Cila është taksa e shitjes së pasurive të paluajtshme?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Procedura e llogaritjes dhe arkëtimit të tatimit mbi pasurinë e paluajtshme deklarohet me kodin përkatës. Ligjet ndryshojnë nga viti në vit. Në të njëjtën kohë, të drejtat dhe detyrimet e qytetarëve në fushën e taksave po ndryshojnë. Fakti që mbetet i pandryshuar është nevoja për të paguar taksën.

Cila është taksa e shitjes së pasurive të paluajtshme?

Prona e pasurive të paluajtshme mund të mbahet nga një individ privat, një ndërmarrje private ose një autoritet komunal. Llojet e pasurive të paluajtshme përfshijnë opsione të ndryshme: ambiente banimi, ambiente tregtare (ndërtesa me pakicë ose zyra), ambiente industriale, tokë dhe tokë bujqësore. Pronari mund të ketë të drejtën e pronësisë së vetme ose si pjesë e një aksioni. Në të gjitha rastet, nëse transaksioni bie brenda përshkrimit të tatueshëm, taksa e shitjes së pasurive të paluajtshme mbetet e detyrueshme.

Sistemi i kontrollit kryhet nga organet tatimore dhe ndarjet e tyre territoriale. Faktpagesa ose mospagesa e tatimit pasqyrohet në deklaratën vjetore të dorëzuar nga qytetarët.

Parimet e Përgjithshme

Sipas ligjit rus, çdo lloj fitimi i marrë zyrtarisht tatohet. Nga ky këndvështrim tjetërsimi i pasurive të paluajtshme konsiderohet të jetë në favor të pronarit. Prandaj, është shitësi ai që është i detyruar të paguajë tatimin për shitjen e pasurisë së paluajtshme.

Neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se shuma e të ardhurave nga tjetërsimi i pasurive të paluajtshme duhet të tatohet me një normë prej 13%. Megjithatë, ky ligj nuk zbatohet në të gjitha rastet. Detajet do të diskutohen në këtë artikull.

Një ligj tjetër për t'iu referuar është Ligji Federal numër 382. Ai ka qenë i rëndësishëm që nga fillimi i vitit 2016. Sipas rregullave të këtij ligji, taksa mbi shitjen e pasurive të paluajtshme në fushën juridike bazohet në kushtet e pronësisë. Ky dokument merr në konsideratë dy lloje të qëndrimit sipas kohëzgjatjes:

• Transferim i pronësisë deri në vitin 2016.
• Pronarët e pronave, të drejtat e të cilëve janë rregulluar pas datës 01.01.2016.

Kategoria e parë e qytetarëve gjatë tjetërsimit të pasurive të paluajtshme udhëhiqet nga dispozitat e ligjit në fuqi deri në fillim të vitit 2016. Sipas këtij ligji, taksa është e detyrueshme për të gjithë pronarët që tjetërsojnë pasuritë e paluajtshme brenda 3 viteve të para pas kalimit të pronësisë. Për kategorinë e dytë zbatohet një procedurë e re, sipas së cilës periudha referuese e pronësisë është 5 vjet.

Kush nuk mund të paguajë?

Nëse kemi parasysh procedurën e përgjithshme për mbledhjen e taksave, ligji parashikonrrethanat në të cilat taksa mbi shitjen e pasurive të paluajtshme për individët bëhet e parëndësishme pavarësisht nga periudha e pronësisë. Në veçanti, merret parasysh mënyra e kalimit në pronë. Këto janë rastet e mëposhtme:

1. Kur prona i shkon pronarit me kushtin e varësisë së përjetshme të ish-pronarit.
2. pronë e trashëguar.
3. Tjetërsimi i pasurive të paluajtshme, e drejta për të cilën lindi si rezultat i privatizimit.
4. Baza e pronësisë është një marrëveshje dhurimi.

Nëse dokumenti i titullit bën pjesë në një nga këto kategori, atëherë transaksioni nuk duhet të klasifikohet si të ardhura shtesë dhe, në përputhje me rrethanat, të tatohet.

