Avansa në tatimin mbi të ardhurat. Tatimi mbi të ardhurat: paradhënie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Pagimi i paradhënies së tatimit mbi të ardhurat është një detyrim i njohur për shumë biznese të mëdha. Në të njëjtën kohë, zbatimi i tij përfshin zbatimin e departamentit të kontabilitetit të organizimit të llogaritjeve mjaft komplekse që lidhen, së pari, me llogaritjen e vlerës aktuale të transaksioneve përkatëse, dhe së dyti, me përcaktimin e shpeshtësisë së bërjes së avancimeve në buxheti. Si mund të zgjidhen të dyja detyrat e mësipërme?

Kush duhet të paguajë paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat?

Të gjitha ato firma që, në parim, i nënshtrohen pagesës së tarifës përkatëse, duhet t'i transferojnë shtetit paradhëniet për tatimin mbi të ardhurat. Këta janë të gjithë persona juridikë rusë (LLC, SHA), organizata të huaja (në formën e zyrave përfaqësuese që veprojnë në Federatën Ruse sipas kushteve të një marrëveshjeje ndërkombëtare ose që kanë organe drejtuese në Federatën Ruse) që nuk përdorin asnjë nga alternativat. skemat e taksave - për shembull, sistemi i thjeshtuar i taksave, UTII ose UAT, si dhe ata që nuk paguajnë tatimin në biznesin e lojërave të fatit. Përveç kësaj, banorët e Qendrës Skolkovo janë të liruar nga përmbushja e një detyrimi të tillë si pagimi i tatimit mbi të ardhurat.

Data të skadimit për pagimin e taksave dhe paradhënieve

Tarifa në fjalë duhet të paguhet një vit përpara afatit për paraqitjen e një deklarate për të në Shërbimin Federal të Taksave. Paradhëniet për tatimin në fjalë mund të bëhen tremujore ose mujore. Në rastin e parë, ato duhet të transferohen në buxhet edhe para paraqitjes së deklaratave, në të dytin - para datës 28 të muajit që pason atë të mëparshëm. Të dhënat për shumën e tarifës që i paguhet shtetit pasqyrohen në deklaratë, e cila duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave pas periudhës raportuese.

Llogaritja e paradhënieve të tatimit mbi të ardhurat: çfarë të kërkoni

Mënyra në të cilën duhet të llogariten dhe paguhen paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat përcaktohet në dispozitat e Artit. 285, 286, 287 të Kodit Tatimor Rus.

Kështu, në përputhje me dispozitat e Kodit, ndërmarrjet ruse duhet të paguajnë tarifën e duhur në buxhet si në fund të vitit ashtu edhe në paradhënie. Ato mund të transferohen në shtet në 3 mënyra.

Së pari, paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat paguhen bazuar në rezultatet e tremujorit të parë, gjysmë viti dhe 9 muaj, nëse të ardhurat mesatare tremujore të kompanisë nuk i kalojnë 10 milionë rubla.

Së dyti, pagesat përkatëse u transferohen çdo muaj atyre firmave që kanë njoftuar Shërbimin Federal të Taksave për një metodë të ngjashme shlyerjeje me shtetin.

Së treti, nëse të ardhurat mujore të një kompanie tejkalojnë mesatarisht 10 milionë rubla ose ajo nuk e ka njoftuar Shërbimin Federal të Taksave për dëshirën e tij për të paguar paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat sipas skemës së dytë, atëherë pagesat përkatëse nëBuxheti duhet paguar pas 1 tremujori, gjysmë viti, 9 muaj dhe në bazë të rezultateve të çdo muaji.

Le të shqyrtojmë nuancat praktike të llogaritjes së paradhënies për tarifën në fjalë.

Si të llogaritni të ardhurat mesatare?

Nëse një kompani pretendon të transferojë paradhëniet e tatimit mbi të ardhurat sipas skemës së parë, atëherë të ardhurat e saj, siç e përmendëm më lart, nuk duhet të kalojnë mesatarisht 10 milion rubla në tremujor. Por si duhet kontabilistët e një kompanie të përcaktojnë shifrën e duhur dhe të jenë të sigurt se nëse merren shifra të pranueshme, ato do të jenë të sakta?

Ekspertët rekomandojnë që në strukturën e të ardhurave të merren parasysh vetëm ato të ardhura që formohen përmes shitjes së mallrave të prodhuar, shërbimeve të ofruara, si dhe të drejtave pronësore. Qarkullimi nuk duhet të përfshijë, në veçanti, të ardhurat jo-operative, si dhe ato të renditura në dispozitat e Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në këtë rast, të ardhurat duhet të llogariten pa TVSH dhe akciza.

Për më tepër, data e përcaktimit të të ardhurave varet nga cila metodë e fiksimit të të ardhurave është miratuar në organizatë - para në dorë ose akruale. Le të shqyrtojmë më në detaje specifikat e qasjeve përkatëse.

