USN "Të ardhurat minus shpenzimet" - norma, kontabiliteti dhe llogaritja

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Zhvillimi i biznesit të vogël dhe të mesëm në Rusi ka rezerva të konsiderueshme. Gjykoni vetë: pesha e SME-ve në PBB-në e vendit është rreth 21%, tregu i punësimit mbulohet me 23.4%. Praktika botërore supozon se ky tregues është 2-2,5 herë më i lartë. Përvoja e avancuar në zhvillimin e bizneseve të vogla dhe të mesme është grumbulluar në SHBA, Francë dhe Britani të Madhe. Besohet se një SME e zhvilluar i jep ekonomisë së vendit stabilitet, pasi përshtatet lehtësisht me ndryshimet e ndryshme makroekonomike.

Fazat në zhvillimin e legjislacionit tatimor rus për SME-të

Një nxitje e rëndësishme në zhvillimin e SME-ve është sistemi i taksave. Reforma e saj në Rusi filloi në vitet '90 (sistemi Sovjetik thjesht nuk e imagjinonte një biznes të tillë). Ky proces konstruktiv filloi në vitin 1996 me Ligjin Federal "Për Sistemin e Thjeshtuar të Taksave". USN "Të ardhurat minusshpenzimet” dhe, si alternativë, sistemi i thjeshtuar tatimor “Të ardhurat” u propozuan si opsione për lehtësimin e barrës tatimore për sipërmarrësit fillestarë. Ato u ndoqën në vitin 1998 nga "Ligji për një taksë të vetme mbi të ardhurat e imputuara …", në lidhje me lloje të caktuara veprimtarish. Përmirësimi i mëtejshëm në rregullimin shtetëror të sektorit të biznesit u manifestua në vitin 2013 me miratimin e ligjit “Për Tatimin e Patentave”.

Përfitime nga një sistem i thjeshtuar tatimor

Nëpërmjet futjes së një takse të vetme, sipërmarrësve iu ofrua një kontabilitet tatimor vërtet i thjeshtuar, duke lejuar edhe njerëzit që nuk kanë një arsim të veçantë kontabël të plotësojnë një regjistër kontabël - një ditar të të ardhurave dhe shpenzimeve financiare. Në këtë ditar, të dhënat mbahen në përputhje me metodologjinë e sistemit të thjeshtuar tatimor. "Të ardhurat minus shpenzimet" - ky raport përcaktohet drejtpërdrejt nga ditari. Një herë në vit dorëzohet një deklaratë tatimore, si dhe një raport mbi listën mesatare të pagave. Ky sistem për SME-të është e kundërta e taksimit klasik, duke sugjeruar për një person juridik një alternativë ndaj tatimit mbi vlerën e shtuar, fitimit, pronës, dhe për sipërmarrësit individualë - ndaj tatimit mbi të ardhurat e individëve dhe mbi pronën e individëve.

Vlerësohet se bizneset e drejtpërdrejta te konsumatori përfitojnë me 10% më shumë për shkak të optimizimit të mësipërm tatimor, i cili kontribuon në rritjen e fitimit me të paktën 30%.

Trajtim preferencial për biznesin e pezulluar

Tranzicioni në një sistem të thjeshtuar tatimor minimizohetkostot formale për sipërmarrjen për një periudhë kur biznesi praktikisht nuk u krye. Nëse gjatë kësaj periudhe nuk ka pasur lëvizje fondesh në llogaritë bankare, në arkë, atëherë sipërmarrësi, në përputhje me Urdhrin e Ministrisë së Financave nr.62n, datë 10.07.2007, paraqet pranë organit tatimor një deklaratë të thjeshtuar. “me zero” deri më 20 janar të vitit të ardhshëm, që është e kotë, nuk e detyron atë.

Legjislacioni për përdorimin e "thjeshtimit"

Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor Rus kufizon qartë të drejtën për të përdorur sistemin e thjeshtuar tatimor në madhësinë e biznesit. "Të ardhurat minus shpenzimet" ose thjesht "Të ardhurat" si bazë tatimore mund të përdoren nga një sipërmarrës (person juridik) në kontekstin e një sistemi të thjeshtuar nëse biznesi plotëson disa kritere.

