Kontabiliteti tatimor është Qëllimi i kontabilitetit tatimor. Kontabiliteti tatimor në organizatë

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kontabiliteti tatimor është aktiviteti i përmbledhjes së informacionit nga dokumentacioni parësor. Grupimi i informacionit kryhet në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor. Paguesit zhvillojnë në mënyrë të pavarur një sistem me të cilin do të mbahen të dhënat tatimore. Qëllimi kryesor i aktivitetit është përcaktimi i bazës së alokimeve të detyrueshme buxhetore.

Grupet e përdoruesve

Qëllimi i kontabilitetit tatimor përcaktohet nga palët e interesuara. Përdoruesit e informacionit ndahen në 2 kategori: të jashtëm dhe të brendshëm. E fundit është administrata. Për përdoruesit e brendshëm, kontabiliteti tatimor është një burim informacioni për kostot joprodhuese. Këto kosto, në përputhje me përcaktimet e Kodit Tatimor, nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës. këto përfshijnë, veçanërisht, kostot e llojeve të ndryshme të shpërblimeve që u paguhen punonjësve ose drejtuesve, me përjashtim të shpërblimit të përcaktuar me kontratë, si dhe shumës së ndihmës materiale. Duke ulur shpenzimet, të ardhurat e tatueshme mund të optimizohen në kontabilitetin tatimor. Përdoruesit e jashtëm janë kryesishtstrukturat e kontrollit dhe konsulentët për zbatimin e dispozitave të Kodit Tatimor. Organet tatimore vlerësojnë korrektësinë e formimit të bazës, kryerjen e llogaritjeve dhe kontrollojnë marrjen e pagesave të imputuara në buxhet. Konsulentët japin rekomandime për minimizimin e zbritjeve, përcaktojnë drejtimin e politikës financiare të kompanisë.

Funksionet

Duke marrë parasysh interesat e përdoruesve, duhet të theksohen disa detyra, zbatimi i të cilave sigurohet nga kontabiliteti tatimor. Kjo është:

1. Formimi i një informacioni të besueshëm dhe të plotë për shumën e të ardhurave dhe shpenzimeve të paguesit, në përputhje me të cilin përcaktohet baza për zbritjet e detyrueshme në periudhën raportuese.
2. Sigurimi i informacionit për përdoruesit e jashtëm dhe të brendshëm për të kontrolluar korrektësinë, afatet kohore të llogaritjes dhe pagesës së shumave në buxhet.
3. Marrja nga administrata e ndërmarrjes e informacionit që lejon optimizimin e pagesave dhe minimizimin e rreziqeve.

Përgjithësim specifik i të dhënave

Si një mjet për zbatimin e detyrave të mësipërme, përdoret grupimi i informacionit nga dokumentacioni parësor. Kontabiliteti dhe kontabiliteti tatimor ndërveprojnë ngushtë me njëra-tjetrën. Ndërkohë, këto sisteme zbatojnë detyra të ndryshme. Në veçanti, kontabiliteti tatimor në një organizatë përfshin vetëm përgjithësimin e informacionit. Mbledhja e të dhënave kryhet nga dokumentet parësore. Kontabiliteti tatimor në organizatë duhet të pasqyrojë:

1. Radha në të cilën janë formuar shumat e të ardhurave dhe shpenzimeve.
2. Rregullat për përcaktimin e proporcionit të kostove qëjanë marrë parasysh për tatimin në periudhën aktuale.
3. Vlera e kostove të mbetura që barten në periudhën tjetër kohore.
4. Rregullat për formimin e sasisë së rezervave të formuara.
5. Shuma e borxhit për shlyerjet me buxhetin.

Informacioni i kontabilitetit tatimor nuk shfaqet në llogaritë e kontabilitetit. Kjo dispozitë përcaktohet nga neni 314 i Kodit Tatimor. Konfirmimi i informacionit të kontabilitetit tatimor kryhet:

1. Dokumentacioni parësor. Ai përfshin, ndër të tjera, një certifikatë kontabël.
2. Regjistra analitikë.
3. Llogaritja e bazës tatimore.

Objekte

Kontabiliteti tatimor është një përgjithësim dhe krahasim i informacionit në lidhje me të ardhurat dhe shpenzimet e një ndërmarrje për të përcaktuar humbjen dhe fitimin. Kjo e fundit, në përputhje me nenin 247 të Kodit Tatimor, është shuma e fondeve të marra, e reduktuar me shumën e kostove. Shpenzimet në kontabilitetin tatimor ndahen në ato që merren parasysh në periudhën aktuale, dhe ato që barten në ato të ardhshme. Një nga detyrat kryesore është përcaktimi i shumës së pagesave të detyrueshme dhe shumës së borxhit për zbritjet nga fitimet në një datë të caktuar. Lënda e kontabilitetit janë veprimtaritë joprodhuese dhe prodhuese të organizatës, në zbatim të të cilave ajo detyrohet të paguajë tatimin.

Parimet

Mbajtja e të dhënave bazohet në parimet kryesore të mëposhtme:

1. Matja e parave.
2. Pronëizolim.
3. Vazhdimësia e biznesit.
4. Siguria e përkohshme e fakteve të jetës ekonomike.
5. Radha e zbatimit të rregullave dhe normave të Kodit Tatimor.
6. Njohje e barabartë e kostove dhe të ardhurave.