Metodat për përcaktimin e të ardhurave: para dhe llogaritje

Çfarë është baza e parave të gatshme? Ai përfshin fiksimin e të ardhurave të ndërmarrjes vetëm pasi ajo dorëzon mallrat ose kryen shërbime në përputhje me parapagimin. Ose pasi të merret pagesa për mallrat dhe shërbimet e ofruara të dorëzuara.

Nga ana tjetër, metoda e përllogaritjesnënkupton njohjen nga firma të të ardhurave, pavarësisht nëse të gjitha fazat e marrëdhënies juridike që përfshin palët janë kryer realisht. Kjo do të thotë, të ardhurat mund të fiksohen nga kompania menjëherë pas marrjes së paradhënies. Ose menjëherë pasi ajo dorëzon mallrat ose ofron shërbimin dhe fillon të presë pagesën në përputhje me kontratën.

Llogaritja e të ardhurave mesatare: formula

Për sa i përket përcaktimit aktual të xhiros mesatare, merren të dhënat për 4 tremujorët e mëparshëm, përmblidhen dhe më pas ndahen me 4. Nëse rezultati që rezulton është më pak se 10 milionë rubla, atëherë parapagimi i tatimi mbi të ardhurat mund të kryhet në përputhje me skemën e parë. Megjithatë, pas tremujorit raportues, llogaritja e shumës mesatare të të ardhurave duhet të kryhet përsëri.

Si i llogaris pagesat tremujore?

Një detyrë tjetër e një kontabilisti është të llogaritë pagesat aktuale të tatimit mbi të ardhurat që duhet të transferohen në buxhet. Shuma e transaksionit përkatës përcaktohet në bazë të shifrave që pasqyrojnë fitimin faktik të firmës, i cili llogaritet në bazë akruale, por duke marrë parasysh ato pagesa që tashmë i janë transferuar shtetit më herët.

Nëse është e nevojshme të paguhet tatimin mbi të ardhurat për një tremujor, paradhëniet për periudhën përkatëse përcaktohen në bazë të produktit të shumës së bazës tatimore dhe normës së miratuar të arkëtimit, megjithatë, përcaktohet shifra përfundimtare e kontributit bazuar në diferencën ndërmjet pagesës raportuese dhe asaj që i është paguar buxhetit në periudhën e mëparshme.

Do të jetë gjithashtu e dobishme të merret parasysh se cila është norma aktuale për koleksionin në fjalëfjalim.

Norma e tatimit mbi të ardhurat

Shkalla bazë e përcaktuar nga shteti për taksën në fjalë është 20% e të ardhurave. Në të njëjtën kohë, përqindja përkatëse e tatimit mbi të ardhurat ndahet në 2 pjesë - 2% transferohet në buxhetin federal, 18% - në rajonal. Subjektet e Federatës Ruse gjithashtu kanë të drejtë të ulin treguesin përkatës. Por deri në një kufi të caktuar - përqindja rajonale e tatimit mbi të ardhurat duhet të jetë e barabartë ose të kalojë shifrën prej 13.5%.

Si i llogaris pagesat mujore?

Më pas, merrni parasysh se si një kompani duhet të llogarisë pagesat mujore. Cilat janë nuancat kryesore të kësaj procedure? Nëse një kompani paguan një taksë mujore mbi të ardhurat në buxhet, paradhëniet llogariten sipas skemës së mëposhtme.

Përcaktimi i shumës së tarifës në fjalë varet nga cili tremujor është në fjalë.

Nëse tatimi mbi të ardhurat ngarkohet në tremujorin e parë, atëherë duhet të merren parasysh 2 tregues:

- shuma e pagesës mujore të tatimit mbi të ardhurat, e cila i nënshtrohet transferimit në buxhet në tremujorin e parë;

- shuma e tarifës që i është paguar shtetit në tremujorin e katërt të vitit të kaluar.

Legjislacioni tatimor i Federatës Ruse kërkon që një kontabilist të përcaktojë 1 tregues të barabartë me të dytin.

Nëse tatimi mbi të ardhurat ngarkohet në tremujorin e dytë, atëherë merren parasysh edhe 2 tregues:

- pagesa mujore për tremujorin e dytë të vitit aktual;

- pagesa tremujore e përcaktuar në bazë të rezultateve të tremujorit të parë të vitit aktual.

Kontabilisti përcakton vlerën e 1 treguesit siqë korrespondon me 1/3 e madhësisë 2.

Nëse tatimi mbi të ardhurat ngarkohet në tremujorin e 3-të, atëherë merret parasysh treguesi i tretë:

- pagesa mujore e bërë në tremujorin e tretë;

- pagesa tremujore, e cila përcaktohet në bazë të rezultateve të tremujorit të parë;

- pagesa tremujore, e cila përcaktohet në bazë të rezultateve të gjashtëmujorit.

