Metodologjia për llogaritjen e pagesave të qirasë

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Fjala "leasing" ka rrënjë angleze. Përkthyer, termi do të thotë "qira". Leasing-u është një lloj shërbimi financiar, një formë specifike huadhënieje për blerjen e aktiveve fikse nga ndërmarrjet ose mallrave të shtrenjta nga individët.

Natyra e marrëveshjes

Sipas marrëveshjes, qiradhënësi merr përsipër detyrimin për të marrë në pronësi pronën e përcaktuar nga qiramarrësi. Shitësi përcaktohet nga marrësi. Pasuria e fituar i kalon atij kundrejt një tarife për përdorim dhe posedim të përkohshëm.

Si rregull, një procedurë e tillë kryhet në kuadër të veprimtarisë sipërmarrëse. Nga 1 janari. Leasing 2011 mund të jetë gjithashtu konsumator.

Kontrata mund të parashikojë që zgjedhja e shitësit dhe pronës bëhet nga qiradhënësi. Në këtë rast, qiramarrësi mund të jetë pronar i sendeve me vlerë.

Nuanca

Në ligjet e shteteve të ndryshme, pasojat tatimore të leasing-ut konsiderohen ndryshe. Në Federatën Ruse, për shembull, një qira e tillë ju lejon të llogaritni zhvlerësimin duke përdorur metodën e përshpejtuar. Gjithashtuligji parashikon rishpërndarjen e kohës së zbritjeve të TVSH-së.

Në thelbin e tij, dhënia me qira është një qira afatgjatë e ndjekur nga blerja e pronës. Konventa UNIDROIT, e ratifikuar nga Federata Ruse, nuk parashikon të drejtën e detyrueshme të shpengimit, lejohet vetëm qiraja.

Subjekti i kontratës

Këto janë objekte të pakonsumueshme. Midis tyre, për shembull, struktura, ndërtesa, pajisje, automjete, prona të tjera.

Parcelat e tokës, objektet që janë të ndaluara ose të kufizuara në qarkullim nuk mund të jenë objekt i një qiraje të tillë.

Lënda e leasing-ut, që i jepet marrësit për përdorim dhe posedim të përkohshëm, konsiderohet pronë e qiradhënësit. Objektet e transferuara sipas marrëveshjes llogariten në bilancin e njërës prej palëve në transaksion me marrëveshjen e tyre.

Subjekti i qiradhënies i përket një grupi të caktuar profili. Përkatësia në një ose një kategori tjetër përcakton rrezikun e transaksionit.

Klasifikimi

Llojet e leasing-ut ndryshojnë në varësi të jetëgjatësisë së dobishme të objektit dhe përmbajtjes ekonomike të kontratës. Qiraja mund të jetë:

• Financiare. Afati i kontratës është i ngjashëm me jetën e dobishme. Zakonisht, në fund të marrëveshjes, vlera e mbetur e artikullit i afrohet zeros. Në këtë rast, objekti mund të bëhet pronë e marrësit pa pagesë shtesë. Qiraja financiare konsiderohet si një nga mënyrat për të tërhequr fonde të synuara.
• Operacionale. Periudha e vlefshmërisë së kontratës është dukshëm më e vogël se periudha e funksionimit të dobishëm. Si rregull, objekt i marrëveshjes janë tashmë asetetnë dispozicion të qiramarrësit. Në këtë rast, mund të mos ketë një shitës (palë të tretë) në transaksion. Pas skadimit të kontratës, sendi ose i kthehet qiradhënësit dhe mund të jepet sërish me qira, ose shlyhet nga qiramarrësi me çmimin e mbetur të tregut. Opsioni i fundit konsiderohet më shumë si një përjashtim nga rregulli. Norma e qirasë për një qira operative mund të jetë më e lartë se për një qira financiare.

Qiraja e kthyeshme konsiderohet veçmas. Thelbi i saj është se shitësi i pasurisë është në të njëjtën kohë edhe qiramarrësi. Rikthimi me qira mund të shihet si marrja e fondeve kreditore kundrejt sigurisë së aktiveve të prodhimit dhe nxjerrja e përfitimeve ekonomike shtesë nga diferenca në tatimin.

