Çfarë janë dividentët? Të ardhurat nga letrat me vlerë: llogaritja dhe tatimi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Dividendët janë pjesë e fitimit që shpërndahet midis themeluesve. Llogaritur për aksion. Fitimi i paguar shpërndahet në proporcion me numrin e letrave me vlerë në pronësi të një personi të caktuar. I gjithë procesi i lidhur me përllogaritjen dhe llogaritjen e shumave rregullohet nga Ligji Federal Nr. 26 "Për Shoqëritë Aksionare".

Taksimi

Sipas Artit. 43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një dividend është e ardhura e marrë nga një pjesëmarrës nga një ndërmarrje në shpërndarjen e fondeve që mbeten pas tatimit, në varësi të llojit dhe numrit të letrave me vlerë.

Dividendët nuk përfshijnë pagesat:

• që kryhen gjatë likuidimit të ndërmarrjes, ndaj pjesëmarrësit në natyrë, në para, që nuk e kalon shumën e kontributit të aksionerit në kapital;
• në formën e kalimit të pronësisë së Bankës Qendrore;
• strukturë jofitimprurëse për të kryer aktivitete josipërmarrëse ose të prodhuara nga kompani kapitali i të cilave përbëhet nga kontribute.

Kush ka të drejtë të marrë dividentë? Të ardhurat u paguhen vetëm mbajtësve të letrave me vlerë.

Llojet e aksioneve

Sigurimi konfirmon kontributin e një individi në ndërmarrje dhe jep të drejtën për të marrë një pjesë të fitimeve. Prandaj, kapitali i një shoqërie aksionare përbëhet nga vlera nominale e aksioneve të vendosura. Ligji Federal Nr. 26 përcakton dy lloje të këtyre letrave me vlerë: të zakonshme dhe të privilegjuara. Pjesa e kësaj të fundit në kapitalin total të organizatës nuk duhet të kalojë 25%.

Të gjitha aksionet janë të regjistruara, d.m.th. u janë caktuar pronarëve. Kur ushtrojnë të drejtën e pjesëmarrësve për të blerë letra me vlerë të shitura nga një pjesëmarrës tjetër, dhe kur konsolidojnë aksione, mund të lindin letra me vlerë të pjesshme. Kontabiliteti i tyre kryhet sipas rregullave të përgjithshme. Nëse një person blen dy ose më shumë letra me vlerë të pjesshme të të njëjtit lloj, atëherë ato formojnë një të tërë.

Aksionet e zakonshme u lejojnë pronarëve të tyre të marrin pjesë në mbledhjen e pjesëmarrësve, të votojnë, të marrin të ardhura në formën e dividentëve dhe në rast riorganizimi - një pjesë të pronës. Shuma e pagesave varet nga gjendja financiare e organizatës.

Një aksion i preferuar i jep pronarit të drejtën për të marrë një pagesë fikse. Madhësia e saj përcaktohet si përqindje e vlerës së letrës me vlerë. Ata nuk mund të marrin pjesë në takime ose të ndikojnë disi në aktivitetet e organizatës. Shuma e pagesës që duhet pas likuidimit të ndërmarrjes rregullohet me statut. Nëse organizata parashikon aksione të disa llojeve, statuti duhet të përcaktojë gjithashtu rendin, kohën dhe shumën e pagesave.

Si llogariten dividentët?

Të ardhurat mund të paguhen çdo tremujor, gjysmë viti ose vit. Vendimi për transferimin e fondeve duhet të merret brenda tremujorit të ardhshëm pasperiudha e raportimit në mbledhjen e aksionarëve. Shuma e pagesës nuk duhet të kalojë atë të rekomanduar nga bordi i drejtorëve. Afati dhe procedura për shlyerjet përcaktohen me statut. Nëse këto kushte nuk janë të përcaktuara në dokument, atëherë periudha nuk duhet të kalojë dy muaj nga data e vendimit për të paguar.

Limits

Në art. 43 i Ligjit Federal Nr. 26 përshkruan kufizimet në pagesë. Në veçanti, organizata nuk mund të shpallë pagesën e të ardhurave në Bankën Qendrore:

• deri në pagesën e plotë të MB;
• para shlyerjes së letrave me vlerë që janë të ribleueshme;
• nëse në ditën e vendimit ekziston rreziku i falimentimit të ndërmarrjes ose nëse mund të lindë pas transferimit të fondeve;
• nëse vlera e aktiveve neto është më e vogël se MB-ja e tij, fondi rezervë, ose nëse një situatë e tillë mund të lindë pas transferimit të fondeve;
• nëse po flasim për Bankën Qendrore, shuma e pagesave për të cilën nuk përcaktohet me statut.

