Llogaritja e tatimit mbi pronën e korporatave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Taksa e pronës i referohet llojeve rajonale të taksave. Mbledhja kryhet drejtpërdrejt. Subjekt i tatimit janë personat juridikë që kanë në bilancin e tyre pasuri të paluajtshme dhe të luajtshme. Procedura e llogaritjes dhe struktura e taksave kanë një sërë veçorish.

Llogaritja e tatimit mbi pronën e korporatave

Në Rusi praktikohen dy lloje të taksave: e para janë taksat federale, e dyta janë tarifat territoriale. Ato federale i nënshtrohen rregullave të përgjithshme të vendosura nga Qeveria e Federatës Ruse.

Taksat territoriale janë subjekt ndryshimi përsa i përket pagesës, tarifave apo koeficientëve sipas vendimit të autoriteteve vendore. Nga ky këndvështrim, tatimi mbi pronën e korporatave është një taksë territoriale. Prandaj, tarifat e tij dhe procedura e pagesës përcaktohen nga autoritetet lokale. Në të njëjtën kohë, ekziston një kërkesë e rëndësishme - ligjet dhe rregulloret lokale për asnjë qëllim nuk duhet të kundërshtojnë dokumentet federale, veçanërisht Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Karakteristikat

Para fillimit të një biznesi, çështja kryesore duhet të jetë studimi i aspekteve legjislative të secilit prej llojeve të tij. Prioriteti në këtë proces është çështja e taksimit. Për shembull, një sipërmarrës duhet të interesohet se cili ligj për tatimin mbi pronën e korporatave është në fuqi dhe çfarë rregullash dikton ai?

Nenet 372-386 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse konsiderohen çështje për shlyerjen e kësaj takse. Përveç kësaj, menaxherët dhe kontabilistët duhet të mbajnë gjurmët e ndryshimeve në fushën e taksave në dy nivele: federal dhe territorial.

Tatimi mbi pronën e korporatave është një lloj tatimi specifik që njeh si subjekt pasurinë e luajtshme ose të paluajtshme të listuar në bilancin e një ndërmarrjeje si një aktiv fiks. Por ka shumë hollësi dhe rezerva.

Nuanca

Ka një sërë nuancash që menaxherët dhe kontabilistët e ndërmarrjeve duhet të dinë për të shmangur gabimet në raportim. Për shembull:

• Të gjitha kompanitë, pavarësisht nga pjesëmarrja e themeluesve, i nënshtrohen një procedure të vetme përllogaritjeje dhe pagese. Kjo do të thotë, tatimi mbi pronën e korporatave nuk bën dallim si për kompanitë vendase ashtu edhe për organizatat e huaja.
• Veçoria tjetër ka të bëjë me ndërmarrjet që përdorin UTII dhe STS në punën e tyre. Këto persona juridikë përdorin si bazë tatimore vlerën kadastrale të objekteve të paluajtshme.
• Nëse biznesi zotëron ambiente banimi, ato do të tatohen pavarësisht nëse janë të listuara si aktive fikse osenr.
• Nëse pasuritë e paluajtshme ose lloje të tjera të aktiveve materiale nga lista e aktiveve fikse jepen me qira ose transferohen në menaxhimin e besimit, atëherë pagesa e tatimit mbi pronën e korporatave nuk anulohet. Një objekt i tillë përjashtohet nga tatimi nëse tjetërsohet në favor të një subjekti tjetër që nuk figuron si pagues i kësaj takse.
• Gjithashtu, për tatimin, nuk ka rëndësi nëse e drejta e pronës është e regjistruar në organet shtetërore apo jo, konsiderohet përdorimi faktik. Rrethana të tilla nuk e anulojnë nevojën për ta paguar atë.

Kush paguan?

Çdo lloj tatimi është i destinuar vetëm për disa kategori të subjekteve afariste. Në të njëjtën kohë, ruhet liria e zgjedhjes së tatimpaguesit. Ai ka të drejtë të zgjedhë në mënyrë të pavarur sistemin e taksave dhe llojet e taksave.

