Detyrime tatimore të shtyra në bilanc - çfarë është?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kontabiliteti është një sistem kompleks në të cilin gjithçka është e ndërlidhur, disa llogaritje pasojnë nga të tjerat dhe i gjithë procesi është i rregulluar rreptësisht në nivel shtetëror. Ka shumë terma dhe koncepte në të që nuk janë gjithmonë të qarta për njerëzit pa arsim të specializuar, por është e nevojshme t'i kuptoni ato në situata të caktuara. Ky artikull trajton një fenomen të tillë si pasqyrimi i detyrimeve tatimore të shtyra në bilanc, çfarë fenomeni është, që kërkon nuanca të tjera të çështjes.

Bilanci

Koncepti i bilancit është i nevojshëm për të kaluar në çështjen kryesore të artikullit - detyrimet tatimore të shtyra në bilanc. Ky është një nga elementët kryesorë të pasqyrave financiare që përmban informacion për pasurinë dhe fondet e organizatës, si dhe detyrimet e saj ndaj palëve dhe institucioneve të tjera.

Bilanci, i njohur ndryshe si Forma e parë e kontabilitetit. raportimi, i paraqitur në formën e një tabele, e cila pasqyron pasurinë dhe borxhet e organizatës. Çdo element individual pasqyrohet në qelizën e vet me një kod të caktuar. Bëhet caktimi i kodevepërmes një dokumenti të veçantë të quajtur Plani Kontabël. Ai është miratuar zyrtarisht nga Ministria e Financave dhe përdoret nga të gjitha organizatat që veprojnë në territorin e Federatës Ruse. Përdoruesit e informacionit që përmban formulari nr. 1 janë si vetë organizata ashtu edhe palë të treta të interesuara, duke përfshirë shërbimin tatimor, palët, strukturat bankare e të tjera.

Aktivi dhe detyrimi

Bilanci ndahet në dy kolona: aktivi dhe pasivi. Secila përmban rreshta me një veti të caktuar ose burimin e saj të formimit. Si e dini nëse detyrimi tatimor i shtyrë në bilanc është një aktiv apo një detyrim?

Ekzistojnë dy grupe në bilancin e aktiveve: aktivet rrjedhëse dhe afatgjata, domethënë, të cilat përdoren në prodhim për më pak se një vit e më shumë, përkatësisht. E gjithë kjo - ndërtesa, pajisje, aktive jo-materiale, materiale, të arkëtueshme afatgjata dhe afatshkurtra.

Detyrimi pasqyron burimet e formimit të fondeve të listuara në aktiv: kapitalin, rezervat, llogaritë e pagueshme.

Detyrim tatimor i shtyrë në bilanc - çfarë është?

Në kontabilitet, ekzistojnë dy koncepte që janë të ngjashme në emër, dhe për këtë arsye mund të mashtrojnë një person injorant. E para është një aktiv tatimor i shtyrë (shkurtuar si IT), i dyti është një detyrim tatimor i shtyrë (shkurtuar si IT). Në të njëjtën kohë, qëllimet dhe rezultati i zbatimit të këtyre dukurive kontabël janë të kundërta. Fenomeni i parë zvogëlon shumën e taksave që organizata duhet të paguajë në periudhat e mëposhtme të raportimit. Në të njëjtën kohë, shuma e fitimit përfundimtar në periudhën raportuese do të reduktohet, pasi pagesa e tatimit do të jetë më e lartë.

Detyrimi tatimor i shtyrë në bilanc është një fenomen që shkakton rritje të të ardhurave neto në këtë periudhë raportuese. Kjo ndodh për faktin se në periudhat në vijim shuma e taksave të paguara do të jetë më e madhe se ajo aktuale. Nga kjo, konkluzioni është se detyrimet tatimore të shtyra në bilanc janë një detyrim, pasi kompania i përdor këto fonde në një moment të caktuar kohor si fitim, duke marrë përsipër t'i paguajë ato në periudhat raportuese që pasojnë këtë.

Si formohen fenomene të tilla si IT dhe SHE

Organizata mban në të njëjtën kohë disa lloje të kontabilitetit, përkatësisht kontabilitetin, taksat dhe menaxhimin. Shfaqja e aktiveve dhe detyrimeve tatimore të shtyra është për shkak të diferencave të përkohshme në mirëmbajtjen e këtyre zonave të kontabilitetit. Kjo do të thotë, nëse në llojin e kontabilitetit të kontabilitetit, shpenzimet njihen më vonë se në kontabilitetin tatimor, dhe të ardhurat njihen më herët, shfaqen diferenca të përkohshme në llogaritjet. Rezulton se një aktiv tatimor i shtyrë është rezultat i diferencës midis shumës së tatimit të paguar në këtë moment dhe i llogaritur me një rezultat pozitiv. Detyrimi, në përputhje me rrethanat, është diferenca me një rezultat negativ. Kjo do të thotë, kompania duhet të paguajë taksa shtesë.

