TVSH për paradhëniet e marra: postime, shembuj

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kur transferon shumat për dërgesat e ardhshme, shitësi duhet të lëshojë një faturë. Blerësi mund të zbresë tatimin pa pritur shitjen. Ky ndryshim i Kodit u krijua me qëllim uljen e barrës tatimore. Si zbritet TVSH nga paradhëniet e marra në praktikë?

Marrëdhënie

Kur merr një paradhënie të plotë ose të pjesshme për dërgesat e ardhshme, një subjekt biznesi është i detyruar të ngarkojë TVSH-në dhe të lëshojë një faturë. Kjo shumë tatimore zbritet më pas në bazë të dërgesave përkatëse. Më tej, do të shqyrtohet në detaje se si TVSH-ja kompensohet nga paradhëniet e marra nga klienti.

Periudha e faturimit është e kufizuar në pesë ditë. Përjashtim bëjnë rastet kur dërgesa është bërë gjatë periudhës së specifikuar. Por çfarë ndodh me blerësin që transferon fonde në fund të periudhës aktuale nëse shitësi nuk lëshon një faturë? Sipas interpretimit të gjykatës së arbitrazhit, një pagesë e marrë në të njëjtën periudhë në të cilën mallrat janë shitur mund të njihet si një "paradhënie për dërgesat". Përveç kësaj, për mospërputhjedetyrimet (faturimi), sipas nenit. 120 Kodi Tatimor, kompania mund të mbajë përgjegjësi:

• 5 mijë rubla, nëse shkelja ka ndodhur brenda një periudhe;
• 15 mijë rubla – në disa periudha;
• 10% e shumës (minimumi 15 mijë rubla) nëse baza tatimore është nënvlerësuar.

Në rastin e furnizimeve afatgjatë (naftë, gaz, etj.), faturat mund të hartohen të paktën një herë në muaj. Dokumenti duhet të lëshohet në të njëjtën periudhë në të cilën është bërë parapagimi.

Faturimi

Dokumenti duhet të tregojë:

• emri, adresa, TIN e palëve në transaksion;
• numri dhe data;
• emri i produktit;
• shuma e parapagimit;
• norma tatimore;
• shuma e TVSH-së.

Në rastin e parapagimit, në faturë duhet të tregohet norma tatimore si përqindje e bazës. Sipas këtyre të dhënave, TVSH-ja më pas regjistrohet nga paradhëniet e marra. Sa i përket emrit, në faturë mund të shënoni emrin e grupeve të mallrave pa deshifrim të detajuar.

Dizajn

1. Parapagimi kryhet sipas kontratës, blerësi dëshiron të marrë parasysh TVSH-në për paradhëniet e marra.

Në këtë rast, ju duhet të gjurmoni statusin e marrëveshjeve të ndërsjella, të përcaktoni qartë nëse një pagesë e veçantë i përket dorëzimit. Vlen gjithashtu t'i kërkoni blerësit të tregojë shumën e parapagimit në komentet e faturës. Një kontroll i tillë kërkohet sepse:

• Fatura gjenerohet në mënyrë të pavarur nga klienti në 1C, lëshohet dhe printohet në 2kopje.
• Shuma e paradhënies llogaritet në bazë të të dhënave të dokumentit “Shlyerja e borxhit”. Nëse zgjidhet metoda e llogaritjes "Automatike", diferenca do të llogaritet në bazë të bilanceve të 62.01. Pas mbylljes së të gjitha borxheve, gjendja do të bartet në 62.02. Kjo shumë do të shfaqet në faturë. Prandaj, përpara se të regjistroni një dokument, duhet të siguroheni që informacioni i dhënë në bazën e të dhënave është i përditësuar.

