Luca Pacioli, "Traktat mbi llogaritë dhe regjistrimet". Luca Pacioli: biografi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kontabiliteti është një element integral i sistemit modern ekonomik. Siç tregon praktika historike, idetë për paranë dhe qarkullimin e saj janë të lidhura pazgjidhshmërisht me strukturën ekzistuese ekonomike. Me zhvillimin e shtetësisë, lindi nevoja për të sistemuar dhe thjeshtuar transaksionet financiare. Një kontribut të madh në zgjidhjen e këtij problemi ka dhënë Luca Pacioli, “babai” i kontabilitetit. Më pas do të zbulojmë se cila është merita e këtij matematikani.

Luca Pacioli: biografi

Ai lindi në vitin 1445 në Apenine, në qytetin e vogël të Borgo Sansepolcro. Si djalë, ai u dërgua në një manastir lokal për të studiuar me një artist. Në 1464 Luca Pacioli u transferua në Venecia. Aty u angazhua në edukimin e djemve tregtarë. Pikërisht në atë moment u bë njohja e tij e parë me aktivitetet financiare. Në 1470, Luca Pacioli (foto e matematikanit është paraqitur në artikull) u zhvendos në Romë. Ai eshte atjepërfundon përpilimin e tekstit të tij shkollor për aritmetikën tregtare. Pas Romës, matematikani shkon në Napoli për tre vjet. Atje ai u mor me tregti, por, me sa duket, pa sukses. Në 1475-76 u bë murg dhe u bashkua me urdhrin françeskan. Nga viti 1477, Luca Pacioli dha mësim për 10 vjet në Universitetin e Perugias. Gjatë karrierës së tij, aftësia e tij për të dhënë mësim është shënuar vazhdimisht nga rritjet e pagave. Gjatë punës në universitet, ai krijoi veprën kryesore, një nga kapitujt e së cilës ishte "Traktati mbi të dhënat dhe llogaritë".

Në 1488, matematikani u largua nga departamenti dhe shkoi në Romë. Për pesë vitet e ardhshme ai ishte në stafin e Pietro Valletari (peshkop). Në 1493 Pacioli u transferua në Venecia. Këtu ai përgatiti librin e tij për botim. Pas një viti pushim, Pacioli pranoi katedrën e Universitetit të Milanos, ku filloi të jepte lëndën e matematikës. Këtu ai takohet me Leonardo da Vinçin dhe bëhet miku i tij. Në 1499 ata u shpërngulën në Firence. Atje Pacioli dha matematikë për dy vjet. Pas kësaj, ai shkon në Bolonjë. Në këtë qytet gati gjysma e buxhetit vendor drejtohej për mirëmbajtjen e universitetit. Pranimi i një matematikani në një pozicion kaq fitimprurës dhe prestigjioz flet për njohjen e tij.

Pak vite më vonë, një pjesë e një libri të shkruar nga Luca Pacioli, "Një traktat mbi llogaritë dhe të dhënat", botohet në Venecia. Data e botimit të kësaj vepre është 1504. Në vitin 1505, matematikani ishte tërhequr praktikisht nga mësimdhënia dhe u transferua në Firence. Por në 1508 ai përsëri shkoi në Venecia. Aty mbajti leksione publike. Sidoqoftë, profesioni i tij kryesor në atë kohë ishte përgatitja përbotimi i përkthimit të tij të Euklidit. Në vitin 1509, një libër tjetër u botua nga Luca Pacioli, "Për proporcionin hyjnor". Në 1510, matematikani u kthye në qytetin e tij të lindjes dhe u bë paraardhës në manastirin lokal. Sidoqoftë, jeta e tij ishte e rënduar nga intriga të shumta të njerëzve ziliqarë. Kjo ishte arsyeja që katër vjet më vonë ai u nis sërish për në Romë. Atje ai dha mësim në Akademinë Matematikore. Luca Pacioli u kthye në vendlindjen e tij pak para vdekjes së tij - në 1517.

