Tatimpaguesit PIT (tatimi mbi të ardhurat në Rusi)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Qytetarët e Federatës Ruse që punojnë sipas një kontrate pune, ofrojnë shërbime sipas kontratave të së drejtës civile, ose, për shembull, kanë të ardhura nga një biznes ose shitja e pronës, mund t'u kërkohet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale. Për më tepër, taksapaguesve mund t'u kërkohet të raportojnë për pagesat përkatëse në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse. Cilat janë veçoritë e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale? Cilat janë specifikat e ndërveprimit të subjekteve të pagesës së tij me Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse?

Çfarë është tatimi mbi të ardhurat personale apo tatimi mbi të ardhurat?

Tatimi mbi të ardhurat personale (tatimi mbi të ardhurat personale) Tatimpaguesit i transferojnë pagesat shtetit bazuar në të ardhurat e marra në formën e pagave, kompensimit sipas kontratave të së drejtës civile dhe fitimeve nga shitja e pronës. Tatimi mbi të ardhurat personale është një pagesë që i përket kategorisë federale. Ai mblidhet nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse në ndërveprim të drejtpërdrejtë me qytetarët ose agjentët tatimorë (më shpesh punëdhënësit). Le të studiojmë më në detaje specifikat e të ardhurave nga të cilat tatimpaguesit mbi të ardhurat personale duhet të paguajnë tarifat.

Cilat të ardhura i nënshtrohen TAP?

Të ardhurat që i nënshtrohen pagesës në fjalë janëklasifikohet në 2 grupe kryesore të të ardhurave - ato që merren nga paguesit në territorin e Federatës Ruse dhe ato që fitohen nga qytetarët jashtë vendit dhe i nënshtrohen tatimit në përputhje me taksën në fjalë në përputhje me legjislacionin rus. Federata. Në të njëjtën kohë, tatimpaguesit mbi të ardhurat personale mund të kenë statusin e një banori të Federatës Ruse ose të një personi jorezident.

Të ardhurat e krijuara në Rusi përfaqësohen më shpesh nga:

- siç e kemi theksuar më lart, paga, kompensimi për transaksionet e së drejtës civile, të ardhurat nga shitja e pronave;

- dividentë të marra brenda biznesit;

- të ardhurat e një sipërmarrësi individual të marra sipas sistemit të përgjithshëm të taksave;

- përfitime sigurimi;

- të ardhura nga sigurimi i pronës me të drejtë autori për përdorim;

- të ardhura nga qiraja;

- të ardhura nga shitja e letrave me vlerë.

Nga ana tjetër, të ardhurat e marra jashtë Federatës Ruse mund të formohen, në parim, nga të njëjtat burime si të ardhurat në Federatën Ruse: një person mund të punojë jashtë vendit, të ketë një biznes, të blejë dhe shesë pasuri të paluajtshme, letra me vlerë.

Disa lloje transaksionesh biznesi që përfshijnë paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale nuk i nënshtrohen tatimit. Për shembull, këto janë të ardhurat që lidhen me blerjen dhe shitjen e pronës në kuadër të marrëdhënieve juridike me pjesëmarrjen e të afërmve, nëse nuk flasim për marrëdhëniet e punës mes tyre.

Paguesit e TAP përfaqësohen nga kategori të ndryshme qytetarësh. Mësoni se si ligjipërcakton statusin e tyre.

Kategoritë e paguesve të tatimit mbi të ardhurat personale

Taksimpaguesit e TAP, siç e kemi përmendur më lart, klasifikohen në banorë të Federatës Ruse dhe qytetarë që nuk e kanë këtë status. Kur i përket një person kategorisë së parë apo të dytë?

Rezidentët e taksave përfshijnë shtetasit e Federatës Ruse dhe të vendeve të huaja që qëndrojnë në Rusi për 183 ditë ose më shumë për 12 muaj rresht. Në të njëjtën kohë, periudha gjatë së cilës një person jeton në Rusi konsiderohet të mos ketë pushim nëse një qytetar largohet nga vendi deri në 6 muaj për të studiuar ose trajtuar, si dhe për të punuar në kompanitë e angazhuara në nxjerrjen e minerale në fushat në det të hapur. Banorët e taksave të Federatës Ruse janë personel ushtarak që kryen detyrat e tyre jashtë vendit, si dhe punonjës të autoriteteve të ndryshme të dërguar në një udhëtim pune jashtë vendit.

normat e gropave

Takspaguesit mbi të ardhurat personale mund t'u kërkohet të paguajnë tatimin në fjalë në buxhetin e Federatës Ruse si nga të ardhurat në para ashtu edhe nga ato të paraqitura në natyrë. Në të njëjtën kohë, mund të vendosen tarifa të veçanta për lloje të ndryshme të ardhurash. Në përgjithësi, taksa paguhet në masën 13% të të ardhurave të qytetarit. Por mund të vendosen tarifa të tjera për pagesën në fjalë. Le t'i studiojmë më në detaje.