Ekzistojnë gjithashtu veçori sipas rajonit. Siç e dini, ligjet e brendshme ndahen në federale dhe territoriale. Autoritetet lokale kanë të drejtë të përshtatin disa ligje federale pa kontradikta themelore. Në praktikë, rrethanat zakonisht lehtësohen në këtë mënyrë për një kategori të caktuar qytetarësh. Taksa e shitjes së pasurive të paluajtshme nuk bën përjashtim.

Për shembull, për Okrug Khanty-Mansiysk ekziston një ligj sipas të cilit të ardhurat nga shitja e pasurive të paluajtshme nuk tatohen edhe gjatë 3 viteve të para të pronësisë. Rregulla të ngjashme zbatohen në Territorin e Stavropolit: këtu afati i transaksioneve të tatueshme është ulur nga 5 në 3 vjet. Për të zbuluar se çfarë takse mbi shitjen e pasurive të paluajtshme duhet të paguhet në një rajon të caktuar, duhet të ndiqni ndryshimet në territorinligjet.

Si të llogarisni?

Citizen S. A. shiti një shtëpi të blerë 1,5 vjet më parë për 6,300,000 rubla. Rasti i tij në të gjitha aspektet i përshtatet përkufizimit të ligjit. Ai është zyrtarisht i punësuar, dhe përvoja e tij e punës është më shumë se 10 vjet. Sa do të jetë shuma e taksës për shitjen e pasurive të paluajtshme për një shtetas të S. A.

Për të përgatitur një deklaratë për vitin, duhet të merrni informacionin e mëposhtëm:

6,300,000 – 1,000,000=5,300,000 – shuma e bazës tatimore

Shuma e taksës: (6,300,000 - 1,000,000) x 13%=689,000 rubla

Por shumë kohë përpara afatit të depozitimit të deklaratës, S. A. mblodhi dokumentet për zbritjen dhe mori konfirmimin nga shërbimi tatimor. Shuma e zbritjes ishte maksimumi. Tani llogaritjet duken ndryshe:

(6,300,000 - 5,300,000) x 13%=130,000 rubla shuma aktuale e pagesës.

Nëse një qytetar i S. A. bën një marrëveshje 5 vjet pas blerjes, atëherë ai do të përfshihej në kategorinë e përjashtimit.

Për individë

Taksa mbi shitjen e pasurive të paluajtshme për individët, veçoritë e saj dhe procedura e pagesës deklarohet nga Kapitulli 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kështu, subjektet e së drejtës që kanë të drejtë të marrin të ardhura në territorin e Federatës Ruse ndahen në tre kategori:

1. Një banor i një vendi është një shtetas që ka jetuar në Rusi për të paktën 183 ditë gjatë vitit të kaluar.
2. Jorezidentë - persona që nuk bëjnë pjesë në kategorinë e mëparshme.
3. Përkufizimi i kushtëzuar - rezidentët e monedhës janë shtetas të Federatës Ruse që kanë jetuar në një vend tjetër për vitin e fundit, por që vizitojnë Rusinë të paktën një herë në vit.

Kur një pasuri e paluajtshme shitet nga një jorezident, taksat dhe procedura e llogaritjes së tyre rregullohen nga neni 209 i Kodit Tatimor. Pra, për to aplikohet një grup i veçantë i mbledhjes së tatimit mbi të ardhurat personale.

Për personat juridik

Kur një person juridik tjetërson pasurinë e paluajtshme në bilancin e vet, procedura për llogaritjen e taksimit përcaktohet kryesisht nga sistemi i zgjedhur tatimor. Por i sigurt është fakti se nga shitja e pasurive të paluajtshme, një person juridik përfiton të ardhura. Prandaj, këto të ardhura duhet të pasqyrohen në bilancin e kompanisë. Ne vazhdojmë të shqyrtojmë taksën për shitjen e pasurive të paluajtshme. Nga cila shumë dhe me çfarë radhe duhet ta paguajë një person juridik? Është e nevojshme të merret parasysh përkatësia në një nga regjimet tatimore të mëposhtme:

1. UTII.
2. Sistemi i thjeshtuar.
3. Sistemi i patentave.

Lloji i pasurisë gjithashtu merret parasysh. Mund të jetë banimi, komercial, tokë ose nëntokë.