Ndalohet gjithashtu pagimi i dividentëve për aksionet e preferuara nëse të ardhurat nuk u janë paguar më parë zotëruesve të letrave me vlerë të zakonshme. Zakonisht, vendimi për pagesën merret në bazë të rezultateve të punës për vitin.

Si llogariten dividentët?

Të ardhurat e pagueshme përcaktohen në bazë të normës së interesit:

- %=Fitimi / MB x 100%.

Shembull

22 mijë rubla janë ndarë për pagesën e dividentëve për vitin 2015. Kapitali i organizatës është 10 mijë rubla, vlera nominale është 20 rubla, numri i letrave me vlerë është 50 mijë copë.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubla për aksion. (22:50).

BU

Dividendët janë të ardhura të paguara nga të ardhurat neto të mbetura pas taksave. Ato mund të grumbullohen në një fond rezervë special. Pagesa bëhet me para në dorë ose në pronë tjetër. Le të shqyrtojmë se si kryhet llogaritja dhe llogaritja e të ardhurave nga dividentët në BU:

• DT84 "Humbje e pambuluar" CT75 "Llogaritjet mbi pagesën e të ardhurave" - dividentët u grumbulluan për aksionerët që nuk janë punonjës.
• DT84 KT70 "Zgjidhjet me personelin" - të ardhura të përllogaritura për aksionarët e punonjësve.
• DT75 (70) KT68 "Shlyerjet e tatimit mbi të ardhurat personale" - tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga shumat e grumbulluara.
• DT75 (70) KT51 (50) – përllogaritja e dividentëve "neto" për aksionarët.

Le të shqyrtojmë se si llogariten të ardhurat (dividendët) të paguara nga prona:

• DT84 KT75 (70) – përllogaritja e dividentëve.
• DT75 (70) KT68 - tatimi mbi të ardhurat personale i mbajtur në burim nga shumat e grumbulluara.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Të ardhura të tjera") - vlera e pasurisë me TVSH, e cila u transferua për të shlyer borxhin e dividentit.
• DT90 (91) KT68 - TVSH e përfshirë në pronën e transferuar.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - kostoja e pronës së transferuar u fshi.
• DT91 KT01 (10) - vlera e aktiveve të emetuara në formën e dividentëve është shlyer.

Në rast likuidimi të një SHA, pagesa e dividentëve të përllogaritur për të gjitha aksionet, përveç atyre të zakonshme, kryhet në radhë të dytë, njëkohësisht me shlyerjen e vlerës së likuidimit të Bankës Qendrore.

Shembull

Procedura tatimoredividentët varen nga të ardhurat e organizatës nga pjesëmarrja e kapitalit në ndërmarrje të tjera dhe nga statusi i një rezidenti tatimor të Federatës Ruse për një individ.

Le të supozojmë se kompania ka marrë të ardhura nga kapitali gjatë vitit. MC përbëhet nga 1000 aksione. Nga këto, 700 copë i përkasin ndërmarrjeve ruse, 50 copë. - ndërmarrje të huaja, 200 copë. - individë rezidentë dhe 50 copë. - një individ jorezident. Mbledhja e aksionarëve vendosi të paguajë 100 rubla për aksion. Organizata mori dividentë në shumën prej 10 mijë rubla nga një kompani e palës së tretë. Shuma që do të shpërndahet është: 100 x 1,000=RUB 100,000

Të ardhurat e pagueshme për jorezidentët janë 5 mijë rubla (100 rubla x 50 artikuj). Meqenëse individët dhe organizatat zotërojnë 50 copë. aksione, atëherë shuma totale e pagesës është 10 mijë rubla. Prandaj, banorët kanë të drejtë në 90 mijë rubla. (100 rubla x (700 + 200) copë).

NU

Taksimi i të ardhurave në formën e dividentëve të marrë nga individët rregullohet me shkresën e Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse nr. SA-6-04/942. NPP-ja llogaritet për një vit kalendarik dhe çdo tremujor konsiderohet një periudhë raportuese. Për ndërmarrjet që llogaritin paradhëniet çdo muaj në bazë të fitimit të marrë, e njëjta periudhë është periudha e llogaritjes. Kështu, për llogaritjen e NPP-së në shpërndarjen e të ardhurave për tremujorin e dytë të vitit 2015, periudha raportuese do të jetë gjashtë muaj e vitit 2015, dhe ajo e mëparshme - tremujori i parë i 2015. Tatimi i mbajtur në burim mbi të ardhurat nga dividentët llogaritet në masën 9%.