Rekomandohet"Thjeshtimi" nëse asetet e kompanisë nuk janë më shumë se 100,000,000 rubla, stafi është i kufizuar në njëqind punonjës dhe të ardhurat për vitin nuk i kalojnë 60,000,000 rubla. Në të njëjtën kohë, pjesëmarrja e personave të tjerë juridikë në kapitalin e autorizuar të ndërmarrjes nuk duhet të kalojë 25%.

Opsione të thjeshtuara të sistemit

Një tatimpaguesi që plotëson kriteret e mësipërme i jepet një zgjedhje e lirë për llojin e sistemit të thjeshtuar tatimor: të ardhurat minus shpenzimet ose të ardhurat totale nga të gjitha llojet e aktiviteteve tregtare do të zgjidhen në mënyrë të pavarur nga ai si bazë tatimore. Në rastin e parë, shkalla e taksës do të jetë 15%, në rastin e dytë 6%. Opsioni i dytë përdoret më rrallë, është i dobishëm për aktivitete sipërmarrëse me kosto minimale.

Duhet theksuar se në masën 15%, sipërmarrësiduhet të mbajë dhe të marrë parasysh dokumentet që vërtetojnë faktin e shpenzimeve. Ato janë baza për uljen e pagesës së tatimit. Norma STS "Të ardhurat minus shpenzimet" konsiderohet përgjithësisht nga sipërmarrësit si më praktike dhe më afër aktiviteteve të tyre aktive të biznesit. Prandaj, ky opsion zgjidhet më shpesh nga sistemi i thjeshtuar i taksave.

Nëse flasim për praktikën e pagesës së një takse të vetme, atëherë ajo derdhet në buxhet si paradhënie, e cila përcaktohet në bazë të xhiros së periudhës së mëparshme. Përveç shumës së taksës, sipërmarrësi kryen edhe pagesa të detyrueshme për fondet jashtë buxhetit.

Në mjedisin e biznesit, përgjithësisht pranohet se me ndihmën e një sistemi të thjeshtuar tatimor, është më e lehtë për ta të fillojnë një biznes, veçanërisht nëse zgjidhet taksa STS "Të ardhurat minus shpenzimet", d.m.th. me një bazë tatimore minimale.

Deklaratë tatimore

Metodologjia për plotësimin e një deklarate sipas sistemit të thjeshtuar të taksave për personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë është paraqitur në kapitullin 26.2 të Kodit Tatimor aktual. Një sipërmarrës ose një kontabilist (drejtor) i një personi juridik e plotëson atë dhe i paguan buxhetit një taksë të vetme brenda një afati të caktuar kohor. Deklarata USN për vitin e kaluar është dhënë:

- organizata - deri më 31 mars;

- sipërmarrës - deri më 30 prill.

Të ardhurat e sistemit të thjeshtuar tatimor

Kodi Tatimor Rus për sa i përket artit. 26.2 përcakton tre grupe të ardhurash të llogaritura nga persona juridikë dhe sipërmarrës individualë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:

• nga zbatimi i punimeve(shërbim);
• nga shitja e të drejtave pronësore dhe pronës (përcaktuar nga neni 249 i Kodit Tatimor);
• të ardhura jooperative (sipas nenit 250 të Kodit Tatimor).

Në të njëjtën kohë, pranimet e fondeve të renditura në Art. 251 NK.

Nëse një organizatë ose sipërmarrës, që punon sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, merr dividentë nga një organizatë tjetër, dhe kompania transferuese paguan, mban dhe transferon tatimin mbi të ardhurat e korporatave, përkatësisht, Art. 214, 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë në këtë rast dividentët nuk merren parasysh në të ardhurat e organizatës marrëse. Të ardhurat përfshijnë edhe pasurinë e marrë si dhuratë dhe të marrë sipas një marrëveshjeje shkëmbimi, siç nënkupton sistemi i thjeshtuar i taksave. Të ardhurat e një ndërmarrje që operon sipas një sistemi të thjeshtuar përfshin gjithashtu disa çështje potencialisht të diskutueshme ligjërisht. Le të themi, sipas të ardhurave të marra paradhënie.

