Tatimet indirekte: llojet, pagesa, deklarata

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Buxheti i shtetit është një grup fondesh me të cilat formohet aparati shtetëror i vendit nga taksat, të cilat mund të jenë të drejtpërdrejta (të caktuara për qytetarët e vendit) dhe indirekte (të caktuara për qytetarët e vendit. nëpërmjet një ndërmjetësi - një sipërmarrësi).

Nevoja për të ndarë tatimet në dy kategori: direkte dhe indirekte lidhet me klasifikimin e tyre sipas mënyrës së mbledhjes. Sistemi ekzistues i taksave në vendin tonë kombinon mundësitë e përdorimit të opsioneve direkte dhe indirekte. Në këtë rast, tarifat direkte ngarkohen drejtpërdrejt nga të ardhurat (pasuria) e marra. Ato përcaktohen me përqindje dhe bazë për llogaritje. Taksat indirekte vendosen për mallrat dhe shërbimet e shitura. Ai që shet mallra dhe shërbime (sipërmarrësi) i përfshin ato në çmimin e produkteve dhe më pas, pasi ka marrë të ardhura nga shitja, këtë pjesë ia kthen shtetit në formën e kësaj tarife.

Rezulton se kategoria e studiuar e taksave paguhet në kurriz të blerësit të produkteve, dhe vetëm shitësitndërmjetës midis përdoruesit përfundimtar dhe shtetit. Megjithatë, kërkesa për kohën dhe vëllimin e tarifave indirekte vjen nga prodhuesi. Këto taksa lidhen veçanërisht me konsumin e produkteve dhe shërbimeve.

Koncept

Kategoria e taksave në studim përfshin ato që vendosen si një shtesë mbi koston e mallrave (produkteve).

Taksat indirekte janë të tilla sepse ato vendosen jo nga prodhuesi, por nga blerësi përfundimtar i produktit. Ato ju lejojnë të rimbushni ndjeshëm buxhetin e shtetit. Ato përdoren në mënyrë aktive në lidhje me produktet e tregut masiv.

Prona të përgjithshme

Fakti që TVSH-ja dhe akcizat i përkasin të njëjtës kategori përcaktohet nga pikat e mëposhtme:

• Aftësia për të ndikuar në rritjen ose uljen e prodhimit të mallrave.
• Është një faktor rregullues çmimi për mallrat.
• Ndikon në të ardhurat e njerëzve.
• Krijoni të ardhura buxhetore.

Dallimet midis direkte dhe indirekte

Tabela e mëposhtme përmbledh ndryshimet midis dy kategorive të taksave.

Faktor	Drejt	Indirekt
bartësi i tatimit	Payer	Konsumatori fundor
Komunikimi me shtetin	Direkt	Përmes shitësit (prodhuesit)
Objekti i taksimit	Pronë dhe të ardhura	Mallrat e shitjes (produktet, shërbimet)
Llogaritjet	Kompleksi	Thjesht
Koleksion në vend	I lartë	I ulët
Roli në çmim	Çmimi në fazën e prodhimit	Çmimi në shitje
Hapja	Hapur	Mbyllur

TVSH: karakteristika

Llojet kryesore të taksave indirekte përfshijnë:

• tatimin mbi vlerën e shtuar (TVSH);
• akciza.

TVSH në vitet e fundit siguron afërsisht 30-35% të totalit të të ardhurave buxhetore në vendin tonë. TVSH-ja i referohet nivelit federal. Karakteristika kryesore është se kjo taksë nuk vendoset mbi të gjithë koston e prodhimit, por vetëm pjesën e shtuar të saj, e cila ndodh në faza të ndryshme të prodhimit.

Shumica e mallrave në vendin tonë i nënshtrohen TVSH-së. Megjithatë, produktet dhe shërbimet e mëposhtme nuk i përkasin kësaj kategorie:

• furnizime mjekësore;
• shërbimet e kujdesit;
• shërbimet parashkollore;
• ushqim në shkolla dhe mensa mjekësore;
• shërbimet e arkivimit;
• transporti i udhëtarëve në qytet (vendbanim);
• shërbimet funerale, etj.