Informacioni faktik dhe forma e pronësisë janë gjithashtu të rëndësishme: a kryen kompania në fakt aktivitete tregtare, janë themeluesit rezidentë apo jorezidentë të Federatës Ruse? Për t'iu përgjigjur të gjitha këtyre pyetjeve, duhet të udhëhiqet nga neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kur shitet një banesë nga një person juridik, të ardhurat nuk i nënshtrohen TVSH-së, por tatimi mbi të ardhurat është i detyrueshëm. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat varet edhe nga gjendja civile e themeluesve (rezidentose jorezident). Nëse bëhet fjalë për tjetërsimin e ambienteve jorezidenciale që janë në bilancin e ndërmarrjes, atëherë shuma e të ardhurave i nënshtrohet edhe tatimit mbi të ardhurat dhe TVSH-së. Në të njëjtën kohë, tatimi mbi të ardhurat nuk ngarkohet në shumën e transaksionit, por në shumën e të ardhurave neto.

Një nuancë e rëndësishme: taksa mbi shitjen e pasurive të paluajtshme komerciale nuk merr parasysh numrin e viteve të pronësisë. Një nuancë tjetër nga fusha e optimizimit të taksave thotë se kompania ka të drejtë të ulë shumën e të ardhurave me çmimin e mbetur të objektit. Nëse, pas llogaritjeve kontabël, diferenca midis shumës së transaksionit dhe shumës përfundimtare rezulton negative, atëherë shifra klasifikohet si humbje për ndërmarrjen.

A duhet të paguajnë pensionistët?

A zbatohet taksa për shitjen e pasurive të paluajtshme të individëve - pensionistëve dhe kategorive të tjera të veçanta të qytetarëve? Sipas ligjeve aktuale, nuk parashikohen lehtësira tatimore apo lehtësira të lidhura me statusin social të qytetarëve. Pensionistët duhet të paguajnë tatimin nëse bëjnë pjesë në kategorinë e përgjithshme të personave të tatueshëm.

Është e rëndësishme të bëhet dallimi midis tatimit mbi pronën dhe tatimit mbi të ardhurat personale. Tatimi në pronë që nga viti 2014 nuk është i rëndësishëm për pensionistët. Një përjashtim është rasti kur një pensionist përdor pasurinë e paluajtshme për fitim. Përndryshe, ata i nënshtrohen procedurës së përgjithshme: për ta do të jetë e detyrueshme një taksë për shitjen e pasurive të paluajtshme për 3 vjet.

Por pensionistët kanë mundësinë të ulin ndjeshëm taksën apo edhe të përjashtohen. Për ta bërë këtë, ata duhet të përdorin një zbritje të pasurisë. Deri në vitin 2012, zbritja nuk zbatohej për pensionistët. Miratimi i Ligjit Federal Nr. 330 u siguroi atyrenjë e drejtë e tillë.

Nëpërmjet këtij ligji, pensionistët mund të marrin një nga opsionet e mëposhtme të zbritjes tatimore pas shitjes së pasurive të paluajtshme:

• Nëse pronësia është rregulluar më shumë se 3 vjet më parë, atëherë ato lirohen plotësisht në baza të përgjithshme.
• Nëse periudha e mbajtjes është më e shkurtër dhe vlera e objektit nuk i kalon 1 milion rubla, ata mund të marrin një ulje të bazës tatimore në shumën që është shpenzuar gjatë blerjes së objektit.

Zbritjet

Subjektet e tatimit kanë të drejtë për një zbritje të tatimit në pronë. Ai zbatohet për ata shtetas që janë të punësuar zyrtarisht dhe zbresin tatimin mbi të ardhurat ose tatimin mbi të ardhurat personale në masën 13% nga të ardhurat e tyre. Ekzistojnë tre mundësi zbritjeje:

• Publikimi total.
• Pjesshëm.
• Të tarifohet mbi të gjithë shumën e të ardhurave.

Në të njëjtën kohë, shuma maksimale me të cilën mund të reduktohet shuma e taksës është 1 milion rubla.

