TVSH: si qëndron shkurtesa, qëllimi i tatimit, tarifat

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Ne përballemi me taksën e TVSH-së sa herë që blejmë produkte në dyqane dhe vende të tjera. Shumë shpesh në faturën e parave të gatshme mund të shihni një rresht të veçantë "shuma e TVSH-së 10%" ose "Shuma e TVSH-së 18%", dhe tani "shuma e TVSH-së 20%".

Çështjet e llogaritjes dhe aplikimit të tatimit për një kohë të gjatë kanë qenë gjithmonë shumë të rëndësishme në kontabilitetin dhe përgatitjen e një deklarate.

Në kuadrin e këtij artikulli do të shqyrtojmë pyetjen se si deshifrohet TVSH-ja dhe cilat norma zbatohen sot kur llogaritet taksa nga sipërmarrjet.

Koncept

A e kuptoni se si do të thotë shkurtesa TVSH? Është kjo çështje që duhet trajtuar para së gjithash.

Shkurtesa TVSH (TVSH) qëndron për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar. Do të thotë shumën që shitësi duhet t'i paguajë shtetit me diferencën midis kostos së produktit me të cilin është blerë nga përdoruesi përfundimtar dhe çmimit që shitësi i ka paguar blerësit me shumicë.

Si deshifrohet TVSH-ja? Tre letra, kaq të njohura në të gjithë botën,shpjegohet si më poshtë: tatimi mbi vlerën e shtuar. Ne të gjithë shkojmë në dyqane për sende ushqimore ose mallra të tjera dhe pa dashje i shohim këto letra në etiketat e çmimeve. Megjithatë, në fund të fundit, ne nuk e prodhojmë këtë produkt ose e shesim atë nëpër pikat e shitjes, ne thjesht e blejmë atë për nevojat tona. TVSH-ja është një pjesë e fondeve që përbëjnë tatimin mbi vlerën e shtuar për produktet ose shërbimet e dërguara në buxhetin e shtetit. Nëse ndërmarrja nuk e ka krijuar këtë vlerë të shtuar, me fjalë të tjera, kostoja përfundimtare e produktit është më e vogël se çmimi fillestar, atëherë nuk ka detyrim për TVSH-në. Duhet theksuar se ky është burimi më i fuqishëm i rimbushjes së buxhetit të shtetit.

Si deshifrohet TVSH-ja në kontabilitet? Një pyetje tjetër e rëndësishme që duhet të marrë përgjigje. Kontabiliteti përfshin jo vetëm pasqyrimin e transaksioneve në regjistrat kontabël tatimor, por edhe në llogaritë kontabël. Këto shënime janë të nevojshme për pasqyrimin e saktë në kontabilitetin e shumave tatimore për transaksione të ndryshme.

Në kontabilitet përdoren llogaria 68 dhe llogaria 19. TVSH-ja e përllogaritur regjistrohet në kredinë 68 të llogarisë dhe shuma e paguar pasqyrohet në debi. Llogaria 19 pasqyron shumat e tatimit në hyrje të marra nga furnitorët. Këto shuma nuk janë rimbursuar ende nga buxheti.

Llogaritja

Për të kuptuar se çfarë është - TVSH, si përfaqëson kjo taksë, merrni parasysh bazat e llogaritjes së saj.

Për të gjetur shumën që do të shkojë në buxhetin e shtetit, fillimisht duhet të përcaktoni bazën tatimore dhe zbritjet tatimore. Diferenca midis TVSH-së së përllogaritur dhe zbritjes do të jetë e barabartë me atëshuma që kompanitë duhet të transferojnë në thesar. Kostoja e çdo produkti (C) përbëhet nga çmimi i kostos (A) dhe shuma e taksës (B), me fjalë të tjera:

C=A + B.

Në këtë rast, vetë taksa llogaritet duke shumëzuar çmimin e produktit (A) me normën e interesit (K) mbi tatimin dhe duke e pjesëtuar me 100:

B=AK / 100.

Le të shqyrtojmë një shembull. Imagjinoni që kostoja e produktit është 700 rubla, norma e TVSH-së është vendosur në 18%, atëherë do të jetë e barabartë me 126 rubla. Me fjalë të tjera:

70018/100=126.

Çmimi përfundimtar do të jetë: 700 + 126=826 RUB

Në disa opsione, mund të llogarisni TVSH-në kur dihet çmimi përfundimtar i produktit (C) dhe shkalla tatimore:

B=C / (100 + K)K.

Për shembull, C=300 rubla dhe K=18%, atëherë:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubla - kjo shumë do të kreditohet në buxhetin e shtetit.