Organet e pagesave

Opsionet kryesore janë:

• Regresiv. Ky plan parashikon që shuma mujore të ulet gjatë kohëzgjatjes së qirasë.
• Vjetor. Në këtë rast, shuma mbetet e pandryshuar.
• Sezonale. Në këtë rast, orari është i lidhur me sezonalitetin e aktiviteteve të qiramarrësit.

Qiraja financiare rregullohet nga nenet 665 dhe 666 të Kodit Civil, dispozitat e ligjit federal nr. 164 dhe rregullore të tjera.

Kushtet thelbësore të marrëveshjes

Kontrata duhet të përmbajë klauzola rreth:

1. Subjekti i marrëveshjes.
2. Shitësi i pronës dhe se zgjedhja e tij bëhet nga qiramarrësi.
3. Afati.
4. Kosto (vlera e pagesave).

Në mungesënga këto kushte, kontrata njihet si e pa përfunduar.

Pagesat e qirasë

Ato janë shumat që i zbriten qiradhënësit për të drejtën e dhënë nga qiramarrësi për të përdorur pronën që është objekt i kontratës.

Gjatë llogaritjes së shumave të pagesave të lizingut, merren parasysh sa vijon:

• Amortizim i objektit për të gjithë periudhën e marrëveshjes.
• Kompensimi i pagesës së qiradhënësit për fondet e kredisë që ka përdorur.
• Shumat e transferuara për ofrimin e shërbimeve shtesë nga qiradhënësi, të përcaktuara në kontratë.
• Komision.
• Kostoja e objektit që do të shlyhet, nëse marrëveshja parashikon procedurën dhe procedurën e duhur për pagimin e këtij çmimi me këste si pjesë e pagesave të qirasë.

Gjatë nënshkrimit të kontratës, palët në transaksion përcaktojnë shumën totale të zbritjeve, mënyrën dhe formën e llogaritjes, shpeshtësinë e pagesës dhe mënyrën e pagesës.

Pagesat mund të jenë në para, kompensim ose formë të përzier. Kostoja e shërbimeve ose produkteve në metodën e dytë përcaktohet në bazë të dispozitave të ligjit.

Metodat për llogaritjen e pagesave të qirasë

Kur lidh një marrëveshje, palët mund të zgjedhin opsionet e mëposhtme të akruacionit:

1. Me një shumë totale fikse. Kjo metodologji për llogaritjen e pagesave të qirasë përfshin shpërndarjen e pjesëve të barabarta të shumës përgjatë periudhave të dakorduara gjatë afatit të marrëveshjes.
2. Paraprakisht. Në këtë rast, qiramarrësi i paguan qiradhënësit një shumë paraprake. Madhësia e saj përcaktohet nga palët. Pjesa tjetër llogaritet dhepaguhet gjatë afatit të marrëveshjes në të njëjtën mënyrë si gjatë llogaritjes së pagesave të qirasë me një shumë fikse.
3. Zbritjet minimale. Në këtë rast, shuma totale përfshin shumën e amortizimit të pasurisë për të gjithë periudhën e kontratës, pagesën për përdorimin e fondeve të huazuara, komisionin, si dhe pagesën për shërbime shtesë të rënë dakord nga palët në kontratë, dhe koston e prona që do të blihet (nëse përcaktohet nga palët në transaksion).

Le të shqyrtojmë më tej se si kryhet llogaritja e pagesave të qirasë me shembuj llogaritjesh.

Rregullat e përgjithshme të llogaritjes

Reduktimi i borxhit të qiradhënësit çon në një ulje të pagesës për përdorimin e fondeve të huazuara. Për më tepër, madhësia e komisionit zvogëlohet nëse norma e tij përcaktohet si përqindje e vlerës së papaguar të objektit të dhënë me qira. Në këtë drejtim, këshillohet të llogaritni pagesat e qirasë sipas skemës së mëposhtme:

1. Shumat janë llogaritur për vitet e mbuluara nga kontrata.
2. Përcaktohet shuma totale e pagesave për të gjithë kohëzgjatjen e marrëveshjes. Për ta bërë këtë, shumat e përcaktuara sipas viteve mblidhen.
3. Shuma e kontributeve llogaritet në bazë të shpeshtësisë së zgjedhur nga palët, metodologjisë së llogaritjes së pagesave të qirasë dhe mënyrës së kryerjes së tyre.