Shembull: një qytetar shet një apartament të blerë 2,5 vjet më parë për 4,500,000 rubla. Në momentin e dorëzimit të deklaratës, shtetasi kishte përgatitur edhe dokumentet për zbritjen. Ai kishte të drejtën e zbritjes maksimale. Si rezultat, shuma e bazës tatimore për të ishte 3,500,000 rubla, dhe taksat - 455,000 rubla.

Kur i përgjigjemi pyetjes se çfarë takse duhet paguar për shitjen e pasurive të paluajtshme, është e rëndësishme të përmendet opsioni i bashkëpronësisë. Nëse pronësia e pasurisë së paluajtshme shtrihet në disa persona, atëherë detyrimi për të paguar tatimin shpërndahet edhe në varësi të pjesës së secilit.prej tyre. Ose bashkëpronarët mund të bien dakord mes tyre dhe të kenë një detyrim tatimor në një mënyrë tjetër.

Qytetarët mund të përdorin zbritjen më shumë se një herë, pasi ajo vlen për çdo njësi të transaksionit. Por brenda 1 viti lejohet vetëm një zbritje. Falë këtij lehtësimi, shuma e taksës për shitjen e pasurive të paluajtshme mund të reduktohet ndjeshëm.

Ka tre metoda për zbatimin e zbritjes:

• Disbursimi i fondeve të duhura në para.
• Transfero në llogarinë bankare të marrësit.
• Lëshoni një njoftim për punëdhënësin që tregon përjashtimin e qytetarit nga pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale për periudhën gjatë së cilës është grumbulluar shuma e detyrueshme.

Si të aplikoni për një zbritje?

Një aplikim për një zbritje bëhet gjatë periudhës raportuese në të cilën janë kryer transaksionet. Zbritja mund të merret në dy forma: një shumë fikse ose një shumë e barabartë me kostot. Zgjedhja varet vetëm nga aplikanti: ai fillimisht mund të llogarisë se cili opsion është më fitimprurës për të dhe të aplikojë për atë lloj të veçantë.

Zbritja është e përshtatshme kur një qytetar duhet të provojë kostot e blerjes së mëparshme të pasurisë së paluajtshme që është shitur në periudhën raportuese. Prandaj, këto shpenzime do të duhet të sigurohen me kopje të dokumenteve për to. Për këto qëllime, kopjet e dokumenteve të mëposhtme i dorëzohen autoritetit tatimor:

• Marrëveshje për blerjen e pasurive të paluajtshme (blerje dhe shitje).
• Dokument që konfirmon përdorimin e shërbimeve të kompanive të pasurive të paluajtshme.
• Akti i pranimit dhe transferimit gjatëposedim.
• Dokumentet nga shitësi për marrjen e parave: një faturë (nëse paratë janë marrë me para në dorë) dhe një deklaratë bankare (nëse paratë janë transferuar në llogari).
• Urdhërpagesa.
• Dokumente të tjera të krijuara gjatë transaksioneve dhe që përfaqësojnë vlerën financiare.

Pasi konfirmoni aplikimin për zbritje nga organi tatimor, duhet t'i ktheheni përsëri çështjes së taksës së shitjes së pasurive të paluajtshme. Sa duhet të paguani? Baza tatimore do të reduktohet ndjeshëm. Është e rëndësishme të theksohet se shpenzimet e zbritshme nuk përfshijnë pagesat e sigurimit dhe pagesat e hipotekës.

Qëllimet e ligjit dhe praktikës

Pasi qytetarët të ndërgjegjësohen për taksat mbi shitjet afatshkurtra të pronës dhe të kuptojnë normat e taksave, ata padashur mund të interesohen për opsionet e kursimeve ligjore. Për t'u përgjigjur, duhet t'i kushtoni vëmendje qëllimit fillestar të futjes së kësaj takse.

