Llogaritja e dividentit: përkufizimet bazë, madhësia dhe rregullat për pagimin e dividentëve, tatimet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Dividentët përfaqësohen nga një pjesë e fitimit të organizatës, e cila mbetet në kompani pas pagesës së të gjitha pagesave të detyrueshme dhe taksave. Ato transferohen vetëm te pronarët e aksioneve të shoqërisë. Fitimi shpërndahet ndërmjet aksionarëve në varësi të pjesës së kapitalit. Llogaritja e dividentëve duhet të kryhet nga një kontabilist me përvojë në mënyrë që të mos ketë gabime që çojnë në kontrolle të rregullta nga zyra e taksave. Është e rëndësishme jo vetëm të përcaktohet saktë shuma e pagesave, por edhe të transferohen fondet në kohë.

Si paguhen dividentët?

Kur llogaritin këto pagesa, kompanitë marrin parasysh disa kërkesa. Këto përfshijnë:

• dividendët mund të paguhen jo vetëm në para, por edhe në formën e pronës;
• pjesëmarrësit e një LLC ose individët marrin para nëpërmjet një arke ose llogarisë rrjedhëse të kompanisë.

Çdo kompani përcakton në mënyrë të pavarur se si do të paguhen dividentët. Rregullat bazë janë të fiksuara në dokumentacionin përbërës të ndërmarrjes.

Si llogariten dividentët?

Në fund të çdo viti financiar, organizata duhet të gjenerojë një raport vjetor. Nëse si rezultat i punës mbetet fitimi i pashpërndarë, atëherë ai mund të drejtohet në akumulim, zhvillim të kompanisë ose shpërndarje midis aksionarëve. Në rastin e fundit, llogariten dividentët, pas së cilës ato u transferohen pjesëmarrësve të kompanisë.

Kur organizojnë një person juridik, të gjithë themeluesit investojnë fondet ose pronën e tyre në kapitalin e autorizuar. Në bazë të këtij veprimi formohet një pjesë e caktuar në shoqëri. Në përputhje me këtë pjesë, llogariten pagesat. Karakteristika të tjera të llogaritjes së dividentëve për aksionet:

• vetëm fitimet e mbetura pas shpërndarjes së taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme;
• fondet mund të transferohen çdo vit, gjashtëmujor ose tremujor;
• statuti i kompanisë përcakton kushtet dhe procedurën për pagesën e fondeve;
• më shpesh bizneset paguajnë dividentë në fund të vitit.

Ka disa situata në të cilat është e papërshtatshme të paguhen fonde edhe nëse ka një rezultat pozitiv nga puna e kompanisë.

Kur nuk paguhen dividentët?

Nuk është gjithmonë e këshillueshme që një kompani të transferojë dividentë tek aksionerët e saj edhe nëse ka një fitim nga aktivitetet gjatë vitit. Të gjitha situatat kur një kompani nuk mund ta kryejë këtë proces janë të renditura në Ligjin Federal Nr. 14. Këto raste përfshijnë:

• te drejtori që ështënë të njëjtën kohë me themeluesin, sipas dokumenteve zyrtare, paga është shumë e ulët, kështu që inspektorati tatimor mund të konsiderojë se dividentët në kushte të tilla veprojnë si pagesë për punën e tij, gjë që shpesh çon në vlerësime shtesë të kontributeve dhe sjelljen e organizatës në përgjegjësi administrative;
• kompania shpërndan fitimin e mbetur në baza mujore midis punonjësve të ndërmarrjes, të cilët janë edhe themeluesit e saj, megjithëse, sipas ligjit, SHPK-të dhe SHA-të mund ta kryejnë këtë proces jo më shumë se një herë në tremujor, prandaj, nëpërmjet gjykatës së Shërbimit Federal të Taksave, ata mund të këmbëngulin për rikualifikimin e pagesave;
• Gjatë vitit paguhen dividentët, por kompania ka një bilanc negativ në raportin vjetor përfundimtar, kështu që shpërndahen fitime të paregjistruara, kështu që fondet e paguara do të transferohen në të ardhurat neto, gjë që do të çojë në përllogaritje e kontributeve dhe taksave shtesë;
• Fondetu paguhen aksionerëve pa marrë parasysh aksionin që ata zotërojnë në kompani, kështu që punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave i njohin këto shuma si një tepricë dhe do të grumbullojnë kontribute shtesë.