2. Fatura është lëshuar vetëm në një kopje.

Krijohet dokumenti "Regjistrimi i faturave për paradhënie", i cili do të gjenerojë automatikisht bilanc për të gjitha parapagesat e pambyllura. Kjo metodë ka kufizimet e saj. Përpara se të regjistroni një dokument, sigurohuni që:

• sekuenca e llogaritjes është e rëndësishme;
• pa palë dhe kontrata të kopjuara;
• borxhet e mbetura shfaqen në llogarinë 62.01;
• balanca paradhënie - që nga 62,02;
• pa balanca të mbyllura llogarie 62.02;
• në rast të ndryshimeve në marrëveshjet e ndërsjella, ju duhet të rishkruani dokumentin.

akruale TVSH

Algoritmi i procesit nuk ka ndryshuar. Baza përcaktohet ose në ditën e dërgesës, ose në kohën e pagesës. Shitësi duhet të paguajë tatimin për shumat e transferuara dhe blerësi duhet të paguajë TVSH-në për paradhëniet e marra.

Shembull. Një paradhënie në shumën prej 118 mijë rubla u mor në llogarinë e LLC më 15 maj. (përfshirë taksat - 18%). Organizata dërgoi në 25 maj në shumën prej 85 mijë rubla. Në kontabilitetin e ndërmarrjes, ky operacion do të pasqyrohet si më poshtë:

15.05:

• DT51 KT 62 - pasqyrohet parapagimi (118 mijë rubla);
• DT 76 KT 68 - 18 mijë rubla - TVSH për paradhëniet e marra. Postimet krijohen në bazë të një faturë të datës 15.05.

Nëse kalon një kohë e gjatë ndërmjet pagesës së fondeve dhe paraqitjes së TVSH-së, atëherë operacioni mund të përpunohet si më poshtë:

DT 19 KT TS (Llogaria teknike për llogaritjen e shlyerjeve me palët) - 18 mijë rubla.

DT 68 KT 19 (TVSH e zbritshme) - 18 mijë rubla.

Në raportim, borxhi i furnitorit pasqyrohet në shumën e plotë. TVSH-ja shfaqet në faturat tatimore.

25.05:

• DT 90 KT 41 - kostoja e mallrave të shitura (85,000);
• DT 62 CT 90 - të ardhura nga shitjet (118,000);
• DT 90 KT 68 - kontabiliteti për tatimin mbi të ardhurat (18,000);
• DT 68 KT 76 – zbritje e TVSH-së nga paradhëniet e marra (18,000);
• DT 62 "Parapagesat" CT 62 "Zgjidhjet me klientët" - parapagim (118,000).

Kështu llogaritet TVSH-ja për paradhëniet e marra.

Kontabiliteti i tatimit tek blerësi

Një klient që ka transferuar një paradhënie për llogari të dërgesave i nënshtrohet zbritjes së shumës së tatimit të paraqitur nga shitësi në bazë të dokumenteve të mëposhtme:

• llogari;
• pagesa që konfirmojnë transferimin e fondeve;
• kontratat.

Le t'i shqyrtojmë më në detaje. Ministria e Financave nuk parashikon një formë të veçantë të faturave të përdorura në lidhje me parapagimin. Prandaj, mund të përdoret një dokument standard standard. Nëse kontrata përmban një kusht për transferimin e parave pa specifikuar shumën e saktë,atëherë taksa e llogaritur në bazë të shifrave të treguara në faturën e lëshuar nga shitësi i nënshtrohet zbritjes. Nëse nuk ka fare një artikull të tillë, atëherë taksa nuk mund të kompensohet.

zbritje e TVSH-së nga paradhëniet e marra

Kodi Tatimor parashikon të drejtën e tatimpaguesit për kompensim për shumat e paguara. Nëse biznesi e përdor atë në lidhje me zbritjet për mallrat e marra, shuma e tatimit nuk do të nënvlerësohet.

Rikuperimi i TVSH-së nga paradhëniet e marra ndodh nëse blerësi transferon fonde kundrejt dërgesave të ardhshme. Ju mund ta kompensoni tatimin në një nga periudhat e mëposhtme:

• kur shuma e taksës për veprat e blera është e zbritshme;
• nëse kushtet kanë ndryshuar, kontrata është ndërprerë ose shumat e parapagimit janë rimbursuar.

