Parimet e ndërtimit të një sistemi tatimor. Sistemi tatimor i Federatës Ruse

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Në sistemin tatimor, secili nga elementët e tij - paguesi (person juridik ose individ) është i detyruar të paguajë qiranë ose tatimin. Kështu, ata kontribuojnë në rimbushjen e thesarit të përgjithshëm - buxhetin e Federatës Ruse, dhe investojnë në shpenzimet qeveritare. Ky artikull do të shqyrtojë parimet e ndërtimit të një sistemi tatimor ose disa shembuj që duhet të zbatohen në lidhje me taksapaguesit dhe shtetin.

Përkufizime

Le të japim interpretimet kryesore të termave të kësaj dege të ekonomisë:

• Koncepti "taksë" nënkupton një pagesë individuale falas dhe të detyrueshme, e cila mblidhet nga shteti. Subjekte të pagesës së taksave janë qytetarët (individët) dhe ndërmarrjet dhe institucionet e ndryshme (personat juridikë). Detyra kryesore e tarifave të tilla është ruajtja dhe sigurimi i funksionimit të shtetit dhe/ose bashkive të tij.
• Një sistem është një organizatë ose pajisje komplekse e përbërë nga struktura të ndryshmeelementet. Sistemi karakterizohet nga prania e strukturave, lidhjeve dhe klasifikimeve të ndryshme të elementeve të tij individuale, duke formuar një mekanizëm të caktuar, i cili rregullohet nga parime dhe rregulla të ndryshme të rregullta.
• Sistemi tatimor është një strukturë shoqërore e bazuar në parimet dhe normat e legjislacionit, e cila është formuar si rezultat i nevojës për të vjelë pagesat dhe tarifat tatimore.

Sistemi tatimor i Federatës Ruse

Në legjislacionin rus, koncepti i "taksës" ka një kuptim të gjerë dhe përfshin detyrime dhe tarifa. Struktura tatimore në Rusi është paraqitur në kapitullin 2 të kodit tatimor. Të gjitha taksat në territorin e shtetit janë të bashkuara në një sistem të përbashkët. Pra, cila është struktura e taksave ruse?

Sistemi tatimor në Federatën Ruse mund të përkufizohet si shuma totale e pagesave të ndryshme tatimore. Mund të përfshijë gjithashtu tarifa ose tarifa. Ligji përcakton detyrimet tatimore në nivel federal, të cilat vihen në fuqi nga akte të ndryshme legjislative të Rusisë dhe subjekteve të saj.

Taksat dhe kontributet ruse ndahen në disa nivele, këto janë:

• Federal. Këto taksa zbatohen në të gjithë vendin. Këto përfshijnë taksat mbi të ardhurat (tatimin mbi të ardhurat personale), minierat, vlerën e shtuar ose TVSH-në, burimet ujore, si dhe detyrimet shtetërore dhe më shumë.
• Taksat mbi biznesin e lojërave të fatit transferohen në ato rajonale, domethënë për organizatat që angazhohen në biznes bazuar në makinat e fatit, lotari dhe detaje të tjera. Gjithashtu, vendoset edhe taksa rajonalepronë e ndërmarrjeve dhe automjeteve (taksa e transportit).
• Taksat komunale ose lokale janë taksa mbi tokën, pronën personale dhe tarifat e tregtisë.

Secila nga taksat e mësipërme ka një regjim ligjor të ndryshëm. Kjo do të thotë, tarifat dhe kushtet e veçanta për pagesën e tyre mund të vendosen për taksa të ndryshme. Në rajonet e Rusisë dhe në komunat, mund të përcaktohen rregullat dhe rregulloret e tyre për pagesën e pagesave të taksave dhe kontributeve.

Rregulloret

Në sistemin tatimor të Federatës Ruse, dokumenti kryesor rregullator që përcakton dispozitat e taksave dhe tarifave është Kodi Tatimor, i cili ka hyrë në fuqi që nga janari 1999. Pjesa 1 e kodit rregullon aspektet kryesore të mbledhjes së taksave në Rusi, për shembull:

• Çfarë lloje taksash vendosen në Rusi?
• Cilat janë arsyet për shfaqjen e detyrimeve për të paguar tarifat shtetërore ose ndryshimin dhe përfundimin e tyre?
• Të drejtat dhe detyrimet bazë të subjekteve të tatimeve dhe organeve të autorizuara për të kryer funksione mbikëqyrëse dhe kontrolli mbi taksat dhe/ose tarifat.
• Çfarë detyrimi mund të lindë për kundërvajtjet tatimore?

Legjislacioni për taksat dhe tarifat e Rusisë përcakton që çdo person është i detyruar të paguajë tatimin e vendosur nga shteti. Kur formohet, merren parasysh mundësitë reale të paguesve. Parimet ose fillimet kryesore të legjislacionit tatimor rus përcaktohen në nenin 3 të kodit përkatës.

