Taksë e vetme e thjeshtuar për sipërmarrësit individualë

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Sipërmarrësit individualë që sapo kanë filluar një aktivitet tregtar, si dhe personat juridikë, kanë mundësinë të zgjedhin një nga dy sistemet tatimore: të thjeshtuar ose të përgjithshëm. Artikulli ynë do të diskutojë formën e thjeshtuar të taksimit për sipërmarrësit individualë, shumën e taksës dhe aspekte të tjera të rëndësishme mbi këtë temë.

Koncepti i kategorisë

Sipas sistemit të thjeshtuar të taksave (versioni i shkurtuar - USN) duhet të kuptohet si një regjim i veçantë tatimor që nënkupton një procedurë të caktuar për pagimin e pagesave tatimore dhe u drejtohet përfaqësuesve të bizneseve të mesme dhe të vogla. Një taksë e thjeshtuar për një sipërmarrës individual ose një person juridik nënkupton përjashtimin nga shumë pagesa, formularët e thjeshtuar të raportimit, si dhe lehtësinë relative të kontabilitetit. Natyrisht, kushtet e listuara tërheqin biznesmenët dhe paracaktojnë zgjedhjen e tyre. Sot, shumica e sipërmarrësve në Federatën Ruse punojnë në këtë regjim të veçantë.

Thelbi i sistemit

Merrni parasysh thelbin e taksës mbiSistemi i thjeshtuar i taksave për sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë. Vlen të theksohet se biznesmenët që kanë zgjedhur taksimin e thjeshtuar nuk paguajnë në buxhet:

• Taksa mbi Vlerën e Shtuar (TVSH). Një përjashtim këtu është situata nëse produktet e tregtueshme importohen në territorin e Federatës Ruse.
• Taksa në pronë. Përveç objekteve që vlerësohen në përputhje me vlerën kadastrale, si dhe atyre të përfshira në listë të veçantë nga strukturat e qeverisjes vendore.
• Taksa mbi të ardhurat personale mbi të ardhurat nga aktivitetet e biznesit. Duhet shtuar se në këtë rast nuk merren parasysh fitimet dhe çmimet, interesat bankare, dividentët.

Pra, në vend të taksave të listuara, përdoret një sistem i thjeshtuar tatimor për sipërmarrësit individualë. Cilat taksa nuk paguhen, ne kemi marrë parasysh. Megjithatë, sa duhet? Këtu po flasim për një shumë fikse pagesash. Është e rëndësishme të shtohet se tatimpaguesit që operojnë nën regjimin e thjeshtuar, në çdo rast, mbajnë një barrë të reduktuar përsa i përket taksave dhe gjithashtu paraqesin shumë më pak raportime.

Kush përfiton nga kjo?

Para se të zgjidhni një taksë të thjeshtuar (STS) për një sipërmarrës ose organizatë individuale, këshillohet t'i përgjigjeni pyetjes së mëposhtme: a do të përfshijnë klientët tuaj paguesit e TVSH-së? Nëse përgjigja është po, atëherë do të jetë jofitimprurëse për ta të bashkëpunojnë me ju, sepse nuk do të mund të rimbursojnë tatimin mbi vlerën e shtuar nga kostoja e produkteve tregtare (shërbimeve, punimeve) të blera nga ju. Pra, me një probabilitet të lartë ata do të refuzojnë të bashkëpunojnë, veçanërisht kur bëhet fjalë për një shumë të madhe të kontratës. Është shumë më fitimprurëse për paguesit e TVSH-së të punojnë me të njëjtët pagues të tatimit mbi vlerën e shtuar.

Duhet të kihet parasysh se klienti mund të mbahet. Për ta bërë këtë, këshillohet t'i jepni atij një zbritje në shumën e taksës. Megjithatë, kjo qasje nuk do të funksionojë për ju. Nëse klientët tuaj përfshijnë të njëjtët njerëz të thjeshtuar, individë ose taksapagues, UTII, atëherë mund të konsideroni me siguri një taksë të thjeshtuar për një sipërmarrës ose organizatë individuale. Në fund të fundit, ajo premton shumë përfitime.

