Elementet kryesore të tatimit mbi të ardhurat personale. Karakteristikat e përgjithshme të tatimit mbi të ardhurat personale

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Taksa mbi vlerën e shtuar konsiderohet si një nga më të zakonshmet në Federatën Ruse. Gjë që nuk është për t'u habitur: paguhet nga të ardhurat e shumta të qytetarëve të thjeshtë - individëve. Në artikull do të shqyrtojmë elementët kryesorë të tatimit mbi të ardhurat personale, do të paraqesim karakteristikat e tyre. Le të kuptojmë se cilët nene të Kodit Tatimor i rregullojnë ato.

Rreth tatimit

Le të fillojmë të shqyrtojmë thelbin e tatimit mbi të ardhurat personale, qëllimin, elementët kryesorë të kësaj takse.

Siç nënkupton edhe emri, kjo pagesë tatimore i nënshtrohet të gjithë spektrit të të ardhurave personale. Vetë tatimi mbi të ardhurat personale është i natyrës së drejtpërdrejtë. Në Rusi, kjo është një taksë federale. Kjo do të thotë, ajo shkon në thesarin kombëtar, jo rajonal, jo lokal.

Pjesa e dytë e Kodit Tatimor është akti kryesor normativ ligjor që e rregullon atë që prej datës 01.01.2009. Ky është sek. 8 "Taksat federale", Ch. 23 "NDFL".

Tatimpaguesit këtu janë individë. Para së gjithash, banorët e taksave të Federatës Ruse. Gjithashtu, tatimi mbi të ardhurat personale paguhet nga persona që nuk janë rezidentë tatimorë të shtetit, porfitimi i të ardhurave në Rusi. Është prezantuar edhe lista e qytetarëve që janë plotësisht të përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat. Është paraqitur në Art. 217 NK.

Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale është si më poshtë:

• Të ardhurat e paguesit i transferohen atij në para të gatshme.
• Fitimi i marrë nga paguesi në natyrë.
• Të ardhurat e përfaqësuara nga fitimi material.
• Fitimi në formën e së drejtës për të disponuar disa pasuri.

Çfarë do të thuash?

Çfarë nënkuptohet me elemente të tatimit mbi të ardhurat personale? Këta janë komponentët e mëposhtëm:

• Tatimpagues.
• Objektet e taksimit.
• Periudhat tatimore.
• Bazat tatimore.
• Normat e taksave.
• Zbritje tatimore.
• Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat individuale.
• Tatimi duke paguar.
• Raportim.

Secili nga elementët e mësipërm të tatimit mbi të ardhurat personale do të analizohet më tej në mënyrë të detajuar.

Ttimpaguesit

Ky artikull rregullohet nga neni. 207 Ruse NK. Ja çfarë paraqitet atje në lidhje me tatimpaguesit mbi të ardhurat personale:

1. Të gjithë individët që janë rezidentë tatimorë të Federatës Ruse.
2. Individët që nuk konsiderohen rezidentë të taksave ruse, por kanë burime të ardhurash në territorin e Federatës Ruse.

Për t'u marrë me këtë element të tatimit mbi të ardhurat personale, duhet të paraqisni gjithashtu një përkufizim të një rezidenti tatimor. Ky është një individ që në fakt qëndron në territorin rus për të paktën 183 ditë në vit (d.m.th.vazhdoi për 12 muaj rresht). Një periudhë e tillë nuk ndërpritet nëse një individ është larguar nga Federata Ruse për qëllime edukimi ose trajtimi për një periudhë më pak se 6 muaj.

Është e rëndësishme të theksohet se pavarësisht nga koha e kaluar drejtpërdrejt në territorin e Federatës Ruse, qytetarët e mëposhtëm do të njihen si banorë tatimorë:

• Ushtarë vendas.
• Punonjës të autoriteteve shtetërore ruse dhe strukturave të vetëqeverisjes lokale, të detyruar të punojnë jashtë Federatës Ruse në detyrë.