Kontabilisti llogarit vlerën e treguesit të parë bazuar në diferencën ndërmjet të tretës dhe të dytës, i cili pjesëtohet me 3.

Nëse tatimi mbi të ardhurat llogaritet në tremujorin e 4-të, atëherë përsëri merren parasysh 3 tregues:

- pagesa mujore e transferuar në shtet në tremujorin e 4-të;

- pagesa tremujore për gjysmë viti;

- pagesa tremujore për 9 muaj.

Vlera e treguesit të parë përcaktohet sipas një skeme të ngjashme me atë që diskutuam më sipër: së pari, llogaritari zbret treguesin e dytë nga treguesi i tretë dhe më pas ndan rezultatin që rezulton me 3.

Shembull i llogaritjes së pagesës tremujore

Tani merrni parasysh se si mund të llogaritet në praktikë tatimi mbi të ardhurat. Një shembull i llogaritjes së pagesës tremujore për tarifën përkatëse do të ishte shumë i thjeshtë. Parapagimi i taksave për tremujorin e parë përcaktohet duke shumëzuar të ardhurat - le të jetë e barabartë me 100 mijë rubla, dhe norma e vendosur për mbledhjen - le të jetë standarde dhe e barabartë me 20%. Pagesa, pra, do të arrijë në 60 mijë rubla.

Nga ana tjetër, paradhënie tatimi për 2një tremujor do të përcaktohet si diferenca midis tarifës aktuale dhe asaj të paguar në periudhën e mëparshme. Për shembull, nëse një kompani duhet t'i paguajë shtetit 100 mijë rubla për tremujorin e dytë, atëherë në fakt ajo do të duhet të paguajë 40 mijë rubla.

Shembull i llogaritjes së pagesës mujore

Nga ana tjetër, llogaritja e paradhënies mujore tatimore mund të përfshijë një formulë më komplekse. Për shembull, nëse duhet të llogarisim pagesën në tremujorin e 1-rë, atëherë, siç e kemi theksuar më lart, ajo duhet të jetë e barabartë me atë që është përcaktuar për tremujorin e 4-t të vitit të kaluar tatimor. Nga ana tjetër, treguesi i dytë përcaktohet si diferenca midis pagesave tremujore për 9 muaj e gjysmë viti, pjesëtuar me 3. Nëse vlera e treguesit të parë është 100 mijë rubla, dhe e dyta, për shembull, 70 mijë, atëherë Pagesa mujore në tremujorin e parë, identike me atë, e cila është llogaritur për tremujorin e 4 të vitit të kaluar tatimor, do të arrijë në 10 mijë rubla.

Llogaritja e paradhënies së tatimit mbi të ardhurat: nuanca

Le të shqyrtojmë disa nga nuancat që karakterizojnë një procedurë të tillë si pagimi i tatimit mbi të ardhurat sipas skemës së paradhënies.

Së pari, ekspertët rekomandojnë t'i kushtohet vëmendje faktit që nëse një kontabilist gjen një shumë më të vogël fitimi në tremujorin aktual sesa në atë të mëparshëm, ose nëse zbulohet një humbje, është e nevojshme të transferohet tarifa në fjalë për shtetin në një mënyrë apo tjetër. Megjithatë, pagesat përkatëse do të kenë statusin e një mbipagese, dhe ato mund të kompensohen me detyrimet e ardhshme, dhe në disa raste - të kthehen nga buxheti.

Një nuancë tjetër është tipike për pasqyrimin e të dhënave për pagesat mujore në deklaratë. Sipas ekspertëve, nuk ka nevojë të rregullohen transaksionet përkatëse për tremujorin e parë të këtij viti. Fakti është se pagesat e tilla janë identike me ato që i janë bërë buxhetit në tremujorin e katërt të vitit të kaluar tatimor dhe futen në deklaratë për 9 muaj.

Më lart, ne vumë re se përcaktimi i shumës së të ardhurave të marra parasysh kur zgjedh një skemë për pagimin e tarifës në fjalë në buxhet varet kryesisht nga metoda e fiksimit të të ardhurave që përdor organizata - para të gatshme ose akruale. Nuanca në këtë rast është se me metodën e parave të gatshme, është e nevojshme të përfshihen paradhëniet e marra në strukturën e të ardhurave. Kështu, tatimi mbi të ardhurat llogaritet duke marrë parasysh parapagimet për mallra dhe shërbime. Të cilat, në momentin që shumat përkatëse merren nga pala tjetër, mund të mos i jepen as atij. Nga ana tjetër, me metodën e përllogaritjes në strukturën e të ardhurave, nuk është e nevojshme të merren parasysh paradhëniet e marra. Tatimi mbi të ardhurat në këtë rast përcaktohet vetëm pasi shoqëria të ketë përfunduar të gjitha fazat e marrëdhënieve juridike me palën tjetër në lidhje me furnizimin e mallrave ose shërbimeve.