Kontributi i një matematikani në zhvillimin e metodologjisë

Për të kuptuar plotësisht rëndësinë e librit që shkroi Luca Pacioli ("Traktat mbi llogaritë dhe regjistrimet"), është e nevojshme të vlerësohen parimet që ai vendosi në sistem. Pothuajse të gjithë ekspertët thonë se kriteret e propozuara nga matematikani kanë ekzistuar para tij. Për shembull, nuk mund të supozohet se Luca Pacioli është autori i një hyrjeje të dyfishtë. Ka ekzistuar para tij. Në këtë rast lind pyetja, cili është kontributi i një matematikani në një rast të tillë? Ndryshe nga bashkëkohësit e tij, Pacioli besonte se gjithçka e rëndësishme ishte shpikur më parë. Ai e pa detyrën kryesore të shkencëtarëve në ndërtimin më efektiv të një kursi trajnimi. Pacioli nuk e imagjinonte krijimtarinë shkencore jashtë procesit pedagogjik. Prandaj, mësimdhënia është bërë pjesë integrale e jetës së tij.

Idetë që Luca Pacioli kishte përcaktuar plotësisht qasjen e tij shkencore si për zgjidhjen e problemeve matematikore ashtu edhe për disiplinat përkatëse. Ky pozicion ishte mjaft i saktë më vonë.përcaktuar nga Galileo. Njohuritë e Luca Paciolit për matematikën ishin të lidhura ngushtë me studimin e harmonisë së botës. Në të njëjtën kohë, korrektësia e figurave gjeometrike, si dhe konvergjenca e ekuilibrit, u bënë manifestime të kësaj harmonie për të. Shkencëtari jo vetëm që regjistroi ato praktika që ekzistonin më parë, por u dha atyre një përshkrim shkencor. Kjo është rëndësia kryesore e aktivitetit të realizuar nga Luca Pacioli. "Traktati mbi llogaritë dhe regjistrimet" u bë kështu themeli për përmirësimin e sistemit të bilancit.

Thelbi i qasjes shkencore

Pasqyrimi i fakteve në kohën e ekzistencës së tyre është më i sakti. Por në të njëjtën kohë, një teknikë e tillë nuk kontribuon në zhvillimin e mëtejshëm të praktikave, pasi metoda e njohjes është e përqendruar në të kaluarën, riprodhimin e saktë të asaj që tashmë ka ndodhur dhe po ndodh. Qasja e përdorur nga Luca Pacioli bëri të mundur vlerësimin e situatës jo vetëm në fazën e zhvillimit të saj, por edhe në të ardhmen, si dhe nga ana e sistemimit dhe integritetit. Në punën e tij, matematikani nuk mori parasysh shumë, bëri një sërë gabimesh, përshkroi sistemin më të vjetëruar venecian, dhe jo atë përparimtar fiorentin. Megjithatë, "Traktati" i Luca Paciolit tregoi se një qasje shkencore mund të zbatohet edhe në përgatitjen e pasqyrave financiare. Ai ishte në gjendje ta kthente formimin e ekuilibrit në një nga fushat e shkencave ekzakte. Kjo, nga ana tjetër, bëri që shumë njerëz (Leibniz, Cardano dhe të tjerë) të interesoheshin për teorinë e kontabilitetit.

Pranimi i sistemit matematik

Në të tijën"Traktati" Pacioli plotësoi metodat ekzistuese me ide rreth kombinatorikës. Në hartimin e bilancit në atë kohë, fraksionet u përdorën për shkak të përdorimit të njëkohshëm të disa monedhave. Por gjatë operacioneve ato thjesht u rrumbullakosën. Sidoqoftë, kontributi kryesor i matematikanit në metodologji konsiderohet të jetë prezantimi i tij i idesë së integritetit të sistemit të kontabilitetit dhe se konvergjenca e bilancit vepron si një shenjë e harmonisë së tij. Përkufizimi i fundit në atë kohë konsiderohej jo vetëm si një kategori estetike, por edhe inxhinierike. Vlerësimi i bilancit tregtar nga ky pozicion bëri të mundur paraqitjen e ndërmarrjes si një sistem integral. Metoda që Luca Pacioli perfeksionoi - hyrje e dyfishtë - sipas tij, duhet të ishte aplikuar jo vetëm për një ndërmarrje të caktuar tregtare, por për çdo organizatë dhe për të gjithë ekonominë në tërësi. Kjo na lejon të konkludojmë se qasja që prezantoi matematikani paracaktoi jo vetëm zhvillimin e raportimit financiar, por u bë themeli për formimin dhe zbatimin e mëvonshëm të mendimit ekonomik.

