Sanksioni tatimor është Koncepti dhe llojet. Kundërvajtjet tatimore. Art. 114 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2025-01-24 13:25

Legjislacioni përcakton detyrimin e organizatave dhe individëve për të dhënë kontribute të detyrueshme në buxhet. Dështimi për ta bërë këtë dënohet me sanksione tatimore. Legjislacioni zbulon konceptin e tyre, përcakton procedurën e mbledhjes së tyre. Konsideroni më tej se cilat janë sanksionet për një kundërvajtje tatimore.

Informacion i përgjithshëm

Sanksioni tatimor është një masë përgjegjësie që zbatohet për personat që shmangin përmbushjen e detyrimeve buxhetore. Legjislacioni përcakton procedurën për imputimin e tij. Sanksioni tatimor është një instrument ligjor me të cilin paguesi përmbush detyrimet që i ngarkohen. Në të njëjtën kohë, ai e orienton subjektin në përdorimin e formave më efikase të të bërit biznes.

Klasifikimi

Legjislacioni përcakton lloje të ndryshme sanksionesh tatimore. Pra, si masë përgjegjësie, mund të veprojë rikuperimi i të ardhurave të fshehura ose të nënvlerësuara ose zbritjeve për një objekt taksimi të pa kontabilizuar. Për më tepër, vendoset një gjobë tatimore. Në rast të një mospërmbushjeje të vetme të detyrimeve, vlera e tij është e barabartë me shumëntë ardhura të fshehura/nënvlerësuara ose zbritje për një objekt taksimi të pa kontabilizuar. Nëse shkelja përsëritet, shuma e gjobës dyfishohet. Nëse gjykata konstaton faktin e fshehjes/nënvlerësimit të qëllimshëm të fitimeve, masa e gjobës mund të rritet pesë herë. Në rast të vonesës në zbritjen e një pagese në buxhet, legjislacioni parashikon edhe një sanksion tatimor. Kjo është një mungesë. Mbledhja e tij nuk e çliron paguesin nga detyrimet e tjera. Përveç kësaj, parashikohen gjoba për çdo ditë vonesë - një përqindje e shumës së borxhit tatimor. Llogaritja bazohet në shumën e detyrimit që nuk është përmbushur nga subjekti.

Dënim tatimor

Konsiderohet masa më e zakonshme e përgjegjësisë. Në praktikë, rastet më të njohura kur zbatohet ky sanksion tatimor janë:

1. Subjekti i kontabilitetit nuk ka objekte tatimi.
2. Dështimi i dorëzimit të dokumenteve në IFTS ose prezantimi me vonesë i tyre.
3. Regjistrim në kundërshtim me rregullat e vendosura. Në këtë rast, dënimi imponohet nëse veprimet e paligjshme kanë çuar në fshehjen/nëndeklarimin e fitimeve.

Koleksion specifik

Nëse subjekti kryen dy ose më shumë kundërvajtje tatimore, zbatohen masat e përgjegjësisë për secilën prej tyre. Në të njëjtën kohë, një dënim më i rëndë nuk e thith atë të butë. Një gjobë konsiderohet një masë specifike e përgjegjësisë. Ai mblidhet në të njëjtën kohë me detyrimet e prapambetura. Pavarësisht se dënimi tatimor është i ngjashëm me atë administrativ, ai ka disa veçori. ATPara së gjithash, kjo masë zbatohet pa marrë parasysh fajin e paguesit, si të personit fizik ashtu edhe atij juridik. Është gjithashtu e rëndësishme që dënimi tatimor të mos zëvendësohet me një dënim tjetër.

Rrethana lehtësuese

Në paragrafin 3 të Artit. 114 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon mundësinë e uljes së masës së gjobës. Lejohet në rrethana lehtësuese. Për shembull, ato përfshijnë:

1. Gjendja e vështirë martesore.
2. Kryerja e një akti të paligjshëm nën ndikimin e detyrimit, kërcënimit, për shkak të varësisë zyrtare ose të tjera.

Lista e rrethanave përcaktohet në nenin 112 të Kodit. Konsiderohet e hapur.

Faktorë rëndues

Si paragrafi 4 i Artit. 114 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse ekziston një rrethanë e parashikuar në paragrafin 2 të nenit 112 të Kodit, shuma e gjobës rritet me 100%. Faktor rëndues është kryerja e një veprimi të kundërligjshëm në mënyrë të përsëritur nga një person i cili më parë ka qenë përgjegjës për të. Me rastin e kualifikimit të kundërvajtjes, është e nevojshme të merret parasysh parashkrimi. Subjekti konsiderohet se mban përgjegjësi brenda një viti nga data e vendosjes së dënimit për borxhin tatimor që ka lindur.

Parimi i Drejtësisë

Ka disa kërkesa që duhet të respektohen gjatë vendosjes dhe vendosjes së sanksioneve. Para së gjithash, dënimi duhet të jetë i drejtë. Kur imputohet, merret parasysh natyra e veprimit të kundërligjshëm, shkalla e rrezikshmërisë së tij. Si rregull, shumica e shkeljeve kanë të bëjnë me mospagesë, në kohëose nënpagesa e taksave. Ndërkohë, situata të tilla mund të shkaktohen nga arsye të ndryshme. Rastet më të rrezikshme konsiderohen rastet e fshehjes nga subjektet e objekteve tatimore. Në disa raste, paguesit nënvlerësojnë bazën e llogaritjes për shkak të gabimeve në llogaritjet. Pavarësisht se rezultati i shkeljeve është i njëjtë - mospagimi i tatimit - parimi i drejtësisë kërkon zbatimin e masave të ndryshme përgjegjësie.