Sa i përket shkronjave të ligjit për tatimin mbi pronën e korporatave, duhet t'i referoheni nenit 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas tij, taksa vendoset për llojet e mëposhtme të pronave:

• Pasuria e paluajtshme dhe e luajtshme në pronësi të personave juridikë.
• Përfshirë ato lloje pronash që transferohen për përdorim të përkohshëm te kompanitë ose individët e tjerë.
• Pasuria e paluajtshme dhe e luajtshme e kompanive me pjesëmarrje të huaj.
• Pronë e transferuar në bilancin e ndërmarrjes sipas një marrëveshjeje koncesioni.
• Pronë e kompanive që operojnë në Federatën Ruse dhe që nuk kanë zyra përfaqësuese zyrtare.

Çfarë nuk ështëe tatueshme?

Në të njëjtën kohë, kriteri kryesor për taksën e pronës së organizatave në Moskë ose në çdo qytet tjetër mbetet një - reflektimi në bilanc si një aktiv fiks.

Në të njëjtën kohë, në nivelin legjislativ përcaktohet një listë e llojeve të pronave që nuk konsiderohen objekte taksimi:

• Objekte të menaxhimit të natyrës.
• Aksione toke.
• Objekte me origjinë ujore.
• Burime të tjera natyrore.
• Objektet e mbrojtjes civile.
• Objekte të shërbimit ushtarak.
• Pronë që i përket njësive strukturore të agjencive të zbatimit të ligjit.
• Prona e shërbimeve dhe strukturave që barazohen me një nga këto shërbime.
• Objekte kulturore.
• Instalimet bërthamore.
• Akullthyes dhe anije.
• Objekte hapësinore.

Për më shumë informacion rreth një lloji të caktuar objekti, ju lutemi referojuni ligjeve dhe rregulloreve lokale.

Kategoria e përjashtuar

Sipas përjashtimit, është zakon të kuptohen dy kategori: subjektet e përjashtuara plotësisht dhe subjektet me të drejtë përfitimi. Sidoqoftë, ekziston një ndryshim thelbësor midis tyre. Prandaj, ato duhet të dallohen qartë. Kështu, lista e kategorisë së përjashtuar përfshin organizatat e mëposhtme:

• Shoqatat që organizojnë dhe mbajnë lojëra futbolli për kampionatin këtë vit (2018).
• Organizata e madhe e futbollit ose FIFA.
• Subjekte të lidhura drejtpërdrejt me FIFA-n, si filialet e saj.
• Kompanitë e themeluara dheduke marrë pjesë në Lojërat Olimpike 2014.
• Organizata që reklamojnë këto ngjarje.

Procedura për dhënien e përfitimeve

Përfitimet e tatimit mbi pronën e korporatave ofrohen gjithashtu në dy nivele: federale dhe territoriale. Përfitimet federale mund të përfshijnë përjashtimin ose përjashtimin e plotë për lloje të caktuara të pronës. Përfitimet rajonale, procedura e tyre për përcaktimin dhe zbatimin janë në kompetencën e autoriteteve vendore.

Nëse po flasim për përjashtime sipas llojit të pronës, atëherë përjashtime të tilla mund të jenë të përkohshme ose të zbatohen për një kohë të pacaktuar. Informacioni i plotë për këtë pjesë pasqyrohet në nenin 381 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përfitime të veçanta zbatohen edhe në praktikë. Procedurat për zbatimin e tyre dhe rregullat e tjera duhet të sqarohen me autoritetet vendore.

Kategoria preferenciale

Një numër kompanish janë të përjashtuara nga pagesa e këtij lloji tatimi.

• Kompanitë protetike dhe ortotike.
• Ndërmarrje farmaceutike. Në aktivitetet e tyre, llojet e pronave të përfshira në proceset e prodhimit nuk tatohen.
• Pronë e organizatave që merren me çështjet e personave me aftësi të kufizuara. Një kusht i rëndësishëm është që pjesa e personave me aftësi të kufizuara në kompani të jetë së paku 80%. Përjashtimi ka të bëjë me llojet e pronave të përdorura për zbatimin e aktiviteteve statutore.
• Pasuria e paluajtshme dhe e luajtshme në pronësi të avokatëve, avokatëve dhenoterët.
• Organizatat që kryejnë veprimtari fetare, shpirtërore dhe edukative.
• Organizatat që kryejnë veprimtari shkencore dhe kërkimore
• Banorët e zonave ekonomike me marrëveshje të veçanta për 5 vitet e para.