TVSH nga paradhëniet e marra do të rikthehet në shumën në të cilën ishte pranuar më parë. Këtu ia vlen t'i kushtohet vëmendje një momenti të tillë. Rimbursimi i paradhënies së TVSH-së së marrë, i cili u pranua me parapagim 100% për dërgesat e bëra nga palët individuale, bëhet në shumën që korrespondon me shumën e taksës së treguar në fatura. Në vetë faturat, shuma e parapagimit nuk duhet të theksohet si një zë i veçantë.

Shembull

Merrni kushtet nga problemi i mëparshëm. Më 15 maj, blerësi transferoi një paradhënie në shumën prej 118,000 rubla në llogarinë e shitësit. Më 25 maj, shitësi dërgoi mallrat për llogari të fondeve të marra në shumën prej 100 mijë rubla. Procesi i formimit të TVSH-së nga paradhëniet e marra, transaksionet e përpunimit të transaksioneve janë paraqitur më poshtë.

15.05:

• DT 60 KT 51 -transferim i paradhënies (118,000);
• DT 68 KT 76 - pasqyrimi i shumës së tatimit (18,000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - mallrat u kredituan (100,000) dhe shuma e tatimit u pasqyrua (18,000);
• DТ 68 KT 19 - pranohet për zbritjen e TVSH-së (18,000);
• DT 76 KT 68 – taksa e rivendosur (18,000);
• DT 60 "Shlyerjet me furnitorët" CT 60 "Parapagesat" - 118 000 - kredituar paradhënie.

Është shumë e rëndësishme të llogaritet saktë shuma e taksave të pagueshme në buxhet. Bazuar në këto të dhëna, krijohet një deklaratë e TVSH-së. Paradhëniet e marra, të transferuara dhe të përllogaritura mbi to, shumat tatimore varen drejtpërdrejt nga korrektësia e llogaritjes së borxhit të të arkëtueshmeve (RD) dhe të pagueshmeve (KZ).

Përshkrimi i temës

Të arkëtueshmet për shumat e paguara për blerjen e mallrave pasqyrohen në bilanc në shumën e fondeve të transferuara realisht. Derisa të jetë e disponueshme zbritja tatimore, këto shifra shfaqen si një aktiv aktual. Një borxh i tillë tregon të drejtën e ndërmarrjes për të marrë objektet e ofruara në sasinë, cilësinë dhe konfigurimin e duhur. Rimbursimet mund të bëhen vetëm në rast të përfundimit të parakohshëm të kontratës, pamundësisë së furnizuesit për të përmbushur detyrimet dhe rrethana të tjera të ngjashme. Por në situatën më të keqe, ndërmarrja mund të marrë jo vetëm shumat e paguara më parë, por edhe kompensim. Prandaj, në BU, vlerësimi i sensorit në distancë duhet të pasqyrojë jo shumën e kostove, por koston e pajisjes së blerë kur ajo postohet. Kjo shifër korrespondon me shumën e parapagimitpa TVSH për paradhëniet e marra.

Detyrat

Le të shohim disa shembuj të tjerë të llogaritjes së shumave të taksave.

1. Furnizimi i mallrave me vlerë 118,000 me TVSH.

• DT 08 (19) CT 60 - materialet e marra (100,000) dhe të llogaritura nga furnizuesi (18,000);
• DT TS (llogari teknike për shlyerjet e ndërsjella me palët) KT 68 – TVSH e rivendosur (18,000);
• DT 68 KT 19 - taksa e pranuar për zbritje (18,000).

2. Pasqyrimi i një paradhënie të lëshuar pa pranuar të drejtën për të zbritur TVSH-në.

Ana e blerësit:

• DT 60 KT 51 – paradhënie e paguar (118,000);
• DT 19 KT TS - pranuar për kontabilitetin e TVSH-së (18,000).

Nga ana e shitësit:

• DT 08 (19) CT 60 - pajisjet e marra (100,000) dhe llogaria e shitësit e pranuar (18,000);
• DT TS CT 19 – shuma e taksës e rikthyer (18000);
• DT 68 CT 19 - taksa e zbritshme (18,000).

