Tatimi mbi të ardhurat e korporatave, shkalla e tatimit: llojet dhe madhësia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Tatimi mbi të ardhurat është i detyrueshëm për të gjithë personat juridikë që janë në sistemin e përgjithshëm të taksave. Ai llogaritet duke përmbledhur fitimin nga të gjitha aktivitetet e kompanisë dhe duke shumëzuar me normën aktuale.

Baza ligjore

Procedura për llogaritjen dhe pagimin e tatimit mbi të ardhurat e korporatave, shkalla e tatimit për ndërmarrjet e të gjitha formave të pronësisë tregohen në K. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Aktet rajonale rregullojnë procesin e aplikimit të përfitimeve tatimore. Avokatët dhe kontabilistët në punën e tyre përdorin gjithashtu shpjegimet e Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave në lidhje me disa paragrafë të rregulloreve.

Subjektet dhe objektet

Takspaguesit janë:

• Organizatat ruse të përfshira në biznesin e lojërave të fatit, si dhe ato që nuk përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, UTII, ESHN.
• Organizatat e huaja që marrin të ardhura në territorin e Federatës Ruse.
• Anëtarë të grupit të konsoliduar.

Përjashtohen nga taksat ndërmarrjet që paguajnë UTII, STS, ESHN. Nëse vëllimi i shitjeve të tyre vjetoretejkalon kufijtë ligjorë, atëherë ndërmarrjet duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat e korporatave, norma e të cilit i kalon kufijtë ligjorë. Gjithashtu, në vitin 2017, bëjnë përjashtim organizatat që janë të përfshira në përgatitjen dhe mbajtjen e FIFA 2018 në Federatën Ruse.

Baza për llogaritjen është fitimi i organizatës. Në Art. 247 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se fitimi:

• për organizatat vendase dhe zyrat përfaqësuese të kompanive të huaja - kjo është shuma e të ardhurave të marra nga ndërmarrja (zyra e saj përfaqësuese), e reduktuar nga kostot e bëra;
• shuma e fitimit total të llogaritur për këtë pjesëmarrës;
• për organizata të tjera të huaja - kjo është shuma e fondeve të njohura si të ardhura sipas Artit. 309 NK.

Të ardhurat dhe shpenzimet

Të ardhurat janë përfitimi ekonomik nga aktivitetet e organizatës, i shprehur në natyrë ose në para. Kjo është shuma e të gjitha faturave të organizatës, duke përjashtuar shpenzimet dhe taksat që u paraqiten blerësve (për shembull, TVSH). Ato përcaktohen nga të dhënat e dokumenteve parësore. Faturat ndahen në të ardhura nga shitjet dhe të ardhura jo operative.

Kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat e korporatave, norma tatimore nuk merr parasysh faturat:

• nga prona e dhuruar;
• si kolateral;
• kontributet në kapital;
• asetet e marra sipas marrëveshjeve të huasë;
• pronë e marrë nëpërmjet financimit të synuar.

Shpenzimet janë të arsyeshme dhe të justifikuarakostot e dokumentuara të bëra nga tatimpaguesi, me kusht që ato të përdoren për të krijuar të ardhura. Kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat e korporatave, shkalla e tatimit, shpenzimet nuk përfshijnë shumën e gjobave, sanksioneve, gjobave, dividentëve, pagesave për shkarkime të tepërta të substancave, shpenzimeve për sigurim vullnetar, ndihmë materiale, shtesa pensioni etj. lista e shumave që përjashtohen nga shpenzimet, e paraqitur në Art. 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shpenzimet e normalizuara mund të shlyhen jo plotësisht, por pjesërisht. Që nga viti 2017, shumat e shpenzuara për vlerësimin e nivelit të kualifikimeve të punonjësve mund t'i atribuohen edhe shpenzimeve. Megjithatë, ekziston një kusht i rëndësishëm: punonjësi duhet të konfirmojë me shkrim pëlqimin e tij për vlerësimin e nivelit të kualifikimit.