Objekti i taksimit

Një tjetër element i tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo i referohet të ardhurave që marrin tatimpaguesit individualë. Mund të shprehet në mënyrat e mëposhtme:

• Nga burime fitimprurëse të vendosura si në Federatën Ruse ashtu edhe jashtë shtetit rus. Në lidhje me ata individë që veprojnë ligjërisht si rezident tatimor i Federatës Ruse.
• Nga burime fitimprurëse të vendosura posaçërisht në Federatën Ruse. Në lidhje me personat që nuk janë ligjërisht rezidentë tatimorë të vendit tonë.

Të gjitha sa më sipër rregullohen nga tre nene të Kodit Tatimor - 208, 209, 217.

Baza tatimore

Cili është ky element i tatimit mbi të ardhurat personale? Baza tatimore këtu konsiderohen të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit, të cilat janë pranuar prej tij si në para ashtu edhe në natyrë, në formën e përfitimeve materiale.

Është e rëndësishme të theksohet se baza tatimore këtu përcaktohet nga një burim specifik i të ardhurave. Në fund të fundit, secila prej këtyre të fundit ka taksën e vettarifat.

Për ato të ardhura që i nënshtrohen një norme prej 13%, baza tatimore është vlera monetare e këtyre të ardhurave, e cila zvogëlohet me shumën e zbritjes tatimore.

Për të ardhurat që i nënshtrohen normave të ndryshme tatimore, baza tatimore është përfaqësimi monetar i të ardhurave pa reduktim me shumën e zbritjes tatimore.

Rastet e mëposhtme dallohen veçmas:

• Fitim në natyrë.
• Marrja e të ardhurave të shprehura në përfitime materiale.
• Baza tatimore e llogaritur sipas kontratave të sigurimit të detyrueshëm pensional.
• NB në lidhje me kategoritë e të ardhurave nga pjesëmarrja e kapitalit në punët e kompanive dhe ndërmarrjeve.
• Baza tatimore për transaksione të ndryshme me letra me vlerë dhe instrumente të ndryshme financiare në fushën e transaksioneve të ardhshme.

Të gjitha sa më sipër rregullohen nga neni. 210-214 të kodit tatimor të brendshëm.

Periudha tatimore

Periudha tatimore është gjithashtu një element i tatimit mbi të ardhurat personale. Në këtë rast, është viti kalendarik. Elementi rregullohet me Art. Kodi tatimor 216.

Zbritje tatimore

Një tjetër element bazë i tatimit mbi të ardhurat personale. Ka disa kategori zbritjesh:

• Standard.
• Pronë.
• Sociale.
• Profesionist.

Rregullimi i dispozitave të tyre - neni. 218-231 Ruse NK.

Të gjitha zbritjet e mësipërme në Federatën Ruse do të jenë të rëndësishme vetëm në lidhje me të ardhurat që i nënshtrohen kësaj takse mbinorma prej 13%. Le t'i njohim ato në detaje.

Zbritjet standarde

Përsa i përket zbritjeve standarde, ato i jepen paguesit nga një prej agjentëve të mbajtjes në burim që është burimi i pagesave të të ardhurave. Ky i fundit zgjidhet nga vetë tatimpaguesi - ai harton një kërkesë të përshtatshme. Ai mbështetet nga dokumentacioni që konfirmon të drejtën për të marrë një zbritje.

Shuma e zbritjeve standarde të taksave mund të variojë nga 400 në 3000 rubla. Shuma varet nga arsyet për dhënien.

Zbritjet sociale

Një qytetar rus ka të drejtë për zbritje tatimore sociale nëse në periudhën aktuale të raportimit ata kanë kryer shpenzime që lidhen me sa vijon:

• Sigurimi i ndihmës bamirëse në terma monetarë.
• Dhurime në para të paguara/dërguara nga paguesi për organizatat fetare (vetëm për qëllime brenda aktiviteteve të tyre statutore).
• Pagesa për arsim në qendra arsimore, institucione.
• Pagesa për trajtim mjekësor, blerja e barnave me recetë.

Zbritjet e pronës

Një qytetar ka të drejtë të kërkojë një zbritje të pasurisë në rastet e mëposhtme:

• Shitje e pasurisë që i përket me të drejtë pronësie.
• Kostoja e ndërtimit të shtëpisë tuaj. Ose për të blerë një shtëpi të gatshme, një apartament për të jetuar në territorin e Federatës Ruse.