Proporcionaliteti i dënimit

Sanksioni tatimor i ngarkohet shkelësit, duke marrë parasysh dëmin që ai ka shkaktuar nga veprimet e tij. Duke vepruar kështu, do të merret parasysh natyra dhe shkalla e dëmit të shkaktuar. Masa e marrë duhet të jetë e përshtatshme për veprën penale. Për shembull, një ndëshkim për një veprim që rezulton në një detyrim të prapambetur varet nga shuma e papaguar, pasi përfshin dëmin e shkaktuar në buxhet.

Kërkesa shtesë

Gjatë vendosjes së sanksioneve, organeve dhe personave të autorizuar u kërkohet të respektojnë parimin e veprimit një herë. Në përputhje me të, askush nuk mund të përfshihet në mënyrë të përsëritur për të njëjtin veprim të paligjshëm. Për më tepër, rrethanat rënduese/lehtësuese të përgjegjësisë (ato janë përmendur më lart), identiteti i paguesit, natyra e fajit të tij nuk kanë rëndësi të vogël. Sigurisht, çdo sanksion duhet të jetë i ligjshëm dhe i justifikuar. Qëllimi i masave të përgjegjësisë është shtypja e shkeljeve dhe parandalimi i veprimeve të përsëritura të paligjshme.

Shembuj

Le të shqyrtojmë disa situata të aplikimit të sanksioneve tatimore:

1. Rimëkëmbja nga bankat dhe strukturat e tjera të kreditimit të të ardhurave,të marra prej tyre, në rast vonese në ekzekutimin e urdhrit të paguesit për transferimin e pagesave buxhetore dhe përdorimin e këtyre fondeve si burime financiare.
2. Dënim për mosrespektim të procedurës së transferimit të tatimit mbi të ardhurat. Shuma e rikuperimit është deri në 10% të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura.

Zbatohen masat e përgjegjësisë në rast të mosrespektimit të rregullave për punën me para në dorë, kryerjen e transaksioneve cash. Për shembull, ligji parashikon gjoba për:

1. Bërja e shlyerjeve në para me institucione, ndërmarrje, organizata të tjera mbi kufijtë e përcaktuar.
2. Mos postim/postim i pjesshëm i fondeve te arkëtari.
3. Dështimi në përputhje me procedurën e vendosur për mbajtjen e parave falas.
4. Akumulimi i fondeve në para që tejkalojnë shumat e përcaktuara.

Dënohen qytetarët, personat juridikë (në disa raste, degët e tyre) dhe sipërmarrësit individualë. Fondet e rikuperuara nga paguesi/agjenti duhet të transferohen nga llogaria e tij pasi të jenë shlyer borxhi tatimor dhe gjobat e grumbulluara. Rendi i fshirjes përcaktohet nga Kodi Civil.

Procedura penale

Kodi Tatimor nuk parashikon arsye për ndërprerjen e parashkrimit, përfshirë rastin e fillimit të një çështjeje për krime financiare. Siç tregohet në nenin 1087 të Kodit, përgjegjësia për një veprim të paligjshëm ndodh nëse nuk përmban shenja të një akti të përcaktuar nga Kodi Penal. Prandaj, në rast të hapjes së një çështjeje penale, arsyet për vendosjen e tatimitnuk ka sanksione për subjektin. Nëse hetimi përfundon, ky fakt nuk do të ndikojë në mbarëvajtjen e afatit të parashkrimit. Ky rregull ka për qëllim parandalimin e rasteve të ndjekjes së paligjshme të personave. Ndjekja penale për shkelje tatimore duhet të përdoret vetëm si mjeti i fundit. Është e papranueshme të fillohet procedimi për të ushtruar presion mbi këtë temë.

Përfundim

Siç thonë ekspertët, sistemi tatimor sot ka shumë mangësi. Para së gjithash, vështirësitë në praktikë krijohen nga kombinimi i përgjegjësisë administrative dhe penale në fushën e financave. Kjo apo ajo masë zgjidhet, natyrisht, duke marrë parasysh faktet në dispozicion. Megjithatë, shpesh ndodh që për një fajtor mund të zbatohen dënime të ndryshme. Kjo, nga ana tjetër, krijon vështirësi shtesë për IFTS. Për më tepër, marrëdhëniet tatimore fillimisht janë konfliktuale. Kjo për faktin se subjektet kontribuojnë në buxhet pa pagesë. Shumë pagues, madje edhe ata që i binden ligjit, e konsiderojnë pagesën e taksave një humbje të parave të tyre. Asnjëri prej tyre nuk e di saktësisht se ku shkojnë fondet e tyre. Natyrisht, kjo situatë shkakton pakënaqësi te njerëzit. Si rezultat, duke mos pasur një kuptim të qartë se ku kanë shkuar saktësisht paratë e paguara, duke mos parë ndonjë ndryshim pozitiv për veten e tyre, njerëzit ndalojnë përmbushjen e kërkesave të ligjit.