Preferencat tatimore: koncepti, llojet, kush supozohet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Preferencat tatimore janë përfitime të veçanta të përcaktuara me ligj. Përkufizimi i saktë i këtij termi nuk gjendet në asnjë akt legjislativ. Dhe ky fakt e komplikon shumë zbatimin e përfitimeve dhe preferencave tatimore në praktikë. Ekziston një ndryshim i caktuar midis këtyre koncepteve.

Shikime

Ka preferenca tatimore territoriale, sektoriale, të synuara, funksionale, urgjente, ndërvektorale. Klasifikojini ato në bazë të funksionit të tyre.

Kështu, lloji territorial i preferencave tatimore synon të mbështesë progresin në një zonë të caktuar dhe zonë prioritare. Për shembull, kjo ka të bëjë me ndarjen e një zone të posaçme ekonomike, një zonë në det, e kështu me radhë.

Preferencat tatimore sektoriale kanë për qëllim stimulimin e sektorëve të ndryshëm ekonomikë. Kjo mund të zbatohet për hapësirën, aviacionin, arsimin e kështu me radhë.

Preferencat e termave janë mbështetje zyrtare për tatimpaguesit për të minimizuar borxhin e tyre. Karakteristika kryesore e kësaj shumëllojshmërie është se ato janë të kufizuara në kohëzgjatje. Prandaj, preferenca të tilla tatimore lëshohen ngavetëm pushteti ekzekutiv. Këto përfshijnë pagesat e taksave, ristrukturimin e borxhit, planet me këste, amnisti.

Preferencat e synuara i drejtohen një kategorie të caktuar tatimpaguesish për t'i mbështetur ata. Ky grup përfshin një sistem të thjeshtuar tatimor, përfitime sociale, zbritje, kredi për investime.

Preferencat intravektor funksionojnë në lidhje me një taksë. Zbatohen nëpërmjet ndarjes së tarifave, rregullimi i tij kryhet me ligj. Këto përfshijnë një shkallë tatimore progresive, regresive (përdorimi i ndonjërës prej tyre varet nga politika e ndjekur nga autoritetet), duke ulur normën.

Preferencat funksionale parashikojnë shfrytëzimin e mundësisë për uljen e detyrimeve tatimore. Këtu përfshihen fondet e përdorura nga subjektet afariste për të ulur barrën e detyrimeve. Kjo do të thotë, amortizimi i përshpejtuar, kreditë, e kështu me radhë.

Të dhëna të përgjithshme

Që zhvillimi i komponentit ekonomik të shtetit të jetë i suksesshëm, është e rëndësishme të formohet një sistem efektiv tatimor. Për të arritur këtë qëllim, duhet të mendoni për shumë nuanca. Preferencat tatimore janë pjesë përbërëse e këtij sistemi. Ato shërbejnë si një mekanizëm për të reduktuar barrën e kategorive të ndryshme të njerëzve. Për këtë, duhet të theksohet pika më e rëndësishme. Shumë njerëz i perceptojnë stimujt dhe preferencat tatimore si një dhe e njëjta gjë. Por ky është një mashtrim.

Kur përdoret një përfitim, ai gjithmonë kontrollohet nga mbikëqyrja. Kjo bëhet nga organet tatimore. Ataduhet të deklarohen në raporte, ndërsa preferencat tatimore nuk shfaqen në dokumente. Ato nevojiten për të ndikuar në proceset ekonomike. Ata e stimulojnë atë, dhe ndonjëherë e ngadalësojnë atë. Për shembull, ka stimuj tatimorë për bizneset e vogla për të zhvilluar inovacion dhe investime në sektorë të ndryshëm të ekonomisë. Shpesh ato synojnë zgjidhjen e çështjeve sociale.

Ato duhet të shihen si një mundësi për tatimpaguesit për të ulur bazën tatimore. Për shembull, ndonjëherë caktohen 0% taksa mbi vlerën e shtuar për procedurat e eksportit. Për të zotëruar këtë pikë, duhet të lexoni Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lexoni gjithashtu Art. 171. Ai vëren se 0% është një praktikë e detyrueshme.

Tatimpaguesit nuk kanë të drejtë të zgjedhin nëse do ta përdorin apo jo këtë mekanizëm. 0% pa përjashtime. Kjo dispozitë konsiderohet si një preferencë.