BKy nen rregullon që kriter për taksimin nuk mund të jetë asnjë kriter diskriminues, p.sh. feja, kombësia, statusi social etj. Çdo taksë duhet të justifikohet ekonomikisht dhe nuk duhet të kundërshtojë Kushtetutën e Federatës Ruse, ligjin themelor të vendit.

Kush doli me parimet tatimore?

Me shfaqjen e konceptit të shtetit si formë politike organizimi në një territor të caktuar, u ngritën diskutime dhe teori rreth parimeve të ndërtimit të sistemeve tatimore. Ekonomisti skocez Adam Smith mund të quhet themeluesi i këtyre dogmave.

Në veprën e tij kryesore të vitit 1776, në të cilën u studiuan produktiviteti i punës, kapitali dhe çështje të tjera të ekonomisë dhe mirëqenies së popujve dhe vendeve, shkencëtari formon katër dispozita kryesore të taksave:

• Përshtatshmëri - Koha për të mbledhur taksat dhe tarifat duhet të jetë komode dhe procedura për pagimin e taksave duhet të jetë e thjeshtë dhe pa formalitete të panevojshme.
• Përcaktueshmëria - shuma e taksimit duhet të jetë e sigurt në mënyrë që paguesi të jetë i vetëdijshëm se sa duhet të rimbush para fillimit të periudhës tatimore.
• Drejtësia - formimi i zbritjeve të përhershme tatimore duhet të bazohet në pasurinë dhe aftësitë e qytetarit.
• Ekonomik - Sistemi tatimor duhet të jetë i dizajnuar në mënyrë që kostot e bëra të jenë të vogla. Efektiviteti i kontributeve duhet të përmirësohet duke minimizuar kostot administrative për autoritetet tatimore.

Adam Smith shkencërishti vërtetoi këto parime në punën e tij. Këto dispozita janë bërë një lloj themeli për formimin e njohurive teorike dhe parimeve për ndërtimin e sistemit tatimor.

Më pas do të shqyrtohen parimet tatimore që funksionojnë në kushte moderne. Kodi nuk përmend parimet si të tilla, por mund të thuhet se në sistemin tatimor të Federatës Ruse janë formuar disa rregulla themelore. Le t'i shohim më nga afër.

Stabilitet

Çfarë interpretohet sipas parimit të stabilitetit? Sistemi tatimor në fuqi në vend nuk duhet të ndryshojë shpesh shkallën dhe llojet e taksave. Në vendet e zhvilluara regjimi i taksave ndryshon për rreth 3-5 vjet. Ky interval konsiderohet normal për reformat periodike tatimore. Luhatjet e mprehta të normave tatimore që ndodhin në mënyrë të përsëritur mund të jenë problem për paguesit.

Kështu, neni 5 i Kodit Tatimor të Rusisë thotë se çdo ndryshim në aspektin e taksave dhe / ose tarifave duhet të miratohet dhe të hyjë në fuqi jo më herët se 1 janari i vitit të ardhshëm. Gjithashtu, miratimi i këtyre ligjeve dhe rregulloreve nuk duhet të jetë më herët se një muaj nga botimi i tyre në burimet zyrtare. Kjo do të thotë, një ligj për rregullat e reja për tarifat dhe/ose taksat nuk mund të miratohet, për shembull, në fund të dhjetorit dhe të hyjë në fuqi që në janar të vitit të ardhshëm.

Kohë beqare

Një pagues për një periudhë të caktuar kohe duhet të tatohet një herë. Ky parim quhet tatim i vetëm.

Një shembull i përdorimit të kësajMund të quhet edhe parimi që për një kundërvajtje tatimore një person nuk mund të ripërfshihet në procese gjyqësore. Gjithashtu, sanksionet apo gjobat si masë e përgjegjësisë civile dhe ligjore nuk mund të mblidhen njëkohësisht, pasi kjo cenon drejtpërdrejt këtë parim dhe të drejtat kushtetuese të paguesit.

Ekonomi

Parimi i ekonomisë në sistemin tatimor nënkupton që kostoja e mbledhjes së taksave duhet të reduktohet sa më shumë që të jetë e mundur. Sistemi tatimor duhet të jetë produktiv dhe ekonomik për tatimpaguesit. Sipas disa studimeve, u konstatua se kostoja e mbledhjes së zbritjeve tatimore nuk duhet të kalojë shtatë për qind të të gjitha të ardhurave tatimore. Përndryshe, ky regjim tatimor do të konsiderohet joefikas dhe joproduktiv.

Unitet

Uniteti i sistemit tatimor shprehet në faktin se tatimi është i vlefshëm në të gjitha subjektet e vendit dhe të gjithë taksapaguesit duhet të paguajnë taksa.