Kur qiraja operative, nëse afati i marrëveshjes është më pak se një vit, shuma e zbritjeve përcaktohet me muaj. Një përshkrim i detajuar i algoritmit është dhënë në rekomandimet metodologjike për llogaritjenpagesat e qirasë.

Skema e llogarisë

Në praktikë, përdoret formula e mëposhtme për llogaritjen e pagesave të qirasë:

OP=PC + AO + DU + KV + TVSH, në të cilën:

• OP - pagesat totale.
• PC - Tarifa për përdorimin e fondeve të huazuara.
• AO - amortizimi.
• DU - pagesë shtesë. shërbimet.
• CF - shpërblim për sigurimin e një objekti.
• TVSH - taksë në ext. kosto.

Ju lutemi vini re se nëse qiramarrësi është një biznes i vogël, TVSH-ja nuk përfshihet në llogaritjen e shumës totale të pagesave të qirasë.

Tarifat e amortizimit

Për përcaktimin e tyre, përdoret formula:

AO=BS x Aktiv / 100, në të cilin:

• Aktiv – norma e amortizimit.
• BS – vlera e librit.

Kur llogariten pagesat e qirasë, vlera kontabël përcaktohet sipas rregullave të kontabilitetit.

Pjesëmarrësit në transaksion kanë të drejtë të aplikojnë metodën e amortizimit të përshpejtuar me një koeficient jo më shumë se 2 njësi.

Tarifa për përdorimin e fondeve të kredisë

Për të përcaktuar shumën e pagesës për përdorimin e një kredie për blerjen e një objekti leasing, përdoret ekuacioni i mëposhtëm kur llogariten pagesat e qirasë:

PC=St x KR / 100, në të cilin:

• KR - shuma e kredisë.
• St – norma e kredisë.

Kjo supozon se gjatë çdo viti faturimi, treguesi i PC-së lidhet me vlerën mesatare vjetore të huasë së papaguar në periudhën aktuale ose me çmimin mesatar vjetor të mbetur të objektit:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, ku:

• KRTek - fonde krediti të përdorura për blerjen e një objekti, pagesa për përdorimin e të cilit bëhet në periudhën aktuale.
• OSnach dhe OScon - çmimi i vlerësuar i mbetur i pronës në fillim dhe në fund të periudhës, përkatësisht.
• K - koeficienti duke marrë parasysh peshën e kredisë në koston totale të objektit. Nëse për blerjen e pronës përdoren vetëm fonde krediti, koeficienti merret i barabartë me një.

Komision

Kur llogariten pagesat sipas një marrëveshjeje leasing, shpërblimi mund të përcaktohet si përqindje prej:

• çmimi mesatar vjetor i mbetur i një objekti;
• vlera kontabël e subjektit të transaksionit.

Në varësi të kësaj, do të përdoret ekuacioni përkatës. Kur llogaritni pagesat e qirasë, shpërblimi mund të përcaktohet si më poshtë:

CV=BS x p, ku:

• BS – vlera kontabël;
• r – norma e shpërblimit.

Mund të përdorni gjithashtu këtë ekuacion:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, në të cilën:

• Sv – norma e shpërblimit.
• OSnach dhe OScon - çmimi i mbetur i objektit në fillim dhe në fund të periudhës.