Autoritetet territoriale kanë të drejtë të bëjnë rregullime në mënyrë të pavarur, duke përfshirë shtesat në pjesën preferenciale. Risitë pas miratimit duhet të futen në ligjet përkatëse.

Një shembull i mrekullueshëm i një shtimi territorial është rajoni i Moskës. Këtu, objekti i taksës mbi pronën e organizatave nuk i nënshtrohet tatimit nëse i përket organizatave buxhetore dhe komunale të qytetit të Moskës.

Procedura e shlyerjeve

Llogaritjet bëhen sipas një formule të thjeshtë. Shumë më i rëndësishëm është aspekti ligjor. Për të gjetur shumën përfundimtare, duhet të dini shkallën tatimore dhe shumën e bazës tatimore. Shkalla e taksave është vendosur në nivel federal - 2.2%. Rregullimet territoriale nuk mund ta kalojnë këtë shenjë.

Baza e tatimit mbi pronën e korporatave llogaritet si vlera mesatare e objektit të taksimit për vitin. Zbatohet formula e mëposhtme:

Çmimi i parashikuar i objektit të taksimit në ditën e 1 të muajit i shtohet vlerës së pronës në ditën e fundit të periudhës raportuese. Shuma që rezulton pjesëtohet me 13. Totali përdoret kur llogaritet tatimi mbi pronën e korporatave për personat juridikë si shuma e bazës tatimore

Shuma totale e tatimit do të jetë e barabartë me shkallën tatimore të shumëzuar me bazën tatimore të pjesëtuar me 100%.

E rëndësishmembani mend, nëse një kompani përdor pronën e dikujt tjetër në bazë të një marrëveshjeje të përkohshme përdorimi, atëherë koeficienti do të jetë i ndryshëm - numri i muajve gjatë të cilëve është planifikuar të operojë pronën.

Parimet e formimit të bazës tatimore

Baza tatimore meriton vëmendje të veçantë, pasi shuma përfundimtare e tatimit, korrektësia ose gabimet në metodat e llogaritjes varen nga ajo. Siç u përmend tashmë, kjo vlerë përfaqëson vlerën mesatare të objektit për periudhën tatimore. Por ka një numër objektesh për të cilat llogaritjet duhet të bëhen në një renditje të veçantë. Këto janë:

• Aktivet fikse të ndërmarrjeve të angazhuara në sistemin e furnizimit me gaz të popullsisë.
• Llojet e aktiveve fikse që më parë i nënshtroheshin tarifave të ndryshme në varësi të sistemit tatimor.
• Objekte nga lista e aktiveve fikse që ndodhen veçmas nga ndërmarrja dhe mbajnë një bilanc të veçantë.
• Aktivet fikse për të cilat ekziston një detyrim ligjor për të mbajtur të dhënat tatimore në vendndodhjen e tyre aktuale.

Në të njëjtën kohë, lejohet ulja e bazës tatimore për sasinë e investimeve, nëse bëhet fjalë për procedurën e llogaritjes së taksave të ndërmarrjeve detare ose hidroteknike.

Çmimet sipas llojit të pronës

Siç është përmendur tashmë, tarifat janë individuale për çdo rajon. Shenja e vendosur - 2, 2% - është shifra maksimale. Tarifat në rajone nuk mund të jenë më të larta se kjo shumë. Merrni parasysh disa veçori të aplikimit të tarifave në varësi të llojit të pronës.

Me kushttreguesi - 0% vlen për kategoritë e mëposhtme:

• Objektet e tubacioneve kryesore të gazit.
• Ndërmarrjet e përfshira në prodhimin dhe ruajtjen e heliumit.
• Kompanitë e angazhuara në zhvillimin dhe planet teknike të zonave minerale.
• Kompanitë e angazhuara në dokumentacion projektimi dhe punë ndërtimore për llogari të sipërmarrjeve në fushën e prodhimit dhe ruajtjes së heliumit, shtrimin e tubacioneve kryesore të gazit.

Lista e plotë e objekteve me tarifa 0% miratohet me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse me numrin 2188.

Normat prej 1.6% janë të rëndësishme për objektet që janë pjesë e aktiviteteve prodhuese të kompanive në industritë e mësipërme.

