Referencë mbi sistemin e përgjithshëm të taksave: mostra, veçoritë e marrjes dhe rekomandimet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Në vendin tonë, në nivel legjislativ, tregtarëve u jepet mundësia të zgjedhin një sistem tatimor të përshtatshëm për të bërë biznes. Në disa raste, gjatë kryerjes së transaksioneve, kërkohet të dihet se cili nga llojet ekzistuese të tij përdoret nga pala tjetër. Le ta shqyrtojmë këtë çështje në më shumë detaje, dhe gjithashtu të përpiqemi të kuptojmë se çfarë është një certifikatë e sistemit të përgjithshëm të taksave. Ne do të japim një shembull të tij në artikull.

Cili është sistemi i përgjithshëm i taksave (OSNO)

Marrëdhëniet juridike tatimore në vendin tonë rregullohen nga Kodi Tatimor. Sidoqoftë, nuk ka asnjë koncept të OSNO në të. Ky sistem nuk konsiderohet një lloj regjimi tatimor, por nënkupton vetëm përdorimin e taksave të caktuara. Ai caktohet si parazgjedhje nëse regjimi tatimor nuk është zgjedhur nga sipërmarrësi gjatë regjistrimit. Prandaj, deklarata përkalimi në BASIC nuk është plotësuar.

Ekspertët rekomandojnë marrjen seriozisht të çështjes së zgjedhjes së një regjimi tatimor, pasi ai mund të ndryshohet vetëm në fillim të vitit kalendarik. Dhe OSNO me aspektet e saj pozitive ka disavantazhe mjaft domethënëse. Konsideroni avantazhet dhe disavantazhet e sistemit të përgjithshëm të taksave. Të mirat përfshijnë:

• Nuk ka kufizime (numri i punonjësve, shuma e të ardhurave, vlera e pronës, etj.) ndryshe nga regjimet speciale.
• Nëse aktiviteti është jofitimprurës, atëherë tatimi mbi të ardhurat nuk paguhet.
• Sipërmarrësi nuk është i kufizuar në aktivitete.

të këqijat THEMELORE:

• Të gjitha taksat (dhe ka mjaftueshëm) duhet të paguhen plotësisht.
• Mbajtja e kontabilitetit është e detyrueshme.
• Është e nevojshme të mbash një sasi mjaft të madhe dokumentacioni dhe raportimi për shërbimin tatimor.
• Rritja e vëmendjes nga organet e zbatimit të ligjit dhe autoritetet tatimore.

Si të konfirmoni BAZËN

Kjo pyetje lind për shkak të TVSH-së. Kompanitë që përdorin OSNO preferojnë të punojnë me organizata në të njëjtin sistem për të shmangur problemet kur paraqesin tatimin për zbritje. Firmat që operojnë nën regjime të thjeshtuara janë të përjashtuara nga pagesa e TVSH-së. Prandaj, nëse pas transaksionit kompania ka marrë dokumente që tregojnë "pa TVSH", atëherë ajo ka të drejtë të kërkojë një certifikatë ose një letër që konfirmon të drejtën për të mos caktuar tatimin.

Shembull certifikate e aplikimit te gjeneralitSistemet tatimore, si forma, jo vetëm që janë të vështira për t'u gjetur, por thjesht të pamundura. Në një sistem të thjeshtuar, për shembull, mund të paraqitet një kopje e njoftimit të lëshuar pas kalimit në këtë regjim. Asgjë e tillë nuk ofrohet për OSNO. Kodi tatimor nuk përmban as një formular letre ose një formular certifikate që mund të njoftojë palën tjetër për sistemin tatimor të përdorur.

Ka raste kur tatimpaguesit ofrojnë të konfirmojnë sistemin e tyre me një njoftim nga Shërbimi Federal i Taksave se një sipërmarrës ka humbur mundësinë për të përdorur një nga mënyrat speciale dhe është transferuar në atë të përgjithshëm. Kjo është e mundur, për shembull, nëse organizata tejkalon kufirin maksimal të lejueshëm të të ardhurave ose kur ndryshon llojin e aktivitetit që nuk parashikohet nga regjime të veçanta. Pikërisht në këto raste inspektorati tatimor dërgon një letër ku kërkon të braktisë regjimin aktual të taksave dhe të kalojë në OSNO. Ky mesazh është në formën 26.2-4.