Në Kushtetutën e Rusisë, ky parim interpretohet si sigurimi i një politike të unifikuar në fushën e financave, kredisë dhe fondeve shtetërore. Mbledhja e taksave dhe kontributet nga popullsia dhe ndërmarrjet formohen kryesisht në nivel federal. Organet territoriale dhe federale së bashku formojnë një strukturë komplekse.

Institucionet rajonale të taksave janë pjesë e pushtetit ekzekutiv federal në nivel shtetëror, dhe jo në nivelin e subjektit të Federatës Ruse. Si rezultat, autoritetet territoriale nuk mund të vendosin taksa mbi rajonet e tyre individuale. PajtueshmëriaKy parim vazhdon gjithashtu parimin e një hapësire ekonomike të "bashkuar" brenda Federatës Ruse, e cila është gjithashtu e parashikuar me kushtetutë. Kjo mundëson lëvizjen e lirë të mallrave ose shërbimeve të ndryshme në të gjithë shtetin, pa i kufizuar ato nga detyrimet doganore të subjekteve individuale.

Drejtësia

Mund të thuash se ky parim ka një shtrirje të zgjeruar. Kështu, zbatimi i parimit kontrollohet në dy drejtime - horizontale dhe vertikale.

Drejtësia tatimore horizontale do të thotë që të gjithë tatimpaguesit, pavarësisht nëse janë persona fizikë apo juridikë, janë në pozitë të barabartë. Objektet që i nënshtrohen tatimit duhet të jenë në kushte të barabarta, qoftë biznes apo individ.

Ekuiteti vertikalisht do të thotë që njerëzit e pasur duhet të paguajnë përkatësisht më shumë taksa sesa ata me më pak para. Kështu formohet drejtësia vertikale.

Kështu, çdo qytetar apo organizatë që është e detyruar të paguajë taksat duhet t'i paguajë ato. Në të njëjtën kohë, merret parasysh se të ardhurat e larta nënkupton barra të mëdha tatimore.

Detyrim

Parimi i sistemit tatimor të detyrueshëm nënkupton që taksa duhet të jetë gjithmonë në kohë dhe të paguhet plotësisht.

Për shembull, që nga janari 2001, të gjithë qytetarët që punojnë paguajnë tatimin mbi të ardhurat mbi pagat e tyre mujore në masën 13%. Pjesa e kontributit pasiv të detyruar për shtetin llogaritet pavarësisht nga shumatë ardhura të marra.

barra tatimore

Duke marrë parasysh dokumentet kushtetuese të huaja, parimi i barrës së barabartë tatimore rregullohet menjëherë pas dogmës së vendosjes së taksave me ligj. Si rrjedhim mund të theksohet rëndësia e veçantë e kësaj dispozite në fushën e rregullimit tatimor.

Ngarkesë e përbashkët për të gjithë nuk nënkupton një sasi të barabartë taksash të paguara nga paguesit. Në fund të fundit, ndërmarrjet dhe individët marrin të ardhura dhe fitime të ndryshme. Në këtë drejtim, e njëjta shumë taksash do të bëhej e papranueshme për forma të ndryshme të menaxhimit.

Faktori objektiv për mbledhjen e taksave duhet të jetë aftësia për të paguar dhe kjo duhet të merret parasysh jo vetëm në lidhje me kontributet e individëve, por edhe për zhvillimin e të gjithë sistemit tatimor në shtet.

Elasticitet

Ky parim quhet edhe parimi i lëvizshmërisë së taksave. Politika shtetërore në fushën e taksave duhet të përshtatet në mënyrë të lëvizshme ndaj çdo situate në zhvillim.

Sistemi tatimor duhet të përshtatet me kushte të ndryshme, për shembull, nëse shteti ka nevojë papritur për kosto të mëdha prodhimi, ose anasjelltas, nëse krijohet mundësia, autoritetet duhet të vendosin reduktime në kontributet tatimore, duke përmbushur kështu politikën sociale dhe ekonomike. objektivat.

Përfundim

Ky material rendit konceptet dhe parimet e ndërtimit të një sistemi tatimor. Kështu, ekzistojnë tetë parime themelore përtaksimi: stabiliteti, një hyrje e vetme, ekonomia, uniteti, drejtësia, detyrimi, si dhe e njëjta barrë tatimore dhe lëvizshmëri e regjimit tatimor.

Themeluesi i teorisë së parimeve të taksave është ekonomisti i shekullit të 18-të Adam Smith, i cili në librin e tij përshkroi themelet për rregullat e mëvonshme tatimore.

Legjislacioni për taksat dhe tarifat në Rusi merr parasysh nivele të ndryshme të kontributeve tatimore - në nivelin e federatës, rajoneve dhe komunave. Taksat mund të quhen një bazë e caktuar e shtetit për kryerjen e funksioneve të tij, si dhe një nga burimet kryesore të të ardhurave.