Kontroll kundër dokumenteve: kushtet, kërkesat dhe veçoritë

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Rregullisht, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave kryejnë kontrolle të ndryshme në lidhje me taksapaguesit e shumtë. Qëllimi i tyre kryesor është evidentimi i shkeljeve të ndryshme të ligjit të kryera nga kompani të ndryshme apo sipërmarrës individualë. Inspektimet mund të jenë në terren ose tavolinë dhe në çdo rast shkaktojnë reagim negativ nga drejtuesit dhe kontabilistët e kompanisë. Shpesh kryhen studime shtesë, të cilat përfshijnë një kundërkontroll. Ajo kryhet në lidhje me palët e shoqërisë së audituar. Qëllimi i tij kryesor është të sqarojë çështje të ndryshme komplekse.

Koncepti i kërkimit

Një kontroll ndër taksat kryhet në një situatë kur, në procesin e studimit të një organizate, lindin pyetje shtesë për palët.

Verifikimi zakonisht përfshin dokumente që lidhen me një transaksion, kështu që kërkohet një sasi e kufizuar dokumentacioni.

Qëllimi i ngjarjes

Thelbi i kundërkontrollit është të sqarojë të ndryshmetrrethanat dhe detajet e një transaksioni të caktuar, i cili, për arsye të ndryshme, mund të njihet si i paligjshëm. Si rezultat i një transaksioni të tillë, të ardhurat e kompanisë zakonisht rriten ose ulen ndjeshëm. Prandaj, tek inspektorët ka dyshime nëse një operacion i tillë është i ligjshëm. Shpesh, kjo çon në faktin se zbritjet tatimore të kompanisë janë ulur.

Fillon një kundërkontroll për të arritur disa qëllime njëherësh. Këto përfshijnë:

• kontrollimi i autenticitetit dhe ligjshmërisë së dokumenteve të paraqitura nga kompania;
• ekzaminimi i informacionit në dokumente të ngjashme nga kompani të ndryshme për t'u siguruar që nuk ka korrigjime të qëllimshme;
• barazimi i informacionit rreth transaksioneve të ndryshme financiare të kryera nga kompania dhe partnerët e saj;
• konfirmimi i ekzistencës së kontraktorëve specifikë, si dhe fakti që ata janë të angazhuar realisht në aktivitete sipërmarrëse.

Kur zbulohen shkelje të ndryshme serioze gjatë një kontrolli të kryqëzuar, të dyja kompanitë mbajnë përgjegjësi. Në mënyrë tipike, një studim i tillë kryhet nëse bëhet një transaksion për një shumë që tejkalon 100 milionë rubla.

Kur tjetër mbahet ngjarja?

Kërkimi zakonisht zbatohet në disa situata:

• kompania bëri një marrëveshje të madhe, në bazë të së cilës u ul shuma e taksave të ndryshme;
• inspektorët e dyshuar kanë dyshime se sa i besueshëm dhe cilësor është raportimi i kompanisë;
• Gjatë inventarizimit janë identifikuar mallra të ndryshëm që nuk janë identifikuarkredituar saktë nga punonjësit e ndërmarrjes;
• gjatë zgjidhjes konstatohet se kompania ka dokumente false;
• dokumentacioni u gjet të jetë mashtrues;
• nuk ka kontrata të ndryshme me firmat e tjera tek të cilat janë transferuar fondet ose janë dërguar mallrat;
• Marrëveshjet e ndryshme me kompani të tjera në kompani janë ekzekutuar gabimisht, për shembull, ka korrigjime në dokumentacion ose të gjitha printimet janë të paqarta;
• mospërputhjet zbulohen në format e raportimit të kompanisë dhe palëve të saj.

Edhe shkeljet dhe mospërputhjet e vogla në dokumente mund të bëhen bazë për një kontroll kundër taksave në lidhje me palët e shumta të organizatës. Prandaj, të gjithë drejtuesit e biznesit duhet të sigurojnë që të mos ketë gabime në dokumentacion.

