Kodi i të ardhurave 4800: transkript. Të ardhura të tjera të tatimpaguesit. Kodet e të ardhurave në 2-NDFL

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Taksa më popullore që zbatohet për çdo person që ka mbushur moshën e punës është tatimi mbi të ardhurat personale, ose tatimi mbi të ardhurat. Për shkak të saj, në një masë të madhe formohen buxhetet federale, rajonale dhe lokale. Për të zbatuar saktë sistemin ekzistues të mbledhjes së tatimit mbi të ardhurat personale, është e nevojshme të keni një ide se çfarë lloj të ardhurash kanë individët në përgjithësi dhe cilat prej tyre përfshihen në bazën e tatueshme.

Të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale

Tatimi mbi të ardhurat personale ngarkohet për të gjitha llojet e të ardhurave të individëve. Ato përfshijnë:

• Paga në vendin kryesor dhe me kohë të pjesshme.
• Pagesat Premium.
• Pagesa për pushimet bazë dhe ato shtesë.
• Pagesa e pushimit mjekësor.
• Dhuratat dhe fitimet.
• Tarifat e marra për aktivitetin intelektual.
• Pagesat e sigurimit.
• Pagesa për punë sipas kontratave të së drejtës civile.
• Të ardhurat nga shitja e pronës.
• Të ardhurat e qiradhënësit nga qiraja.
• Të ardhura të tjera të tatimpaguesit.

Për llogaritjen e saktë të tatimit mbi të ardhurat personale, shtetësia e një individi nuk ka rëndësi, është e rëndësishmevetëm nëse është banor apo jo. Kjo përcaktohet nga sa ditë ka kaluar ky person në një vit (është viti kalendarik që është periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale) brenda kufijve të Rusisë. Kur qëndron në vend për më shumë se 183 ditë, një person konsiderohet rezident, përndryshe - jorezident. Për një individ rezident, të gjitha të ardhurat i nënshtrohen tatimit në përputhje me ligjin. Një jorezident paguan vetëm nga të ardhurat që ka marrë nga një burim me bazë në Rusi.

Baza e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat e një individi përbëhet nga të gjitha të ardhurat që i jepen atij në formë financiare ose në natyrë, me përjashtim të shumave që, në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, janë të lira nga taksat dhe lloje të ndryshme zbritjesh.

Cilat të ardhura nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale

Duhet të kuptoni: në lidhje me tatimin mbi të ardhurat, nuk ka të ashtuquajtur përfitues, domethënë individë që janë plotësisht të përjashtuar nga pagimi i tij. Vetëm disa lloje të ardhurash janë subjekt i përjashtimit:

• Përfitimet e maternitetit për gratë.
• Sigurime dhe pensione të financuara.
• Suplementet sociale për pensionet.
• Të gjitha kompensimet e miratuara ligjërisht në lidhje me: kompensimin për dëmtimin e shëndetit; me ndarje falas të ambienteve për banim dhe shërbime komunale; me largimin nga puna të një punonjësi, me përjashtim të pagesës së pushimeve të papërdorura.
• Pagesa për gjakun e dhuruar dhe qumështin e gjirit për donatorët.
• Alimonia e marrë nga tatimpaguesi.
• Ndihma materiale u paguhet punonjësve brenda kufijve jomë shumë se katër mijë rubla.
• Ndihma materiale e paguar për punonjësit në lindjen ose birësimin e një fëmije brenda kufijve që nuk i kalojnë 50 mijë rubla.
• Të ardhura të tjera të renditura në Kodin Tatimor të Federatës Ruse Art.217.

Nga baza tatimore gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale, zbriten lloje të ndryshme zbritjesh. Kjo është një shumë e ligjshme që nuk i nënshtrohet tatimit. Zbritjet u jepen qytetarëve me fëmijë, përfaqësuesve të profesioneve të caktuara, veteranëve, viktimave të fatkeqësive të shkaktuara nga njeriu dhe të tjerëve të listuar në Kodin Tatimor Rus.

