Metoda e ligjit tatimor dhe karakteristikat e tij

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

E drejta tatimore është dega më e rëndësishme e jurisprudencës në drejtim të studimit të sferës së marrëdhënieve juridike tatimore, trajnimit të personelit për të, si dhe zbatimit të prioriteteve të shtetit në fushën e rregullimit të këtyre komunikimeve. Cilat janë veçoritë e lëndës dhe metodës së kësaj industrie? Cilat janë nuancat në interpretimin e këtyre termave?

Çfarë është ligji tatimor?

Para se të shqyrtojmë metodën e ligjit tatimor, le të shqyrtojmë se çfarë është kjo degë ligjore. Termi përkatës mund të kuptohet në 3 kontekste të ndryshme:

- si disiplinë akademike;

- si degë e shkencës;

- si pjesë e ligjit kombëtar.

Të gjitha këto interpretime të konceptit të "ligjit tatimor" janë të ndërlidhura. Pra, disiplina përkatëse akademike dhe dega e shkencës studiojnë, para së gjithash, pjesën e shënuar të së drejtës kombëtare. Nga ana tjetër, publikimi i legjislacionit rregullator, si dhe praktika e zbatimit të ligjit, varet kryesisht nga kualifikimet e avokatëve, të cilat janë fituar kryesisht në institucionet arsimore, si dhe nga niveli i shkencës.shtjellimi i disa problemeve që lidhen me ligjin tatimor.

Subjekti i ligjit tatimor

Mund të vërehet se për të 3 interpretimet e termit përkatës është karakteristik një subjekt i përbashkët: një grup marrëdhëniesh juridike që krijohen me pjesëmarrjen e organeve shtetërore dhe tatimpaguesve në statusin e personave fizikë ose juridikë. Objekt i këtyre marrëdhënieve juridike mund të jetë procedura e vendosjes, llogaritjes, transferimit në buxhet, si dhe mbledhjes së taksave të ndryshme, si dhe ushtrimi i kontrollit mbi pagesën e tyre dhe zbatimi i masave të përgjegjësisë për shkeljet e degës përkatëse të legjislacionit.

Marrëdhënia juridike përkatëse mund të:

- për t'u hulumtuar në nivelin e disiplinës shkencore;

- pasqyruar në materialet mësimore;

- t'i nënshtrohet ligjeve tatimore.

Këto lloj komunikimesh mund të kryhen duke përdorur metoda të ndryshme të ligjit tatimor. Le të studiojmë specifikat e tyre.

Thelbi i metodave të ligjit tatimor

Metoda e ligjit tatimor është, në përputhje me qasjen tradicionale, një grup mekanizmash ligjorë që lejojnë subjekte të caktuara në shkallë të ndryshme të ndikojnë në subjektin e ligjit tatimor. Për shembull, përfaqësuesit e shkencës - për të studiuar marrëdhëniet juridike, mësuesit - për t'i interpretuar ato brenda kornizës së disiplinës akademike, ligjvënësi - për të reflektuar në rregullore.

Le të studiojmë se si metoda në fjalë mund të kuptohet në kontekstin e shqyrtimit të saj si pjesëligji kombëtar.

Metodë në kontekstin e ligjit kombëtar

Në kontekstin e duhur, metoda e ligjit tatimor zakonisht karakterizohet si qasja e ligjvënësit ndaj rregullimit të marrëdhënieve të ndryshme juridike në fushën e tatimeve dhe tarifave. Mund të jetë:

- e drejta publike;

- civil.

Në rastin e parë, ligjvënësi zbaton mekanizmat e vendosur nga aktet rregullatore aktuale për të detyruar persona të caktuar të zbatojnë urdhërpagesat tatimore. Pra, përfshihet metoda imperative e rregullimit të marrëdhënieve juridike. Në të dytën, veprimet e ligjvënësit reduktohen kryesisht në rekomandime dhe miratime. Në fakt, në ligjin tatimor po zbatohet një metodë dispozitive, sipas së cilës subjekte të caktuara të marrëdhënieve juridike kanë mundësi të zgjedhin mënyrën e sjelljes në komunikime të caktuara.

Le të shqyrtojmë tiparet kryesore që karakterizojnë metodën në ligjin tatimor.

Shenjat e metodës së ligjit tatimor

Së pari, ka karakter të së drejtës publike. Detyrimet tatimore të qytetarëve dhe organizatave rregullohen në nivel të legjislacionit federal, rajonal dhe komunal, i cili, për sa i përket rregullimit të komunikimeve kryesore, është i natyrës normative. Kjo shpjegohet, para së gjithash, me faktin se mbledhja e taksave është një procedurë kyçe në drejtim të formimit të buxhetit të shtetit, mbështetjes materiale të institucioneve kryesore të shtetit. Kjo veçori e të kuptuarit të thelbit të pagesave përkatëseparacakton shfaqjen e përparësisë së interesave publike ndaj atyre private. Kështu, detyrimet për të paguar taksat vendosen në mënyrë të barabartë për të gjithë qytetarët dhe përfitimet tatimore përcaktohen në mënyrë rregullatore për personat me të njëjtin status.

