Rr. 346 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: Sistemi i thjeshtuar i taksave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Çdo sipërmarrës, kur fillon biznesin e tij, duhet të vendosë se cilin regjim tatimor do të përdorë gjatë punës. Sistemi USN, i thjeshtuar, konsiderohet tërheqës për shumë fusha të veprimtarisë. Mund të përdoret si nga individë ashtu edhe nga kompani. Sistemi i thjeshtuar i taksave rregullohet nga neni. 346 i Kodit Tatimor, pra, çdo biznesmen duhet të kuptojë se në cilat kushte mund të përdoret ky regjim, si të kalohet në të, si llogaritet taksa, kur duhet të dorëzohet deklarata dhe cilat nuanca të tjera duhet të merren parasysh. që të mos shkelet ligji.

Koncepti STS

Ky sistem përfaqësohet nga një mënyrë e thjeshtuar për llogaritjen e taksës. Kjo sugjeron që sipërmarrësit dhe kompanitë janë të përjashtuar nga nevoja për të llogaritur dhe paguar taksa të shumta, pasi ato zëvendësohen me një tarifë të vetme.

Rregullat bazë për aplikimin dhe llogaritjen e taksës sipas këtij regjimi përmbahen në Art. 346 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sistemi i thjeshtuar i taksave konsiderohet i lehtë për t'u zbatuar, kështu që nuk ështëzakonisht kërkohet që sipërmarrësit të përdorin shërbimet e kontabilistëve profesionistë.

Për shkak të përdorimit të kësaj mënyre, koha dhe përpjekja e shpenzuar për llogaritjen dhe raportimin e taksave janë minimizuar. Karakteristika të tjera të USN përfshijnë si më poshtë:

• tatimet kryesore zëvendësohen me një tarifë të vetme;
• nuk kërkohet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale për sipërmarrësit dhe kompanitë - tatimi mbi të ardhurat;
• nuk ka nevojë të paguani TVSH nëse kompania nuk furnizon mallra për eksport;
• Tatimi në pronë nuk llogaritet nëse vlera kadastrale nuk është përcaktuar për objektet.

Sistemi i thjeshtuar i taksave sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse konsiderohet i dobishëm për çdo sipërmarrës. Por kompanitë dhe sipërmarrësit individualë mund ta përdorin atë vetëm nëse plotësohen disa kushte. Pajtueshmëria duhet të kontrollohet përpara se të dorëzohet një njoftim tranzicioni. Nëse gjatë punës ndryshojnë kushtet e funksionimit të kompanisë, kjo do të bëhet baza për kalimin në OSNO në modalitetin automatik.

Kush mund ta aplikojë sistemin?

Përdorimi i sistemit të thjeshtuar tatimor lejohet vetëm në varësi të kushteve të caktuara. Nëse në procesin e punës ato shkelen, atëherë automatikisht ka një kalim në OSNO. Përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave lejohet në kushtet e mëposhtme:

• të ardhurat gjatë vitit janë më pak se 150 milionë rubla;
• kompania duhet të punësojë jo më shumë se 100 persona;
• çmimi i aktiveve fikse është më pak se 150 milion rubla;
• nëse kompani të tjera marrin pjesë në kompani, atëherë pjesa e tyre nuk duhettejkalon 25%.

Deri në vitin 2017, lejohej të punonte nën këtë regjim me të ardhura vjetore deri në 60 milionë rubla, por tani kjo shifër është rritur ndjeshëm.

Kush nuk mund ta përdorë regjimin?