Kemi zbuluar se zakonisht është e padobishme për paguesit e TVSH-së të blejnë produkte të tregtueshme ose të përdorin shërbime nga palët e tjera që punojnë në bazë "thjeshtimi".

Norma tatimore për sipërmarrësit individual

Më pas, do të analizojmë normën aktuale të tatimit për vitin 2019 për sipërmarrësit individualë sipas sistemit të thjeshtuar. Pra, sipërmarrësit punojnë me një normë prej 15% ose 6%. Varet nga objekti i zgjedhur i taksimit:

• "Të ardhura".
• "Të ardhurat minus shpenzimet."

Vlen të përmendet se në disa rajone të Rusisë mund të ketë shuma të tjera tatimore nën formën e thjeshtuar të taksimit për sipërmarrësit individualë, më të ulëta. Fakti është se ligji aktual në territorin e vendit u jep subjekteve të drejtën të përcaktojnë normën e tyre në rangun nga 1 në 6% për objektin "Të ardhura", si dhe nga 7.5 në 15% për "Të ardhurat". minus shpenzimet” objekt.

Gjithashtu, me pak fat, disa biznesmenë mund të mos paguajnë fare taksa për dy vitet e para. Kjo justifikohet me paragrafin 4 të nenit 346.20, i cili u jep të drejtën subjekteve të Federatës të prezantojnë për sipërmarrësit individualë që punojnësipas sistemit të thjeshtuar, pushimet tatimore.

Një sipërmarrës që ka zgjedhur një taksë të thjeshtuar për sipërmarrësit individualë mund të përfitojë nga këto pushime në rastet e mëposhtme:

• Ai po regjistrohet si tregtar individual për herë të parë.
• Angazhuar në aktivitete sociale, industriale, shkencore ose ofron shërbime shtëpiake për popullatën.
• Pushimet e paraqitura nga ligji i subjektit të Federatës Ruse, ku është regjistruar sipërmarrësi individual.
• Të ardhurat nga llojet e aktiviteteve të renditura në paragrafin e dytë për tatimin e thjeshtuar për sipërmarrësit individualë për vitin janë të paktën 70 për qind e të ardhurave totale.

Në këtë rast, autoritetet lokale kanë të drejtë të vendosin kufizime shtesë për të ofruar pushime:

• numri mesatar i punonjësve gjatë vitit;
• shuma maksimale e të ardhurave të marra në një vit.

Si të llogarisni një taksë të thjeshtuar për sipërmarrësit individualë në rajonin tuaj, nëse pushimet tatimore janë të rëndësishme dhe në cilat kushte - të gjitha këto dhe nuanca të tjera mund të gjenden në degën lokale të Shërbimit Federal të Taksave.

Pra, le të përfundojmë. Norma e vetme tatimore e thjeshtuar për sipërmarrësit individualë:

• 6 përqind - për objektin "Të ardhura";
• 15 për qind - për objektin "Të ardhurat minus shpenzimet";
• 0 përqind - për sipërmarrësit që kualifikohen për pushime tatimore.

Mos harroni se subjektet e Federatës kanë të drejtë të vendosin shuma të reduktuara tatimore për sipërmarrësit individualë sipas sistemit të thjeshtuar.

Kush ka të drejtë të aplikojë sistemin e thjeshtuar tatimor?

Organizatat e sapo regjistruara ose sipërmarrësit individualë duhet vetëm të sigurohen që lloji i veprimtarisë së tyre të mos ndalohet për aplikimin e regjimit special. Në përputhje me nenin 346.12 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, avokatët dhe noterët, siguruesit, organizatorët e lojërave të fatit, agjencitë private të punësimit dhe prodhuesit e produkteve tregtare të akcizës nuk kanë të drejtë të përdorin një taksë të vetme të thjeshtuar për sipërmarrësit individualë. Ai gjithashtu nuk është i disponueshëm për pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë.

Sipërmarrësit individualë që veprojnë tashmë mund të kalojnë në një taksë të thjeshtuar për sipërmarrësit individualë vetëm kur numri i punonjësve nuk i kalon njëqind persona.