Dhurimi i informacionit nga agjenti tatimor për IFTS

Të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë me punonjës bëhen agjentët e tyre tatimorë për tatimin mbi të ardhurat personale. Cilat janë përgjegjësitë e tyre? Së pari, tatimi mbi të ardhurat duhet të mbahet nga të gjitha të ardhurat e paguara nga një punëdhënës për një individ. Së dyti, shumat e mbajtura në burim duhet të transferohen në llogarinë e Shërbimit Federal të Taksave brenda afateve kohore të përcaktuara me ligj. Së treti, pas përfundimit të vitit kalendarik (që është periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale), agjenti është i detyruar t'i japë inspektoratit të dhëna për të gjitha shumat e tatimit mbi të ardhurat e mbajtura dhe të transferuara për çdo punonjës. Punëdhënësi siguron për secilin punonjës një certifikatë në formën e 2-NDFL brenda afateve kohore të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Dorëzimi me vonesë ose mungesa e një certifikate do të rezultojë në gjoba. Kodet në 2-NDFL në 2016 ishin paksa të ndryshme nga ato aktuale.

Si të plotësonireferenca 2-NDFL

Në 2017, formulari 2-NDFL është i vlefshëm, formulari i të cilit është miratuar në Urdhrin MMV 7-11 / 485 datë 30.10.15

Si të plotësoni 2-tatimin mbi të ardhurat personale në mënyrë që formulari të kalojë kontrollin dhe të pranohet nga inspektori tatimor? Para së gjithash, le t'i kushtojmë vëmendje seksioneve nga të cilat përbëhet:

1. Seksioni 1. Tregohen emri, adresa, numri i telefonit, TIN, KPP, kodi OKTMO i agjentit tatimor.
2. Seksioni 2. Plotësoni numrin e identifikimit të tatimpaguesit, emrin e plotë, statusin, datën e lindjes, shtetësinë, detajet e pasaportës dhe adresën e tatimpaguesit.
3. Seksioni 3. Të gjitha shumat e tatueshme të grumbulluara futen çdo muaj, të ndara në përputhje me kodin e të ardhurave, bëhen zbritjet profesionale.
4. Seksioni 4. Plotësohen kodet dhe shumat e zbritjeve sociale, si dhe zbritjet e pronës dhe investimeve.
5. Seksioni 5. Të ardhurat e përmbledhura për të gjithë vitin, baza e tatueshme, taksa e llogaritur e pagueshme, e treguar tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim dhe të transferuara.

Para se të plotësoni 2-tatimin mbi të ardhurat personale, është e nevojshme të kontrolloni rëndësinë e të dhënave në adresën, detajet e pasaportës së tatimpaguesit. Nëse të dhënat kanë ndryshuar gjatë vitit të kaluar, duhet të bëhen korrigjime. Kur një punonjës aplikon për një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat kur blen një shtëpi ose arsim dhe trajtim me pagesë, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor do të gjejë një mospërputhje midis të dhënave në certifikatë dhe dokumenteve të paraqitura. Një mostër e formularit të ri 2-NDFL është paraqitur në këtë material.

Çfarë është kodi i të ardhurave dhe si përcaktohet

Kodet e të ardhurave për certifikatën 2-NDFL duhet të zgjidhen nga Shtojca nr. 1 e Urdhrit nr. para në dorë ose në natyrë, është caktuar një kod unik katërshifror.