Një mënyrë tjetër për të përpunuar operacionin.

Nga shitësi:

• DT 51 KT 62 – parapagimi i marrë – 118,000;
• DT TS KT 68 - taksa e tarifuar - 18,000.

Tek blerësi:

• DT 62 KT 90 - shitjet e produkteve (nëse 62 përdoret si llogari teknike, hyrja formohet në shumën prej njëqind mijë rubla) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - pasqyrohet shuma e taksës për produktet e shitura (nuk krijohet postim nëse shfaqet llogaria 62) - 18,000;
• DT 68 CT TS - shuma e tatimit u rikthye (transaksioni nuk krijohet nëse shfaqet llogaria 62) - 18,000.

Çekvendbanimet

Aktet mund të tregojnë shuma si me taksa ashtu edhe pa taksa. Është më mirë të tregohen të dy numrat. Borxhi aktual është jomonetar, domethënë nuk përfshin taksat. Por kur kompensoni një paradhënie ose keni shlyerje komplekse sipas kontratave, shifrat e TVSH-së mund të përdoren kur llogaritet borxhi total.

Përjashtimet

Legjislacioni parashikon rastet kur nuk parashikohet llogaritja dhe pagesa e TVSH-së për paradhëniet e marra:

• për mallrat e shitura jashtë Rusisë;
• për punën e taksuar me një normë prej 0%;
• për shërbimet për të cilat nuk ngarkohet fare taksë;
• nëse kompania nuk paguan fare TVSH;
• nëse kohëzgjatja e ciklit të prodhimit i kalon gjashtë muaj (lista e këtyre mallrave miratohet me Dekretin nr. 468).

Për të mos grumbulluar tatimin mbi parapagimin për punë me një cikël të gjatë prodhimi, duhet të paraqisni një dokument që konfirmon veçoritë e procesit teknologjik së bashku me deklaratën në kopjen tatimore të kontratës me blerësin.

Një ndërmarrje mund të përfitojë nga përfitimi nëse llogaritari mban një regjistër të veçantë të operacioneve me një cikël të gjatë prodhimi, shumat e TVSH-së për materialet e përfshira në këtë proces. Këto kërkesa përcaktohen nga Kodi Tatimor Rus.

Nëse këto kushte nuk plotësohen, tatimi parapagohet në baza të përgjithshme. Asnjë shtyrje nuk jepet. Nëse shitësi ka grumbulluar TVSH në një tremujor dhe ka siguruar dokumente për përfitimin në një tjetër, ai nuk mund të ulë bazën tatimore, të ndryshojë faturën oseparaqesin një sqarim. Procedura për mbajtjen e kontabilitetit kompleks nuk parashikohet me ligj. Prandaj, ajo drejtohet nga politika e brendshme e organizatës.

Disavantazhi i kësaj skeme është si më poshtë: shumën e TVSH-së për mallrat e blera për prodhim afatgjatë, organizata mund ta marrë parasysh vetëm në ditën e shitjes së produktit. Nëse kompania ka marrë paradhënie pa paguar tatimin, atëherë nuk do të jetë e mundur të rikuperohet TVSH nga buxheti derisa produktet të shiten. Prandaj, përpara se të përdorni përfitimin, duhet të vlerësoni përfitimet ekonomike të operacionit.

Përfundim

Kur merr një paradhënie për dërgesat e ardhshme, blerësi duhet të lëshojë një faturë dhe të paguajë TVSH-në. Bazuar në rezultatet e dërgesave, këto shuma janë subjekt i zbritjes. Llogaritja e saktë e shumave varet nga vlerësimi i saktë i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve. Rregulli kryesor është që në bilanc shumat e paguara për mallrat duhet të tregohen veçmas nga tatimi. Gjithashtu, zbritja e TVSH-së nga paradhëniet e marra është e drejtë e blerësit dhe jo detyrim. Shumat llogariten në bazë të faturave. Dhe nëse shitësi e dorëzon faturën me vonesë, ai do të gjobitet nga 5 deri në 15 mijë rubla. Kjo është e përcaktuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.