Ekziston një normë e tatimit mbi të ardhurat personale prej 35% të të ardhurave. Zbatohet nëse personi ka marrë të ardhura:

- në formën e fitimeve të lotarisë;

- në formën e interesit për depozitat bankare, nëse atosubjekt i tatimit mbi të ardhurat personale;

- përfaqësohet nga kursimet në interesin e paguar për kreditë;

- në formën e pagesës për përdorimin e burimeve financiare në qarkullim të kooperativës konsumatore.

Tatimi mbi të ardhurat personale mund të paguhet me një normë prej 30%. Është krijuar kryesisht për jorezidentët e Federatës Ruse. Paguhet nga një qytetar në statusin përkatës, nëse:

- një person ka marrë pagesa nga dividentët e fituar si pjesë e një pjesëmarrjeje në kapital në një biznes, dhe gjithashtu me kusht që të vendoset një normë prej 15% për pagesat përkatëse;

- një jorezident ishte i punësuar dhe merrte një rrogë - me kusht që banorët që punojnë në të njëjtat pozicione të paguajnë një taksë prej 13%.

Një opsion tjetër ku është e mundur një normë pagese prej 30% - kur tatimpaguesi nxjerr të ardhura nga transaksionet që lidhen me blerjen dhe shitjen e letrave me vlerë, nëse nuk bëhet fjalë për marrjen e dividentëve - me kusht që të drejtat për kontratat përkatëse të jenë regjistruar në llogaritë e kompanive të huaja.

Pagesa e mundshme e taksës në fjalë në masën 9%. Kjo është e mundur nëse paguesi ka marrë të ardhura nga obligacionet e hipotekës.

Raportimi i tatimit mbi të ardhurat individuale

Le të shqyrtojmë një aspekt të tillë si raportimi brenda pagesës në fjalë. Para së gjithash, një deklaratë mund të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave - nëse korrespondon me një kategori specifike të tatimpaguesit (3-NDFL). Ky dokument përmban të gjitha informacionet për të ardhurat e një qytetari të marra nga burime të ndryshme.

Deklarata 3-NDFL mund të sigurohet nga tatimpaguesinë Shërbimin Federal të Taksave, si në mënyrë të pavarur ashtu edhe me ndihmën e punëdhënësit të tij. Të dyja opsionet janë të mundshme nëse, për shembull, një person aplikon në shërbimin tatimor për të lëshuar një zbritje. Përveç kësaj, nëse tatimpaguesi ka paraqitur 3-tatim mbi të ardhurat personale në Shërbimin Federal të Taksave, deklarata mund të përdoret si bazë për vlerësimin shtesë tatimor ose rregullimin e tij.

Në disa raste kërkohet sigurimi i dokumentit përkatës brenda një afati të caktuar kohor. Për shembull, të huajt janë një kategori e veçantë tatimpaguesish. 3-NDFL duhet t'i jepet Shërbimit Federal të Taksave nga një person që ka nënshtetësinë e një shteti tjetër nëse ai ndalon aktivitetet e tij në Federatën Ruse, e cila gjeneron të ardhura dhe largohet nga vendi. Një i huaj duhet të dorëzojë dokumentin përkatës pranë Shërbimit Federal të Taksave një muaj përpara nisjes së synuar nga Federata Ruse.

Përmbajtja e deklaratës 3 të tatimit mbi të ardhurat personale

Çfarë tregon në deklaratën mbi tatimin në fjalë një qytetar apo subjekt juridik tatimpagues? 3-NDFL përmban të gjitha informacionet në lidhje me të ardhurat e marra nga një person - nëse ai paraqet një dokument për veten e tij, ose nëse për të është hartuar një deklaratë nga punëdhënësi. Dokumenti nuk mund të tregojë llojet e të ardhurave që, në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, nuk mund të konsiderohen si objekte taksimi.

Deklarata regjistron të dhënat e nevojshme për të identifikuar subjektin që paguan tatimin në fjalë. Të tilla si, për shembull, kodi i tatimpaguesit. 3-NDFL - një deklaratë që, siç kemi theksuar më lart, mund t'i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave nga një qytetar personalisht ose nga punëdhënësi i tij. Ka informacione të tjera të rëndësishme për identifikimin e subjektitpagesën e taksës në fjalë. Për shembull - një shenjë e një tatimpaguesi të tatimit mbi të ardhurat personale.