Luca Pacioli: "Traktat mbi llogaritë dhe regjistrimet" (përmbledhje)

Së pari, duhet thënë se bilanci financiar i matematikanit paraqitet si një sekuencë veprimesh të renditura rreptësisht. Pasqyrimi më i plotë i "procedurës" mund të shihet në parimin e mbajtjes së tre librave kontabël. E para - "Memorial" - pasqyron sekuencën kronologjike të të gjitha rasteve. Kapitulli i gjashtë i "Traktatit" përshkruan rendin e sjelljes së tij. Me kalimin e kohës, Memoriali u zëvendësua me dokumente parësore. Si rezultat, kishte një mospërputhje midis datave të deklaratës, transaksionit dhe regjistrimit të faktit.

Libri tjetër është "Ditari". Ishte menduar ekskluzivisht për përdorim të brendshëm. Në të regjistroheshin të gjitha transaksionet që përshkruheshin në “Memorial”, por njëkohësisht merrej parasysh edhe kuptimi i tyre ekonomik (humbje, fitim etj.). Ai ishte menduar për postime dhe gjithashtu ishte përpiluar në rend kronologjik. Libri i tretë ishte "Kryesori". Është përshkruar në kapitullin e 14-të të "Traktatit". Ai regjistroi transaksionet në një rend sistematik dhe jo kronologjik.

Qartësi

Ky është parimi tjetër që u përshkrua nga Pacioli. Qartësia nënkuptonte ofrimin e informacionit të qartë dhe të plotë të përdoruesve për aktivitetin ekonomik të ndërmarrjes. Të gjitha shënimet në libra, në përputhje me këtë parim, duhet të përpilohen në atë mënyrë që të parashikojnë një rindërtim konceptual. Me fjalë të tjera, transaksionet duhet të regjistrohen në atë mënyrë që më vonë të mundësohet rivendosja e pjesëmarrësve në akt, sendet, koha dhe vendi i faktit. Për të arritur qartësinë më të madhe, është e nevojshme njohja e gjuhës së kontabilitetit. Matematikani përdori dialektin venecian kur shkruante librin dhe përdori koncepte matematikore kudo. Ishte Pacioli ai që krijoi parakushtet për krijimin e gjuhës së kontabilitetit, e cila ishte më e kuptueshme për shumicën e financuesve italianë.

Pandashmëria e pasurisë së pronarit dhe ndërmarrjes

Ky parim ishte mjaftnatyrore. Fakti është se shumë tregtarë atëherë vepronin si pronarë të vetëm të ndërmarrjes, menaxherë dhe përfitues të humbjeve dhe fitimeve nga aktivitetet tregtare. Në përputhje me këtë, kontabiliteti kryhet në interes të pronarit të kompanisë. Megjithatë, në 1840, Hippolyte Vanier formuloi një tjetër qasje. Në përputhje me të, kontabiliteti kryhet jo në interes të pronarit, por të kompanisë. Kjo qasje pasqyroi përhapjen e kapitalit të vet midis masave.

Kredi dhe debit

Një nga parimet më të rëndësishme të Paciolit ishte shënimi i dyfishtë. Matematikani iu përmbajt qëndrimit që çdo transaksion biznesi duhet të pasqyrohet si në debi ashtu edhe në kredi. Kjo qasje ka synimet e mëposhtme:

1. Kontroll mbi korrektesine e evidentimit te fakteve te aktivitetit ekonomik.
2. Përcaktimi i madhësisë së kapitalit të pronarit pa inventar.
3. Përcaktimi i rezultatit financiar.