Në Kodin Tatimor në fuqi në vend, ekziston një kufi për vlerën e mbetur të aktiveve fikse prej 150 milion rubla, si dhe për të ardhurat për nëntë muajt e vitit të kaluar prej 112.5 milion rubla. Megjithatë, këto kufizime vlejnë vetëm për organizatat. Sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të paguajnë tatimin për vitin për sipërmarrësit individualë sipas sistemit të thjeshtuar dhe në të njëjtën kohë të mos shikojnë prapa të ardhurat e vitit të kaluar dhe koston e aktiveve fikse. Kjo është arsyeja pse sipërmarrësit nuk i plotësojnë këta tregues në njoftim në përputhje me formularin 26.2-1. Megjithatë, më vonë, pra, duke punuar tashmë në thjeshtimin, ata duhet të përputhen me kufijtë e përmendur.

Duhet theksuar se ata sipërmarrës që kanë më shumë se 100 punonjës në shtet, si dhe ata që zhvillojnë aktivitetet e përmendura në paragrafin 3 të nenit 346.12 të aktual në territorin e Federatës së Tatimevekodi.

USN me objekt "Të ardhura"

Ne shqyrtuam se cila taksë sipas sistemit të thjeshtuar për sipërmarrësit individualë është e rëndësishme sot, dhe renditëm gjithashtu llojet përkatëse të aktiviteteve dhe veçoritë e pagesave. Më pas, le të analizojmë një sistem të thjeshtuar me objektin "Të ardhurat".

Tatimpaguesit që zgjedhin këtë opsion marrin parasysh pagesat e taksave vetëm nga të ardhurat. Kjo është arsyeja pse faktori sa ka pësuar humbje sipërmarrësi nuk ka rëndësi për tatimin. Çfarë nënkuptohet me termin "të ardhura"? Këto janë fondet që një biznesmen merr nga blerësit për produktet, shërbimet ose punën e tij tregtare, si dhe të ardhurat jooperative dhe pasuritë e marra me kushte falas. Të ardhurat jo operative nuk janë gjë tjetër veçse të ardhura nga pjesëmarrja në organizata të tjera, gjoba dhe gjoba në favor të një sipërmarrësi individual, diferenca në kursin e këmbimit, interesa në kredi, teprica, borxhe të fshira, etj. (një listë e plotë mund të gjendet në nenin 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e pagesës

Si të paguani një taksë të thjeshtuar për një sipërmarrës individual me një objekt "Të ardhura"? Për të llogaritur pagesën në buxhetin e shtetit, është e nevojshme të merret shuma e arkëtimeve të parave të gatshme për periudhën raportuese dhe të shumëzohet me shkallën e taksës. Për qartësi, le të analizojmë shembullin përkatës.

Një sipërmarrës individual që zgjodhi sistemin e thjeshtuar fitoi 100,000 rubla për një periudhë të caktuar. Pagesa e tatimit në këtë rast arriti në 6 përqind të kësaj shume, domethënë 6000 rubla, dhe kjo nuk varej nga saperiudha e paraqitur ishin shpenzimet e biznesmenit.

Është e rëndësishme të kihet parasysh se një sipërmarrës individual merr përsipër të marrë parasysh të ardhurat në një Libër Llogarish të veçantë. Duhet të përfshijë vetëm të ardhurat. Pjesa e shpenzimeve të tabelës nuk plotësohet. Duhet shtuar se nëpërmjet një shërbimi të quajtur “Biznesi im”, KUDiR formohet automatikisht. Të ardhurat llogariten mbi bazën e parave të gatshme, me fjalë të tjera, në momentin që ato merren në arkë ose në një llogari rrjedhëse. Në procesin e kryerjes së një kontrolli tatimor, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave në këtë rast nuk kontrollojnë transaksionet e shpenzimeve të një sipërmarrësi të thjeshtuar. Gjithashtu, në një sistem të thjeshtuar me objekt “Të ardhura”, në deklaratë dhe KUDiR tregohen vetëm të ardhurat. Pagesat e taksave gjithashtu paguhen ekskluzivisht nga të ardhurat. Shpenzimet janë të zbritshme nga taksat.