Referencë mbi sistemin e përgjithshëm të taksave: mostra

Është përpiluar në formë të lirë. Certifikata duhet të përfshijë: emrin dhe detajet e organizatës, të dhënat për regjistrimin në Shërbimin Federal të Taksave (të marra nga certifikata e regjistrimit) dhe informacionin që organizata, sipas sistemit të saj të taksave, transferon tatimin mbi vlerën e shtuar. Për të konfirmuar saktësinë e të dhënave, mund të bashkëngjitni një kopje të deklaratës më të fundit të TVSH-së dhe dokumente të tjera (kopje) që konfirmojnë sistemin e aplikueshëm të taksave dhe tregojnëtransferimi i tatimit në buxhet. Certifikata plotësohet me nënshkrimin e drejtorit me një transkript dhe një tregues të pozicionit.

Sqarim nuanca

Siç tregon praktika, për një bindje më të madhe, gjatë përpilimit të një certifikate, duhet të plotësohen kërkesat e mëposhtme:

• Dorëzoni një çertifikatë në kokë me të dhëna të plota dhe vulë. Kjo do ta bëjë të lehtë identifikimin nga kush erdhi informacioni.
• Tregoni fillimin e punës në sistemin e përgjithshëm të taksave (veçanërisht nëse tranzicioni ka ndodhur kohët e fundit) dhe bashkëngjitni dokumentet mbështetëse.
• Tregoni në certifikatë kombinimin e taksimit bazë me regjimet e veçanta tatimore.

Çertifikata e sistemit të përgjithshëm të taksave (një shembull i plotësimit është paraqitur më sipër) konsiderohet një dokument i formalizuar. Përpilohet me dorë ose shtypet. Në rastin e një numri të madh të palëve, këshillohet që të përgatitet një formular në mënyrë standarde.

Apel për ndihmë autoritetit tatimor

Në raste të veçanta (për shembull, kur bëni transaksione të mëdha), kërkohet një certifikatë e lëshuar nga Shërbimi Federal i Taksave. Një kërkesë e tillë drejtuar autoritetit tatimor është subjekt i disa rregullave. Këto janë ligjet:

• Nr. 59-FZ e datës 2006-02-05 "Për procedurën e shqyrtimit të aplikacioneve …";
• Nr. 8-FZ i 2009-09-02 "Për sigurimin e aksesit …".

Dhe gjithashtu Kodin Tatimor, nën. 4 paragrafi 1 i nenit 32.

Në përgjithësi, Ligji Federal i 59-të rregullon shqyrtimin e kërkesave për autoritetin tatimor. Kjo do të thotë, përpara se të merrni një certifikatë për aplikimin e sistemit të përgjithshëm të taksave në Shërbimin Federal të Taksave,është e nevojshme të hartohet një aplikim në të cilin është e nevojshme të tregohet:

• Emri i organizatës së destinacionit.
• Emri (ose mbiemri i plotë, emri dhe patronimi) i kërkuesit.
• Adresa për përgjigje.

Apelimi duhet të nënshkruhet - kjo është e rëndësishme për identifikimin e aplikantit. Neni 12 i ligjit federal nr. 59 rregullon periudhën për shqyrtimin e ankesës së paraqitur në tridhjetë ditë kalendarike.

Konfirmimi i kalimit në Basic

Ekziston një mendim se një certifikatë e sistemit të përgjithshëm të taksave (një mostër është paraqitur në artikull) mund të zëvendësohet me një njoftim tatimor për kalimin në OSNO. A është e drejtë?

Organizatat që operojnë nën regjime të veçanta nuk paguajnë TVSH. Përjashtim mund të jenë rastet e veçanta të parashikuara nga Kodi Tatimor (importimi i mallrave në vend, etj.). Në të njëjtën kohë, i njëjti kod thotë se për çdo lloj aktiviteti, është e pamundur të zbatohet OSNO vetëm për ata që kanë një referim duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave, dhe pjesa tjetër e organizatave që përdorin ESHN, UTII dhe PSN kanë e drejta për t'i kombinuar ato me regjimin kryesor.