Është e dëshirueshme që të llogariten dividentët gjatë vitit nga fitimi i marrë në periudhën e mëparshme, dhe jo nga ajo aktuale.

Burimet e pagesave

Për të paguar këto fonde, kompanitë mund të përdorin burime të ndryshme, të cilat përfshijnë fitimin aktual dhe fitimin e marrë në vitet e mëparshme të punës. Fitimi i marrë pas pagesës së të gjitha pagesave dhe taksave të detyrueshme përdoret për këtë qëllim.

Kur llogariten dividentët për themeluesit, merren parasysh disa parametra:

• Kur llogariten SHA-të, ato duhet të udhëhiqen nga indikacionet e disponueshme në pasqyrat e tyre financiare dhe nuk ka një kërkesë kaq të rreptë për SH. PK-të;
• më e rëndësishmja për shlyerjet është përdorimi i fitimeve të marra në vitet e mëparshme të punës dhe nuk ka kufizime në periudhën kur duhet të shfaqen fitime të tilla;
• fondet paguhen vetëm në bazë të një vendimi të marrë nga aksionarët në një mbledhje.

Fondet mund të transferohen në para të gatshme përmes arkës së ndërmarrjes, por më shpesh përdoret metoda pa para.

Rregullat e pagesës

Llogaritja dhe pagesa e dividentëve kryhet vetëm në bazë të procesverbalit të mbledhjes, ku aksionarët vendosin për nevojën e pagesës së këtyre fondeve. Për këtë, mbahet një mbledhje e përgjithshme. Me votim merret një vendim se si do të përdoren fitimet e pashpërndara. Për ta bërë këtë, aksionarët mund ta shpërndajnë atë si dividentë.

Rezultatet e takimit duhet të regjistrohen zyrtarisht, për të cilat formohet një protokoll. Shpesh, një kompani ka vetëm një pjesëmarrës, prandaj, në formë arbitrare, ai harton një vendim mbi bazën e të cilit i paguan vetes dividentë.

Brenda 10 ditësh pas formimit të protokollit, një kopje e tij u dërgohet të gjithë pjesëmarrësve të ndërmarrjes. Duhet të përmbajë informacion:

• tregon llojin e takimit që mund të jetëe jashtëzakonshme ose e rregullt;
• shkruhet se në çfarë forme është mbajtur, pasi për shumë çështje bëhet një mbledhje në mungesë kur pjesëmarrësit e ndërmarrjes nuk vijnë në votim;
• mesazhet e aksionerëve mund të dërgohen në mënyra të ndryshme, si me telefon, internet ose metoda të tjera;
• vendimi për transferimin e pagesave të ndërmjetme merret vetëm nëse ka kuorum, prandaj kërkohet një vendim i saktë nga pjesëmarrësit;
• aksionarët lejohen të përfshijnë përfaqësues, të cilët duhet të tregohen në procesverbal;
• është regjistruar pjesëmarrësi që është kryesues i mbledhjes;
• Formulohenpyetje që u diskutuan në mbledhje dhe 15 ditë përpara ngjarjes së planifikuar, çdo aksionar mund të ngrejë pyetje shtesë me interes për të;
• të gjitha pikat në rendin e ditës janë renditur;
• konfirmon faktin që vendimi është marrë nga një noter, megjithëse ligji parashikon mundësinë e përdorimit të një metode tjetër konfirmimi të përcaktuar në statutin e ndërmarrjes.

Nëse është e nevojshme, çështje të tjera mund të specifikohen në protokoll.

Rregullat e llogaritjes

Kur llogaritni dividentët, kërkohet të merren parasysh kërkesat e përcaktuara në legjislacionin rus. Gjithashtu, respektohen normat e parashikuara në dokumentacionin e brendshëm rregullator të organizatës.