Ne rekomandojmë sipërmarrësit që të mos hyjnë në një mosmarrëveshje të panevojshme me autoritetet tatimore për këtë çështje, por të pranojnë këndvështrimin e tyre paraprakisht (është më lirë për veten e tyre). Sipas paragrafit 1 të Artit. 346.17 i Kodit Tatimor Rus, data e marrjes së fondeve në llogari ose në arkë është data e marrjes së të ardhurave. Sipërmarrësit që kanë një praktikë të punës me partnerë që preferojnë paradhëniet, këshillohen që të njihen në mënyrë specifike me interpretimin ligjor të kësaj çështjeje.

shpenzimet STS

Një sipërmarrës ose person juridik që përdor sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të marrë parasysh vetëm ato shpenzime që korrespondojnë me listën e parashikuar në nenin 346.16 të këtij ligji. Kodin fiskal. Organet tatimore rakordojnë të ardhurat e deklaruara nga sipërmarrësi për vitin e fundit me të ardhurat faktike të paraqitura nga të dhënat e dokumenteve parësore në regjistrin e transaksioneve (të plotësuar me vetë dokumentet). Ata gjithashtu analizojnë me kujdes kostot që ndikojnë në tatimin e vlerësuar.

Sistemi i thjeshtuar i taksave, për ta përmbledhur, përfshin shpenzime të tilla që lidhen me aktivitetin kryesor të biznesit. Këto përfshijnë, për shembull:

• blerja, prodhimi, riparimi i aseteve fikse;
• blerja e kapitalit qarkullues;
• qira;
• paga;
• tatimet dhe pagesat e detyrueshme;
• shpenzimet e udhëtimit;
• udhëtime pune;
• shpenzime për servisimin e kredive bankare.

Sipërmarrësit duhet të kenë parasysh se sistemi i thjeshtuar i taksave është krijuar për respektimin skrupuloz të listës së rregulluar. Shpenzimet, kujtojmë, duhet të kontrollohen me listën strikte të paraqitur në nenin 346.16 të Kodit Tatimor.

Kuptimi ekonomik i "thjeshtimit"

Siç tregon praktika, ky sistem tatimor është shumë i popullarizuar për sipërmarrësit fillestarë. Në të vërtetë, një biznes i sapolindur që po merr vrull në mënyrë të natyrshme, sipas parametrave të tij, i nënshtrohet kriterit të "thjeshtimit" dhe rrjedhimisht, kursen para duke përdorur taksat preferenciale.

Megjithatë, duke shkuar përtej të ardhurave prej 60 milionë rubla. ose asete prej 100 milion rubla, personel prej 100 personash, një ndërmarrje sipas logjikësi zhvillimit të tij duhet të kalojë në taksimin e TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat, etj. Kjo do të thotë, taksa e USN-së “Të ardhurat minus shpenzimet” në parim duhet të braktiset nga sipërmarrësit. Megjithatë, disa prej tyre vazhdojnë të mendojnë në kategori të vjetra, duke mos vënë re mundësitë e reja për biznesin e tyre, i cili ka dalë nga “pantallonat e shkurtra” – mundësitë për të rritur produktivitetin e punës; tërheqjen e investitorëve të rinj; thjeshtimi i proceseve të brendshme; zvogëlimi i pjesës së kostove administrative; përmirësimin e kushteve të bashkëpunimit të ofruara për partnerët. Si e bëjnë këtë?

"Vonesë" artificiale e fazës së taksimit të thjeshtuar

Në vend që të kalojnë në kritere të reja pune, këta sipërmarrës vazhdojnë të punojnë "sipas mënyrës së vjetër", veçanërisht, duke u përpjekur të mbajnë kontabilitetin tatimor të sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet". Të tillë biznesmenë fatkeq, në vend që të ndërtojnë një strukturë të re korporative, prioritet e shohin në krijimin e parakushteve artificiale për ruajtjen e përfitimeve të vjetra tatimore që ofron taksa e vetme me “thjeshtim”. Ata e ndajnë strukturën e tyre të korporatës në subjekte juridike të veçanta, secila prej të cilave bie nën kriteret e sistemit të thjeshtuar tatimor. Megjithatë, një qasje e tillë për ta rezulton në kosto të konsiderueshme të mundësive të humbura, të cilat do të përpiqemi t'i tregojmë më poshtë.

Kostot organizative dhe tatimore të "ndarjes" së strukturës së ndërmarrjes

Formalisht, çdo mini-ndërmarrje e tillë është e pavarur dhe ka menaxhimin "e vet". Në realitet, kjo është një "flluskë sapuni". Sipërmarrës-pronar, në vend që të menaxhojë në mënyrë qendrore dhe efikase të gjithastrukturë nga një "qendër e vetme", ju duhet të negocioni me secilin nga "vasalët" tuaj.