Arsyet për dallime të përkohshme në vendbanime

Ka disa situata në të cilat ka një hendek kohor në llogaritjet e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor. Ju mund t'i përfaqësoni ato në listën e mëposhtme:

• Të fitosh mundësinë e një organizate për të shtyrë pagesat e taksave ose pagesat me këste.
• Një ndërmarrje me metodën e punës me para në dorë i përllogariti palës gjoba, por paratë nuk u morën në kohë. I njëjti opsion është i mundur me të ardhurat nga shitjet.
• Pasqyrat financiare tregojnë një shumë më të ulët shpenzimesh se ajo tatimore.
• Me pak. kontabiliteti dhe taksat përdorin metoda të ndryshme amortizimi, duke rezultuar në një diferencë në llogaritjet.

Reflektim në formë 1

Meqenëse detyrimet janë burime të formimit të fondeve dhe pasurisë së organizatës, ato lidhen me detyrimin e bilancit. Në bilanc, detyrimet tatimore të shtyra janë aktive korrente. Prandaj, në tabelë ato pasqyrohen në kolonën e djathtë. Ky tregues i referohet seksionit të katërt - "Detyrime afatgjata". Ky seksion përmban disa sasi që lidhen me burime të ndryshme. Secilit prej tyre i është caktuar kodi i tij individual, i cili quhet edhe numri i linjës. Detyrimi tatimor i shtyrë në bilanc është rreshti 515.

Llogaritja dhe rregullimet

IT merren parasysh rreptësisht në periudhën në të cilën janë identifikuar. Për të llogaritur shumëndetyrimet, ju duhet të shumëzoni shkallën tatimore me diferencën e përkohshme të tatueshme.

IT shlyhen gradualisht me ulje të diferencave të përkohshme. Informacioni mbi shumën e detyrimit rregullohet në llogaritë analitike të zërit përkatës. Nëse objekti për të cilin ka lindur detyrimi hiqet nga qarkullimi, në të ardhmen këto shuma nuk do të ndikojnë në tatimin mbi të ardhurat. Atëherë ato duhet të hiqen. Detyrimet tatimore të shtyra në bilanc janë llogaria 77. Domethënë, hyrja për të cilën fshihen detyrimet për objektet e tatueshme në pension do të duket kështu: DT 99 CT 77. Detyrimet fshihen në llogarinë e fitimit dhe humbjes.

Llogaritja e të ardhurave neto dhe tatimit aktual

Taksa aktuale mbi të ardhurat - shuma e pagesës aktuale të bërë në buxhetin e shtetit. Shuma e tatimit përcaktohet në bazë të diferencës ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve, rregullimeve në këtë shumë, detyrimeve dhe aktiveve të shtyra, si dhe detyrimeve tatimore të përhershme (TLT) dhe aktiveve (TLT). Të gjithë këta komponentë shtohen në formulën e llogaritjes së mëposhtme:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, ku:

• TN - tatimi aktual mbi të ardhurat.
• UD(UR) – të ardhura specifike (shpenzime specifike).

Kjo formulë përdor jo vetëm aktivet dhe detyrimet tatimore të shtyra, por edhe të përhershme. Dallimi midis tyre është se në rastin e konstanteve nuk ka dallime të përkohshme. Këto shuma janë gjithmonë të pranishme në llogari gjatë gjithë procesit të aktivitetit ekonomik.organizatat.

Llogaritja e fitimit neto bëhet sipas formulës:

PE=BP + SHE - IT - TN, ku:

BP - fitimi i regjistruar në kontabilitet

Fazat e llogaritjes dhe reflektimit në kontabilitet

Për të pasqyruar të gjitha dukuritë dhe procedurat e mësipërme në kontabilitet, përdoren postime të caktuara bazuar në planin kontabël të miratuar. Në fazën e parë të gjenerimit të postimeve dhe bërjes së llogaritjeve, është e nevojshme të pasqyrohen operacionet e mëposhtme:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transaksioni pasqyron produktin e qarkullimit të debitit të llogarisë sipas shkallës tatimore - këto janë detyrime tatimore të përhershme.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3 – pasqyron produktin e qarkullimit të kredisë dhe normën tatimore – këto janë aktive tatimore të përhershme.

Aktivet tatimore të përhershme formohen në bilanc nëse fitimi sipas të dhënave kontabël është më i lartë se sa sipas të dhënave tatimore. Dhe në përputhje me rrethanat, anasjelltas, nëse fitimi është më i vogël, formohen detyrime tatimore.

Në fazën e dytë të llogaritjeve, pasqyrohen humbjet e periudhës aktuale. Ajo llogaritet nga diferenca midis produktit të bilancit përfundimtar në debitin e llogarisë 99,01 herë më shumë se norma tatimore në kontabilitetin tatimor dhe bilanci përfundimtar në debitin e llogarisë 09 të kontabilitetit. Bazuar në sa më sipër, ne formojmë postimet:

• DT 68.04.2 CT 09 - nëse shuma është negative.
• DT 09 CT 68.04.2 - nëse shuma është pozitive.

Në fazën e tretë të llogaritjeve, shumat e tatimit të shtyrëdetyrimet dhe aktivet, duke marrë parasysh diferencat e përkohshme. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të përcaktohet bilanci i diferencave të tatueshme në përgjithësi, të llogaritet bilanci në fund të muajit, i cili duhet të pasqyrohet në llogaritë 09 dhe 77, të përcaktohen shumat totale për llogaritë dhe më pas t'i rregulloni ato sipas për llogaritjet.