Rr. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me komente. P. 1, Art. 154 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Rr. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton procedurën për krijimin e bazës tatimore në procesin e ofrimit të shërbimeve, shitjes së mallrave ose kryerjes së punës. Në normë, vëmendje e veçantë i kushtohet mënyrave të ndryshme të formimit të saj, të cilat paguesi duhet të zgjedhë në përputhje me kushtet e shitjes. Konsideroni më tej tiparet e Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me komente.

Informacion i përgjithshëm

Në paragrafin 1 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që baza tatimore në procesin e shitjes së produkteve, punëve ose shërbimeve, përveç nëse lejohet ndryshe nga ky nen, përcaktohet në formën e vlerës së tyre. Ai llogaritet në bazë të çmimeve të përcaktuara në përputhje me Art. 105.3. Kjo merr parasysh akcizat (për kategorinë përkatëse të produkteve) dhe nuk përfshin tatimin.

Paguash

Kur transferoni shuma te paguesi (përfshirë pagesat paradhënie) për llogari të dërgesave të ardhshme (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), baza, në përputhje me dispozitat e paragrafit 1 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, llogaritet në bazë të kësaj pagese, duke marrë parasysh taksën. Ka përjashtime nga ky rregull. Pagesa nuk merret parasysh, duke përfshirë pagesat e pjesshme të marra nga subjekti për dërgesat e ardhshmeartikuj:

1. I patatueshëm.
2. Kohëzgjatja e ciklit të prodhimit të të cilit është më shumë se gjashtë muaj dhe gjatë përcaktimit të bazës në rrjedhën e dërgesës/transferimit të objekteve sipas përcaktimeve të paragrafit 13 të nenit 167 të Kodit.
3. Të tatueshme me një normë prej 0% sipas nenit. 164 f. 1.

Baza në procesin e dërgesës për llogari të pagesës së marrë (avansit), e përfshirë më parë në llogaritje, përcaktohet nga subjekti sipas rregullave të përcaktuara në par. 1 pikë e normës së parë në shqyrtim.

P. 2 lugë gjelle. 154 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Në procesin e shitjes në transaksione shkëmbimi (shkëmbimi), pa pagesë, gjatë transferimit të të drejtave pronësore te pengmarrësi për mospërmbushje të një detyrimi, i cili sigurohet me peng, si dhe produktet kur paguani në lloji, baza përcaktohet si kosto e objekteve. Ai llogaritet me çmime të vendosura sipas rregullave të ngjashme me ato të parashikuara në nenin 105.3 pa përfshirë tatimin dhe pa marrë parasysh akcizat (për kategorinë përkatëse të produkteve). Në rastin e zbatimit me përdorimin e subvencioneve të siguruara nga fondet buxhetore, apo përfitimet për konsumatorët individualë, baza përcaktohet në formën e kostos së mallrave të shitura (shërbimet e ofruara, puna e kryer). Është llogaritur me çmimet reale. Gjatë përcaktimit të bazës nuk merren parasysh shumat e subvencioneve që jepen nga buxhetet në lidhje me përdorimin nga subjekti i kostos shtetërore të rregulluar, apo përfitimet për disa kategori konsumatorësh.

Pagesat nxitëse

Ofrimi i çmimit të shitësitblerësit për përmbushjen nga ky i fundit të disa kushteve të marrëveshjes së furnizimit, nuk ul koston e produkteve të dërguara (shërbimet e ofruara, puna e kryer) me shumën përkatëse. Ky rregull është fiksuar në pikën 2.1 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Mund të ofrohen pagesa nxitëse, ndër të tjera, për blerjen e një vëllimi të caktuar produktesh (punimesh/shërbimesh). Përjashtim nga rregulli është kur ulja e vlerës me shumën e primit përcaktohet në kushtet e kontratës. Sipas paragrafit 3 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në procesin e shitjes së pasurive materiale që i nënshtrohen llogaritjes së vlerës së tyre, duke marrë parasysh taksën e paguar, baza përcaktohet në shumën e diferencës në çmimin e pronës që shitet (vendosur sipas rregullave të nenit 105.3) me tatimin dhe akcizën (për kategorinë përkatëse të produkteve) dhe artikullin e mbetur -ti pas rivlerësimeve.

Shitjet e produkteve bujqësore

Kur shiten mallra bujqësore dhe produkte të përpunimit të tyre, të blera nga subjekte që nuk janë tatimpagues, në përputhje me përcaktimet e paragrafit 4 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, baza përcaktohet si diferenca midis çmimit të vendosur në mënyrën e përcaktuar në nenin 105.3, duke marrë parasysh pagesën e detyrueshme në buxhet dhe koston e blerjes së objekteve. Ky rregull zbatohet për transaksionet me produkte të përfshira në listën e miratuar nga qeveria. Një përjashtim nga paragrafi 4 i Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë mallra me akcizë. Baza në procesin e shitjes së shërbimeve për çlirimin e mallrave nga materialet dhënie-merr (lëndët e para) krijohet në formën e kostos së përpunimit, përpunimit të tyre ose të tjera.transformimet. Në të njëjtën kohë, ai nuk përfshin tatimin dhe merr parasysh akcizën (për grupin përkatës të produkteve). Ky rregull përcakton paragrafin e pestë të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kur shiten makina të blera nga individë që nuk veprojnë si tatimpagues për shitje të mëvonshme, baza përcaktohet në formën e diferencës së çmimit të vendosur sipas rregullave të nenit 105.3 dhe duke marrë parasysh zbritjen e detyrueshme në buxhet dhe koston e blerjes. automjeteve. Kjo procedurë parashikon paragrafin 5.1 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Specifikiteti i marrëveshjeve të së ardhmes