Në disa raste, raportimi në Shërbimin Federal të Taksave ofrohet nga një kompani që ka statusin e një agjenti tatimor. Cila është specifika e tij?

Kush janë agjentët tatimor?

Në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, është zakon t'u atribuohen agjentëve tatimorë persona juridikë dhe sipërmarrës individualë të regjistruar në Shërbimin Federal të Taksave dhe që kanë detyrimin të llogarisin tatimin përkatës nga paguesi i tatimit mbi të ardhurat personale dhe ta transferojë atë në buxhet. Në të njëjtën kohë, nuk ka rëndësi nëse vetë organizatat përkatëse janë tatimpagues të tatimit mbi të ardhurat personale. Më shpesh, firmat që janë punëdhënëse kanë statusin e agjentit tatimor. Në disa raste, qiramarrësit e pronave në pronësi të shtetit ose bashkive mund të njihen se kanë statusin përkatës.

Agjentët tatimorë janë të detyruar të mbajnë shënime për të ardhurat e marra nga individët brenda periudhave të caktuara të faturimit, për të ndihmuar, në rastet e parashikuara nga ligji, në marrjen e zbritjeve tatimore për qytetarët dhe për të futur informacionin për to në regjistra të ndryshëm. Format e dokumenteve kontabël zhvillohen nga autoritetet kompetente. Më shpesh - Shërbimi Federal i Taksave.

Pra, deklarata e tatimit mbi të ardhurat personale, e cila plotësohet në rastet e parashikuara në ligj nga tatimpaguesi - 3-tatimi mbi të ardhurat personale, - është Shërbimi Federal i Taksave që e miraton. Autoritetet tatimore po zhvillojnë edhe forma të tjera raportimi për pagesën në fjalë. Për shembull, një punëdhënës mund të lëshojë një certifikatë të veçantë për një punonjës - nëse kërkohet nga tatimpaguesi përkatës - 2-NDFL. Mund të jetë e dobishme për një person në një sërë marrëdhëniesh juridike. Për shembull,kur llogaritni zbritjen, kur aplikoni për një kredi bankare, merrni vizë në ambasadën e një shteti të huaj. Kjo për shkak se certifikata 2-NDFL përmban informacion në lidhje me pagën aktuale të një personi të marrë në një organizatë që është punëdhënësi i tij dhe, në të njëjtën kohë, një agjent tatimor.

Firmat që punësojnë qytetarë me kontrata pune kanë një sërë detyrimesh si pjesë e raportimit të tyre në Shërbimin Federal të Taksave. Pra, ata duhet:

- dorëzoni në Shërbimin Federal të Taksave dokumente për të ardhurat e individëve, shumën e taksave të llogaritura në bazë të të ardhurave përkatëse - çdo vit, deri më 1 prill të vitit që pason atë raportues;

- llogaritjet e shumave të tatimit që llogariten dhe mbahen nga kompania - çdo tremujor, deri në fund të muajit që pason tremujorin raportues.

Dokumenti i parë është e njëjta certifikatë e tatimit mbi të ardhurat me 2 persona. Në rastin e dytë, burimi që tatimpaguesi mund t'i sigurojë Shërbimit Federal të Taksave për punonjësit është Formulari 6-NDFL. Nëse kompania ka nënndarje të veçanta, atëherë secila prej tyre duhet t'i dërgojë dokumentet e treguara Shërbimit Federal të Taksave në vendin e regjistrimit - në zyrat përkatëse territoriale të Shërbimit Federal të Taksave. Këto detyrime zbatohen si për sipërmarrësit individualë ashtu edhe për personat juridikë.

Në disa raste, agjentëve tatimorë u kërkohet t'i dërgojnë Shërbimit Federal të Taksave informacione për punonjësit dhe individët e tjerë si pjesë e raportimit në formë elektronike. Për këtë qëllim mund të përdoren lloje të ndryshme softuerësh. Si p.sh. programi “Tatimpaguesi”. Tatimi mbi të ardhurat personale me ndihmën e tij mund të llogaritet nga një sërë llojesh të të ardhurave të një qytetari. Prandaj, ky softuer është ndër zgjidhjet më të njohuraFirmat ruse.