Hapat e procedurës

Kontrollet e kryqëzuara duhet të kryhen vetëm kur merren parasysh kërkesa të shumta. Prandaj, vetë inspektorët tatimorë duhet të ndjekin disa kushte. Procedura ndahet në hapa të njëpasnjëshëm:

• gabime të ndryshme ose informacione të dyshimta identifikohen fillimisht në lidhje me transaksione të ndryshme të kryera nga firma e audituar me kompani të tjera;
• inspektori i dërgon një kërkesë palës tjetër, në bazë të së cilës kreu i organizatës duhet të përgatisë një paketë të caktuar dokumentesh në lidhje me bashkëpunimin midis kompanive;
• dokumentacioni duhet të përgatitet nga ndërmarrjabrenda pesë ditëve, pas së cilës përfaqësuesi përgjegjës i kompanisë duhet t'i sjellë personalisht këto letra në departamentin e Shërbimit Federal të Taksave, dhe ato gjithashtu mund të dërgohen me postë duke përdorur një letër të vlefshme me një përshkrim të bashkëngjitjes;
• më pas, inspektori kontrollon dokumentacionin e marrë nga pala tjetër;
• krahasoni të dhënat e disponueshme në dokumentet e ndërmarrjeve të ndryshme;
• Sipas rezultateve të kontrollit, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave formojnë një përfundim dhe ai duhet t'u transferohet të dyja kompanive.

Nëse gjatë inspektimit zbulohen shkelje të ndryshme, atëherë shoqëritë e audituara mbajnë përgjegjësi administrative dhe mund të fillojnë edhe procedurat ligjore.

Gjatë një kundërkontrolli, Shërbimi Federal i Taksave mund të ndëshkojë palët vetëm për shkeljen e afateve gjatë të cilave kompania duhet të transferojë dokumentet. Kjo çon në faktin se departamenti i kontabilitetit të ndërmarrjes nuk kryen një kontroll paraprak të letrave përpara se t'i dërgojë ato, gjë që mund të çojë në pasoja negative për të dy organizatat. Nëse zbulohen gabime serioze, atëherë inspektorët mund të iniciojnë një inspektim të paplanifikuar në vend të një pale të tillë. Prandaj, firma nuk do të jetë në gjendje t'i shpëtojë dënimit.

Verifikimi kryhet vetëm nëse ka arsye objektive, prandaj, në mungesë të tyre, pala tjetër mund të refuzojë të sigurojë dokumentacionin e nevojshëm.

Data të mbarimit

Afatet për kontroll të kryqëzuar duhet të respektohen nga kompanitë pa dështuar. Sapo të merret një kërkesë nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave, kompania duhetpërgatit dokumentacionin në lidhje me një palë të caktuar ose transaksion brenda 5 ditëve.

Janë ditët e punës që merren parasysh dhe në të njëjtën kohë kompania mund të raportojë se nuk disponon dokumentet e kërkuara. Nëse shkelen afatet, kompania do të mbajë përgjegjësi administrative.

Çfarë periudhe kontrollohet?

Periudha për të cilën kërkohen dokumentet duhet të përputhet me periudhën brenda së cilës është kontrolluar kompania origjinale. Nëse punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave kërkojnë dokumente që nuk kanë lidhje me këtë periudhë, atëherë kjo është një shkelje, kështu që kompania mund të refuzojë përgatitjen e këtij dokumentacioni.

Një firmë mund të refuzojë të transferojë letra me vlerë që lidhen vetëm me aktivitetet e saj të biznesit, dhe në të njëjtën kohë nuk kanë të bëjnë me kompaninë që auditohet. Në këtë rast, pala tjetër nuk mund të mbahet përgjegjëse administrative.

Çfarë dokumentesh kërkohen?

Verifikimi nga kundërpartia konsiderohet mjaft i zakonshëm. Si pjesë e zbatimit të tij, organizatave mund të kërkohen dokumente të ndryshme dhe legjislacionit i mungon informacioni i saktë për listën dhe vëllimin e këtyre letrave, gjë që shpesh çon në mosmarrëveshje midis inspektorëve dhe drejtuesve të ndërmarrjeve të ndryshme.

Punonjësit e FTS duhet të kërkojnë vetëm dokumente që lidhen me palën tjetër, por shpesh përfshihen në paketën e dokumenteve në letër:

• stafi i ndërmarrjes;
• fletët e itinerarit;
• informacion rreth ndërmjetësve.