Në të njëjtën kohë, zbritja sigurohet për shitjen (gjatë periudhës tatimore raportuese) të çdo llojipasuria e tatimpaguesit - të luajtshme dhe të paluajtshme. Madhësia e saj (zbritje) do të varet nga sa vijon:

• Periudha kohore gjatë së cilës shtetasi ka qenë pronar i pronës së tjetërsuar prej tij.
• Një lloj pasurie e realizueshme.

Variantet e mëposhtme lejohen me ligj:

• Pronësi mbi çdo lloj prone për 3 ose më shumë vjet. Zbritja do të paraqitet në një shumë të barabartë me atë që është marrë nga tatimpaguesi gjatë shitjes.
• Pronësia e pronës për më pak se 3 vjet. Këtu ka kufizime. Ju nuk mund të kërkoni një zbritje nëse shuma e saj tejkalon 1 milion rubla për pronën dhe 125 mijë rubla për çdo pronë tjetër.

Një zbritje e tillë nuk mund të merret nga sipërmarrësit individualë në rast se ata shesin pronë, në një mënyrë ose në një tjetër të lidhur me aktivitetin sipërmarrës.

Zbritjet profesionale

Kategoritë e mëposhtme të qytetarëve kanë të drejtë të marrin zbritje të veçanta profesionale:

• Individët e angazhuar në sipërmarrje pa regjistruar një person juridik.
• Tatimpaguesit që kryejnë punë/ofrimin e shërbimeve në bazë të kontratave të së drejtës civile.
• Tatimpaguesit që marrin honorare për krijimin/performancën/përdorimet e tjera të veprave të artit dhe letërsisë, për arritje shkencore, zbulime, shpikje ose paraqitje të modeleve industriale.
• Noterët në praktikën private.
• Avokatët që janëthemeluesit e zyrave të avokatisë.
• Persona të tjerë të angazhuar në praktikë private në mënyrën e miratuar nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Rrjedhimisht, atyre u jepet një zbritje vetëm sipas shumës së shpenzimeve të bëra në të vërtetë, të dokumentuara që lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet e tyre profesionale.

Normat e taksave

Le të merremi me karakteristikat e elementit të tatimit mbi të ardhurat personale. Në shumicën e rasteve, zbatohet një normë prej 13%.

Por gjithashtu prezantoi një normë prej 35%. Është e rëndësishme në rastet e mëposhtme të jashtëzakonshme:

• Shuma e çmimeve dhe fitimeve të ndryshme. Në rastin kur vlera e tij kalon 2000 rubla.
• Pagesat e sigurimit sipas kontratave të sigurimit vullnetar (në rast të tejkalimit të kufijve të përcaktuar).
• Të ardhurat nga interesi për depozitat bankare - vetëm në një situatë ku tejkalohen kufijtë e përcaktuar me ligj. Ato përcaktohen me normën aktuale të rifinancimit për të gjithë periudhën e akumulimit të interesit për depozitat në rubla. Kjo normë është e luhatshme. Sa i përket depozitave në valutë, zbatohet një rritje e taksimit nëse interesi i tyre kalon 9%.
• Kursime në interes si rezultat i marrjes së fondeve të marra hua dhe tejkalimit të kufijve të vendosur për to.

Një normë prej 30% është e vlefshme për jorezidentët e Federatës Ruse që marrin të ardhura në Rusi.

Norma tatimore prej 9% është e rëndësishme në lidhje me fitimin nga pjesëmarrja e kapitalit (dividendët). Ekziston gjithashtu një taksë 9% për interesin për obligacionet e mbështetura nga hipoteka të emetuara më parë2007-01-01, fitimi i themeluesve të administrimit të besimit me mbulim hipotekor, marrë në bazë të blerjes së një certifikate pjesëmarrjeje në hipotekë të lëshuar përpara datës 2007-01-01.

Të gjitha sa më sipër rregullohen gjithashtu nga Kodi Tatimor. Në këtë rast, vëmendje duhet t'i kushtohet Art. 224.