Periudhat e raportimit

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave është vendosur me një normë fikse. Raportet për përllogaritjen e shumës së tarifës duhet të dorëzohen për 6, 9 dhe 12 muaj. Paradhëniet duhet të transferohen në buxhet në baza mujore. Që nga viti 2016, shuma mesatare tremujore e të ardhurave nga shitjet është rritur në 15 milionë rubla.

Baza tatimore

Si llogaritet tatimi mbi të ardhurat e korporatave? Shkalla e tatimit shumëzohet me diferencën midis arkëtimeve dhe shpenzimeve. Nëse shuma e arkëtimeve është më e vogël se shuma e shpenzimeve, atëherë baza është e barabartë me zero. Fitimi përcaktohet në bazë akruale nga fillimi i vitit kalendarik. Meqenëse legjislacioni përshkruan disa lloje të normave të tatimit mbi të ardhurat e korporatave, atëherë të ardhurat duhet të konsiderohen veçmas për secilënaktivitet.

Kodi Tatimor specifikon veçoritë e përcaktimit të të ardhurave dhe shpenzimeve për kategori të ndryshme paguesish: bankat (neni 290-292), shoqëritë e sigurimit (neni 293), PF joshtetërore (neni 295), mikrofinancat. organizatat (neni 297), pjesëmarrësit profesionistë të RZB-së (neni 299), transaksionet me Bankën Qendrore (neni 280), transaksionet urgjente financiare (neni 305), organizatat e kliringut (neni 299). Organizatat e biznesit të lojërave të fatit mbajnë shënime të veçanta të të ardhurave dhe shpenzimeve. Merren parasysh vetëm shpenzimet e justifikuara ekonomikisht të dokumentuara.

Cila është norma e tatimit mbi të ardhurat e korporatave?

Shuma e tarifës së paguar transferohet në buxhetet federale dhe lokale. Që nga viti 2017 ka pasur ndryshime në shpërndarjen e interesit. Norma bazë e tatimit mbi të ardhurat e korporatave nuk ka ndryshuar dhe është 20%. Më parë, 2% e shumës së paguar shkonte në buxhetin federal, dhe 18% mbeti në vend. Një skemë e re është prezantuar nga 2017 deri në 2020. Shuma e taksës e llogaritur në masën 3% do të transferohet në buxhetin federal, dhe 17% në buxhetin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Autoritetet rajonale mund të ulin normën e tarifës për disa kategori paguesish. Në 2017-2020, nuk mund të jetë më pak se 12,5%.

Përjashtimet

Për lloje të caktuara të ardhurash, shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave është:

• Të ardhurat e kompanive të huaja nga përdorimi, dhënia me qira e kontejnerëve, automjeteve të lëvizshme, transporti ndërkombëtar - 10%.
• Norma e tatimit mbi të ardhurat e një organizate të huaj nëpërmjetpërfaqësimi që nuk lidhet me aktivitetet në Federatën Ruse është 20%.
• Dividendët e organizatave ruse - 13%. Shuma e plotë e taksave mbetet në buxhetin vendor. Dividentët e marrë nga kompanitë e huaja tatohen me një normë prej 15%. Kjo përfshin gjithashtu të ardhurat nga interesi për letrat me vlerë të shtetit.
• Faturë nga bankat qendrore ruse, të cilat merren parasysh në llogaritë depo - 30%.
• Fitimi i Bankës së Rusisë - 0%.
• Fitimi i prodhuesve bujqësor - 0%.
• Fitimi i organizatave të angazhuara në aktivitete mjekësore, edukative - 0%.
• Të ardhura nga operacioni i lidhur me shitjen e një pjese të kapitalit të autorizuar - 0%.
• Furnime nga punimet e kryera në zonën ekonomike novatore, zonën turistike dhe rekreative, që i nënshtrohen kontabilitetit të veçantë të të ardhurave dhe kostove - 0%.
• Të ardhurat e një projekti investimi rajonal, me kusht që ato të mos kalojnë 90% të të gjitha arkëtimeve - 0%.