Besohej se motivi i pronarëve të një shitje të shpejtë pas blerjes është dëshira për të përfituar nga diferenca. Të gjithë i mbajnë mend kohët e para krizës, kur çmimet e pasurive të paluajtshme rriteshin në mënyrë dinamike dhe shteti nuk kishte levë të drejtpërdrejtë. Nga ky këndvështrim, kjo taksë luan rolin e një mjeti indirekt për kontrollin e tregut të pasurive të paluajtshme. Dhe kjo është e vërtetë, sepse me çmime shumë të larta të pasurive të paluajtshme, si rregull, vetëm një shtresë e caktuar shoqërore do të përfitojë gjithmonë në kurriz të të tjerëve.

Por merrni parasysh një rast tjetër: shtetasi M. S. ka nevojë të zgjerojë banesën e tij, ai gjithashtu nuk është kundër afrimit me pjesën qendrore të qytetit,por nuk zotëron fonde. Ai gjen një kompromis: të shesë banesën e vetme, të jetojë përkohësisht me familjen me gjyshërit dhe të marrë një hipotekë për një banesë më të përshtatshme. Gjithçka shkoi sipas planit, por më pas kriza e viteve të fundit bëri rregullimet e veta. Pronari ishte në mesin e atyre 20% që nuk i ktheu fondet. Me gjithë përpjekjet e huamarrësit, rifinancimi në një bankë tjetër nuk u krye.

I vetmi vendim i drejtë ishte shitja e pronës përpara se banka ta shesë atë nga një ankand i hapur. Si rezultat, qytetari humbet fondet në formën e normave të interesit të hipotekës dhe paguan tatimin mbi shitjen. Nëse kostoja e strehimit ka ndryshuar, atëherë ndoshta ai nuk do të jetë më në gjendje të blejë një apartament. Dhe ky nuk është një rast i izoluar.

Në fazën e diskutimit të projektligjit u diskutua mundësia e lirimit të atyre personave, prona e të cilëve për shitje është e vetmja. Por ligjvënësit kishin shqetësime se spekulatorët mund të përfitonin nga kjo dispozitë kur të zbulonin se cilës taksë i nënshtrohet shitja e pasurive të paluajtshme.

A nuk mund të paguaj?

Është e mundur të optimizoni shumën e taksës përveç zbritjes. Përveç rasteve të shqyrtuara me ligj, ka mundësi të tjera:

Dorëzimi i dokumentacionit të shpenzimeve të kryera. Ky pozicion është gjithashtu i lejuar zyrtarisht. Për shembull, edhe nëse një person ka blerë një pronë për qëllime të shitjes së mëtejshme, atëherë shuma e të ardhurave të tij nuk është e barabartë me të gjithë koston e transaksionit. Vetëm diferenca ndërmjet shumës së blerë dhe shitur njihet si e ardhur.vlera

Shpenzimet janë: kostoja e objektit, kostoja e zgjerimit, shlyerja e borxheve ekzistuese për shërbimet komunale, instalimi i rrjeteve dhe llojet e lejuara të rizhvillimit, përmirësimi i peizazhit dhe riparime të tjera.

• Zbatimi i zbritjes së dyfishtë. Duke shtruar pyetjen se sa taksohet gjatë shitjes së pasurive të paluajtshme, duhet të merret parasysh edhe statusi ligjor i tatimpaguesit: në kuadrin e këtij lloji taksimi, ai është edhe shitës edhe blerës. Një kusht tjetër i rëndësishëm është përfundimi i dy transaksioneve (blerje-shitje) brenda një viti kalendarik. Dhe së fundi, kushti i tretë është nëse blerja është bërë më herët se shitja. Kjo do të thotë, vetëm ata që e kanë këtë nuk është i vetmi strehim kanë mundësi optimizimi. Nëse zbritja nuk është kërkuar me blerjen e apartamentit të parë, tani detyrimi mund të shlyhet në kurriz të tij, pavarësisht se çfarë takse për shitjen e pasurive të paluajtshme do të paguhet në buxhet.
• Zbatimi i një faktori reduktues. Sipas kushteve të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e barabartë me shumëzimin e faktorit reduktues me vlerën kadastrale konsiderohet e ardhur. Në këtë rast, madje është e mundur të zvogëlohet baza tatimore në zero.

Nëse statusi është i vetëpunësuar?