Nëse ju duhet të kryeni një numër të madh llogaritjesh dhe operacionesh, atëherë askush nuk është i imunizuar nga gabimet në llogaritje. Për raste të tilla, ka kalkulatorë online.

Veçori e tatimit

Për të shqyrtuar se si deshifrohet TVSH-ja, le të karakterizojmë tiparet kryesore të saj. Ky lloj takse përdoret në shumë vende të përparuara të botës, si dhe në vendin tonë. Ajo u prezantua këtu për herë të parë që nga viti 1992. Kalimi i kësaj takse në buxhet, si dhe pagesa e saj, rregullohen me dokumente rregullatore shumëanëtarësh. Megjithatë, siç është tipike, ekziston një veçori që mund të futet nëduke ngatërruar pothuajse të gjithë taksapaguesit.

Ata që janë të njohur me kryerjen e punëve komunale e dinë se i ashtuquajturi detyrim mund të jetë i drejtpërdrejtë ose i tërthortë. Tatimi mbi vlerën e shtuar i referohet opsionit të dytë, pra sistemit të tatimit indirekt.

Nëse thelbin e TVSH-së e theksojmë në terma të thjeshtë, atëherë gjithçka vjen në faktin se vetëm biznesmenët i nënshtrohen këtij tatimi. Megjithatë, në fund, janë banorët e vendit ata që e paguajnë këtë taksë kur bëjnë blerje në dyqane apo kur porosisin shërbimet e nevojshme.

Karakteristika të tjera përfshijnë sa vijon:

• taksa vendoset vetëm një herë, duke rezultuar në një ulje të kostos përfundimtare të prodhimit;
• për eksportuesit ka një shans për të përjashtuar veten nga pagesa e kësaj takse;
• pothuajse gjithmonë, përpara se ndonjë produkt të kalojë nga prodhuesi te përdoruesi përfundimtar, ai kalon përmes disa ndërmjetësve;
• Përmes skemës së pagesës së taksave, qeveria ul rrezikun e evazionit fiskal.

TVSH për shërbimet

Cila është norma në këtë rast? Jeni mësuar me faktin që taksa vendoset për mallrat? Por edhe shërbimet i nënshtrohen taksimit. Norma e paracaktuar është 20%. Disa shërbime janë pa taksa. Këto përfshijnë:

• shërbime mjekësore;
• shërbimet e kujdesit për aftësinë e kufizuar;
• shërbimet për mbështetjen e fëmijëve;
• shërbimet e transportit të udhëtarëve;
• shërbime funerali;
• shërbimet e depozitimit dhe të tjera.

Fakt historik

Më parë, një taksë e tillë ishte një taksë mbi shitjet, e cila nuk merrte parasysh shumën e fondeve të paguara nga shitësi për blerjen e mallrave. Por aplikimi i një takse të tillë kontribuoi në taksimin e përsëritur të të njëjtit produkt në procesin e prodhimit, ruajtjes, dorëzimit dhe shitjes së tij. Në të njëjtën kohë, kostoja e mallrave ishte e fryrë për përdoruesin përfundimtar. Kjo situatë nuk kontribuon në zhvillimin e ekonomisë, provokon inflacion dhe inkurajon pjesëmarrësit në procesin e zbatimit të shmangin detyrimet tatimore në mënyra të ndryshme.

Në këtë situatë, në vend të taksës së shitjes u propozua TVSH. Fillimisht, propozimi për mundësinë e aplikimit të TVSH-së u bë nga kreu i Drejtorisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Ministrisë së Ekonomisë së Francës, Maurice Loret, në vitin 1954.

Ai propozoi që shuma e TVSH-së të paguhet nga secili pjesëmarrës në procesin e prodhimit dhe shitjes vetëm nga shuma e vlerës së shtuar të produktit. Kjo do të thotë se kjo shumë do t'i shtohet kostove të shitësit për blerjen e mallrave.

Kështu, futja e TVSH-së rezultoi në:

• për të ulur barrën tatimore;
• për një mbledhje më të plotë të taksave, sepse nëse njëri prej tyre shmang pagesën e taksës, hallkat e tjera do të paguajnë detyrimet e tyre.

Që nga viti 1930, kishte një taksë qarkullimi në BRSS. Pas reformës në periudhën e NEP-së, u rikthye sistemi i akcizës, i cili nuk zgjati shumë dhe taksa e qarkullimit u kthye sërish. Subjektet e taksimit ishin organizatat dhe sipërmarrësit në sektorë të ndryshëm të ekonomisë. Prandaj, objekti i tatimitnë përpjesëtim të drejtë me qarkullimin e shoqërive. Në atë kohë ekzistonte një mekanizëm që bënte të mundur marrjen e një sasie të madhe të kësaj takse, e cila siguronte stabilitetin dhe qëndrueshmërinë e buxhetit të shtetit.