Një kalim i tillë nga menaxhimi klasik në marrëdhëniet informale ndërlikon dhe ngatërron rrjedhën e punës së mini-ndërmarrjeve, gjë që është e lehtë të vërehet për një specialist me përvojë tatimore. Procedura për paraqitjen e një pretendimi me një sipërmarrës se kontabiliteti i tij për sistemin e thjeshtuar tatimor "Të ardhurat minus shpenzimet" është i paarsyeshëm, tashmë është përpunuar dhe devijon burimet reale financiare nga biznesi.

Vlera reale e një biznesi po bie

Megjithatë, disa sipërmarrës të suksesshëm arrijnë të zhvillojnë një strukturë kaq të "fragmentuar". Sidoqoftë, herët a vonë, lind një pyetje e natyrshme për investimet e jashtme në kapitalin e ndërmarrjes ose për shitjen e saj. Përdorimi i një sistemi të thjeshtuar tatimor në këto raste, siç e kuptojmë ne, përsëri bëhet frenues. Investitorët janë të dyshimtë për një biznes të segmentuar, ata vlerësojnë optimizimin dhe menaxhueshmërinë. Dhe përfitimi i një biznesi të tillë, i marrë përmes stimujve të dyshimtë tatimorë, mbivlerësohet prej tyre me ndihmën e shumëzuesve financiarë. Si rezultat, çmimi real i një biznesi bie.

Përfundim

Politika e veçantë tatimore (e cila përfshin sistemin rus të thjeshtuar të taksave) praktikohet nga shumë vende në lidhje me bizneset e vogla dhe të mesme. Si mund të ndryshojë mbështetja tatimore për bizneset e vogla dhe të mesme në të ardhmen e Rusisë?

Mendimi ynë është se në këtë çështje mjaft delikate nuk ia vlen të shpikeshbiciklete. Është shumë më premtuese të përdoret përvoja e shteteve të tjera. Për shembull, Shtetet e Bashkuara, Britania, Franca. Këto vende, çuditërisht, demonstrojnë qasje të ndryshme ndaj taksave, duke stimuluar zhvillimin e bizneseve të vogla me ndihmën e tyre.

Sipas ekspertëve, programi më efektiv i mbështetjes shtetërore funksionon në Shtetet e Bashkuara, një lider i njohur botëror në zhvillimin e SME-ve. Në vend të regjimeve tatimore në Botën e Re, tatimi mbi të ardhurat paguhet me tarifa më të ulëta. Për shembull, nëse fitimi vjetor i një biznesi nuk i kalon 50,000 dollarë, atëherë aplikohet një normë tatimore prej 15%, me një rritje të mëtejshme të fitimeve në intervalin prej 50–70,000 dollarë, përqindja e tatimit rritet në përputhje me rrethanat - deri në 25%.

Ndryshe nga SHBA, Franca, si Rusia, përdor regjime të veçanta tatimore preferenciale për SME-të. Në të njëjtën kohë, taksat e SME-ve në industritë inovative u ulën me 50%. Ekziston një praktikë humane e shtyrjes së taksave në "vendin e musketierëve" për bizneset e vogla.

Anglezët vepruan ndryshe: ata, pa deklaruar në parim bizneset e vogla dhe të mesme, u dhanë sipërmarrësve me të ardhura më pak se 15,000 £ të drejtën për të përdorur një deklaratë të thjeshtuar, veçanërisht "pa gërvishtje" për detajet e si i shfaqin ato pasuritë dhe aktivitetet e tyre. Një ndihmë e rëndësishme legjislative për sipërmarrësit britanikë është përjashtimi i tyre thelbësor nga pagesat paradhënie (nëse detyrimet e tyre financiare vjetore shlyhen në kohë dhe arrijnë në më pak se 500£.) Në Foggy Albion, ka edhe stimuj tatimorë për sipërmarrësit fillestarë kur blejnë pajisje teknologjike.

Në cilën rrugë do të shkojë më tej Rusia në zhvillimin e legjislacionit tatimor për NVM-të? Kjo do të varet nga miratimi i ligjeve përkatëse nga deputetët, të cilët do të zgjidhen nga vetë rusët.