Ka modifikime të ndryshme të këtij programi. Kështu, për shembull, financuesit e shumë kompanive të mëdha në statusin e personave juridikë preferojnë të punojnë në Tatimpaguesi-YUL, gjë që lejon llogaritjen efektive të tatimit mbi të ardhurat personale. Programi në shqyrtim parashikon punë, para së gjithash, me ato formularë raportimi që janë krijuar nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse. Për shembull, "Tatimpaguesi" 6-NDFL, 2-NDFL ose 3-NDFL ju lejon të formoni po aq shpejt dhe me efikasitet. Le të shqyrtojmë përfitimet e tjera të këtij programi në më shumë detaje.

Software "Taxpayer-LE": veçoritë dhe përfitimet

Karakteristika kryesore e softuerit në fjalë, i cili ju lejon të gjeneroni lloje të ndryshme raportimi - 2-NDFL, 3-NDFL ose 6-NDFL - "Taxpayer-LE" ofron mundësinë e të dyjave automatike dhe futja manuale e të dhënave. Prandaj, një financier me përvojë dhe një fillestar mund të punojnë në të.

Përparësia më e rëndësishme e softuerit përkatës është se është falas. Ky program lëshohet nga divizione të specializuara të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse. Për të gjeneruar një formular raportimi të përditësuar për t'u dorëzuar në Shërbimin Federal të Taksave - për shembull, 6-NDFL, "Tatimpaguesi-LE" duhet të ketë baza të të dhënave të përditësuara të formularëve përkatës. Për ta bërë këtë, rekomandohet që programi të përditësohet rregullisht duke shkarkuar versionin e tij më të fundit nga faqja e internetit e Shërbimit Federal të Taksave.

Ndër veçoritë më të rëndësishme të softuerit në fjalë:

- prania e një kalendari të integruar të financuesit;

- prania në ndërfaqen e saj të një "Magjistari të Dokumentit" të përshtatshëm, me të cilin mund të krijoniraportimi;

- aftësia për të mbajtur shënime të disa tatimpaguesve ose agjentëve;

- disponueshmëria e drejtorive të kodeve KBK, OKVED, OKUN.

PIT dhe zbritjet

Merrni parasysh një aspekt tjetër të dukshëm të tatimit në fjalë - zbritjet. Fakti është se tatimpaguesit mbi të ardhurat personale mund të:

- reduktoni tatimin në kurriz të kostove që janë regjistruar në të njëjtën periudhë raportuese në të cilën janë marrë të ardhurat;

- ktheni një pjesë të tatimit mbi të ardhurat personale nga buxheti.

Në të dyja rastet, përdorimi i mekanizmave të zbritjes të garantuara nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Në rastin e parë - kur bëhet fjalë për uljen e tatimit mbi të ardhurat personale mbi shpenzimet, zbritja funksionon në të njëjtën mënyrë si mekanizmi për uljen e tatimit mbi të ardhurat në një organizatë tregtare. Sipërmarrësit individualë punojnë sipas kësaj skeme - ata ulin taksën e llogaritur mbi të ardhurat personale me kostot që karakterizojnë biznesin. Zbritjet përkatëse quhen profesionale. Sipas skemës së dytë, zbritjet u jepen individëve - pronësore, sociale, standarde.

Parimet për llogaritjen e zbritjeve të llojit të parë ose të dytë janë dukshëm të ndryshme. Siç u përmend më lart, zbritjet profesionale nënkuptojnë se tatimpaguesi ka shpenzime të tatimit mbi të ardhurat personale. Ato duhet të jenë të dokumentuara. Nëse nuk është kështu, mund të përdoren zbritjet fikse të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse. Zbritjet sociale dhe pronësore nënkuptojnë gjithashtu se tatimpaguesi ka shpenzime paraprake - për arsimim, trajtim dhe blerje të pasurive të paluajtshme. Në bazë të vlerës së tyre, shuma që ka të drejtë një qytetarkthim nga buxheti. Shuma e zbritjes përkatëse varet shumë edhe nga të ardhurat e qytetarit, nga të cilat ai fillimisht paguan tatimin mbi të ardhurat personale.

Zbritjet standarde janë një kategori e veçantë kompensimi. Ato llogariten nëse një qytetar ka një status të caktuar. Vlera e tyre varet edhe nga të ardhurat e personit, por duhet theksuar se zbritjet përkatëse janë relativisht të vogla në vëllim. Në mënyrë që një qytetar, në parim, të jetë i punësuar - dhe zbritjet e kërkuara sociale, me shumë mundësi, ai do të mund të marrë nga shteti plotësisht.