Në vitin 1992, u prezantua një lloj i ri taksimi në formën e TVSH-së. Procedura për llogaritjen e saj është përshkruar në Art. 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Si rezultat, sot pjesa e kësaj takse në strukturën e buxhetit rus varion nga 30 në 40%, që është një tregues domethënës.

Shkalla e tatimit. Nuancat

Le të shohim normat aktuale të TVSH-së.

Tani ky lloj taksash mund t'u atribuohet atyre që nuk kanë një normë. Shumë shpesh, gjatë llogaritjes në ndërmarrje, ka pyetje në lidhje me përdorimin e vlerave të caktuara. Situata do të komplikohet edhe më shumë nga fakti se nga 1 janari 2019, në Rusi është në fuqi një normë e re e TVSH-së prej 20% në vend të 18%.

Rritja e normës në 20% shkaktoi shumë paqartësi në lidhje me periudhën e tranzicionit. Tarifa e re vlen për produktet e dërguara nga 01.01.2019 e në vazhdim

Norma prej 20% mbi TVSH-në në Rusi ka ekzistuar më herët në periudhën nga 1993 deri në 2004. Në periudhën 1992-1993, norma u rrit në një vlerë prej 28%. Në vitin 2004, norma u ul në 18%.

Duhet të theksohet se ushqimi është ende subjekt i një tarife prej 10%. Për transportin ajror në Krime, Sevastopol dhe Rrethin Federal të Lindjes së Largët, tarifa për shërbimet është e kufizuar në 0% deri në vitin 2025.

Aplikoni tarifat e mundshme. 2019

Le të shqyrtojmë se cilat norma të TVSH-së zbatohen në 2019.

Shkalla për sot është si më poshtë: 0, 10, 20%. Ka edhetarifat: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Normat kryesore të mundshme të TVSH-së në 2019 janë paraqitur më poshtë.

Madhësia e bastit	Deri në 2019	Çfarë TVSH duhet të tregohet në 2019? Sa përqindje?	normat e TVSH-së dhe cilat produkte aplikohen?
20 %	Ishte 18 %	U bë 20% për mallrat e taksuara më parë me 18%	Shumica e mallrave dhe operacioneve në vendin tonë
10 %	Ishte 10%	10% mbetur	Vetëm për produkte ushqimore, për fëmijë, mjekësore, të rëndësishme shoqërore
0 %	Ishte 0 %	E mbetur 0%	Eksport dhe transport ndërkombëtar
16, 67%	Para 15, 25 %	U bë 16, 67%	Për të shitur kompaninë si një kompleks prona

Tabela më poshtë përshkruan veçoritë dalluese të tarifave 20/120 dhe 10/110.

Aksionet	Karakteristikat	Shënime
20/120	Mund të përdoret në situatat kur baza tatimore përfshin shuma të TVSH-së (p.sh. paradhënie, mbajtje në burim nga agjenti)	Në 20%
10/110	Mund të përdoret kur baza tatimore përfshin shumat e TVSH-së (p.sh. paradhëniet, mbajtja në burim nga agjenti)	Në 10%

Reflektimi i normës në dokumentet kalimtare

Një veçori është llogaritja e tarifave gjatë periudhës së tranzicionit.

Në situatën e lidhjes së kontratave deri në vitin 2019, mund të zbatohet norma në nivelin 18%. Në ligj nuk ka përjashtime nga norma e re, në situatën e lidhjes së kontratave afatgjata deri në datën 01.2019, përdoret një normë prej 20% për të gjitha mallrat. Nuk ka nevojë për të rinegociuar kontratat dhe për të bërë ndryshime.

Më poshtë janë disa sqarime për aplikimin e tarifave në vitin 2019.

Karakterizimi i situatës	Sa duhet të jetë TVSH?	Shuma e tatimit
Produkte të blera në 2018 dhe të shitura në 2019.	TVSH e hyrjes aplikohet në zbritjen në masën 18%	TVSH 20%
Artikulli u publikua në 2018 dhe u pagua në 2019	TVSH 18%	TVSH 20% tarifohet vetëm për mallrat e dërguara në 2019. TVSH-ja nuk ka nevojë të rregullohet
100% parapaguar në 2018 dhe dërguar në 2019	TVSH në paradhënie 18/118	TVSH 20% e zbritshmetatim paradhënie në masën 18/118. Diferenca që rezulton shkruhet në një marrëveshje shtesë me blerësin
Parapagesë në pjesë të marra në 2018, produkte të dërguara në 2019, pagesa të tjera është bërë në 2019	TVSH me normën 18/118	TVSH 20%. Nga parapagimi i parë, pranoni TVSH-në e zbritshme me një normë prej 18/118. Diferenca që rezulton shkruhet në një marrëveshje shtesë me blerësin

Shembuj llogaritje

Le të shqyrtojmë shembuj të aplikimit të normave të TVSH-së.