Mënyra e llogaritjes varet nga aksionet që ka secili pjesëmarrës.

Shlyerje e aksioneve të zakonshme

Te tilla letra me vlerë konsiderohenmë të popullarizuara në mesin e pjesëmarrësve të organizatave të ndryshme. Formula për llogaritjen e dividentëve për aksione të tilla është si më poshtë:

Dividendët e paguar vitin e kaluar / kostoja e letrave me vlerë100%.

Për më tepër, mund të zbatohet një formulë që merr parasysh yield-in e dividentit. Në këtë rast, përdoret formula e mëposhtme:

Yield dividendi=dividend i aksioneve të zakonshme / çmimi i tregut100%.

Kur llogaritin të ardhurat nga dividentët, firmat duhet të marrin parasysh disa rregulla:

• fillimisht duhet të kontrolloni nëse të gjitha kërkesat e listuara në dokumentet rregullatore të kompanisë janë përmbushur;
• e rëndësishme për të kontrolluar nëse ka ndonjë kufizim në pagesat;
• kur llogaritet, rekomandohet gjithashtu të aplikohen faktorë rregullues, shuma e të cilëve përcaktohet nga bordi i drejtorëve;
• kur llogaritet pagesa për aksionet e zakonshme, ata shpesh parashikojnë vlerën mesatare të tyre, pas së cilës shuma vendoset në momentin aktual.

Kur bëhen përllogaritje, merret parasysh se pagesa e dividentëve nuk mund të veprojë si një mënyrë për zhvillimin e kompanisë. Zbritje të mëdha lejohen vetëm për ndërmarrjet afatgjatë dhe të zhvilluara mirë, kështu që nuk ka nevojë urgjente për të drejtuar fonde për zhvillim.

Ka më shumë kuptim që kompanitë e reja të përdorin paratë për t'u zgjeruar më tej.

Shlyerja e aksioneve të preferuara

Këto letra me vlerë konsiderohen si më të lehtat për t'u parashikuar. Përllogaritja e pagesave zakonisht merr parasysh vetëm 10% të të ardhurave të ndërmarrjes. Është kjo shumë fondesh për letra me vlerë të tilla që duhet paguar pa dështuar.

10% e fitimeve transferohen pa ndryshim në të gjitha aksionet e preferuara. Është e mundur të rritet shuma e pagesës, por firmat e përdorin rrallë këtë opsion.

Pagesat me një anëtar

Nuk është e pazakontë të hapësh një biznes me vetëm një person. Në këtë rast, ai vendos në mënyrë të pavarur për nevojën e transferimit të dividentëve. Vendimi i marrë duhet të hartohet saktë me shkrim.

Fondet e transferuara sigurisht që do të tatohen. Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale në dividendë konsiderohet e thjeshtë, pasi që nga viti 2018 është përdorur një normë standarde prej 13% të të gjitha fondeve të paguara për këtë.

Kur transferoni para, merren parasysh disa kushte, të përfshira në Art. 29 Ligji Federal Nr. 14. Këto përfshijnë faktin se është e rëndësishme të hartohet me kompetencë një vendim i hartuar me shkrim. Protokolli duhet të përmbajë informacion:

• pagesa e llogaritur saktë;
• forma e pagesës së dividentit;
• periudha gjatë së cilës do të transferohen fondet.

Në bazë të protokollit, formohet një urdhër për t'i paguar një pjesë të fitimit pjesëmarrësit të vetëm të ndërmarrjes. Është ai që vepron si bazë për llogaritjet. Një kompani ruse në kushte të tilla vepron si agjent tatimor, prandaj është e detyruar të llogarisë dhe transferojë në Shërbimin Federal të Taksave shumën e duhur të fondeve në formën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Shembullllogaritja

Llogaritja e pagesave është në fakt mjaft e thjeshtë. Një shembull i llogaritjes së dividentëve ju lejon të përcaktoni me lehtësi shumën optimale që duhet t'u transferohet aksionarëve. Për shembull, një kompani emetoi 500 aksione në hapje, nga të cilat 80 letra me vlerë janë të preferuara.