Është shumë e rëndësishme që punëdhënësi të përcaktojë se cilit kod i përkasin të ardhurat dhe ta tregojë saktë atë në certifikatë. Lista e miratuar nga Ministria e Financave është në ndryshim të vazhdueshëm. Një shembull është llogaritja e pagave dhe përfitimeve. Ky operacion kryhet nga çdo punëdhënës. Në vitin 2015, pas miratimit të listës së re, të ardhurat u shpërndanë si më poshtë:

1. Paga e përllogaritur (duke përfshirë bonuset) - kodi 2000.
2. Paga e përllogaritur për pushime (përfshirë pagesën e pushimeve të papërdorura pas pushimit nga puna) - kodi 2012.
3. Çertifikatat e paaftësisë së përkohshme të paguara - kodi 2300.

Në vitin 2016, u bënë ndryshime në listën e kodeve në 2-tatimin mbi të ardhurat personale: shpërblimet u ndanë nga shuma e pagave dhe ato u ndanë në varësi të burimit të pagesave. Në vitin 2017, një kod i veçantë kompensimi për ditët e mbetura të pushimeve pas pushimit nga puna u nda dhe u caktua nga shuma e pagës së pushimeve që i detyrohej punonjësit. Në raportin për vitin 2017, të ardhurat e punonjësve si rezultat i llogaritjes së pagave dhe përfitimeve do të shpërndahen sipas kodeve të të ardhurave në 2-tatimin mbi të ardhurat personale si më poshtë:

1. Paga e përllogaritur - kodi 2000.
2. Është grumbulluar një bonus për rezultatet e prodhimit dhe treguesit e tjerë të paguar nga fondi i pagave jo në kurriz të fitimit neto ose fondeve të destinuara - kodi 2002.
3. Bonus i dhënë për të njëjtën performancënë kurriz të fitimit dhe financimit të synuar - kodi 2003.
4. Paga e përllogaritur për pushime - kodi 2012.
5. Pagesa e përllogaritur për ditët e mbetura të pushimeve pas pushimit nga puna - kodi 2013.
6. Çertifikatat e paaftësisë së përkohshme të paguara - kodi 2300.

Kur llogaritja e pagave, përfitimeve dhe kompensimeve mbahet në programe të veçanta, si p.sh. 1C: Enterprise, mjafton të bëhen shtesat e duhura në program një herë në momentin që ndryshimi i radhës në listë vihet në fuqi. Kur llogaritni pagat me dorë, llogaritari do të duhet të shpërndajë me kujdes të ardhurat e individëve. Sipas nenit 126.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për dhënien nga një agjent tatimor të certifikatave që përmbajnë informacione jo të besueshme, kërcënohet një gjobë prej pesëqind rubla për dokument. Nëse ka shumë punonjës, shuma e gjobës në rast të një kodi të ardhurash të zgjedhur gabimisht do të jetë e ndjeshme.

Cili është kodi i të ardhurave 4800 për

Dekodimi i kodit të të ardhurave 4800 në shtojcën e urdhrit të Ministrisë së Financave tingëllon kështu - “të ardhura të tjera”. Nuk u dhanë shpjegime shtesë. Kjo do të thotë që kur paguani ose lëshoni në natyrë (çmime, dhurata, uniforma) për një të ardhur individuale që nuk përfshihet në listën e të përjashtuarve nga tatimi në bazë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 217, tatimi mbi të ardhurat duhet të jetë mbajtur në burim dhe transferuar në të ardhurat shtetërore.

Çfarë duhet të bëni nëse të ardhurat nuk janë të specifikuara në listën aktuale? I atribuohet kodit të të ardhurave 4800, dekodimi i të cilit do të thotë "të ardhura të tjera". Duhet mbajtur mend se në rastin kur lëshimi është bërë nënë natyrë, vlera e tij përcaktohet, por është e pamundur të mbahet tatimi në burim, sepse në terma monetarë në periudhën tatimore pas këtij emetimi, asgjë nuk i takon një individi. Është përgjegjësi e agjentit tatimor ta raportojë këtë në IFTS.