Shërbime shtesë

Kur llogaritni pagesat e lizingut, pagesa shtesë. shërbimet e qiradhënësit në vitin aktual janë si më poshtë:

DUt=(P + … Pn) / T, ku:

• Р… Pn – kostot e qiradhënësit për shërbimet (secila veç e veç) të specifikuara nga palët në transaksion.
• T është periudha e vlefshmërisë së marrëveshjes.

akruale TVSH

Nëse përdoret procedura e përgjithshme për llogaritjen e pagesave të qirasë, taksa përcaktohet si më poshtë:

NDStack=Wtek x ST / 100, ku:

• NDStack - shuma e zbritjeve në vitin aktual.
• Vtech - shuma e të ardhurave nga një transaksion në periudhën e faturimit.
• ST - norma tatimore.

Të ardhurat përcaktohen nga formula e mëposhtme:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Duhet pasur parasysh se përbërja e elementeve që gjenerojnë të ardhura përcaktohet nga Kodi Tatimor dhe rregullat për përcaktimin e bazës së tatueshme.

Llogaritja e shumave kur zbriten në pjesë të barabarta

Nëse palët kanë parashikuar një pagesë vjetore, llogaritja e pagesave të qirasë është si më poshtë:

LPg=OP / T, ku:

• LPG - shuma e kontributit në vit.
• OP - pagesat totale.
• T është kohëzgjatja e marrëveshjes.

Nëse palët kanë vendosur pagesa tremujore, formula e përdorur për të kryer llogaritjen është:

LPK=OP / T / 4

Llogaritja e shumës së pagesave të qirasë në muaj është si më poshtë:

LM=OP / T / 12

Norma efektive

Përfaqëson çmimin real të projektit të leasing-ut. Norma efektive formohet nga kostot që duhen bërë nga qiramarrësi. Konsideroni një shembull. Të dhënat fillestare:

• Një qytetar vendosi të blinte një makinë të shtrenjtë për 2.8 milionë rubla.
• Blerësi ka vetëm 280 mijë rubla, që është 10% e paradhënies.
• Kontrata është për 10 vjet.
• Mujore duhet të paguani 100,000 rubla.
• Norma e vlerësimit është 9,52%.
• Pagesa totale 3,6 milionë RUB
• Shlyerja kryhet në mënyrë pensioni.

Pas kryerjes së këstit të parë, norma e mbiçmimit zbatohet për shumën e mbetur: 2,8 milion - 280 mijë=2,52 milion Kjo shumë është një kredi reale e marrë nga një kompani leasing.

Është më mirë të llogaritni pagesat e qirasë në Excel. Ju mund të përdorni modelin e mëposhtëm të llogaritjes:

Norma efikase (muaj qiraje; -shuma e pagesës në muaj (para treguesit duhet të vendoset shenja "-" pa dështuar); borxhi total).

Vlerat futen në fushat e formulës:

Norma efektive (36; -100,000; 2,520,000)

Rezultati do të jetë 2,07% në muaj. dhe 24,85% në vit.

Rritja e shumës sipas marrëveshjes së qirasë operative

Të dhënat fillestare janë si më poshtë:

• Çmimi i objektit është 72 milionë rubla.
• Periudha e kontratës - 2 vjet
• Norma e amortizimit - 10%/vit
• Norma e kredisë - 50%/vit.
• Komision - 12%/vit.
• Shuma e pagesës për shërbime shtesë është 4 milion rubla. (përfshirë: shërbimet e këshillimit për funksionimin e objektit - 1,5 milion rubla, shpenzimet e udhëtimit - 500 mijë rubla, trajnimi i punonjësve - 2 milion rubla).
• Shumat paguhen në këste të barabarta në ditën e parë të muajit të parë të çdo tremujori.
• TVSH - 20%.

Vlera mesatare vjetore e një objekti (në milionë rubla)

Vite	St-objekt në fillim të vitit	Tarifat e amortizimit	Vlera e objektit deri në fund të vitit	Çmimi mesatar vjetor i pronës
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Përcaktoni shumën totale sipas vitit (në milionë rubla).