Zgjedhja e metodës së ligjit tatimor

Metoda specifike e ligjit tatimor është e rëndësishme nga pikëpamja e zgjedhjes nga shteti të mekanizmave më efektivë për të siguruar përmbushjen nga qytetarët e detyrimeve të tyre për të transferuar pagesa të caktuara në buxhet. Në këtë rast, përparësi mund të jetë përdorimi i pikërisht atyre qasjeve që mund të karakterizohen si imperative, që përfshijnë nxjerrjen e udhëzimeve detyruese për tatimpaguesit nga autoritetet kompetente.

Raporti i mekanizmave imperativ dhe dispozitiv

Në të njëjtën kohë, rritja e efikasitetit të menaxhimit të marrëdhënieve juridike në fushën e pagimit të taksave në buxhet mund të kërkojë që qeveria të përdorë edhe mekanizmat civilë. Studimi i shkallës së ndikimit të tyre mund të përfshihet në problemin e metodës së së drejtës tatimore, e cila është e rëndësishme si për sferën e ligjbërjes praktike, ashtu edhe në veçanti për fushën e kërkimit shkencor.

Mënyra në të cilën duhet të ndërlidhen qasjet dispozitive dhe imperative përcaktohet duke marrë parasysh shumë faktorë që shpesh zbulohen vetëm me zbatimin dhe zbatimin e normave ligjore. Ato mund të jenë socio-ekonomike, institucionale në natyrë, të paracaktuara nga proceset e brendshme ose, për shembull, nga politika e jashtme.

Prioriteti i imperativitmetoda

Por, në një mënyrë apo tjetër, në sistemin ligjor rus, është krijuar një situatë në të cilën metodat imperative të ligjit tatimor kanë ende përparësi më të madhe. Ky apo ai subjekt i marrëdhënieve juridike merr, pra, publik ose personal - por në mënyrën e përcaktuar nga aktet rregullatore, udhëzime në lidhje me veprimet e tyre në kuadër të përmbushjes së detyrimeve për të paguar taksat dhe tarifat në buxhet.

Kuptimi i metodës dispozitive

Nëse është e nevojshme, ligjvënësi zbaton metoda të ndryshme të interpretimit të normave të ligjit tatimor, i rregullon ato në rekomandime dhe dokumente shpjeguese, nëse normat e ligjit në dispozita të caktuara të legjislacionit janë dispozitive. Në disa raste, kjo qasje mund të jetë edhe më efektive se rregullimi i detyrueshëm. Si rregull, praktikohet nëse një ose një lloj tjetër komunikimi është i vështirë për t'u rregulluar në nivelin e rregulloreve federale.

Në këtë rast, autoritetet kompetente - më së shpeshti Shërbimi Federal i Taksave, aplikojnë mjete dhe metoda të caktuara të interpretimit të normave të ligjit tatimor, pas së cilës ata i rregullojnë rezultatet e punës së bërë me letra dhe akte të tjera ligjore që publikohen në mënyrën e përcaktuar. Në shumë raste, përmbajtja e këtyre dokumenteve merret në konsideratë në radhë të parë nga taksapaguesit, ndërkohë që përshkrimet e rregulloreve federale nuk zbatohen de facto si rregullative, megjithëse kanë fuqi të madhe juridike.

Normat dispozitive në federalelegjislacioni

Ekzistojnë rregullore federale në legjislacionin rus që janë dispozitive në natyrën e tyre ligjore. Për shembull, këto janë dispozitat e Kodit Tatimor në lidhje me zgjedhjen e një sistemi tatimor nga sipërmarrësit. Me kusht që veprimtaria e firmave që ata themelojnë plotëson disa kritere përsa i përket qarkullimit dhe numrit të personelit, ato mund të punojnë në mënyrë të veçantë sipas sistemit të thjeshtuar dhe kështu të paguajnë shumë më pak taksa sesa në rastin e punës sipas metodës së përgjithshme të taksave.

Nga ana tjetër, gjatë përcaktimit të procedurës për llogaritjen e shumave të pagesave specifike në buxhet, metodat e ligjit tatimor përdorin po të njëjtat mekanizma imperativ: rregullat përkatëse të ligjit përshkruajnë se si baza tatimore, norma, periudha tatimore. dhe kushte të tjera për transferimin e pagesave në buxhetin e shtetit.

Në përgjithësi, rregullimi i marrëdhënieve juridike në fushën e taksave dhe tarifave rregullohet në nivelin e legjislacionit federal të Rusisë. Por opsionet janë të mundshme në të cilat metoda e ligjit tatimor dhe karakteristikat e tij do të përcaktohen bazuar në normat e burimeve rajonale të ligjit. Le ta shqyrtojmë këtë nuancë në më shumë detaje.

Metodat e ligjit tatimor në kuadër të zbatimit të legjislacionit rajonal

Në të vërtetë, pjesa më e madhe e normave që rregullojnë procedurën për përmbushjen nga qytetarët dhe organizatat e detyrimeve për sa i përket pagimit të taksave dhe tarifave është vendosur në nivelin e akteve ligjore federale - kryesisht Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Por në një numërNë raste të tilla, dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse duhet të plotësohen nga normat e miratuara nga autoritetet e rajoneve ruse.