Ka disa organizata që, edhe nëse plotësojnë kërkesat e mësipërme, nuk mund ta përdorin këtë sistem. Aplikimi i sistemit të thjeshtuar të taksave është i ndaluar për ndërmarrje të tilla:

• kompani me degë të hapura;
• bankat dhe kompanitë e sigurimit;
• PF që janë joqeveritare;
• fondet e investimeve;
• firma që marrin pjesë në tregun e letrave me vlerë;
• institucionet buxhetore;
• dyqane pengjesh;
• firma dhe sipërmarrës individualë të specializuar në prodhimin e mallrave të akcizës ose nxjerrjen dhe shitjen e mineraleve (me përjashtim të mineraleve të zakonshme);
• ndërmarrjet që organizojnë lojërat e fatit;
• kompani dhe sipërmarrës individualë që punojnë në UAT;
• specialistët në praktikën private, dhe kjo përfshin noterët ose avokatët;
• firma që marrin pjesë në një marrëveshje për ndarjen e prodhimit;
• kompani në të cilat marrin pjesë ndërmarrje të tjera, pjesa e të cilave kalon 25%;
• firma me më shumë se 100 punonjës;
• ndërmarrje, aktivet fikse të të cilave kushtojnë mbi 100 milionë rubla;
• firma të huaja;
• firma me të ardhura vjetore që kalojnë 150 milionë rubla
• ndërmarrje që plotësojnë të gjitha kërkesat e sistemit të thjeshtuar tatimor, por në të njëjtën kohë nuk kanë aplikuar për kalimin në kohë.

Deri në vitin 2016, zyrat e përfaqësimit përfshiheshin në këtë listë, por tani ato mund të aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor.

Llojet e USN

Kur zgjedhin një thjeshtësim, sipërmarrësit vendosin vetë se cila varietet do të aplikohet. Sistemi i thjeshtuar i taksave paraqitet në dy forma:

• "Të ardhurat" i nënshtrohen një norme prej 6%.
• "Të ardhurat minus shpenzimet", mbi të cilat llogaritet 15% nga fitimi.

Autoriteteve rajonale u jepet e drejta t'i ulin këta tregues në 1% nëse përdoret opsioni "Të ardhurat" dhe nëse përdoret sistemi "Të ardhurat minus shpenzimet", atëherë norma mund të ulet në 5%.

Gjatë kalimit në këtë mënyrë, sipërmarrësit tregojnë në aplikacion se cilin opsion do të përdorin.

Përfitimet e përdorimit të modalitetit

Përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave ka shumë përparësi të pamohueshme. Në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave, sipërmarrësit dhe organizatat gëzojnë përfitimet e mëposhtme:

• të zëvendësuara me një tarifë të vetme janë taksa të tjera të rëndësishme, të cilat përfshijnë TVSH-në, tatimin mbi të ardhurat personale dhe tatimin në pronë, por përjashtim do të jetë nëse një pronë e caktuar ka një vlerë kadastrale, kështu që tatimi në pronë do të duhet të paguhet për të.;
• Kontabilitetiështë thjeshtuar shumë, pasi kërkohet vetëm të mbahet KUDiR dhe të dorëzohet çdo vit një deklaratë, prandaj, shpesh thjesht nuk ka nevojë për shërbimet e një kontabilist profesionist, pasi vetë sipërmarrësi mund ta përballojë lehtësisht këtë detyrë;
• SP mundulni taksën mbi primet e sigurimit në masën 100% nëse nuk ka punëtorë të punësuar zyrtarisht, dhe nëse ka specialistë të punësuar, atëherë tarifa ulet me 50% të transfertave të sigurimit;
• reduktimi i pagesës në Shërbimin Federal të Taksave për tarifën e tregtimit;
• nëse një sipërmarrës kalon menjëherë në sistemin e thjeshtuar tatimor gjatë regjistrimit fillestar, atëherë ai mund të përfitojë nga pushimet e veçanta tatimore, kështu që ai mund të punojë me një normë prej 0% për dy vjet.

Veçanërisht tërheqëse për çdo sipërmarrës është plusi që lejon për dy vite punë të mos paguajë tarifë. Kjo lejon që kompania e re të zhvillohet në mënyrë efektive.