Sipas formulimit të Balandin, preferencat tatimore janë ndarja e disa përfitimeve nga autoritetet për kategoritë e taksapaguesve. Kjo shprehet në formën e një reduktimi në shumat e pagesave të detyrueshme.

Kjo nënkupton një sërë veprimesh specifike nga ana e kategorive të ndryshme të personave. Për shembull, kapja e tregjeve të huaja. Përkufizimi i përfitimeve përmbahet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Ato konsiderohen si mjet dhe si element i taksimit. Kodi Tatimor i Federatës Ruse vëren se këto përfitime u ofrohen disa individëve dhe personave juridikë që kanë të drejtë ta bëjnë këtë në përputhje me ligjin. Kjo shprehet në një ulje të shumavepagesat e detyrueshme, e cila është e rëndësishme të bëhet në favor të shtetit.

Stimujt tatimorë në Rusi janë gjithashtu një mjet për rregullimin e funksioneve fiskale. Duhet të theksohet se në Kodin Tatimor të Federatës Ruse ky koncept është dhënë pa shumë qartësi. Për këtë arsye, ka hapësirë për ta interpretuar në mënyrën e vet. Ajo shihet ndryshe. Këtu duhet përmendur fjalët e Barulin se përfitimet tatimore janë të drejta, detyrime dhe mënyra për të ulur numrin e detyrimeve të tatimpaguesve.

Preferencat në ligj

Dispozitat më të rëndësishme në lidhje me tatimin përmbahen në Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ka shumë dokumente parësore të miratuara nga Duma e Shtetit që rregullojnë këtë moment. Duhet t'i kushtojmë vëmendje tatimit mbi vlerën e shtuar, tatimit mbi të ardhurat.

Si shembull preferencash, mund të përmendim faktin se organizatorët e Lojërave Olimpike kanë disa përfitime. Ky është shembulli më i mrekullueshëm i preferencave tatimore për organizatat sportive. Sistemi tatimor aktualisht përfshin dyqind përfitime dhe preferenca.

Të ardhurat që nuk i nënshtrohen tatimit

Ka një sërë të ardhurash që nuk i nënshtrohen taksave. Për shembull, të ardhurat që nuk i nënshtrohen taksimit përfshijnë çmimet që atletët marrin në lojëra. Kjo vlen për të gjitha kompanitë që marrin pjesë në organizimin e lojërave. Lista e të ardhurave të tilla përmbahet në Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Pagesat për shoqatat fetare, OJQ-të që ofrojnë shërbime për personat me aftësi të kufizuara janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat. Në rastin e shoqatave fetare, taksat mbi të ardhurat nuk tërhiqennë rastet kur fitimi merret prej tyre për kryerjen e ritualeve.

Kreditet tatimore komerciale

Në një kuptim të gjerë, ka dy aspekte të rëndësishme këtu. Një prej tyre është një sistem i thjeshtuar tatimor. Bëhet fjalë për sipërmarrës individualë, si dhe persona juridikë me qarkullim vjetor deri në një moment historik të caktuar. Më pak taksa merren nga të ardhurat e këtyre kategorive.

Drejtimi i dytë është punësimi në parkun teknologjik dhe ndërmarrje të tjera të ngjashme. Në raste të tilla, kur norma ulet, sigurohet një regjim tatimor, përveç kësaj, ofrohet lehtësim burokratik.

Një fushë e rëndësishme në punën e shtetit është vlerësimi i efektivitetit të stimujve tatimorë. Janë formuluar propozime të rregullta për të përmirësuar këtë sistem. Vlerësimet bazohen aktualisht në produktin bruto në rajon, duke marrë parasysh ndikimin kumulativ të taksave.

Rreth pushimeve tatimore

STS (sistemi i thjeshtuar i taksave) u lejon sipërmarrësve të përfitojnë nga pushimet tatimore. Megjithatë, ky fenomen nuk vlen për çdo IP. Puna është se pushimet shfaqen vetëm për herë të parë të regjistruar si ndërmarrje individuale. Shumë janë të habitur që vendi nuk ka të njëjtën procedurë për një LLC. Puna është se ligjvënësi nuk gjeti një rrugëdalje se si të përballej me regjistrimin me shumicë të organizatave të reja.