Për vitin kompania mori 630 mijë rubla. në formën e fitimit neto pas pagesës së të gjitha pagesave të detyrueshme. Pronarët e ndërmarrjes vendosën të paguajnë 5 mijë rubla për çdo aksion të preferuar. Në këtë rast, pronarët e aksioneve të preferuara do të marrin: 5,00080=400,000 rubla. Pjesa e mbetur prej 230 mijë rubla. do të shpërndahet midis të gjithë zotëruesve të aksioneve të zakonshme. Për secilën vlerë të tillë do të transferohet:

230,000 / 420=547 RUB

Shembulli i llogaritjes së dividentit tregon se përcaktimi se sa fonde duhet t'u transferohen aksionerëve është në të vërtetë shumë i thjeshtë. Në të njëjtën kohë, vetë pronarët e bizneseve përcaktojnë saktësisht se çfarë shume do të shpërndahet midis mbajtësve të letrave me vlerë.

Rregullat tatimore

Dividentët merren parasysh në llogaritjen e primeve të sigurimit ose të tatimit mbi të ardhurat personale për çdo aksioner. Kompania që paguan fondet vepron si agjent tatimor, prandaj është e detyruar të llogarisë dhe paguajë saktë tatimin për pjesëmarrësit në Shërbimin Federal të Taksave.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi dividentët merret parasysh se kush është marrësi i fondeve. Ata mund të jenë një shtetas rus, një i huaj ose një kompani. Autoritetet publike nuk mund të veprojnë si themelues të një kompanie.

Në pronësi më të shpeshtëaksionet janë shtetas rusë. Për ta paguhet 13% e shumës totale të dividentëve. Për të huajt aplikohet një rritje prej 15%. Nëse një kompani merr fonde, atëherë ajo duhet të paguajë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat, në varësi të cilit sistem tatimor operon. Dividentët merren parasysh në llogaritjen e primeve të sigurimit, nëse përveç kësaj, marrësi i fondeve është një punonjës i ndërmarrjes. Prandaj, transfertat në fondet shtetërore po rriten për të.

Rregullat e llogaritjes për USN

Pagesa e dividentëve lejohet edhe për kompanitë që operojnë nën regjime të thjeshtuara tatimore. Në këtë rast, fitimi shpërndahet sipas rregullave të regjistruara në statutin e organizatës. Nëse nuk ka procedurë specifike, atëherë llogaritja e dividentëve sipas sistemit të thjeshtuar tatimor kryhet në bazë të aksioneve që zotërojnë pjesëmarrësit.

Përdoren vetëm fitimet e pashpërndara. Kur transferoni fonde, kompania bëhet agjent tatimor. Prandaj, një kompani në sistemin e thjeshtuar të taksave llogarit, mban në burim dhe transferon tatimin mbi të ardhurat personale ose tatimin mbi të ardhurat tek Shërbimi Federal i Taksave, në varësi të marrësit të fondeve.

A ka një pagesë maksimale?

Shuma e dividentëve përcaktohet në mbledhjen e aksionarëve të shoqërisë. Për më tepër, nuanca të ndryshme janë të fiksuara në dokumentacionin e brendshëm rregullator. Prandaj, nuk ka kufizime për këto pagesa.

Firma mund të paguajë shumën e fondeve që i ka mbetur pas transferimit të të gjitha pagesave të detyrueshme. Kufizimi i vetëm është pjesa e secilit aksionar nëi fortë.

Përfundim

Shumë kompani u paguajnë dividentë aksionarëve. Rregullat për llogaritjen e tyre varen nëse këto letra me vlerë janë të preferuara apo të zakonshme. Shpërndahet vetëm fitimi që i mbetet kompanisë pas pagesës së taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme.

Nevoja për të paguar dividentë vendoset bashkërisht nga pjesëmarrësit e shoqërisë gjatë mbledhjes përkatëse. Kërkohet jo vetëm marrja e një vendimi, por edhe zyrtarizimi i saktë. Kur transferon dividentët, kompania bëhet agjent tatimor, kështu që duhet të llogarisë dhe transferojë në mënyrë të pavarur tatimin për aksionarët e huaj ose rusë.