Kjo listë është paraqitur më në detaje në paragrafin 3 të Artit. 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse një kompani punon me produkte (shërbime) që janë të tatueshme dhe të patatuara, atëherë kontabiliteti mbahet veçmas. Kontabiliteti i veçantë zbatohet gjithashtu me norma të ndryshme të TVSH-së. Tarifat e mundshme: 0, 10 dhe 18%.

Norma 0% konsiderohet preferenciale dhe është e zbatueshme për transaksione të ndryshme eksporti, transport ndërkombëtar, industrinë hapësinore, transportin e gazit dhe naftës, etj.

Norma 10% vlen për grupet e mëposhtme të produkteve:

• një gamë produktesh (sheqer, kripë, bukë, miell, etj.);
• produkte për fëmijë;
• mjekësore;
• shtypje dhe revista periodike;
• transport ajror;
• blerja e bagëtive për mbarështim, etj.

Mallra të tjerë që nuk përfshihen në këto lista shiten me një normë prej 18%. Nëse një kompani ka marrë të ardhura nën 2,000,000 rubla për tremujorin, atëherë ajo ka të drejtë të kërkojë nga autoritetet për përjashtim nga TVSH-ja.

TVSH ka avantazhet dhe disavantazhet e saj në përdorim.

Përfitimet kryesore të TVSH-së:

• mundësia e zbritjes së TVSH-së hyrëse;
• zhvilloi rrjetin e partneriteteve me ata që janë paguesit më të mëdhenj të TVSH-së në vend.

Difektet kryesore:

• shuma të konsiderueshme të paguara nga bizneset;
• inspektime të shpeshta nga autoritetet tatimore.

akciza

Të tërthortëtaksat përfshijnë akcizën.

Fillimisht, kjo tarifë ishte menduar të vendosej vetëm për mallrat, kërkesa për të cilat ndikon negativisht në shëndetin e blerësve (për shembull, pijet alkoolike dhe duhani). Me ndihmën e akcizave, shteti synon të ulë konsumin e këtyre mallrave. Një kategori më vete janë mallrat e luksit, të cilat gjithashtu i nënshtrohen akcizës.

Sot, lista e mallrave që i nënshtrohen akcizave është mbresëlënëse:

• produkte alkoolike;
• produktet e duhanit;
• makina;
• motoçikleta;
• benzinë dhe naftë;
• vajrat e motorit;
• vajguri për avion si karburant;
• gaz natyror;
• karburant furre.

Normat e taksave për akcizat janë të specifikuara në nenin. 193 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Aktualisht, tarifat e tilla përcaktohen deri në vitin 2020. Akcizat llogariten sipas bazës dhe normës tatimore për çdo produkt. Shuma totale llogaritet në fund të muajit.

Ndër përfitimet kryesore të taksimit të akcizës janë:

• momenti i pagesës së tatimit përkon me momentin e shitjes së mallrave;
• evazioni është mjaft i vështirë;
• Shuma e tatimit transferohet edhe nëse nuk ka fitim.

mënyra e llogaritjes së TVSH-së

Tatimet indirekte me shembuj llogaritjeje (TVSH) tregohen më poshtë.

TVSH=NBC / 100, ku NB është baza tatimore, t.r.

С – norma, %.

Llogaritja e TVSH-së do të thotë gjithashtu që ju duhet të ndani taksën që përfshihet në shumën përfundimtare. Ne përdorimformulat:

TVSH=C / 1,180,18 - me një normë prej 18%, TVSH=C / 1, 10, 1 - me një normë prej 10%.

ku C është shuma që përfshin TVSH-në, t.r.

Një shembull i llogaritjes së TVSH-së tregohet më poshtë.

Le të marrim kompaninë Orion LLC. Ajo shet një grumbull produktesh në shumën prej 50 mijë njësi me një çmim prej 100 rubla. Norma e përdorur është 18%. Taksa nuk është e përfshirë në çmim. Metoda e llogaritjes:

përcaktoni koston e grupit pa TVSH:

10050,000=5,000,000 rubla;

përcaktoni TVSH-në:

5,000,00018/100=900,000 rubla;

përcaktoni shumën me TVSH:

5,000,000 + 900,000=5,900,000 RUB;

një opsion tjetër për llogaritjen e shumës përfundimtare:

5,000,0001, 18=5,900,000 rubla.