Disavantazhet e regjimit

Tranzicioni në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk ka vetëm aspekte pozitive, por edhe disa disavantazhe të rëndësishme. Sistemi i thjeshtuar i taksave në 2018 ka të metat e tij:

• e pamundur të punësosh më shumë se 100 specialistë të punësuar;
• nuk mund të kaloni në mënyrën e një ndërmarrje të angazhuar në prodhimin e mallrave të akcizës;
• është e nevojshme të njoftohet për kalimin në regjim në kohën e duhur, duke marrë parasysh dispozitat e Art. 346, 13 NK;
• është e pamundur të kombinosh USN me ESHN;
• Njerëzit në praktikën private nuk mund ta përdorin regjimin;
• kompanitë dhe sipërmarrësit individualë mund të humbasin papritmas të drejtën e tyre për të përdorur këtë mënyrë, për shembull, nëse, si rezultat i një transaksioni, rezulton se të ardhurat në vit tejkalojnë 150 milion rubla, kështu që kompania do të transferohet automatikisht në OSNO;
• mungesa e TVSH-së çon në faktin se shumëpalët janë të detyruara të refuzojnë bashkëpunimin, pasi nuk do të jenë në gjendje të aplikojnë në Shërbimin Federal të Taksave për një rimbursim tatimor;
• nëse ka humbje si rezultat i punës, atëherë kur të largoheni nga kjo mënyrë, nuk do të jetë e mundur të numërohen humbjet në periudhën e re;
• nëse bëhen transaksione me para, atëherë është e nevojshme të blini kasa;
• Është e vështirë të përcaktosh kostot gjatë përcaktimit të bazës tatimore dhe ka disa kufizime, kështu që disa kosto nuk mund të ulin të ardhurat;
• është e pamundur të përdoren zbritjet e pronës ose sociale për një sipërmarrës.

Prandaj, përpara se të përdorni këtë mënyrë, duhet të vlerësoni të gjitha pluset dhe minuset e tij. Sistemi i thjeshtuar i taksave konsiderohet një zgjedhje e shkëlqyer për sipërmarrësit fillestarë.

Nuanancat e punës së LLC në sistemin e thjeshtuar tatimor

Lejohet zbatimi i këtij regjimi jo vetëm për sipërmarrësit, por edhe për kompanitë. Sistemi i thjeshtuar i taksave sipas Kodit Tatimor të RF mund të përdoret nga firmat që i nënshtrohen rregullave:

• tranzicioni lejohet nga momenti i regjistrimit të kompanisë brenda 30 ditëve pas regjistrimit ose nga fillimi i vitit të ri, dhe Shërbimi Federal i Taksave duhet të njoftohet për kalimin përpara datës 31 dhjetor;
• në lidhje me qëllimin për të punuar nën këtë regjim, kërkohet të hartohet dhe të dërgohet një njoftim përkatës në Shërbimin Federal të Taksave;
• nëse shkelen afatet për paraqitjen e një njoftimi, do të jetë e pamundur të përdoret sistemi;
• SHPK që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave mund të përdorin të njëjtat metoda të kontabilitetit si me OSNO.

Pjesa tjetër e kërkesave dhe kushteve janë të njëjta si për kompanitë ashtu edhe për sipërmarrësit individualë. E thjeshtuarsistemi i taksave për SH. PK-të zakonisht zgjidhet nga firmat e reja në treg, pasi nuk ka informacion se cila do të jetë shuma e përafërt e të ardhurave dhe shpenzimeve.

Rregullat për kalimin në modalitet

Të gjithë sipërmarrësit që planifikojnë të fillojnë biznesin e tyre duhet të mendojnë paraprakisht se çfarë sistemi do të përdorin për të llogaritur taksat. Është e rëndësishme të njoftoni paraprakisht Shërbimin Federal të Taksave se do të zbatohet sistemi i thjeshtuar i taksave. Periudha tatimore sipas këtij sistemi është e barabartë me vitin kalendarik, kështu që kalimi lejohet vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm.