Matja e parave

Në përputhje me nenin 249 të Kodit Tatimor, të ardhurat nga shitjet përcaktohen nga të gjitha faturat që lidhen me pagesat për produktet e shitura ose të drejtat pronësore, të shprehura në forma natyrore ose monetare. Nga Arti. 252 i Kodit, rezulton se kostot e justifikuara janë ato që justifikohen ekonomikisht. Gjithashtu, vlerësimi i tyre duhet të paraqitet në terma monetarë. Të ardhurat, vlera e të cilave llogaritet në valutë të huaj, merren parasysh në kombinim me të ardhurat, shuma e të cilave pasqyrohet në rubla. Në këtë rast, të parat rillogariten me kursin e Bankës Qendrore.

izolim i pronës

Aktivet materiale në pronësi të një ndërmarrje duhet të llogariten veçmas nga objektet në pronësi të personave të tjerë, por që ndodhen në këtë organizatë. Në Kodin Tatimor, ky parim deklarohet në lidhje me pasurinë e amortizueshme. Ata njohin vlerat materiale, produktet e punës intelektuale dhe objekte të tjera në pronësi të ndërmarrjes.

Vazhdimësia e biznesit

Kontabiliteti tatimor duhet të mbahet gjatë gjithë jetës së ndërmarrjes nga data e regjistrimit të saj deri në likuidim/riorganizim. Ky parim përdoret kur vendoset procedura për llogaritjen e amortizimit të pasurisë. akrualeshumat përkatëse kryhen ekskluzivisht gjatë periudhës së funksionimit të ndërmarrjes dhe pushojnë në përfundim të aktivitetit.

Siguria e përkohshme e fakteve

Sipas Artit. 271 të Kodit Tatimor, të ardhurat njihen vetëm në periudhën raportuese në të cilën lindën. Në të njëjtën kohë, marrja aktuale e fondeve, të drejtat pronësore, vlerat materiale nuk ka rëndësi. Sipas nenit 272 të Kodit Tatimor, shpenzimet që pranohen për qëllime tatimore do të njihen si të tilla në periudhën me të cilën lidhen. Në të njëjtën kohë, koha e pagesës aktuale të fondeve ose pagesa në një formë tjetër nuk ka rëndësi.

Parime të tjera

Neni 313 i Kodit Tatimor përmban një dispozitë sipas së cilës paguesi është i detyruar të zbatojë në mënyrë të vazhdueshme rregullat dhe normat e legjislacionit tatimor nga një periudhë në tjetrën. Ky parim zbatohet për të gjitha objektet, informacioni për të cilin është përmbledhur për të formuar bazën tatimore. Nenet 271 dhe 272 përcaktojnë nevojën për njohje të barabartë të kostove dhe të ardhurave. Ky parim supozon se shpenzimet regjistrohen në të njëjtën periudhë me të ardhurat për të cilat janë bërë.

Kontabilitet dhe kontabilitet tatimor

Kur formon një sistem për mbledhjen dhe përmbledhjen e informacionit për përcaktimin e bazës tatimore, një subjekt ekonomik duhet të marrë parasysh një sërë kërkesash. Kontabiliteti tatimor duhet të organizohet në atë mënyrë që informacioni nga dokumentacioni parësor të ofrojë mundësinë:

1. Paraqitni vazhdimisht faktet e jetës ekonomike në rend kronologjik.
2. Organizimi i ngjarjeve.
3. Formimi i treguesve të deklaratës për zbritjet nga fitimet.

Ndryshe nga kontabiliteti, i cili kryhet rreptësisht sipas PBU dhe planit të llogarive, standardet strikte nuk parashikohen për kontabilitetin tatimor. Në këtë drejtim, përgjithësimi i informacionit për përcaktimin e bazës tatimore kryhet nga subjekti sipas një sistemi të zhvilluar prej tij në mënyrë të pavarur. Në të njëjtën kohë, organet tatimore nuk mund të vendosin forma të detyrueshme dokumentacioni të përdorur nga ndërmarrja për të gjithë.

Metodat e raportimit

Një kompani mund të krijojë një sistem kontabiliteti autonom që nuk ka lidhje me kontabilitetin. Çdo operacion në këtë rast do të pasqyrohet në regjistër. Metoda e dytë është organizimi i kontabilitetit tatimor duke përdorur informacionin e kontabilitetit. Ky opsion është më pak intensiv i punës dhe, në përputhje me rrethanat, më i përshtatshëm. Kjo metodë është në përputhje me dispozitat e nenit 313 të Kodit Tatimor. Ky rregull përcakton që llogaritja e bazës në fund të çdo periudhe raportuese kryhet në përputhje me të dhënat e kontabilitetit tatimor, nëse në K. 25 i Kodit Tatimor parashikon procedurën e grupimit dhe përmbledhjes së informacionit rreth objekteve dhe operacioneve për të formuar një bazë tatimore, e cila ndryshon nga skema e vendosur nga rregullat e kontabilitetit. Nëse dispozitat përkojnë, atëherë llogaritja e shumave të kontributeve të detyrueshme në buxhet mund të bëhet duke përdorur informacionin në dokumentacionin parësor. Në këtë rast, para së gjithash është e nevojshme të përcaktohen objektet që kontabilizohen nga rregulla të njëjta dhe të ndryshme tatimore dhe kontabël. Pastaj është e nevojshme të zhvillohet një procedurë për aplikimin e informacionit nga dokumentacioni parësor për të formuar një bazë tatimore. Përveç kësaj, është e nevojshme të krijohen forma regjistrash për të theksuar objektet që merren parasysh për qëllime tatimore.