Fondet në buxhet nuk duhet të transferohenmë vonë se dita e marrjes së parave në bankë ose dita e transferimit të fondeve në llogari. Varet se cila nga datat e listuara ka ardhur e para. Nëse dividentët transferohen në një institucion krediti ose dërgohen me porosi postare, data e marrjes së të ardhurave është dita e transferimit të fondeve.

Shembull

Në vitin 2015, CJSC mori një fitim në shumën prej 266 mijë rubla. Mbledhja e aksionarëve vendosi që kjo shumë të ndahet për pagesën e të ardhurave për themeluesit. Kodi Penal është i ndarë në 100 aksione, nga të cilat 60 aksione i përkasin kreut të organizatës, 40 aksione. - një individ jorezident. Transaksionet e mëposhtme janë formuar në bilanc:

- DT84 KT70 - 159,6 mijë rubla. (266: 100 x 60) - dividentë të grumbulluar për drejtorin.

Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që paguhet është: 159,6 x 0,09=14,364 rubla.

Instalime elektrike:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mijë rubla. (266: 100 x 40) - të ardhura të përllogaritura për një jorezident.

Taksimi i të ardhurave jorezidente

Nëse lidhet një marrëveshje për shmangien e taksimit të dyfishtë midis Federatës Ruse dhe një vendi tjetër, shkalla e tatimit është 9%. Nëse nuk ekziston një akt i tillë legjislativ, atëherë shuma e paguar i nënshtrohet tatimit në masën 15%. Nëse akti i specifikuar ekziston, atëherë shuma e taksës llogaritet me formulën:

Tatimi mbi të ardhurat personale që do të mbahet në burim=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - dividentë të përllogaritur;
• Od - shuma totale e pagesës;
• Pd - shuma e dividentëve të marrë.

Shembull

Në vitin 2015, CJSC mori një fitim në shumën prej 266 mijë rubla. Kjo shumë përfshin 150,000 dollarë.fshij. ndajnë të ardhurat. Mbledhja e aksionerëve vendosi të paguajë dividentë. Të ardhurat do të shpërndahen midis dy themeluesve: një drejtori dhe një jorezident. I pari zotëron 60 aksione dhe i dyti - 40 aksione. Merrni parasysh hyrjet në BU:

• DT84 KT70 - 159,6 mijë rubla. (266: 100 x 60) - dividentë të grumbulluar në kokë.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mijë rubla. (266: 100 x 40) - dividentët u grumbulluan për një jorezident.

Shuma e tatimit që paguhet mbi të ardhurat e themeluesit llogaritet si më poshtë:

- 106,4 x 0,15=15,96 mijë rubla

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 mijë rubla

NDFL me një normë prej 30%

Taksimi i të ardhurave me një normë të rritur sigurohet vetëm nëse nuk ka informacion për mbajtësit e Bankës Qendrore. Një situatë e tillë mund të lindë nëse interesat e themeluesve përfaqësohen nga një person i autorizuar ose një depozitues. Të gjitha llogaritjet kryhen sipas formulës:

NDFL=Shuma e dividentit x 30%.

Shuma e tatimit duhet të transferohet brenda një muaji nga data e një prej ngjarjeve të mëposhtme:

• fundi i periudhës tatimore;
• skadimi i kontratës sipas së cilës agjenti i paguan të ardhurat mbajtësit;
• disbursime.

Raste të veçanta

Edhe nëse njëri nga themeluesit është një organizatë tjetër, ju duhet të mbani tatimin mbi të ardhurat personale. Ligji nuk parashikon asnjë kufizim në këtë rast. Në varësi të faktit nëse themeluesi është rezident apo jo, ato përgjithësisht tatohendividentë.

Të ardhurat e marra nga trashëgimi i nënshtrohen tatimit në kushte të veçanta. Objekt i trashëgimisë është e drejta për të marrë fonde. Prandaj, nga shuma e paguar, është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale në masën 9% ose 15% dhe të transferohen në buxhet në kohën e duhur.

Baza për llogaritjen e taksës janë paratë e marra në të vërtetë dhe shuma e fondeve që themeluesit kanë marrë të drejtën për të disponuar. Data e marrjes së të ardhurave është data e pagesës. Prandaj, dita kur aksionari refuzoi të merrte të ardhura konsiderohet data e marrjes së fondeve nga organizata. Shuma të tilla janë gjithashtu subjekt i tatimit në baza të përgjithshme.