Për shembull, kjo veçori karakterizon rregullimin e pagesës së tatimit mbi pronën e individëve të përfaqësuar nga pasuritë e paluajtshme. Procedura për llogaritjen e pagesës përkatëse përsa i përket përbërësve kryesorë të saj përcaktohet në nivelin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Por një sërë elementësh kyç të tatimit në pronë përcaktohen duke marrë parasysh rregullat rajonale të ligjit. Pra, deri në një pikë të caktuar, janë autoritetet e entitetit përbërës të Federatës Ruse që përcaktojnë nëse pagesa përkatëse do të llogaritet në bazë të inventarit ose vlerës kadastrale të pasurive të paluajtshme. Nga ana tjetër, pavarësisht nga opsioni i caktuar që zgjedhin autoritetet rajonale, ato vendosin gjithashtu normat për taksën në fjalë - por brenda kufijve të përcaktuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Raporti i legjislacionit rajonal dhe federal kur zgjedh një metodë të ligjit tatimor

Kështu, nga pikëpamja e funksionimit të burimeve rajonale të normave, metoda e ligjit tatimor do të jetë po aq e domosdoshme sikur të zbatohej legjislacioni federal: taksapaguesve të regjistruar në rajonin përkatës do t'u kërkohet të ndjekin dispozitat të legjislacionit të miratuar në entitetin përbërës të Federatës Ruse. Nga ana tjetër, nga pikëpamja e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, normat që përcaktojnë, së pari, skemën e llogaritjes së tatimit në pronë, dhe së dyti, normën për të, mund të zbatohen vetëm nëse dispozitat specifike të burimeve të ligjit që përcakton këto elemente pagese, të papranuara nga ligjvënësi rajonal.

Përcaktoni nëseNjë metodë specifike e ligjit tatimor në të vërtetë e domosdoshme në nivel federal në disa raste është e mundur vetëm nëse identifikohen modelet e lidhjes së rregullave përkatëse të ligjit me ato të miratuara në nivel rajonal. Kështu, nga pikëpamja e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, norma të caktuara pranohen vetëm nëse dispozitat që rregullojnë të njëjtën sferë të marrëdhënieve nuk miratohen nga autoritetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse. Nga ana tjetër, legjislacioni rajonal në këtë rast mund të konsiderohet si burim i normave të detyrueshme ekuivalente me ato federale, pavarësisht se forca e tij ligjore është më e ulët se ajo e Kodit Tatimor.

Normativiteti i akteve juridike në ligjin tatimor

Do të jetë e dobishme të studiohet edhe një aspekt i zbatimit të metodës në ligjin tatimor: natyra normative e dispozitave të akteve të nxjerra nga autoritetet. Metoda e ligjit tatimor zakonisht karakterizohet si një mënyrë e rregullimit të marrëdhënieve juridike nëpërmjet të njëjtave burime rregullatore të përfaqësuara nga ligjet federale ose rajonale, në disa raste - nga burime ligjore.

Nga ana tjetër, në shumë raste, metoda përkatëse mund të përfaqësohet edhe nga burime jo normative. Ato lëshohen gjithashtu nga autoritetet, por veprimi i tyre synon një rreth të caktuar njerëzish apo edhe një qytetar apo organizatë të caktuar. Për shembull, një burim i tillë mund të jetë një urdhër për të paguar një taksë që nuk u transferua nga një ose një person tjetër në kohë, si rezultat i të cilit u formua një detyrim i prapambetur. Sidoqoftë, çdo recetë e llojit të duhur - qoftë 1 me radhë, 2 ose 3(ligji tatimor, lënda, mënyra, vendi, burimet e tij mund të përcaktohen kështu në nivel aktesh jonormative) duhet të bazohet në dispozitat, nga ana tjetër, të akteve juridike normative. Kjo do të thotë, ji i ligjshëm dhe i arsyeshëm.

Kështu, të dy mekanizmat për menaxhimin e marrëdhënieve juridike në fushën e taksave dhe taksave - normative dhe jo normative, janë gjithashtu të lidhura ngushtë.

CV

Pra, ne kemi studiuar specifikat e lëndës dhe metodës së ligjit tatimor. Para së gjithash, ajo që ka rëndësi është konteksti në të cilin ato konsiderohen - shkencore, arsimore apo institucionale-juridike. Sa i përket subjektit të ligjit tatimor, ai ruan integritetin e tij në të tre kontekstet.

Nga ana tjetër, metoda e degës përkatëse të së drejtës do të ndryshojë në varësi të kujt përdoret - studiues, mësues apo ligjvënës. Përdorimi i tij do të paracaktojë rendin e veprimeve të këtij apo atij subjekti të komunikimit. Për shembull, nëse ky është një ligjvënës, atëherë në përputhje me metodën e zgjedhur të ligjit tatimor - imperativ ose dispozitiv, do të formohen dispozitat e akteve normative të nxjerra nga autoritetet për të rregulluar marrëdhëniet juridike në fushën e pagimit të taksave dhe tarifave.