Pushimet tatimore janë të destinuara për ata që janë regjistruar fillimisht si sipërmarrës individualë, të cilët janë të angazhuar në aktivitete nga lista ligjore, ata që kanë zgjedhursistemi i thjeshtuar i taksave. Vetëm prania e të gjitha kushteve të mësipërme çon në një normë interesi zero.

Është e rëndësishme të theksohet se neni 56 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Krijimi dhe përdorimi i përfitimeve tatimore" parashikon të drejtën e personave për të refuzuar përfitimet sipas gjykimit të tyre.

Çfarë janë pushimet? Kjo është një periudhë e përjashtimit total nga taksat. Ai vlen vetëm për ata që sapo kanë filluar të bëjnë biznes. Kur u njoftua se ligjvënësi po shqyrtonte këtë fenomen, shumëkush prisnin momentin që ligji të futej qëllimisht, për t'u regjistruar më pas si sipërmarrës individual pas miratimit të tij.

Regjistroni një sipërmarrës individual me një TIN që zgjat për gjithë jetën. Për këtë arsye, nuk është e vështirë të gjurmosh ata që riregjistrohen për të përfituar sërish nga pushimet.

Por nuk ka asgjë të vështirë për të kryer procedurën e mbylljes së një ndërmarrje, dhe më pas krijimin e një të reje me pushime tatimore, pasi NIPT-i i ndërmarrjeve ndryshon gjithmonë. Në këtë drejtim, ligjvënësi ka treguar shumë mënyra për të trajtuar një zbrazëti të tillë. Megjithatë, asnjë mekanizëm i tillë nuk është zbatuar deri më tani.

Dhe tani vetëm ata që kanë kaluar procedurën e regjistrimit për herë të parë mbështeten në pushimet tatimore. Për më tepër, ato nuk përdoren për ata që janë regjistruar para hyrjes në fuqi të ligjit.

Gjithashtu, legjislacioni nuk e zbaton një fenomen të tillë në të gjithë vendin, por i jep çdo qarku të drejtën ta prezantojë sipas gjykimit të tij. Asnjë rajon nuk u përpoq ta bënte këtë për të vazhduarmarrin të ardhura nga taksat mbi sipërmarrësit individualë. U llogarit se mungesa e të ardhurave për shkak të një përfitimi të tillë arriti në 250,000,000,000 rubla.

Duke pasur parasysh madhësinë e buxhetit zyrtar, kjo nuk është një shumë e madhe. Por nga ana tjetër, festat çojnë në faktin se popullsia hap më shpesh një biznes, ngrihet në këmbë dhe kontribuon në rimbushjen e thesarit. Dhe si rezultat, më shumë rajone aplikojnë pushime tatimore.

Ky fenomen vlen vetëm për një sërë aktivitetesh. Vendimi përfundimtar se në cilat fusha zbatohen përfitimet merret gjithashtu nga rajoni. Ai gjeneron lista të kodeve OKVED në lidhje me përfitimin. Përveç kësaj, legjislacioni i rajoneve përcakton kërkesa të tjera për sipërmarrësit individualë me pushime.

Gjithashtu, përfitime marrin vetëm ata që kanë zgjedhur regjimet STS dhe PSN. Ato nuk u jepen modalitetit të imputuar dhe BASIC.

Përkundër faktit se vlefshmëria e legjislacionit të rajoneve në këtë fushë është parashikuar deri në vitin 2020, IP merr pushime jo më shumë se dy vjet. Për periudhën tatimore merret viti kur sipërmarrësi individual ka kaluar procedurën e regjistrimit. Pra, nëse legjislacioni në rajon është futur në vitin 2016, atëherë përfitimin mund ta përfitojnë vetëm sipërmarrësit individualë që janë regjistruar pas hyrjes në fuqi të rregulloreve përkatëse, duke e zbatuar atë deri në fund të vitit dhe duke përfshirë vitin e ardhshëm. Kështu, afati është më pak se dy vjet.

