buxhetet e të gjitha niveleve. Ky është koncepti më i gjerë i të gjitha funksioneve të identifikuara në këtë artikull. Kjo nuk kuptohet vetëm për të siguruar pjesëmarrjen e qytetarëve në formimin e buxhetit, nga i cili financohen nevojat kombëtare.

Vini re se zbatimi i funksionit tatimor fiskal ka gjithashtu një sërë kufizimesh subjektive, objektive. Nëse të ardhurat nga taksat janë të pamjaftueshme dhe shpenzimet e qeverisë bëhen të pamundurazvogëloni, atëherë duhet të drejtoheni në forma të tjera të tërheqjes së të ardhurave në thesar. Në pjesën më të madhe, këto janë kredi të jashtme dhe të brendshme shtetërore, lokale, rajonale. Pika negative është se ato kontribuojnë në akumulimin e borxhit publik.

Ruajtja e tij në të ardhmen në kurriz të fondeve buxhetore shpesh çon në një rritje të barrës tatimore mbi popullsinë. Kjo shkakton pakënaqësi tek tatimpaguesit dhe çon në rënie të prodhimit. Pasoja është marrja e kredive të reja shtetërore. Si rezultat i kësaj, ndërtohet një piramidë financiare, e cila nuk është e pafundme në thelbin e saj. Në një moment të caktuar shembet, duke u kthyer në kolaps si për buxhetin e vendit, ashtu edhe për kursimet e qytetarëve. Ka shumë shembuj në histori.

Rregulator

Jo më pak se funksioni i kontrollit të taksave, është gjithashtu i rëndësishëm të rregullohet. Në kushtet moderne antikrizë në Federatën Ruse, është e një rëndësie të veçantë. Ky është mishërimi i ndikimit aktiv të shtetit në jetën shoqërore dhe ekonomike.

Përkohësisht ky funksion shoqërohet me rishpërndarjen e pagesave tatimore ndërmjet personave juridikë dhe individëve, sektorëve të ndryshëm ekonomikë, shtetit dhe subjekteve territoriale të tij. Detyra e tij kryesore është të rregullojë nivelin e të ardhurave të kategorive të ndryshme të popullsisë. Kjo mishërohet përmes një sistemi të mbledhjes së taksave, përfitimeve dhe pagesave.

Qëllimi i aplikimit të përfitimeve është reduktimi i detyrimeve tatimore të grupeve të veçanta të qytetarëve. Këtu bie në sy:

• Tërheqje. Përfitim që synon heqjen nga tatimilloje specifike të objekteve.
• Zbritje. Këto janë përfitime që synojnë uljen e bazës tatimore.
• Kredit tatimor. Përfitimi që synon uljen e pagave ose normave të taksave.

Për kreditë tatimore, ato mund të marrin format e mëposhtme:

• Ulja e normave tatimore.
• ulje pagash.
• Pushime tatimore - përjashtim i plotë nga taksat për një periudhë të caktuar kohe.
• Rimbursimi i tatimit të paguar më parë - i plotë ose i pjesshëm.
• Plani i shtyrjes ose këstit të pagesës së taksës. Kjo përfshin kredite tatimore të investimeve.
• Kreditë për taksat e mëparshme.
• Zëvendësimi i pagesës së tatimit (ose pagesës së një pjese të saj) me një shprehje natyrore.

Ky funksion synon të rregullojë aktivitetet financiare dhe ekonomike të kompanive dhe ndërmarrjeve të ndryshme nëpërmjet një sistemi pagesash tatimore që grumbullohen nga shteti dhe synojnë të rivendosin burimet e shpenzuara (kryesisht natyrore), për t'i përfshirë ato më shumë në e ardhmja në prodhim, për të përshpejtuar rritjen ekonomike.

Taksat rregullatore zakonisht përfshijnë sa vijon:

• Taksa mbi riprodhimin e burimeve minerale.
• Taksa mbi përdorimin e nëntokës.
• Taksa për marrjen e të drejtës për të përdorur objekte të botës shtazore, burime biologjike ujore.
• Taksa e ujit.
• Taksa pyjore.
• Taksa mjedisore.
• Taksa rrugore.
• Taksa në pronë.
• Taksa e transportit.
• Tokataksa.

Është e rëndësishme të theksohet se funksioni tatimor rregullator manifestohet jo vetëm në sferën e prodhimit. Ajo funksionon gjithashtu nëpërmjet aftësisë paguese të individëve.

Nënfunksionet tatimore

Funksioni i kontrollit të taksave është të vlerësojë efektivitetin e kanaleve tatimore dhe më pas të rregullojë legjislacionin përkatës mbi këtë bazë.