1 vit:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• TVSH=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Viti 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• TVSH=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Vlera totale:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Kontribute - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Përcaktimi i shumave sipas një qiraje financiare me amortizimin e plotë

Të dhënat fillestare:

• Çmimi i objektit është 160 milionë rubla.
• Marrëveshja lëshohet për 10 vjet.
• Norma e amortizimit - 10% në vit.
• Norma e kredisë - 40% në vit.
• Komision - 10% në vit.
• Fondet e kreditit - 160 milionë rubla.
• Shërbime shtesë – 9,6 milionë RUB
• Kontributet zbriten çdo vit nga viti i parë në këste të barabarta.
• TVSH - 20%.

Vlera mesatare vjetore e një objekti (milion rubla)

Viti	Vlera e objektit në fillim të vitit	Tarifat e amortizimit	Vlera e objektit në fund të vitit	Çmimi mesatar vjetor
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Përcaktoni shumën totale në milion rubla.

1 vit:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• TVSH=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Viti 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• TVSH=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Llogaritjet për 3-10 vjet kryhen në mënyrë të ngjashme. Si rezultat, shuma e kontributeve (në milion rubla) do të jetë - 68,352 (683, 52 / 10).

Fizibiliteti ekonomik i marrëveshjes

Blerja e aktiveve fikse sipas një marrëveshjeje leasing i lejon kompanisë të reduktojë barrën tatimore. Kështu, pagesat ulin bazën e tatimit mbi të ardhurat, pasi ato njihen si shpenzime. Amortizimi i përshpejtuar duke përdorur një faktor 3 bën të mundur uljen e bazës së zbritjes për pronën dhe uljen e mëtejshme të saj për tatimin mbi të ardhurat.

Me planifikimin e duhur të flukseve të TVSH-së sipas një marrëveshjeje leasing, në disa raste ju lejon të merrni përfitime shtesë.

Më vete, vlen të merret në konsideratë një kthim me qira, në të cilin qiramarrësi është edhe shitësi i sendit. Një ndërmarrje, me fjalë të tjera, jep me qira pronën që i përkiste fillimisht. Kur jepet me qira, lidhen 2 marrëveshje: 1 - për shitblerje, 2 - për kalimin e objektit në qira.

Kjo procedurë nuk përfshin ndryshime në procesin e prodhimit. Leasing-u i kthyeshëm përdoret për të mbuluar mungesën e kapitalit qarkullues të një ndërmarrje që merr para në të njëjtën kohë për pronën e "shitur". Ekspertët e krahasojnë një marrëveshje të tillë me dhënien e një kredie të siguruar. Por me një kthim me qira, kostot sipas kontratës janë më të ulëta se në një bankë.

Extra

Në praktikën e brendshme, është zakon të përcaktohet norma e vlerësimit në kontratë. Si rregull, konsiderohet si një përqindje vjetore. Norma llogaritet si diferencë midis shumës totale të pagesave dhe kostos së objektit, e reduktuar në normën vjetore, duke marrë parasysh afatin e kontratës.

Vlerësimi i efektivitetit të operacioneve të leasing-ut mund të bëhet gjatë analizës së strukturës së pagesave dhe rezultateve ekonomike. Për ta bërë këtë, pagesa zbërthehet në komponentë:

LP=borxhi kryesor + (% mbi kredinë + tatimin në pronë + shpenzimet shtesë) x 1, 18 (TVSH).

Kostoja reale e burimeve të kompanisë zvogëlohet nga kursimet që rrjedhin nga përdorimi i skemës së qiradhënies. Gjithsesi, duhet pasur parasysh se në përfundim të kontratës së qirasë, shoqëria nuk e zbret tatimin në pronë, pasi aktivi transferohet me vlerë zero.

Përveç kësaj, kur blen një OS me fondet e veta ose të kreditit, kompania zbret TVSH-në nga çmimi sipas kontratës së shitjes. Kur jepni me qira, tatimi ngarkohet në shumën totale të pagesave.

Siç tregojnë llogaritjet, modeli i leasing-ut për blerjen e pronave është shumë më fitimprurës sesa kreditimi në mënyrën e zakonshme përmes një strukture bankare. Megjithatë, duhet të kihet parasysh se përdorimi i tij është i kufizuar në shumën e transaksionit. Sa më i lartë të jetë, aq më i madh është përfitimi ekonomik.