Disa dokumentejepni shumë informacione për kompaninë që auditohet drejtpërdrejt, por disa dokumente nuk duhet të kërkohen si pjesë e një studimi të tillë.

Shpesh kryerja e një kontrolli kundër taksave çon në faktin se fillon procesi gjyqësor nëse disa dokumente janë kërkuar në mënyrë korrekte. Praktika gjyqësore tregon se më së shpeshti gjykatat marrin anën e inspektoratit tatimor, pasi legjislacioni nuk përmban informacione se cilat dokumente saktësisht mund të kërkohen.

Në cilat kushte kërkimi konsiderohet legjitim?

Kundër verifikimi i dokumenteve do të jetë i ligjshëm vetëm nëse plotësohen disa kushte të rëndësishme. Këto kërkesa përfshijnë:

• kërkesa që kërkon dokumente nga kompania i dorëzohet drejtpërdrejt përfaqësuesit të kompanisë kundër marrjes ose dërgohet me postë me një faturë kthimi për të vërtetuar se kompania e ka marrë në të vërtetë këtë dokumentacion;
• nëse pala tjetër është e regjistruar në një departament tjetër të Shërbimit Federal të Taksave, atëherë një kërkesë dërgohet nga departamenti përkatës, pasi kompania mund të mos pranojë kërkesa të ndryshme nga një departament tjetër;
• kërkesa duhet të përmbajë vetëm dokumente optimale në lidhje me palën tjetër të kompanisë që po kontrollohet;
• Dokumenti duhet të tregojë arsyen e studimit, kështu që nëse informacioni është i paqartë, i paqartë ose i përgjithshëm, firma mund tërefuzoni përgatitjen e dokumentacionit;
• shpesh kompania nuk ka dokumentet e nevojshme, ndaj duhet të njoftojë punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave brenda pesë ditëve dhe refuzimi duhet të justifikohet me arsye të rëndësishme.

Vetëm në kushte të tilla është legjitim një auditim i sportelit, kështu që nuk do të jetë e mundur të kundërshtohen rezultatet e tij në gjykatë.

Përgjegjësia për shkeljet

Kontraktorët që refuzojnë transferimin e dokumenteve ose shkelin afatet për përgatitjen e dokumenteve janë subjekt i përgjegjësisë administrative. Në këtë rast, në lidhje me to kryhet një kontroll në terren kundër tyre dhe vendoset një gjobë prej 5 mijë rubla.

Personat e autorizuar paguajnë gjobë në shumën prej 300 deri në 500 rubla. Për më tepër, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave dërgojnë një kërkesë të dytë. Prandaj, në çdo rast, firmat do të duhet të përgatisin dhe dorëzojnë dokumentacionin e nevojshëm për studim.

Si janë përmbushur kërkesat e inspektorëve?

Në mënyrë që kërkesat për një kontroll të kryqëzuar të plotësohen plotësisht, pala tjetër e organizatës së audituar duhet të përmbushë disa kushte:

• u transmetohet inspektorëve të paketës së kërkuar të dokumenteve dhe procedura kryhet brenda pesë ditëve nga marrja e kërkesës në çdo mënyrë të mundshme, për shembull, me postë ose personalisht me inspektorin e Shërbimit Federal të Taksave.;
• Duhet të transmetohen kopje të origjinaleve, të cilat janë të vërtetuara me vulën e kompanisë dhe nënshkrimin e drejtuesit;
• Inspektorët nuk mund të kërkojnë noterizimindokumentacion;
• nëse ka një dokument me shumë faqe në listën e specifikuar, atëherë ai duhet të qepet dhe të nënshkruhet në vendin e qepjes;
• çdo faqe duhet të jetë e shtypur dhe e numëruar mirë;
• në anën e pasme të fletës së fundit, duhet të vendosni një vulë dhe nënshkruan kreu ose personi përgjegjës i kompanisë.

Nëse dokumentacioni përgatitet saktë, atëherë të gjitha kërkesat e Shërbimit Federal të Taksave do të plotësohen, kështu që nuk do të ketë shkelje ose gabime të ndryshme. Kompania nuk do të mbajë përgjegjësi administrative.