Tatimpaguesit e TAP marrin zbritje sipas skemave të ndryshme. Për shembull, kompensimi i pronës mund të lëshohet si në fund të vitit tatimor, ashtu edhe në formën e mundësisë për të mos paguar ligjërisht tatimin mbi të ardhurat personale në periudhën aktuale të raportimit. Zbritja - një preferencë tatimore, e cila sigurohet nga shteti në një shumë të kufizuar. Pra, nëse, përsëri, flasim për kompensimin e pronës - kufiri i tyre është 260 mijë rubla. Në të njëjtën kohë, nëse një person bleu pasuri të paluajtshme, për të cilën llogaritet zbritja, me një hipotekë, atëherë ai gjithashtu mund të llogarisë në një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat personale në shumën deri në 390 mijë rubla nga interesi për kredinë përkatëse.

Deklarata 3-NDFL - një nga dokumentet kryesore për përpunimin e zbritjes. Në rastin e përgjithshëm, ai përpilohet nga tatimpaguesi në mënyrë të pavarur, ndonjëherë me ndihmën e punëdhënësit ose një organizate të specializuar që ofron shërbime raportimi në Shërbimin Federal të Taksave. Për zbritjen, mund të jetë gjithashtu e nevojshme të sigurohen dokumente bankare, të dhëna personaletatimpaguesi, duke plotësuar një aplikim në shërbimin tatimor. Një listë e plotë e burimeve të nevojshme për të përpunuar kompensimin e duhur mund të kërkohet nga zyra territoriale e Shërbimit Federal të Taksave.

Vlen të përmendet se në rastin e përgjithshëm vetëm banorët e Federatës Ruse mund të marrin zbritje. Domethënë sipas taksës, e cila llogaritet në masën 13%. Në disa raste, është e mundur të kompensohen zbritjet e parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse dhe detyrimi i një qytetari për të paguar tatimin ndaj shtetit. Si rregull, kjo kërkon që shpenzimet e qytetarit që japin të drejtën e zbritjes, si dhe të ardhurat mbi bazën e të cilave llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale, të pasqyrohen në dokumente për të njëjtën periudhë tatimore. Sqarimet e nevojshme në lidhje me këtë skemë duhen kërkuar gjithashtu drejtpërdrejt nga Shërbimi Federal i Taksave.

CV

Pra, tatimi mbi të ardhurat personale ose tatimi mbi të ardhurat i referohet pagesave federale dhe ngarkohet në të ardhurat e qytetarëve të krijuara si rezultat i punës së tyre, sipërmarrjes dhe aktiviteteve të tjera që lidhen me marrëdhëniet e së drejtës civile. Paguesit e tatimit mbi të ardhurat personale ndahen në 2 kategori kryesore - banorë të Federatës Ruse dhe persona që nuk e kanë këtë status. Këta të fundit paguajnë tatimin në fjalë me një normë të shtuar. Shuma të caktuara të tatimit mbi të ardhurat personale përcaktohen për lloje të veçanta të të ardhurave të marra nga qytetarët.

Sa i përket statusit ligjor të paguesit të tatimit mbi të ardhurat personale, ai mund të jetë një individ ose një sipërmarrës individual. Në rastin e parë, nevoja për të paguar taksën mbi të ardhurat personale për një person mund të lindë për shkak të marrjes së pagës, kompensimit sipas një transaksioni të së drejtës civile, shitjesprone. Sipërmarrësit individualë paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale nëse punojnë sipas sistemit të përgjithshëm të taksave. Nëse ata janë të regjistruar në sistemin e thjeshtuar të taksave ose UTII, atëherë detyrimi për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale mund të mos u caktohet atyre.

Subjektet e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale mund t'u kërkohet të raportojnë në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse për të ardhurat e marra, për të bashkëvepruar me shërbimin tatimor për zbritje të ndryshme. Më shpesh, përdoret deklarata 3-NDFL. Është e rëndësishme që në të të pasqyrohet saktë informacioni bazë për tatimpaguesin, për burimet e të ardhurave të tij. Gabimet në deklaratën përkatëse janë të padëshirueshme. Për shembull, nëse kodi i kategorisë së tatimpaguesit tregohet gabimisht në 3-NDFL, është mjaft e mundur që Shërbimi Federal i Taksave të konsiderojë se dokumenti përkatës është i pasaktë, si rezultat i të cilit mund të kërkohet që ta ri-dorëzojë atë në departament..

Llojet e veçanta të raportimit në Shërbimin Federal të Taksave të Federatës Ruse janë krijuar për agjentët tatimorë. Pra, mund t'u kërkohet të formojnë - duke përdorur metoda tradicionale ose duke përdorur softuer - "Tatimpaguesi" 6-NDFL ose 2-NDFL dhe t'i dërgojnë ato në inspektoriatet tatimore.