Kur shiten objekte sipas marrëveshjeve që përfshijnë dorëzim në fund të periudhave të përcaktuara në to me një çmim të caktuar të instrumenteve financiare që nuk qarkullojnë në tregun e organizuar, baza përcaktohet në formën e kostos së këtyre objektet e parashikuara në marrëveshje. Në të njëjtën kohë, ajo nuk duhet të jetë më e vogël se shuma e llogaritur në përputhje me çmimet e llogaritura sipas rregullave të nenit 105.3, në fuqi në datën kalendarike që korrespondon me kohën e llogaritjes, pa përfshirë tatimin, përfshirë akcizat. Kjo procedurë përcakton paragrafin 6 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai gjithashtu specifikon se kur aktivi bazë shitet, Fin. instrumentet që qarkullojnë në tregje të organizuara dhe parashikojnë shpërndarjen e tij, baza vendoset në formën e një vlere me të cilën supozohet të shitet sipas kushteve të një transaksioni të ardhshëm të miratuar nga bursa. Llogaritja kryhet në një datë kalendarike që korrespondon me momentin e përcaktuar nga neni 167, pa përfshirë tatimin, duke marrë parasysh akcizat. Gjatë shitjese aktivit bazë sipas kontratave opsionale që qarkullojnë në tregun e organizuar dhe parashikojnë dorëzimin e tij, baza llogaritet në formën e vlerës me të cilën duhet të bëhet shitja sipas kushteve të një transaksioni të ardhshëm. Në të njëjtën kohë, ajo nuk duhet të jetë më e vogël se shuma e llogaritur sipas çmimeve të përcaktuara sipas rregullave të nenit 105.3, të cilat janë të vlefshme në datën që përkon me momentin e llogaritjes sipas normës 167, pa përfshirë tatimin dhe marrjen. duke marrë parasysh akcizën.

Kushtet shtesë

Kur shiten produkte në kontejnerë të ripërdorshëm, për të cilat jepen çmimet e pengut, këto shuma nuk përfshihen në bazë. Ky rregull vlen për rastet kur ambalazhi duhet t'i kthehet shitësit. Në varësi të specifikave të shitjes, baza përcaktohet nga dispozitat e neneve 155-162. Në paragrafin 10 të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se një ndryshim në rritje në koston (duke përjashtuar zbritjet e detyrueshme në buxhet) të produkteve të transportuara, përfshirë për shkak të rritjes së tarifës (çmimit) ose vëllimit (sasisë) të mallrave, të drejtave pronësore., merret parasysh nga paguesi gjatë llogaritjes së bazës për periudhën, në të cilën është hartuar dokumentacioni, duke shërbyer si bazë për lëshimin e faturave rregulluese ndaj palëve sipas paragrafit dhjetë të nenit 172.

Shpjegime

Në art. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton rregulla të përgjithshme sipas të cilave llogaritet baza tatimore në procesin e shitjes së shërbimeve, produkteve, punëve. Në përputhje me paragrafin e parë të normës, ajo përcaktohet si vlera e objekteve, e llogaritur me çmimet e përcaktuara ngarregullat e nenit 105.3. Për një kuptim më të mirë të rendit, para së gjithash duhet t'i referoheni Artit. 40 të Kodit. Nëse, në kuadrin e sistemit të rregullimit të së drejtës civile të veprimtarive tregtare, parimi i lirisë së kushteve kontraktuale shtrihet në rregullat për përcaktimin e çmimeve, legjislacioni parashikon një listë të caktuar kërkesash që duhet të respektohen. Kriteri kryesor është përputhja e vlerës së objektit sipas marrëveshjes me çmimin e tregut. Sipas paragrafit të parë të nenit 40, nëse nuk përcaktohet ndryshe në Kodin Tatimor, për qëllime taksimi, shuma e treguar nga pjesëmarrësit në transaksion pranohet. Derisa të vërtetohet e kundërta, çmimi konsiderohet të jetë në përputhje me vlerën e tregut. Sipas këtij të fundit, në përputhje me Art. 40 (paragrafi 4), pranohet shuma e formuar nga ndërveprimi i ofertës dhe kërkesës kur shiten produkte identike ose të ngjashme në kushte të krahasueshme ekonomike.