A mund të refuzoj transferimin e dokumentacionit?

Legjislacioni nuk rregullon listën e saktë të letrave me vlerë që mund të kërkohen nga punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave nga palët e kompanisë që auditohet. Kjo shpesh çon në mosmarrëveshje midis inspektorëve dhe drejtuesve të firmave, pasi kërkohen dokumente që nuk kanë lidhje me transaksione të ndryshme të rëndësishme.

Shpesh kërkohen dokumente personale të kompanive, lista të stafit ose dokumente të tjera. Për shkak të tyre, inspektorët kontrollojnë ekzistencën e marrëdhënieve ndërmjet kompanive të ndryshme. Nëse firma refuzon të përgatisë një dokumentacion të tillë, atëherë ajo mund të mbahet përgjegjëse. Në këtë rast, do t'ju duhet të shkoni në gjykatë, por zakonisht gjyqtarët marrin anën e Shërbimit Federal të Taksave.

Nëse shkelen afatet për sigurimin e letrave, atëherë vendoset një gjobë prej 5 mijë rubla.

Çfarë duhet të bëj nëse dokumentet e kërkuara janë dorëzuar më parë?

Bazuar në Art. 93 Punonjësit e Kodit Tatimor të Shërbimit Federal të Taksave nuk mund të kërkojnë nga palëtkompania e audituar ripërgatitja e dokumentacionit të caktuar që kërkohej më parë gjatë një auditimi në tavolinë ose në terren.

Por edhe pse ky informacion është i disponueshëm në legjislacion, megjithatë është e dëshirueshme që të përgatiten dokumente në mënyrë që të parandalohen inspektorët që të paraqesin një padi në gjykatë.

Pasojat e kontrollit kryq

Çdo shoqëri duhet të ketë parasysh kërkesat e inspektorëve në mënyrë që, në vijim të rezultateve të verifikimit të palës tjetër, të mos ketë një situatë të tillë kur do të kryhet një studim i paplanifikuar i shoqërisë.

Shpesh ekziston një situatë kur nuk kërkohen dokumente të nevojshme si pjesë e një kontrolli të kryqëzuar. Shënimi shpjegues përpilohet nga punonjësit e kompanisë në kushte të tilla. Ai përmban informacion se dokumente të veçanta kanë humbur ose thjesht mungojnë nga firma.

Ndikimet e një kërkimi të tillë për palët përfshijnë:

• nëse gjenden mospërputhje në dokumente, pala tjetër mund të kontrollohet;
• kompania mund të mbahet përgjegjëse administrative nëse vërtetohen shkelje;
• nëse gjenden fare shenja mashtrimi, qëllimi kryesor i të cilave është fshehja e të ardhurave, atëherë kompania dhe zyrtarët mund të mbajnë përgjegjësi penale.

Prandaj, firmat duhet të kenë një qasje të përgjegjshme për formimin dhe ruajtjen e dokumentacionit të ndryshëm që formohet në procesin e bashkëpunimit me organizata të tjera.

Si të dallonirezultatet?

Kontrolli i kundërkontrollit konsiderohet si një proces mjaft operacional, në përfundim të të cilit formohet një akt i ndërmjetëm. Ai regjistron të gjitha shkeljet dhe mospërputhjet e zbuluara në dokumentacion.

Përveç kësaj, futen informacione nga të dhënat jozyrtare të kontabilitetit. Mund të jepet dëshmi e personave të përfshirë në futjen e të dhënave në të dhënat e kompanisë.

Përfundim

Si pjesë e kontrollit të një shoqërie, inspektorati tatimor mund të kryejë një kontroll të kryqëzuar të dokumenteve të ndryshme nga palët e kësaj organizate. Si pjesë e kësaj procedure, kërkohen dokumente të ndryshme për periudha të caktuara kohore.

Për shumë ndërmarrje, një inspektim i tillë mund të çojë në pasoja negative, të përfaqësuara nga vënia në përgjegjësi administrative ose kryerja e një inspektimi të paplanifikuar në vend. Prandaj, të gjitha dokumentet që lidhen me bashkëpunimin me kompani të tjera duhet të përmbajnë informacione të përditësuara.