Nëse një palë tjetër që punon në një modalitet të veçantë kalon në atë kryesore për ndonjë arsye, atëherë ndodh sa vijon:

• Ai i dërgon një njoftim organit tatimor (sipas paragrafëve 5, 6 të nenit 346.13 të legjislacionit tatimor). Në këtë rast, Shërbimi Federal i Taksave nuk lëshon asnjë dokument që konfirmon transferimin.
• Çregjistrohet (nëse është përdorur PSN ose UTII). Kur një patentë mbyllet (klauzola 4, nenet 346.45 të Kodit Tatimor), nuk lëshohet një njoftim. Por kur kaloni nga UTII, autoriteti tatimor lëshon një letër që njofton për çregjistrimin (klauzola 3, neni 346.28 i Kodit Tatimor). Forma e dokumentit (1-5-Kontabiliteti) rregullohet me urdhrin e sherbimit tatimor Nr YaK-7-6 / 488@ date 11.08.2011.

Këtu duhet theksuar se dhënia e një kopjeje të njoftimit të përshkruar nuk garanton kalimin e palës tjetër në OSNO. Nëse, për shembull, UTII është përdorur paralelisht me sistemin e thjeshtuar të taksave, atëherë nëse UTII braktiset, organizata kthehet në sistemin e thjeshtuar të taksave. Dhe në vetë formularin 1-5-Kontabiliteti nuk ka asnjë tregues se në cilin sistem po kalon aplikanti.

Si të merrni një certifikatë pa një palë tjetër

Nëse nevoja për një certifikatë në sistemin e përgjithshëm të taksave (një mostër është postuar më lart) është mjaft akute, siç ndodh, për shembull, me organizatat buxhetore me një numër të madh autoritetesh më të larta, a është e mundur të merret një certifikatë nga IFTS pa kontaktuar palën? Çështja është e diskutueshme.

Kështu i përgjigjet Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse

Duket se nuk ka rregulla që ndalojnë një kërkesë të tillë nga shërbimi tatimor. Por autoritetet tatimore nuk e mbështesin këtë ide, nga frika e një apeli të mundshëm masiv. Organi kryesor fiskal argumenton qëndrimin e tij me Rregulloren Administrative të Shërbimit Federal të Taksave nr. 99 datë 02.07.2012, paragrafi 17. Ai thotë se organet tatimore nuk kanë të drejtë të vlerësojnë asnjë rrethanë apo ngjarje nga pikëpamja e ligji. Kjo do të thotë, pyetja e drejtpërdrejtë nëse sipërmarrësi e përmbush siç duhet ose në mënyrë jo të duhur detyrimin për të paguar taksat,e pamundur. Edhe pse ka forma apelimi pranë Shërbimit Federal të Taksave, të cilit ata duhet t'i përgjigjen.

Ja çfarë "mendon" për këtë Kodi tatimor

Ndoshta përgjigja e pyetjes do të jetë një sekret tatimor. Ai përfshin çdo informacion, përveç shkeljeve të rregullave dhe rregulloreve tatimore (neni 102 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 1, nënklauzola 3) dhe regjime të veçanta të përdorura nga organizatat (neni 102 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Neni 1, nënparagrafi 7).

Rrjedhimisht, në bazë të ligjit, organi tatimor është i detyruar t'i përgjigjet palës duke dhënë informacionin e nevojshëm. Dhe tashmë sipas përgjigjes së marrë, mund të konkludojmë se pala tjetër përdor sistemin e përgjithshëm të taksave (OSNO).

Pozicioni i Ministrisë së Financave

Për përcaktimin e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Rusisë, Ministria e Financave vuri në dukje se informacioni mbi përmbushjen nga organizatat dhe individët e detyrimeve të tyre për të paguar pagesat tatimore nuk mund të jetë sekret tatimor. Prandaj, kërkesa të tilla nuk duhet të lihen pa përgjigje nga organet tatimore.

Kështu, kërkesat mund t'i dërgohen Shërbimit Federal të Taksave sipas tre parametrave:

• Për sjelljen e palës tjetër në detyrimin tatimor.
• Rreth përdorimit nga pala tjetër e OSNO.
• Rreth aplikimit të regjimeve speciale.