Taksimi i shtesave ditore për udhëtimet e punës

Më shpesh, kodi 4800 përdoret për të pasqyruar të ardhurat e punonjësit në formën e shtesave ditore të paguara gjatë një udhëtimi pune. Shuma e shpenzimeve të udhëtimit përcaktohet në “Rregulloren për udhëtimet e punës”, e cila është aneks i kontratës kolektive. Ky është një dokument opsional, ju mund të përshkruani të gjitha pikat e nevojshme në "Rregullat e brendshme", ose rendin e kreut. Por shumë organizata e pranojnë Rregulloren, ajo mund të krijohet në programet e menaxhimit të personelit me kontabilitet të automatizuar. Shuma e kompensimit ditore caktohet me vendim të menaxhmentit dhe nuk kufizohet me kufirin e sipërm. Duhet mbajtur mend se në nenin 217 dita maksimale që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat emërtohet:

1. Në udhëtime pune brenda Rusisë - 700 rubla.
2. Në udhëtime pune jashtë vendit - 2500 rubla.

Shpenzimet ditore që tejkalojnë këtë kufi i nënshtrohen 2 tatimit mbi të ardhurat personale. Për shembull, nëse përcaktohet një pagesë ditore prej 1000 rubla për një udhëtim të brendshëm pune në një organizatë, punonjësi u largua për pesë ditë, atij iu kredituan 5000 rubla. Nga këto, 700 x 5=3500 rubla. nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Shuma është 1500 rubla. duhet të përfshihet në certifikatën 2-NDFL në muajin kur është akumuluar dhe lëshuar shuma ditore, me kodin e të ardhurave 4800.

Një situatë e ngjashme meshpenzimet e udhëtimit për akomodim. Organizata ka të drejtë të parashikojë në rregulloren e saj rimbursimin e plotë të shpenzimeve të jetesës në bazë të dokumenteve të ofruara. Në mungesë të dokumenteve, punonjësi mund të ketë të drejtën e kompensimit në një shumë fikse. Në nenin 217, kufijtë e kompensimit të patatueshëm për strehimin pa dokumente mbështetëse:

1. Në udhëtime pune brenda Rusisë - 700 rubla.
2. Në udhëtime pune jashtë vendit - 2500 rubla.

Shumat që tejkalojnë ato të përcaktuara në nenin 217 i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat dhe shfaqen me kodin e të ardhurave 4800. Të gjitha shumat që lidhen me këtë kod duhet të deshifrohen në departamentin e kontabilitetit për të shmangur keqkuptimet gjatë kontrollit tatimor.

Mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga pagesat shtesë deri në pagën mesatare mujore kur paguani disa lloje përfitimesh

Organizatat kanë të drejtë të paguajnë shtesë për punonjësit e tyre gjatë atyre periudhave kur ata nuk punojnë dhe marrin përfitime nga fondi i sigurimeve shoqërore. Kjo mund të jetë pushim mjekësor ose leje lehonie.

Nëse përfitimet sociale, të llogaritura në përputhje me rregullat e përcaktuara me ligj, rezultojnë të jenë më të vogla se të ardhurat mesatare mujore të një punonjësi, mund të bëhet një pagesë shtesë për të kompensuar këtë diferencë. Kjo është një pagesë e detyrueshme. Urdhri për organizatën përcakton një listë të punonjësve (mund të mos përfshijë të gjithë personelin) të cilëve u paguhen përfitime shtesë dhe procedurën e llogaritjes.

Nëse pagesa e pushimit mjekësor plotësishti nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat, më pas shtesa për të përfshihet edhe në bazë dhe llogaritet në 2-tatimin mbi të ardhurat personale me kodin 2300. Pagesa për pushimin e lehonisë përjashtohet nga tatimi, por shtesa e bërë nuk është përfitim shtetëror. Mbi këtë bazë përfshihet në të ardhurat e tatueshme dhe në certifikatën 2-NDFL në momentin e pagesës merret parasysh me kodin 4800.