Në mbarë botën

Shteti për një kohë të gjatë ka zhvilluar fusha aktiviteti që janë interesante për të, duke i stimuluar ose ngadalësuar me paraqitjen e preferencave. Për shembull, në Shtetet e Bashkuara përdorin zgjatjen e taksave që synojnë rritjen e investimeve. Në Rusi, detyra kryesore nuk është zvogëlimi i barrës së taksave. Detyra prioritare në vend është të ndikojë në një sërë procesesh që ndodhin në vend duke futur disa masa. Është e rëndësishme të stimulohet PBB-ja, veçanërisht duke theksuar një sërë industrish. Kjo është ajo ku stimujt tatimorë luajnë një rol të rëndësishëm. Ato janë të destinuara për grupe të caktuara tatimpaguesish, ku zbatohen procedura të veçanta llogaritjeje.

Ka një sërë metodash për prezantimin e preferencave. Midis tyre, ka një zbritje pas fillimit të funksionimit të objekteve, një zbritje para funksionimit. Metoda e parë manifestohet në zbritjen e kostos fillestare të objekteve të preferencave në 3 periudhat e para tatimore të funksionimit ose njëkohësisht në periudhën tatimore në të cilën objekti filloi të funksiononte.

Mënyra e dytë manifestohet në zbritjen e kostove të ndërtimit, prodhimit, shpenzimeve për përmirësimin e ndërtesave, pajisjeve përpara se ato të përdoren në periudhën raportuese në të cilën janë kryer kostot.

Privilegjet anulohen në momentin që ato fillojnë të përdoren duke reduktuar zbritjet në secilën periudhë raportuese, një shumëfish i shumës së preferencave në të cilat janë aplikuar.

Objektet e preferencave, shpenzimet për rindërtimin, përmirësimin e ndërtesave të rëndësishme në prodhim, pajisjet merren parasysh veçmas nga aktivet e instaluara gjatë 3 periudhave raportuese nga tatimpaguesit.

Në koston fillestare të objekteve të preferencave, që janë fondet kryesore, përfshihen kostot që tatimpaguesit përballojnë deri në momentin.filloni të përdorni këtë objekt. Këtu përfshihen shpenzimet për blerjen e objekteve, formimin, instalimin e tyre dhe shpenzime të tjera që rrisin çmimin e tyre.

Preferencat e investimeve janë përfitime që ofrojnë përjashtim nga taksat mbi të ardhurat. Megjithëse stimujt tatimorë konsiderohen si një lloj lehtësimi nga shteti, për t'i marrë ato, ju duhet një grumbull i tërë dokumentesh. Fillimisht për marrjen e tyre ishte e nevojshme të lidhej një marrëveshje me Komitetin e Investimeve.

Shteti mbështet përmes preferencave tatimore të investimeve motive në politikën, e cila synon zhvillimin e prodhimit.

Në kuadër të barrës tatimore për sipërmarrjet që bëjnë biznes në zona të veçanta ekonomike, përdoren procedura të veçanta për shlyerjen me buxhetin.

Personat juridikë që operojnë në zona të veçanta ekonomike duhet të plotësojnë një sërë kërkesash. Pra, ata duhet të regjistrohen si tatimpagues në vendndodhjen e tyre pranë organeve tatimore në zonën e posaçme ekonomike. Ata duhet të jenë edhe anëtarë të zonës së posaçme ekonomike në përputhje me ligjin. Ato nuk duhet të kenë nënndarje strukturore që nuk ndodhen në zonën e posaçme ekonomike. Personat juridikë - pjesëmarrës në zonën e posaçme ekonomike - duhet të kenë të paktën 70% të të ardhurave që do të përfitojnë nga shitja e mallrave dhe shërbimeve të tyre.

Rreth situatës aktuale

Për të studiuar këtë fenomen në Federatën Ruse, u mblodhën statistikaveprimtari novatore. Kështu, u zbulua se 62% e pjesëmarrësve janë të vetëdijshëm për metodat e mbështetjes së zhvillimit të kërkimit. Edhe pse pjesëmarrësit janë të informuar mirë, në praktikë këto metoda nuk janë shumë të njohura. Vetëm një në katër tha se ishin të prekur nga përdorimi i stimujve tatimorë. Kjo u vu re nga 30% e pjesëmarrësve. Ndër arsyet kryesore që njerëzit nuk kanë përjetuar preferenca, ka udhëzime të paqarta në përputhje me të cilat ata marrin preferenca. Sipërmarrësit individualë deklaruan gjithashtu se nuk është kuptuar se çfarë lloj aktiviteti konsiderohet inovativ. Dhe një e treta e pjesëmarrësve në anketë shpallën arsye të tjera.