Nëse një sipërmarrës privat ka shitur pasuri të paluajtshme përpara se të regjistrohej zyrtarisht si një sipërmarrës individual, atëherë transaksioni kryhet në organet tatimore në formën e një deklarate të rregullt të tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse në kohën e transaksionit shitësi kishte statusin e një sipërmarrësi, atëherë lind një pyetje logjike: sa taksa do të duhet të paguhen për shitjenIP e pasurive të paluajtshme?

Këtu është e rëndësishme të merret parasysh nëse prona është e shënuar në kodin OKVED si mjeti kryesor i aktiveve tregtare që gjenerojnë të ardhura apo jo. Faktori i dytë përcaktues është sistemi i taksimit të IP. Ka dy lloje: STS - një sistem i thjeshtuar dhe metoda "të ardhura minus shpenzimet".

Në rastin e parë, shuma e transaksionit i shtohet bazës së përgjithshme për llogaritjen e tatimit. Shkalla e tatimit të pagueshëm është 6%. Sipas sistemit "të ardhura minus shpenzimet", shuma e transaksionit rrit shumën e fitimit. Por për sa i përket shpenzimeve, është e rëndësishme të merret parasysh kostoja e blerjes së një objekti dhe fondet e shpenzuara për mirëmbajtjen e tij dhe përmirësimin e kushteve. Si dëshmi për blerjen, një kopje e dokumenteve të titullit duhet të bëhet paraprakisht dhe më pas të dorëzohet në zyrën e taksave.

Në rast likuidimi IP

Le të shqyrtojmë rastin kur një ent biznesi ndalon aktivitetet e tij dhe likuidon statusin e IP. Çfarë taksash paguhen kur shiten pasuri të paluajtshme në këtë rast? Sipërmarrësi nuk i nënshtrohet rregullit 3-vjeçar dhe është i detyruar të paguajë tatimin mbi të ardhurat në buxhet si individ që ka marrë të ardhura shtesë. Ekspertët rekomandojnë përgatitjen për procesin e likuidimit paraprakisht, fillimisht kalimin në një sistem të thjeshtuar tatimor. Kjo metodë ul ndjeshëm kostot. Nga pikëpamja e optimizimit të taksave, këshillohet të shesësh pasuri të paluajtshme në statusin e një individi dhe jo një sipërmarrës individual.

Data e fundit

Në fund të çdo viti, subjektet e biznesit dhe individët që punojnë në zyrtarbazë, duhet të japin informacion mbi lëvizjen e burimeve financiare që disponojnë. Në këtë drejtim, pyetja bëhet e rëndësishme: kur shisni pasuri të paluajtshme, çfarë takse duhet paguar, në mënyrë që më vonë të mos ketë pretendime nga autoritetet tatimore.

Individët paraqesin një raport në formën e 3-tatimeve mbi të ardhurat personale përpara datës 30 prill të vitit pas periudhës raportuese. Autoriteti i paraqitjes është ndarja lokale e autoritetit IFTS. Nëse dokumenti përmban gabime të natyrës teknike ose që lidhen me llogaritje të gabuara, organi tatimor nuk do ta pranojë raportin. Ju nuk mund të redaktoni një dokument ekzistues. Raporti i korrigjuar lëshohet në një formular të ri, në faqen e titullit të të cilit do të ketë informacione për rimarrjen. Dokumenti gjenerohet në dy kopje identike. Pas marrjes së raportit, caktohet një periudhë për pagesën e shumës së tatimit. Kjo periudhë zakonisht zgjat deri më 15 korrik të vitit në të cilin është dorëzuar raporti.

Dëshmi evazioni dhe dorëzimi me vonesë i raporteve penalizohen:

• Për mos sigurimin e treguesve zero - nga 1000 rubla.
• Në raste të tjera - deri në 30% të shumës së tatimit të përllogaritur.
• Nëse taksa nuk paguhet në kohë, shuma e taksës mblidhet plus 20-40% të shumës së saj si gjobë.
• Përveç sanksioneve kryesore, gjobiten për çdo ditë vonesë.

Prandaj, është e rëndësishme të keni një qasje të përgjegjshme ndaj detyrimeve tatimore dhe ligjore. Në shkallë kombëtare, jeta e të gjithë vendit varet nga taksat.