Prona e shinave hekurudhore për përdorim të përgjithshëm dhe objekteve të tjera nga kjo industri zbatohet një normë prej 1%. Baza për llogaritjet e tilla është Dekreti i Qeverisë nr. 504. Nëse objekte të tilla janë ndërtuar dhe transferuar për përdorim pas datës 30 dhjetor 2016, atëherë ata kanë të drejtë të aplikojnë faktorë reduktimi në llogaritjet.

Pronat e paluajtshme në të gjithë vendin, me përjashtim të Moskës, për të cilat tatimi mbi pronën e korporatave është i detyrueshëm që nga viti, dhe vlera kadastrale përdoret si bazë, kanë të drejtë të aplikojnë një normë prej 2%. Në Moskë, objekte të tilla pranojnë një normë prej 1.4%.

Një shembull i mrekullueshëm i një zgjidhjeje territoriale individuale është rajoni i Yaroslavl. Këtu prioritet kanë projektet investuese të realizuara në sektorët më të rëndësishëm për rajonin. Për kompani të tilla dhe pronën e tyre parashikohet një tarifëpërzgjedhja: 0 deri në 2%.

Nëse autoritetet territoriale nuk kanë përcaktuar tarifat për lloje të caktuara pronash, atëherë për to zbatohet rregulli i përgjithshëm - përdoren vlerat maksimale.

Kuadri ligjor

Në aspektin ligjor, kjo taksë udhëhiqet nga një listë e tërë nenesh dhe dispozitash të ligjit. Një kontabilist duhet të dijë artikujt e mëposhtëm:

• Situata e subjekteve afariste për të cilat kjo taksë është e detyrueshme - neni 373 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Këtu janë procedurat dhe rregullat për kompanitë vendase dhe të huaja.
• Informacioni se cili objekt dhe mbi cilat parime tatohen përcaktohen në nenin 374 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo përshkruan procedurën e zbatueshme si për pasuritë e paluajtshme ashtu edhe për ato të luajtshme.
• Vlera federale e normës së tatimit mbi pronën e korporatave, si dhe procedura e formimit të saj në ndarjet territoriale, rregullohet nga neni 380 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
• Neni 375 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse informon se cila është baza tatimore dhe mbi cilat parime duhet të përcaktohet.
• Ka edhe sqarime për periudhën tatimore. Në praktikë, përdoren disa opsione. Tatimpaguesi mund të zgjedhë më të përshtatshmen për të duke përdorur nenin 379 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Kur të paguani?

Kushtet për pagesën e taksave të natyrës territoriale duhet të përcaktohen nga autoritetet vendore. Nëse data nuk përcaktohet, atëherë zbatohen rregullat e përgjithshme të specifikuara në ligjet federale dhe dokumentet e tjera zyrtare të vlefshme. Për sa i përket afatit të taksës mbi pronën e organizatave, gjatë periudhës tatimore lejohet të bëhetparadhëniet. Shuma e tatimit mund të paguhet në fund të kësaj periudhe. Shuma minimale e paradhënies për këtë lloj tatimi është të paktën 25% e shumës së tatimit.

Është e rëndësishme të kihet parasysh se autoritetet vendore kanë të drejtë të përcaktojnë kategorinë e tatimpaguesve që përjashtohen nga detyrimi për të bërë paradhënie gjatë periudhës tatimore.

Procedura e pagesës i nënshtrohet gjithashtu një sërë rregullash:

• Ndërmarrjet me pjesëmarrje të huaj që operojnë në Federatën Ruse nëpërmjet formimit të një zyre përfaqësuese zyrtare duhet të paguajnë tatimin në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit.
• Pagesat paradhënie dhe taksat e bëra duke përdorur vlerën kadastrale të objekteve të taksimit duhet të paguajnë tatimin në vendndodhjen aktuale të objektit.
• Ndërmarrjet vendase bëjnë të gjitha pagesat e taksës së pronës së korporatave në zyrën lokale të taksave.

Në fund të çdo periudhe raportuese, gjenerohen raporte si për pagesat e paradhënies, ashtu edhe për llogaritjen e taksave. Dorëzimi tek autoritetet përkatëse nuk duhet të vonohet më vonë se 1 muaj pas përfundimit të periudhës raportuese. Raportet krijohen çdo tremujor. Numri i tremujorëve në një vit jep një periudhë tatimore. Periudha tatimore përmblidhet nga deklarata.