Në cilat raste i mbahet tatimi mbi të ardhurat personale kompensimit pas pushimit nga puna

Në rastet e riorganizimit, ndryshimit të pronarit të ndërmarrjes, ndonjëherë ka një zëvendësim të ekipit drejtues - drejtuesi, nënkryetarët, llogaritari kryesor. Pas largimit nga puna të këtyre punëtorëve, ligji parashikon një sërë pagesash:

• Përfitimi nga puna.
• Kursova pagat gjatë punësimit.
• kompensim.

Neni 217, këto pagesa përjashtohen nga tatimi në një shumë jo më të madhe se trefishi i pagës mesatare mujore, ose gjashtëfishi i shumës në rastin kur punonjësit largohen nga një ndërmarrje e vendosur në Veriun e Largët ose zona të barabarta me ta. Pagesat për punonjësit e specifikuar që tejkalojnë maksimumin e patatueshëm janë të ardhura të tatueshme dhe do të tregohen në certifikatën 2-NDFL me kodin e të ardhurave 4800 dhe në një transkript.

Çfarë të ardhurash të tjera mund të ketë?

Një organizatë që ka nevojë për personel të kualifikuar është e gatshme të punësojë specialistë që jetojnë në fusha të tjera. Në të njëjtën kohë, menaxherët shpesh i paguajnë kandidatët për një pozicion udhëtimi në një intervistë dhe shpenzime të tjera, me tëtë lidhura. Lëvizja e një punonjësi në një vend të ri pune nuk tatohet. Por kandidati nuk është punonjës, ndaj rimbursimi i dokumenteve të paraqitura të udhëtimit, faturës së hotelit është e ardhur e tatueshme. Lista nuk jep një kod për të, prandaj, shuma duhet të shfaqet në certifikatë si të ardhura të tjera nën kodin 4800. Organizata është e detyruar të mbajë në burim dhe të transferojë tatimin mbi të ardhurat nga të ardhurat e tjera. Këtu ka dy opsione:

1. Kandidati bleu vetë biletat e udhëtimit, pagoi akomodimin, dorëzoi dokumentet në organizatë për rimbursim.
2. Biletat u blenë dhe hoteli u pagua nga vetë organizata.

Në rastin e parë, nuk duhet të ketë probleme: pasi të ketë llogaritur rimbursimin, llogaritari do të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale prej tij dhe do ta transferojë atë në buxhet. Në rastin e dytë, nuk ka asgjë për të mbajtur në burim. Edhe pse të ardhurat merren pa dyshim, por në një formë të tillë që është e pamundur të mbahen. Në këtë rast, jo më vonë se shkurti i vitit të ardhshëm, organizata, bazuar në kërkesat e Kodit Tatimor, duhet të njoftojë inspektoratin për pengimin e mbajtjes së tatimit në burim.

Ka situata kur, gjatë një kontrolli tatimor, inspektorët i atribuojnë shuma të caktuara kodit 4800. Bëhet fjalë për të ardhura që nuk duhet të përfshihen në bazën e tatueshme në përputhje me nenin 217, por për shkak të mungesës ose ekzekutimit të gabuar të dokumenteve përkatëse (nuk ka kontratë, nuk ka vërtetime që konfirmojnë statusin e tatimpaguesit etj.) ato nuk pranohen nga inspektorët në këtë cilësi. Ato mund t'i atribuohen të ardhurave të tjera (kodi i të ardhurave për 2-NDFL - 4800) dhe tatimit në burim, si dhe të paguajnë një gjobë osemirë.

Baza e tatimit mbi të ardhurat është shumë e larmishme. Ai përfshin shumë akruale të ndryshme, shpërblime, përfitime, kompensime, pagesa, etj. Për të klasifikuar saktë gjithë këtë diversitet sipas kodeve të të ardhurave, nevojitet kujdes dhe vëmendje. Korrektësia e llogaritjes së taksave do të varet përfundimisht nga këto cilësi.