Sistemi i thjeshtuar me objekt "Të ardhurat minus shpenzimet"

Ky sistem është disi më i ndërlikuar. Pasi të keni menduar se si të paguani një taksë të thjeshtuar IP me objektin "Të ardhurat", këshillohet të kaloni në të. Në këtë rast, tatohet vetëm diferenca midis shpenzimeve dhe të ardhurave, ka disa tipare dalluese të kontabilitetit, si dhe koncepti i një pagese minimale tatimore. Për qartësi, le të analizojmë një shembull të llogaritjes.

Të ardhurat e një biznesmeni për një periudhë të caktuar janë 350,000 rubla. Shpenzimet - 220,000 rubla. Pagesa e tatimit për periudhën mund të llogaritet si më poshtë: (350 - 220 mijë) x 15%=19,500 rubla.

Kini kujdes se jo të gjitha shpenzimet janë të zbritshme. Vetëm ato janë relevantetë cilat janë të specifikuara në Art. 346.16 i Kodit Tatimor, që vepron në territorin e Federatës Ruse. Të gjitha ato duhet të jenë të dokumentuara dhe të vërtetuara. Fakti që lista e shpenzimeve që zbriten nga të ardhurat është e mbyllur është deri diku një avantazh për sipërmarrësin. Fakti është se kjo minimizon mundësinë e mosmarrëveshjeve me zyrtarët tatimorë, si për shembull, në rastin e pagesave të tatimit mbi të ardhurat.

Le të shqyrtojmë veçoritë e kontabilitetit. Vlen të përmendet se gjithçka është mjaft e thjeshtë me të ardhurat: ato gjithashtu merren parasysh kur futen në arkë ose në një llogari rrjedhëse. Por me kosto është disi më e vështirë, sepse duhet të merren parasysh disa rregulla. Pra, shpenzimet duhet të futen në KUDiR vetëm kur produktet ose shërbimet e tregtueshme dërgohen dhe paguhen. Nëse ndonjë nga kushtet e paraqitura nuk zbatohet, është e pamundur të merren parasysh kostot në procesin e llogaritjes së pagesës në buxhetin e shtetit. Me fjalë të tjera, në KUDiR do të ketë një datë ose për pagesën për një produkt komercial ose për dërgesën e tij (varësisht se cila nga ngjarjet e përmendura erdhi më vonë). Merrni një shembull.

Conditional LLC transferoi një paradhënie për mobilje te furnitori në 20 dhjetor. I fundit i dorëzoi mallrat më 15 janar. Organizata do të reflektojë kostot e saj vetëm në vitin e ri, pra më 15 janar. Nëse mobiljet do të dorëzoheshin në dhjetor dhe do të paguheshin vetëm në janar, shpenzimet do të pasqyroheshin edhe në janar.

Rregulli i dytë thotë se kostoja e produkteve të tregtueshme, të cilat janë blerë me qëllim rishitje, mund të shlyhet si shpenzime vetëm pas shitjes. Le të marrim një shembull. PS shet dhe monton kondicioner. ATNë mars, ai bleu pesë kondicionerë, secili kushtonte 15,000 rubla. Gjatë muajit mars ka shitur dhe vendosur tre kondicionerë. Pra, ai regjistroi koston e tyre (153=45,000 rubla) si shpenzime në KUDiR në mars. Për më tepër, IP i ka fshirë si shpenzime dy kondicionerët e mbetur në magazinë vetëm pasi janë shitur.

Më në fund, rregulli i tretë supozon se kostoja e aktiveve fikse (blerja, ndërtimi ose rindërtimi) është një shpenzim vetëm pasi ato janë vënë në punë dhe vetëm brenda kufijve të shumave të paguara. Duhet të kihet parasysh se kostoja shlyhet në pjesë të barabarta çdo tremujor (si rregull, në datën e fundit të tremujorit) deri në fund të vitit. Me fjalë të tjera, nëse blerja është bërë në tremujorin e parë, atëherë fshirja është e rëndësishme për 1/4 pjesë gjatë gjithë vitit, nëse në të dytën - për 1/3 pjesë, në të tretën - për 1/2 pjesë, në të katërtin - e gjithë kostoja do të futet në datën e fundit QUDiR të tremujorit të katërt.