Por përveç këtij dhe funksioneve të tjera, ekzistojnë edhe nënfunksione të taksave. Ato vijnë nga rregullatori. Janë tre prej tyre:

• Riprodhues.
• Stimulues.
• Destimulues.

Le t'i analizojmë këto nënkategori në detaje.

Nënfunksion stimulues

Qëllimi i këtij nënfunksioni tatimor është të mbështesë zhvillimin e proceseve të ndryshme ekonomike. Zbatimi bëhet përmes një sistemi përfitimesh dhe përjashtimesh nga taksat.

Për shembull, sistemi modern i taksave të Federatës Ruse ofron një gamë të tërë preferencash për bizneset e vogla, shoqatat e personave me aftësi të kufizuara, sipërmarrësit e angazhuar në bujqësi, organizatat e përfshira në bamirësi, e kështu me radhë.

Nënfunksioni çstimulues

Siç nënkupton edhe emri, është e kundërta e nënfunksionit tatimor stimulues të mëparshëm. Cila është pika këtu? Me ndihmën e një nënfunksioni destabilizues, shteti, përkundrazi, ngadalëson disa procese ekonomike.

Nënfunksioni po riprodhohet

Detyra kryesore e një nënfunksioni të tillë tatimor është akumulimi i fondeve për restaurimin e burimeve kombëtare.

Shembuj këtu janë zbritjetkontribute për riprodhimin e bazës së burimeve minerale, restaurimin e burimeve ujore të vendit etj.

Veçori nxitëse

Në disa sisteme dhe klasifikime, përveç kontrollit, social (rishpërndarës), rregullator dhe fiskal, ndonjëherë ka edhe një funksion nxitës. Ai shpreh njohjen nga gjendja e meritave të kategorive të caktuara të popullsisë. Në Federatën Ruse, këta janë, për shembull, pjesëmarrës në Luftën e Dytë Botërore, heronj të Rusisë, Bashkimit Sovjetik, etj.

Në thelb, ky funksion është përshtatja e sistemit tatimor me politikën sociale të shtetit. Kështu, zbriten nga të ardhurat e tatueshme të qytetarëve për mbajtjen e personave në ngarkim, fëmijët e mitur, ndërtimin dhe blerjen e banesave, si dhe realizimin e ndihmës bamirëse. Baza e taksave ulet gjithashtu në lidhje me shpenzimet sociale të një qytetari - blerjen e barnave, arsimin me pagesë për fëmijët, e kështu me radhë.

Funksionet e autoriteteve tatimore

Më sipër, kemi analizuar kontrollin dhe format e tjera të funksioneve tatimore. Ato janë të ndryshme në raport me organet tatimore. Për shembull, funksionet e kontrollit të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse do të jenë disi të ndryshme nga vetë taksa.

Le të shqyrtojmë gamën e tyre në lidhje me autoritetet tatimore:

• Fiskale. Sigurimi që tarifat e paguara nga qytetarët dhe organizatat të kreditohen në llogaritë e Shërbimit Federal të Taksave në kohën e duhur dhe plotësisht.
• Zbatimi i ligjit. Ky është evidentimi i shkeljeve të ligjeve tatimore, si dhe shuarja e tyre në kohë. Për shembull, futja e gjobave të ndryshme për pagesat e vonuara të taksave,shkelje në dokumentacionin e raportimit, etj.
• Konsulencë (ose informative). Autoritetet tatimore kanë detyrimin e drejtpërdrejtë të informojnë paguesit për rregullat për pagimin e taksave, normat dhe ndryshimet në Kodin Tatimor.
• Funksioni i kontrollit të organeve tatimore. Monitorimi i respektimit të Kodit Tatimor, kontabiliteti për tatimpaguesit.

Detyra shtesë të Shërbimit Federal të Taksave

Le të rendisim funksionet shtesë të kontrollit të autoriteteve tatimore:

• Kontroll mbi korrektësinë e llogaritjes, plotësinë dhe afatin e kryerjes së pagesave tatimore në thesarin e shtetit.
• Kontroll mbi prodhimin dhe qarkullimin pasues të alkoolit etilik, alkoolit dhe produkteve të duhanit.
• Kontrolli mbi pajtueshmërinë me legjislacionin e monedhës brenda kompetencës së Shërbimit Federal të Taksave.
• Monitorimi i informacionit të tatimpaguesit.

Funksioni i kontrollit të taksave i lejon shtetit të gjurmojë vëllimin dhe plotësinë e marrjes së këtyre pagesave, për të analizuar cilësinë e kanaleve tatimore. Dhe mbi bazën e këtyre të dhënave, rregulloni kodin tatimor dhe politikën buxhetore. Sa i përket funksioneve të kontrollit të Shërbimit Federal të Taksave, ato janë të ndryshme nga vetë funksionet e taksave.