Në dokumente, llogaritari tregon vlerat:

• çmimi pa TVSH – 5,000,000 rubla;
• TVSH 18% - 900,000 rubla;
• çmimi me TVSH – 5,900,000 rubla.

Shembull i llogaritjes së taksës së akcizës

Ka disa formula për llogaritjen e kësaj takse:

aplikim i tarifave fikse:

A=BSA, ku B është vëllimi i të ardhurave nga mallrat e akcizës, njësitë

CA – norma e akcizës, fshij.

aplikimi i normave të interesit (ad valorem):

A=Shën Sack / 100%, ku St është kostoja e mallrave të shitura me akcizë, d.m.th.;

Sak - norma e akcizës në % të vlerës së mallit;

baste të kombinuara:

A=BCA + StSak / 100%.

Tatimi mbi të ardhurat dhetaksat indirekte

Tatimet direkte i referohen pronës dhe të ardhurave që janë në pronësi të tatimpaguesit. Taksa të tilla, si të drejtpërdrejta, plotësojnë në mënyrë të konsiderueshme buxhetin e vendit. Sidoqoftë, ka një pengesë: është e mundur të fshihet një pjesë e bazës së llogaritjes, përfshirë taksat. Kjo gjendje çon në destabilizimin e sistemit financiar të vendit.

Tatimi mbi të ardhurat dhe taksat indirekte kanë një shkallë të caktuar korrelacioni. Ndërsa kategoria e studiuar e tarifave është formuar mbi parimin e një premie mbi koston e një produkti ose shërbimi. Shitësit përfshijnë një pjesë të taksave të tilla në mallrat e shitura. Pastaj ia japin shtetit. Kjo pjesë nuk zbatohet për fitimet e kompanisë dhe nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat.

Importimi i mallrave dhe taksat

Futja e mallrave dhe pagimi i taksave indirekte është një opsion për llogaritjen dhe pagesën për vendin, autoriteti doganor i të cilit i lëshon mallrat.

• Kur importoni mallra nga vendet që nuk marrin pjesë në Bashkimin Doganor, kjo taksë duhet të paguhet në Rusi.
• Dhe kur importoni nga vendet EAEU, taksa duhet të transferohet në vendin ku është i regjistruar pronari i mallrave. EAEU përfshin vende të tilla si Bjellorusia, Rusia, Kazakistani, Kirgistani, Armenia.

Procedura e pagesës

Procedura për pagimin e taksave indirekte nënkupton përgjegjësinë e deklaruesit, pra të blerësit.

Duhen marrë parasysh pikat e mëposhtme:

• disponueshmëria e përjashtimit nga TVSH;
• zbatohet procedura doganore gjatë importimit të sendeve me vlerë;
• norma e TVSH-së;
• formula e llogaritjes për tatimin.

Identifikohen raste të përjashtimit nga TVSH. Në Art. 150 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ekziston një listë e mallrave, importi i të cilave nuk kërkon TVSH.

Procedura për pagimin e taksave indirekte varet edhe nga procedura doganore sipas së cilës mallrat janë objekt i importit.

Procedura doganore ndikohet nga qëllimi i lëshimit të mallrave në Federatën Ruse, i cili pasqyrohet në tabelën më poshtë.

Procedura doganore	Pagimi i taksave
Tranzit dhe përpunim, ruajtje, rieksportim, zonë pa doganë, tregti pa doganë	Pa pagesa
Import i përkohshëm, përpunim	Pa pagesë ose pagesë të kufizuar
Importuar ose përpunuar për konsum	Pagesa të plota

Raportet dorëzohen për taksat indirekte në IFTS lokale, ku është regjistruar blerësi.