Pagesa minimale tatimore

Cilat taksa nuk përfshihen në sistemin e thjeshtuar të taksave për sipërmarrësit individualë, kemi shqyrtuar. Vlen të theksohet se InIP, e cila ka zgjedhur objektin e taksimit “Të ardhurat minus shpenzimet”, paguan në buxhetin e shtetit edhe kur shpenzimet tejkalojnë të ardhurat.

Kur përfundon viti raportues, tatimpaguesi duhet të llogarisë dy shuma:

• 15 për qind e diferencës midis kostove dhe të ardhurave, d.m.th. pagesa e rregullt e taksave;
• 1 përqind e të ardhurave.

Nëse shuma e dytë është më e madhe, atëherë gjendjaBuxheti i bazuar në rezultatet e vitit paguhet saktësisht prej tij (minus paradhëniet e treguara), dhe jo nga pagesa e taksës e llogaritur në mënyrën e zakonshme. Merrni një shembull.

Sipas rezultateve të aktivitetit të punës për vitin, të ardhurat e sipërmarrësit P. arritën në 2 milion rubla, dhe shpenzimet - 1.9 milion rubla. Këshillohet të bëni dy llogaritje:

1. (2,000,000 - 1,900,000) x 15%=15,000 rubla.
2. 2,000,000 x 1%=20,000 rubla.

Pagesa minimale e taksës ishte më e lartë se zakonisht. Pra, sipas rezultateve të vitit, 20 mijë rubla duhet të paguhen në buxhetin e shtetit. Nëse një sipërmarrës ka transferuar paradhënie gjatë periudhës vjetore, atëherë taksa minimale duhet paguar minus ato.

Duhet të kihet parasysh se diferenca midis taksës minimale dhe asaj të zakonshme, një sipërmarrës individual ka të drejtë të regjistrojë vitin e ardhshëm në shpenzime dhe në këtë mënyrë të zvogëlojë të ardhurat nga taksat. Në shembullin e analizuar, diferenca është 20,000 - 15,000=5,000,000 rubla. Sipërmarrësi i tyre individual P. vitin e ardhshëm ka të drejtë të përfshijë në shpenzime dhe të zbresë nga baza tatimore.

Taksa minimale llogaritet në fund të vitit, por ky rregull nuk vlen për paradhëniet. Edhe nëse biznesmeni punon me humbje dhe diferenca midis kostove dhe të ardhurave është negative, ai sërish do të duhet të paguajë pagesën minimale të tatimit.

Është e rëndësishme të dini se në një sistem të thjeshtuar me një objekt "Të ardhura minus shpenzimet", taksa paguhet në diferencën midis shpenzimeve dhe të ardhurave. Deklarata dhe KUDiR i tregojnë të dyja. Në procesin e kontabilitetit të shpenzimeve, është e nevojshme të vëzhgoninorma të caktuara. Në fund të vitit përveç taksës së rregullt duhet llogaritur edhe tatimi minimal.

Çfarë raportimi duhet të dorëzoj?

Është e rëndësishme të dini se për tatimin e vetëm përgatitet vetëm një deklaratë në vit. Ai i dorëzohet IFTS jo më vonë se 30 Prilli i vitit të ardhshëm. Për më tepër, sipërmarrësit individualë duhet të plotësojnë një libër të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve (KUDiR). Sipas rezultateve të vitit, ai shtypet dhe më pas qepet. Duhet mbajtur mend se inspektorët e Shërbimit Federal të Taksave mund ta kërkojnë atë për verifikim në çdo kohë.

Nëse një sipërmarrës nuk ka punonjës, përveç deklaratës, ai nuk duhet të dorëzojë asgjë. Nga ana tjetër, punëdhënësit duhet të ofrojnë dokumente të caktuara për strukturat e mëposhtme:

• Shërbimi Federal i Taksave: 2-çertifikatë e tatimit mbi të ardhurat personale (çdo vit); informacion mbi numrin mesatar të punonjësve (çdo vit); llogaritja e primeve të sigurimit (çdo tremujor); 6-çertifikatë e tatimit mbi të ardhurat personale (çdo tremujor).
• Fondi i pensionit: formulari SZV-gjatësia e shërbimit (çdo vit kur një punonjës del në pension; formulari SZV-M (çdo muaj).
• Fondi i Sigurimeve Shoqërore (raporti 4-FSS - çdo tremujor).