Llogaritja e taksave

Gjithashtu një nga elementët kryesorë të tatimit mbi të ardhurat personale. Në këtë kontekst, shuma e pagesës konsiderohet të jetë pjesa e bazës tatimore që korrespondon me normën e vendosur. Shuma totale e tatimit mbi të ardhurat personale do të llogaritet në fund të periudhës tatimore në lidhje me të gjitha të ardhurat e tatimpaguesit (që nënkupton fitimin që ai ka marrë gjatë periudhës së raportimit tatimor).

Sa i përket këtij elementi kryesor të tatimit mbi të ardhurat personale, ai rregullohet nga Art. 225-228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Legjislacioni tatimor thekson gjithashtu veçoritë e mëposhtme:

• Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat individuale nga agjentë të ndryshëm tatimor.
• Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat sipas grupeve individuale të individëve.
• Llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat individuale për lloje të veçanta të ardhurash.

Pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale dhe raportimi

Ne vazhdojmë të karakterizojmë elementët kryesorë të tatimit mbi të ardhurat personale. Mbeten dy të fundit që janë të ndërlidhura - pagesa dhe raportimi.

Agjentët tatimorë duhet të dërgojnë shumën e tatimit mbi të ardhurat personale jo më vonë se dita kur marrin para nga banka për të paguar të ardhurat ose ditën kur të ardhurat dërgohen në llogaritë bankare të tatimpaguesit.

Grupe të veçanta individësh paguajnë tatimin mbi të ardhurat në vendin e regjistrimit të paguesit. Bënikjo është e nevojshme jo më vonë se data 15 korrik e vitit, që vjen menjëherë pas atij raportues. Legjislacioni vëren se paradhëniet nga grupe të tilla tatimpaguesish do të paguhen në bazë të njoftimeve nga Shërbimi Federal i Taksave:

• Nga janari deri në qershor. Jo më vonë se 15 korriku i vitit aktual. Në lidhje me 1/2 e shumës totale vjetore për paradhëniet.
• Nga korriku deri në shtator. Jo më vonë se data 15 tetor i vitit aktual. Në lidhje me 1/4 e shumës totale vjetore të paradhënieve.
• Nga tetori deri në dhjetor. Jo më vonë se 15 janari i vitit pas vitit raportues. Në lidhje me 1/4 e paradhënieve të vitit të kaluar.

Nëse tatimpaguesi merr të ardhura, pas pagesës së të cilave agjenti tatimor nuk e mban në burim shumën e tatimit, atëherë ai paguan tatimin mbi të ardhurat personale në dy pagesa dhe në pjesë të barabarta:

• Zbritja e parë. Jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga data e marrjes nga Shërbimi Federal i Taksave të një njoftimi për nevojën për të paguar tatimin.
• Zbritja e dytë. Jo më vonë se 30 ditë kalendarike nga momenti i parë i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në vitin raportues.

Jo më vonë se data 30 prill e vitit pas vitit raportues, tatimpaguesit e mëposhtëm dorëzojnë një deklaratë tatimore:

• Kategoritë e ndara të paguesve individualë.
• Individët në lidhje me kategoritë specifike të të ardhurave.

E gjithë kjo normalizohet nga Art. 228 i legjislacionit tatimor rus.

Vlera e pavlefshme e elementit të tatimit mbi të ardhurat personale

Ju gjithashtu mund të gjeni një përkufizim të tillë. Edhe pse është në harmoni me kategoritë që kemi analizuar, nuk ka asgjë të përbashkët me to. Gabim "I pavlefshëmvlera e elementit në 2-NDFL" mund të ndodhë gjatë gjenerimit të raportimit elektronik tatimor në programet e kontabilitetit. Për shembull, në aplikacionin "Tatimpaguesi Ligjor" është e lehtë ta rregulloni atë duke kontrolluar detajet për hapësira shtesë, duke plotësuar sërish formularin. linjat.

Në mbyllje

Kemi analizuar elementet kryesore të tatimit mbi të ardhurat personale që karakterizojnë thelbin e kësaj takse. Paguesit e saj, siç shihet edhe nga shkurtesa, janë individë, objekt taksimi janë të ardhurat e tyre. Secili nga elementët e treguar të taksës rregullohet nga dispozita të veçanta të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.