Është e nevojshme të përcaktohet TVSH në ditën e pranimit të mallrave për kontabilitet në përputhje me dokumentacionin shoqërues. Nëse shumat tregohen në një monedhë të huaj, atëherë ato konvertohen në rubla me kursin aktual të këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Afati i pagesës së taksës është deri në ditën e 20-të duke përfshirë muajin pas muajit në të cilin mallrat mbërritën. Së bashku me pagesën përgatitet një pjesë e dokumenteve:

• deklaratë tatimore e TVSH-së;
• deklaratë tatimore indirekte;
• pasqyra bankare;
• dokumentacioni i transportit;
• kontratë nga furnizuesi;
• tjetër.

Deklaratë

Afatet për dorëzimin e një deklarate për taksat indirekte janë të specifikuara në paragrafin 20 të Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik, datë 29 maj 2014.

Ky protokoll thotë se deklarata duhet të dorëzohet brenda datës 20 të muajit pas muajit raportues. Muaji i raportimit është:

• muaj i mbërritjes së mallrave të importuara;
• muaj në të cilin pagesa e qirasë duhet të paguhet në përputhje me kushtet e kontratës.

Përveç deklaratës, tatimpaguesit duhet të ofrojnë një sërë dokumentesh.

Deklarata tatimore indirekte përbëhet nga një faqe kopertine standarde dhe tre seksione.

I pari përfshin të dhënat e TVSH-së për mallrat e importuara. Seksionet 2 dhe 3 përmbajnë informacion mbi akcizat, ato plotësohen vetëm kur është e nevojshme. Kjo do të thotë, nëse kompania nuk paguan akciza, atëherë duhet vetëm të transferoni faqen e titullit dhe seksionin e parë.

I njëjti seksion përmban shumën e TVSH-së së pagueshme. Në këtë rast, e gjithë TVSH-ja ndahet në varësi të llojit të mallit. Linja 030.

Seksioni i dytë përmban informacion për të gjitha mallrat e akcizës, me përjashtim të produkteve alkoolike. Akcizat regjistrohen sipas llojit të mallrave të akcizës. Në këtë seksion, për çdo lloj mallrash, jepet informacion për vendin nga i cili dërgohen mallrat.

Seksioni i tretë përmban informacione rreth alkoolit.

Dokumentacioni i pagesës

Deklarata e importimit dhe pagesës së taksave indirekte është dokumentacion i rëndësishëm për:

• mallra,lëshuar nga importues nga vendet EAEU;
• certifikata e faktit të importimit të mallrave në Federatën Ruse nga territori i një shteti anëtar në EAEU dhe pagesa e taksave;
• duke ofruar autoriteteve tatimore njëkohësisht me deklaratën e taksave dhe dokumenteve të tjera përkatëse.

Qëllimi kryesor i deklaratës është të konfirmojë që këto taksa janë paguar dhe të shkëmbejë këtë informacion me autoritetet tatimore të vendit nga i cili është importuar produkti.

Aplikimi përmban tre seksione dhe një bashkëngjitje:

• Në seksionin e parë, informacioni futet nga blerësi ose ndërmjetësi (nëse, sipas ligjeve të shtetit në të cilin importohen mallrat, këta persona paguajnë taksa indirekte).
• Seksioni i dytë ka për qëllim vendosjen e një procesverbali të regjistrimit të një aplikimi pranë autoritetit tatimor.
• Seksioni i tretë nuk plotësohet gjithmonë - vetëm në disa raste të renditura në paragrafin e katërt të rregullave për plotësimin e një aplikacioni për taksat indirekte.

Përfundim

Në rastin e taksimit indirekt, shitësi i një malli ose shërbimi bëhet agjent i marrëdhënieve monetare, duke vepruar si ndërmjetës midis shtetit dhe paguesit (konsumatori përfundimtar i produktit).

Tatimet indirekte karakterizohen nga lehtësia e mbledhjes dhe pagesës në buxhet. Meqenëse këto taksa përfshihen në çmimin e mallrave dhe shërbimeve, ato janë të padukshme dhe psikologjikisht më të lehta për t'u perceptuar nga paguesit.

Përfitimet e këtyre taksave lidhen kryesisht me rolin e tyre në formimin e të ardhurave buxhetore.