Nëse në procesin e veprimtarisë bëhet e nevojshme pagimi i tatimit mbi të ardhurat personale, TVSH-së, deklaratat mbi to dorëzohen brenda afateve të përcaktuara nga legjislacioni aktual në vend. Nëse bëhet e nevojshme të paguhet tatimi në kompleksin e pronës, sipërmarrësi paguan vetëm shumën e treguar në njoftimin e Inspektoratit Federal të Shërbimit Tatimor. Në këtë rast, deklarata nuk dorëzohet.

Deklarata vjetore për sistemin e thjeshtuar tatimor nga sipërmarrësit individualë dorëzohet deri më 30 prill. Punëdhënësit në të thjeshtuarsistemi paraqet të njëjtin raportim si punëdhënësit në regjimet e tjera tatimore.

Përfundim

Pra, ne kemi konsideruar kategorinë e një takse të vetme të thjeshtuar për sipërmarrësit individualë: të mirat dhe të këqijat, tiparet kryesore dhe veçoritë dalluese. Përveç kësaj, ata paraqitën shembuj ilustrues për një kuptim të plotë të pjesës teorike.

Këshillohet rregullimi i materialit. Pra, si të kaloni në një sistem të thjeshtuar tatimor? Kjo procedurë është jashtëzakonisht e thjeshtë. Është e nevojshme vetëm dërgimi i një njoftimi të hartuar në përputhje me Formularin 26.2-1 tek Inspektorati për Tatimet dhe Tatimet brenda afateve të përcaktuara. Njoftimet mund të dërgohen:

• Sipërmarrës individualë të sapokrijuar së bashku me dokumentacionin e regjistrimit ose jo më vonë se tridhjetë ditë pas regjistrimit, me fjalë të tjera, nga data e kryerjes së hyrjes përkatëse në EGRIP.
• Sipërmarrësit individualë të cilët tashmë janë të angazhuar në kryerjen e një aktiviteti të caktuar nën një regjim tjetër tatimor (deri më 31 dhjetor të këtij viti).

Duhet pasur parasysh se kalimi në sistemin e konsideruar tatimor ka karakter njoftimi. Prandaj, në përgjigje të një kërkese për leje nga Inspektorati për Tatimet dhe Taksat, nuk duhet pritur. Pra, para se të dorëzojë njoftimin përkatës, tatimpaguesi duhet të lexojë me kujdes rregullat dhe të sigurohet që realisht ka të drejtën e përdorimit të këtij regjimi të veçantë. Nëse gjatë kontrollit rezulton se sistemi i thjeshtuar është aplikuar në mënyrë të paarsyeshme, tatimpaguesi do të ngarkohet shtesë.pagesat për të gjithë afatin, si me OSNO. Gjithashtu, atij do t'i shqiptohen gjoba, si dhe do të detyrohet të sigurojë raportimin e munguar për TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat personale.

Ju këshillojmë të ruani kopjen e dytë të njoftimit në formularin 26.2-1 me vulën e Inspektoratit Tatimor. Mund të ndodhë që letra juaj e njoftimit të humbasë në IFTS. Kështu, kopja e dytë do të shërbejë si provë që vërtet keni dorëzuar njoftimin dhe keni përdorur sistemin e thjeshtuar në një mënyrë të arsyeshme. Kjo do t'ju shpëtojë nga të gjitha llojet e procedurave me autoritetet tatimore dhe gjobat.

Vlen të dihet se një sipërmarrës individual i regjistruar rishtazi do të jetë ndër paguesit e sistemit të thjeshtuar tatimor që nga dita e parë e aktivitetit të tij ekonomik, dhe ai që transferon nga një sistem tjetër tatimor - direkt nga data 01.01 e ditës së ardhshme. vit. Disa rregulla të tjera janë të rëndësishme kur kaloni nga UTII. Pra, nëse një biznesmen për një arsye ose një tjetër ka humbur të drejtën për të përdorur UTII pa pritur fillimin e vitit kalendarik, ai ka të drejtë të paraqesë një njoftim për të përdorur sistemin e thjeshtuar brenda tridhjetë ditëve nga data e përfundimit të detyrimit. për të paguar UTII.