Fillimisht, kur regjistroni një kompani ose sipërmarrës individual, mund të dërgoni menjëherë një njoftim për kalimin me dokumente regjistrimi.

Nëse deri në fund të këtij viti sipërmarrësi nuk njofton Shërbimin Federal të Taksave se është planifikuar puna për sistemin e thjeshtuar të taksave vitin e ardhshëm, atëherë do të jetë e pamundur të përdoret ky regjim. Përpara se të dërgoni një njoftim, duhet të siguroheni që kompania është plotësisht në përputhje me kërkesat e regjimit.

Rregullat e llogaritjes së taksave

Periudha tatimore për këtë regjim është një vit, por një e katërta konsiderohet periudhë raportuese. Nëse përdoret sistemi i thjeshtuar i taksave, atëherë taksa llogaritet në bazë akruale nga fillimi i vitit. Prandaj, gjatë vitit kërkohet të transferohen 3 paradhënie për 1 tremujor, gjysmë viti dhe 9 muaj. Shuma e mbetur transferohet në vitin pasardhës minus paradhëniet. Në të njëjtën kohë dorëzohet edhe deklarata.

Për të thjeshtuar llogaritjet, mund të përdorni kalkulatorë në internet oseftoni specialistë të kualifikuar.

Llogaritja e tatimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "Të ardhurat"

Është e këshillueshme që të përdoret ky lloj regjimi me një diferencë të lartë për mallra ose shërbime. Sistemi i thjeshtuar i taksave "Të ardhurat" përfshin mbledhjen e 6% të të gjitha arkëtimeve në para për një periudhë të caktuar kohore. Vlera që rezulton mund të reduktohet nga sipërmarrësit:

• nëse një sipërmarrës individual nuk ka punonjës të punësuar zyrtarisht, atëherë taksa mbi të gjitha primet e sigurimit ulet;
• nëse ka punonjës në kompani, atëherë pagesat paradhënie ulen me 50% të primeve të sigurimit për sipërmarrësin dhe punonjësit.

Nëse një sipërmarrës punëson një specialist gjatë vitit, qoftë edhe në mënyrë të përkohshme, atëherë ai humbet të drejtën për të ulur taksën me 100% gjatë gjithë vitit, pavarësisht periudhës kohore gjatë së cilës punonjësi do të punojë në kompania.

Për të reduktuar paradhëniet, duhet të paguani primet e sigurimit në të njëjtin tremujor. Llogaritja e taksave përfshin përdorimin e formulës:

Shuma e paradhënies=baza e taksave (arkëtimet e parave të gatshme për tremujorin)6% - primet e sigurimit - paradhëniet e kaluara (nuk përdoren në llogaritjen për tremujorin e parë).

Llogaritja konsiderohet e thjeshtë, pasi mjafton vetëm të kesh konfirmim të të gjitha të ardhurave të kompanisë për një çerek ose një periudhë tjetër. Prandaj, sistemi i thjeshtuar i taksave "Të ardhurat" përdoret më shpesh nga sipërmarrësit.

Llogaritja e tatimit me sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minusshpenzimet"

Ky lloj modaliteti konsiderohet mjaft i vështirë. Kjo për faktin se është e rëndësishme që të gjitha shpenzimet të mbështeten me dokumente zyrtare dhe gjithashtu duhet të dini se cilat shpenzime mund të përdoren për të përcaktuar bazën tatimore.

Sistemi i thjeshtuar i taksave "Të ardhura - Shpenzime" nënkupton gjithashtu nevojën për të bërë paradhënie për çdo tremujor të punës. Procesi i llogaritjes merr parasysh nuanca të caktuara:

• nga të gjitha arkëtimet në para për një tremujor të caktuar, duhet të zbrisni shpenzimet për të njëjtën periudhë kohore;
• shpenzimet mund të përfshijnë primet e sigurimit për sipërmarrësin dhe punonjësit;
• kur llogaritet pagesa për vitin, lejohet shtimi i humbjes për vitin e kaluar në shpenzime;
• baza tatimore që rezulton shumëzohet me 15%, por në disa rajone përqindja mund të reduktohet nga autoritetet lokale në 5%;
• paradhëniet e transferuara tashmë zbriten nga vlera vjetore e marrë.