Rezultatet e këtyre studimeve janë në përputhje me deklaratat e bëra nga SME-të. Ndër arsyet pse nuk përdoren preferencat, veçohen saktësisht të njëjtat pika si ato të treguara më lart. Përfaqësuesit e këtyre ndërmarrjeve vlerësojnë efektivitetin e veprimtarisë shtetërore në nivelin 25%. Efikasiteti më i ulët u konsiderua në fushën e energjisë, dhe më i larti - në sektorin farmaceutik, si dhe në prodhimin industrial. Kjo ndoshta për faktin se disa tatimpagues e kanë më të vështirë të kuptojnë ligjet tatimore se të tjerët. Rezultatet e hulumtimit treguan se ka disa “fusha problematike” në politikën shtetërore në fushën e inovacionit.

Faktorët

Faktori kryesor që do të rrisë aktivitetin inovativ është efektiviteti i ndërhyrjes së qeverisë në sferën tatimore. Ka 2 tendenca kryesoreduke çuar në vëmendje më të madhe ndaj efektivitetit të preferencave. Për të njëjtat arsye, shumë vëmendje i kushtohet kostove të stimulimit të inovacionit.

Tendenca e parë manifestohet në rritjen e kontributit të inovacioneve për rritjen e konkurrencës së shteteve. Karakteristika këtu është se autoritetet e kuptojnë rëndësinë e rritjes së niveleve të mbështetjes.

Tendenca e dytë është kompleksiteti në rritje i kërkimit shkencor. Burimet janë të kufizuara, ka pasur një shtrëngim të kërkesave për efektivitetin e tyre.

Në Federatën Ruse, këto dy drejtime shprehen në dokumentacionin tatimor me programe. Fokusi i tyre ka ndryshuar. Fillimisht, ajo stimuloi rritjen ekonomike për të arritur efektivitetin e preferencave, duke përfshirë ndërmarrjet që merren me inovacion.

Arsyeja kryesore për të mbështetur inovacionin është prania e dështimeve të tregut, të manifestuara në faktin se kthimi i organizatave nga investimi në inovacion mbetet i paplotë. Si rezultat, mekanizmat synojnë të kompensojnë ndërmarrjet inovative për fitimet e humbura, për të stimuluar tërheqjen e investimeve që u nevojiten.

Rezultatet e punës vlerësohen vazhdimisht. Janë kryer shumë studime, ato janë të ndryshme, të shprehura në përfundime empirike. Por duke pasur parasysh informacionin e kufizuar të disponueshëm, nuk është e lehtë të shihet fundi.

Pengesa kryesore për rritjen e efektivitetit të mbështetjes së qeverisë për shumë projekte kërkimore është burokracia. Efikasiteti i ulët i këtyre mekanizmave në fushën e taksave shpjegohet me shumë faktorë. Pra, ato nuk janë të përhershme, ka vështirësi në menaxhimin e disa përfitimeve dhe preferencave. Për më tepër, ato manifestohen për të dyja palët - për organet shtetërore dhe për taksapaguesit. Por faktori më negativ është klima e pafavorshme tatimore, e cila është një kufizim për aktivitetin sipërmarrës. Potenciali i këtyre mekanizmave nuk është i lartë dhe përfitimet nuk janë efektive.

Përfundim

Duke pasur parasysh të gjitha informacionet e mësipërme, është e lehtë të arrihet në përfundimin se funksionet e autoriteteve në fushën tatimore shprehen në një numër të madh preferencash që ato ofrojnë. Por disa nuk funksionojnë për shkak të kufizimeve që ekzistojnë në realitetet ruse, gjë që çon në faktin se për ndërmarrjet përdorimi i preferencave tatimore është më pak fitimprurës sesa operimi pa asnjë preferencë. Një përfitim shtesë, i përmendur rrallë është përjashtimi nga inspektimet e planifikuara.