Raportim

Në fund të çdo periudhe tatimore, organizata duhet të dorëzojë një deklaratë pranë Shërbimit Federal të Taksave. Forma e raportit dhe rregullat për përgatitjen e tij miratohen me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave N MMV-7-3 / 600. Deklarata i dorëzohet inspektimit në vendndodhjen e ndërmarrjes ose divizionit të saj. Raporti dorëzohet në letër. Tatimpaguesit më të mëdhenj, si dhe organizatat në të cilat numri mesatar i të punësuarve për vitin e kaluar ishte më shumë se 100 persona, mund të dorëzojnë një deklaratë elektronike.

2017 ndryshime tatimore

Shuma e kompensimit për borxhet e dyshimta duhet të jetë më pak se 10% e të ardhurave për periudhën e mëparshme ose të raportimit. Një borxh i dyshimtë është një borxh që tejkalon shumën e një detyrimi kundër. Nëse një organizatë ka të arkëtueshme dhe të pagueshme ndaj një pale tjetër, atëherë vetëm shuma që tejkalon llogaritë e pagueshme mund të shlyhet për borxhet e dyshimta.

bartja e humbjeve është e kufizuar. Nga data 01.01.2017 deri më 31.12.2020, humbjet nga periudhat e mëparshme nuk mund të reduktohen me më shumë se 50%. Ky ndryshim nuk ndikon në bazën për të cilën aplikohen kreditë tatimore. Ndryshimet kanë të bëjnë me humbjet e shkaktuara pas datës 2007-01-01.

Nga viti 2017, kufizimi për transferimin e shumave të humbjeve të shkaktuara pas datës 01.01.2007 është hequr. Transferimi tani mund të kryhet për të gjitha vitet në vijim. Ndryshimet në lidhje me rregullimin e shumave të taksave të transferuara në buxhetet shtetërore dhe vendore duhet të pasqyrohen në deklaratë dhe pagesa. Këto dokumente duhet të pasqyrojnë qartë se cilat shuma paguhen në masën 3%, dhe cilat - me një normë prej 17%.

Ka më shumë arsye për të njohur borxhin si të konsoliduar. Për shembull, ekzistojnë dy organizata të huaja të ndërvarura (njëra prej organizatave është themeluesi i së dytës). Përpara njërit prej tyre, ndërmarrja ruse kishte një detyrim borxhi. Në këtë rast, borxhi njihet si i konsoliduar. Dhe nuk ka rëndësi se çfarë pjese të kapitalit zotëron kompania kreditore e huaj. Tani borxhi i konsoliduarpërcaktohet nga madhësia e të gjitha detyrimeve të tatimpaguesit.

Nëse raporti i kapitalizimit ka ndryshuar gjatë periudhës së raportimit, atëherë mund të lindë çështja e rregullimit të bazës tatimore. Nga viti 2017, shpenzimet e kontrolluara të borxhit nuk kanë nevojë të rillogariten. Siç u përmend më herët, shuma e shpenzimeve mund të përfshijë kostot e bëra për të vlerësuar nivelin e kualifikimeve të punonjësve. Për të inkurajuar rishikime të tilla, do të zhvillohen provizione për të llogaritur koston e vlerësimeve. Kompania do të jetë në gjendje të marrë parasysh kostot nëse vlerësimi është kryer në bazë të një marrëveshje shërbimi dhe është lidhur një kontratë pune me subjektin.

Ndryshoi procedurën e llogaritjes së gjobave për taksat dhe u rrit masa e gjobave. Ndryshimet zbatohen për vonesat që ndodhin pas datës 10.01.2017. Nëse e shtyni afatin e pagesës së tatimit për më shumë se 30 ditë, atëherë shuma e interesit do të duhet të llogaritet sipas algoritmit të mëposhtëm:

• 1/300 e normës së Bankës Qendrore, e vlefshme nga 1 deri në 30 ditë vonesë;
• 1/150 e normës së Bankës Qendrore efektive nga 31 ditë vonesë.

Në rast të shlyerjes së të gjitha detyrimeve të prapambetura përpara datës 10.01.2017, numri i ditëve të vonesës nuk ka rëndësi.