Kështu, është mjaft e lehtë për një biznesmen të llogarisë taksën për sistemin e thjeshtuar të taksave. Për këtë përdoret formula standarde:

Shuma e paradhënies=(baza e taksave (të ardhurat minus shpenzimet zyrtare)15%) - paradhëniet e kaluara brenda një viti.

Kur llogaritni tarifën vjetore, mund të zbrisni gjithashtu humbjen e vitit të kaluar.

Nëse marzhi për mallra dhe shërbime është i ulët, atëherë zakonisht përdoret ky sistem i thjeshtuar tatimor. Kostot e aplikuara në procesin e llogaritjes duhet të mbështeten me dokumente zyrtare, dheato gjithashtu duhet të lidhen me aktivitetet kryesore të kompanisë ose sipërmarrësit individual.

Datat e pagesës

Kur përdorni sistemin e thjeshtuar të taksave, kërkohen pagesa paradhënie tremujore, kështu që kryhen minimalisht 3 pagesa në vit. Në vitin e ri llogaritet tarifa përfundimtare.

Fondet duhet të transferohen deri në datën 25 të muajit pas muajit të fundit të tremujorit, por për vitin, sipërmarrësit individualë paguajnë pagesën e fundit deri më 30 prill dhe ndërmarrjet deri më 1 prill.

A paguhet taksa për humbjen?

Shpesh sipërmarrësit përballen me faktin se aktivitetet e tyre nuk sjellin ndonjë rezultat pozitiv. Në këtë rast, do të duhet të paguani përsëri taksën minimale.

Prandaj, nëse kompania ka një humbje në fund të vitit, atëherë kërkohet të paguajë 1% të të gjitha të ardhurave të konfirmuara zyrtarisht të ndërmarrjes. Në këtë rast paguhet taksa minimale. Humbja mund të përfshihet në kostot e 10 viteve të ardhshme dhe nëse nuk mbulohet plotësisht, atëherë do të anulohet.

Rregullat e deklarimit

Sipërmarrësit dhe firmat në sistemin e thjeshtuar tatimor jo vetëm që duhet të llogarisin dhe paguajnë saktë tarifën në kohë, por edhe të gjenerojnë raporte. Deklarata për sistemin e thjeshtuar të taksave hartohet vetëm një herë në vit.

Dokumenti dorëzohet nga sipërmarrësit deri më 30 prill të vitit të ardhshëm, dhe nga kompanitë - deri më 1 prill.

Nëse dita e fundit bie në një festë ose fundjavë, ajo transferohet në ditën tjetër të punës. Formulari i deklaratës së sistemit të thjeshtuar të taksave mund të shkarkohet në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave ose të merret në formë letre në degën e këtij shërbimi. Ju mund ta plotësoni dokumentin në një kompjuter dhe gjithashtu mund të printoni formularin dhe të futni të dhënat me dorë.

Gjatë plotësimit të deklaratës, merren parasysh të gjitha të ardhurat dhe shpenzimet që lidhen me aktivitetet e sistemit të thjeshtuar tatimor. Vështirësitë mund të lindin nëse ky regjim kombinohet me sisteme të tjera tatimore, kështu që kërkohet një kontabilitet i veçantë.

Çfarë raportesh shtesë nevojiten?

Përveç deklaratës, sipërmarrësit individualë dhe kompanitë duhet të mbajnë KUDiR, të përfaqësuar nga një libër shpenzimesh dhe të ardhurash. Gjatë formimit dhe mirëmbajtjes së tij merren parasysh rregullat e mëposhtme:

• që nga viti 2013 nuk kërkohet të vërtetojë një dokument me Shërbimin Federal të Taksave;
• Sipërmarrësit individualë nuk duhet të gjenerojnë raporte të tjera, por kompanitë duhet të mbajnë gjithashtu kontabilitet, kështu që përpilohet një bilanc dhe raporte të tjera të shumta mbi të ardhurat dhe shpenzimet, pronën dhe fluksin e parave.