Operacionet e këmbimit të mallrave

Transaksionet e këtij lloji përmenden në paragrafin e dytë të Artit. 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Rregullat për transaksionet e shkëmbimit përcaktohen në nenin 567 të Kodit Civil. Në paragrafin 1 të kësaj norme thuhet se, në përputhje me marrëveshjen e shkëmbimit, pjesëmarrësit i transferojnë sendet njëri-tjetrit në këmbim të atyre të pranuarve. Në Art. 567 vendosi gjithashtu që dispozitat që rregullojnë shitblerjen zbatohen për marrëveshjen, nëse kjo nuk bie ndesh me thelbin e transaksionit dhe kërkesat e K. 31 GK. Në këtë rast, çdo pjesëmarrës konsiderohet shitësi i sendit, të cilin ai është i detyruar ta transferojë, dhe në të njëjtën kohë marrës i produktit, të cilin duhet ta pranojë në këmbim.

falaszbatim

Sipas nenit 39 të Kodit Tatimor, transaksionet me mallra, shërbime, punime përfshijnë kalimin e të drejtave të pronësisë mbi baza të rimbursueshme. Megjithatë, paragrafi i parë i këtij rregulli përmban një rezervë. Në përputhje me të, kalimi i pronësisë së sendeve pa pagesë njihet si shitje vetëm në rastet e përcaktuara me ligj. Neni 146 është një nga rregullat e veçanta që rregullon një situatë të tillë. Në nënparagrafin 1 të paragrafit 1 të normës, përcaktohet se bartja e të drejtave pronësore pa pagesë konsiderohet shitje. Sipas rregullave të Kodit Civil, transaksionet e këtij lloji duhet të zyrtarizohen me marrëveshje dhurimi.

Shitje e kolateralit

Rregullat e përgjithshme për ekzekutimin e kushteve të transaksionit në këtë rast parashikohen në nenin 334 të Kodit Civil. Sipas normës, kreditori me një detyrim të siguruar me peng ka të drejtë, nëse debitori nuk e përmbush atë, të marrë kompensim nga vlera e sendit që i është transferuar. Njëkohësisht, kjo mundësi është preferenciale në raport me subjektet e tjera që parashtrojnë kërkesa për këtë person, por vijon pas përjashtimeve të parashikuara në ligj. Sipas nenit 336 (klauzola 1) i Kodit Civil, çdo pasuri mund të jetë peng. Ai përfshin, ndër të tjera, të drejtat pronësore. Përjashtim bëjnë pasuritë materiale të tërhequra nga qarkullimi, pretendimet që kanë të bëjnë me identitetin e kreditorit (alimentimi, dëmshpërblimi i dëmit të shëndetit etj.), si dhe të drejta të tjera, kalimi i të cilave nuk lejohet me norma. Vetë debitori mund të veprojë si pengmarrësose një palë e tretë. Në të njëjtën kohë, ai mund të ketë edhe të drejtën e pronësisë dhe menaxhimin ekonomik. Sipas dispozitave të Art. 8 (klauzola 2) e Ligjit Federal "Për Kontabilitetin", aktivet materiale të ngarkuara me peng derisa të vendosen për të shlyer detyrimin duhet të pasqyrohen në bilancin e pengmarrësit.

Kolateral

Ai përmendet në Art. 337 GK. Sipas normës, nëse nuk parashikohet ndryshe në kontratë, pengu siguron kërkesën në masën që ka ekzistuar në momentin e përmbushjes. Në veçanti, ai përfshin: një gjobë, interes, kompensim për humbjet e shkaktuara si rezultat i vonesës, si dhe kostot e zotëruesit të sendit për mirëmbajtjen e tij dhe kostot, në fakt, të rikuperimit. Prandaj, prona shlyen të gjithë detyrimin dhe kostot shtesë të kreditorit. Një kërkesë e siguruar nga pasuria nuk mund të lidhet me blerjen e saj nga pengmarrësi. Kjo për faktin se vlera e pasurisë materiale zakonisht nuk përkon me madhësinë e detyrimit. Nga kjo rezulton se kalimi i sendit të lënë peng në pronësi të titullarit të tij presupozon ekzistencën e ndonjë rezultati financiar. Ai manifestohet si diferencë midis vlerës nominale të borxhit të shlyer nëpërmjet shitjes së pronës dhe kostos së blerjes pa tatim ose kostos së aktiveve materiale. TVSH-ja, e cila i nënshtrohet zbritjes në transaksion, do të ulë kështu rezultatin e shitjes së kolateralit, i cili pasqyrohet në kontabilitetin e kreditorit në llogari. 91.

Moment i rëndësishëm

Neni 339 i Kodit Civil përcakton kërkesën që nëMarrëveshja e pengut duhet të përcaktojë objektin e kontratës dhe vlerësimin e saj, thelbin, afatin dhe masën e detyrimit që duhet të përmbushet, i cili sigurohet nga pasuria e transferuar. Për më tepër, dokumenti duhet të përmbajë informacione për subjektin që është zotërues i pasurive materiale. Marrëveshja e pengut lidhet ekskluzivisht me shkrim.