Shembulli 1. Supozoni se shitësi në vitin 2018 nga klienti ka marrë shumën e financimit në shumën e një paradhënieje për mallrat 100%. Lëshimi i mallrave është planifikuar të bëhet në muajin e parë të vitit 2019. Në periudhën e kaluar norma ishte 18%, në vitin 2019 do të jetë 20%. Kjo do të thotë që TVSH-ja llogaritet nga shuma e paradhënies në masën 18/118.

Në ditën e lëshimit të mallrave, shuma e tatimit që ishte llogaritur më parë nga shuma e paradhënieve zbatohet në zbritje. Norma e zbritshme është 18/118 për produktet që janë dërguar, shuma faturohet duke përdorur normën 20%. Me këtë normë, është e nevojshme të paguhen zbritjet për organet buxhetore. Duhet të theksohet se shitësi i ka marrë paratë më herët në masën 18%, atëherë ai do të rimbursojë diferencën prej 2% nga xhepi i tij.

Shembull 2. Lëreni Svetlana LLC të marrë nga blerësi një paradhënie prej 118 mijë rubla. (100% pagesë). Është lëshuar një faturë. Parapagimi u mor më 20.11.2018

Pushime ngaprodukti është planifikuar për 2019.

Shuma e shtesës së TVSH-së në masën 2 tr. Shuma e shtesës së TVSH-së në shumën prej 2 mijë rubla. marrë nga blerësi në datën 25.12.2018

Shitësi përgatit një faturë korrigjuese për shumën e paradhënies së marrë në 2018.

Një shembull faturë tregohet më poshtë.

Kriteri	Çfarë norme TVSH zbatohet?	Tax, t.r.	Çmimi i produktit, t.r.
Para ndryshimit	18/118	18	118
Pas ndryshimit	18/118	18, 305	120
Rregullim përpjetë	-	0, 305	2

Periudha kalimtare për pagesë shtesë të TVSH-së në 2019

Le të japim një shembull tjetër të llogaritjeve. Shtesa le të bëhet nga blerësi pas datës 01.01.2019. Në këtë rast, pagesa mund të pranohet si një pagesë shtesë e TVSH-së, ajo nuk kreditohet në parapagimin e mallrave (TVSH duhet të paguhet në masën 20/120). Në këtë rast, shitësi gjeneron një faturë për rregullim për klientin për shumën e diferencës midis vlerës së shumës së taksës në faturë, e cila ishte hartuar më parë duke marrë parasysh shkallën 18/118, dhe taksa ishte llogaritur duke marrë parasysh pagesën shtesë.

Le të marrim të njëjtën kompani Svetlana LLC. Dallimi është se klienti e ka paguar shumën në janar 2019 në formulartarifa shtesë.

Shuma e shtesës është marrë nga shitësi që po rregullon faturën siç tregohet në tabelën më poshtë.

Kriteri	Madhësia e bastit, %	Shuma e taksës, t.r.	Çmimi i produktit, t.r.
Para ndryshimit	18/118	18	118
Pas ndryshimit	20/120	20	120
Korrigjim (rritje)	-	2	2

Kur mallrat dërgohen në 2019 si paradhënie, shitësi llogarit TVSH-në në masën 20% të vlerës së shitjeve të produkteve (100 tr.) në shumën 20 tr. dhe pranon TVSH të zbritshme në shumën 20 tr.

Përfundim

Si pjesë e këtij artikulli, ne shqyrtuam se si deshifrohet TVSH-ja dhe cilat norma janë aktualisht në fuqi për këtë taksë.

Tarifa nuk vlen për vlera fikse, varion në varësi të llojeve të produkteve, punimeve, shërbimeve. Në kuadër të këtij neni janë shqyrtuar opsione të ndryshme për aplikimin e normave të TVSH-së. Vetë ligji po ndryshon vazhdimisht. Prandaj, kompanitë duhet të monitorojnë me kujdes ndryshimet në ligje dhe rregullore në mënyrë që të shmangin gabimet në akruale dhe pretendimet nga autoritetet tatimore.