Gjatë kontrolleve tatimore, informacioni nga KUDiR studiohet veçanërisht me kujdes.

Disiplinë Cash

Ndërmarrjet që pranojnë, ruajnë ose lëshojnë para, duke kryer kështu transaksione të ndryshme me para, kërkohet që të respektojnë rreptësisht disiplinën e parave.

Nga viti 2017, është e nevojshme instalimi i pajisjeve për përdorimin e kasës online.

Rregullat për kombinimin e sistemit të thjeshtuar tatimor me sistemet e tjera

STS mund të përdoret për pothuajse të gjitha aktivitetet, në varësi të kushteve të caktuara.

Kombinimi i këtij modaliteti lejohet vetëm me PSN ose UTII. Në kushte të tjera, do të duhet të zgjidhni ose OSNO ose ESHN. NëNë kombinimin e regjimeve, është e rëndësishme të alokohen të ardhurat dhe shpenzimet për sisteme të ndryshme. Zakonisht nuk ka vështirësi me këtë proces kur bëhet fjalë për arkëtimet e parave të gatshme. Është mjaft e vështirë t'i atribuohen shpenzimet çdo sistemi.

Por ka gjithmonë kosto që nuk mund t'i atribuohen vetëm sistemit të thjeshtuar të taksave ose një regjimi tjetër. Për shembull, paga, dhe në këtë rast shpenzimet e tilla ndahen në raport me të ardhurat. Shpesh vetë sipërmarrësi bën kontabilitetin. Sistemi i thjeshtuar i taksave konsiderohet të jetë i thjeshtë për sa i përket raportimit, kështu që nuk ka nevojë të punësoni një kontabilist profesionist.

Si çregjistrohen sipërmarrësit?

Procesi mund të kryhet në bazë të aplikimit të sipërmarrësit ose në mënyrë automatike. Nëse gjatë punës kompania nuk i plotëson kërkesat e sistemit të thjeshtuar tatimor, për shembull, të ardhurat tejkalojnë 150 milion rubla, atëherë kalimi në OSNO ndodh automatikisht.

Nëse vetë sipërmarrësi vendos për nevojën e ndryshimit të regjimit, atëherë ai duhet të aplikojë në Shërbimin Federal të Taksave për të kaluar në një sistem tjetër. Dokumenti duhet të përpilohet në dy kopje dhe dorëzohet brenda 15 ditëve pas kalimit në regjimin e ri.

STS dhe taksa e shitjeve

Në kryeqytet, sipërmarrësit që punojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe të specializuar në aktivitetet tregtare duhet të paguajnë një tarifë tregtimi. Nuk ka rëndësi nëse puna kryhet në priza të palëvizshme apo jo të palëvizshme. Përjashtim bën tregtimi në treg ose panair.

Sipërmarrësit mund të bëjnë blerjetarifa përfshihet në kostot e sistemit të thjeshtuar tatimor. Për më tepër, kur përdorni sistemin "Të ardhurat" USN, kjo tarifë mund të zbritet nga të ardhurat.

Kështu, sistemi i thjeshtuar i taksave është një sistem i kërkuar tatimor. Mund të përdoret nga shumë sipërmarrës dhe kompani. Për këtë duhet të plotësohen disa kushte. Sipërmarrësit duhet të kuptojnë se si të kalojnë në sistem, si llogaritet taksa, si formohet dhe dorëzohet deklarata dhe cilat nuanca të tjera duhet të merren parasysh për punë të suksesshme. Nëse taksa nuk paguhet dhe raportet nuk dorëzohen në kohën e duhur, kjo do të shkaktojë që të ngarkohen gjoba shumë të larta.