Në punën e tij, Pacioli i kushtoi shumë vëmendje detyrës së parë. Në të njëjtën kohë, e dyta dhe e treta mbetën të pazhvilluara. Kjo çon në formimin e një metode që shtrembëron korrektësinë e qarkullimit. Fakti është se Pacioli ishte para së gjithash një shkencëtar, dhe më pas një financier, prandaj ai e konsideroi sistemin e hyrjes së dyfishtë brenda kufijve të një marrëdhënieje shkakësore. Në debi, me sa duket, matematikani pa shkakun, dhe në kredi - efektin. Kjo mënyrë e vështrimit të sistemit financiar ka gjetur zbatim kryesisht në ekonomi. Formulimi më i përmbledhur i këtij parimi u dha nga Ezersky: pashpenzimet nuk mund të jenë të ardhura. Pacioli mori këto si aspektet kryesore të shënimit të dyfishtë:

1. Shuma e qarkullimit të debitit do të jetë gjithmonë identike me shumën e kredisë.
2. Vlera e bilanceve të debitit do të jetë gjithmonë identike me vlerën e kredisë.

Këto parime më pas u përhapën në sistemet e kontabilitetit.

Subjekti i raportimit

Pacioli e përdori atë si ekzekutimin e kontratës së shitjes. Reduktimi i të gjitha marrëveshjeve në një dokument të këtij lloji ishte mjaft tipik për atë kohë. Padyshim, larmia e sotme e formave të jetës ekonomike nuk mund të përshtatet në kuadrin e konceptit të shitjes dhe blerjes (për shembull, kompensimi, shkëmbimi, ristrukturimi i borxhit, etj.). Megjithatë, në kohën e Paciolit, një përfaqësim i tillë ishte shumë progresiv. Për më tepër, kjo qasje bëri të mundur formimin e një përcaktimi adekuat të vlerës për atë periudhë si jo vetëm një çmim i drejtë, por edhe si pasojë e çmimit të kostos dhe situatës në treg.

Parimi i përshtatshmërisë

Thelbi i saj qëndron në faktin se të gjitha shpenzimet e bëra nga ndërmarrja janë të ndërlidhura me kalimin e kohës me të ardhurat e marra prej saj. Parimi i përshtatshmërisë së Paciolit presupozon më tepër se sa prezanton drejtpërdrejt dhe në mënyrë eksplicite. Vetëm paratë e marra konsiderohen të ardhura. Në atë kohë, konceptet e përfitimit dhe amortizimit sapo kishin filluar të formoheshin. Së bashku, e gjithë kjo kontribuoi në krijimin e ideve si për format monetare ashtu edhe për format e tjera të fitimit. Sipas kuptimit të ri të të ardhurave, mund tëthemi se është formuar jo vetëm si rezultat i operacioneve të biznesit, por edhe si rezultat i aplikimit të metodologjisë së kontabilitetit.

Menaxhimi i bilancit

Pacioli e konsideroi kontabilitetin si diçka thelbësisht të vlefshme, në lidhje me këtë, vlera e rezultateve të raportimit veproi si një koncept relativ. Rezultatet e regjistruara në një ose një libër tjetër varen kryesisht nga metoda e raportimit. Kjo dispozitë është në përputhje me idenë e regjistrimit më të saktë të transaksioneve të biznesit në bilanc, pasi të gjitha metodat nënkuptojnë një pasqyrim mjaft të saktë të fakteve, ndërsa përfundimet shpesh mund të jenë drejtpërdrejt të kundërta. Pacioli e kuptoi shumë mirë këtë. Në këtë drejtim, ai e pa ndikimin e tij në vendimmarrje në fushën e menaxhimit ekonomik si rezultatin kryesor të raportimit financiar.

Ndershmëri

Ky është parimi i fundit që Pacioli shpalli në "Traktatin" e tij. Një person që është i angazhuar në balancimin, duhet të jetë absolutisht i sinqertë. Kjo duhet të manifestohet jo vetëm në lidhje me vetë punëdhënësin. Një llogaritar duhet të jetë kryesisht i sinqertë me Zotin. Në këtë drejtim, mbështetja tek ai pothuajse në çdo kapitull për një matematikan nuk është as një haraç ndaj traditës, as përmbushje e një detyre monastike, por parimi kryesor i jetës. Pacioli e konsideroi shtrembërimin e qëllimshëm të informacionit kontabël jo vetëm si shkelje financiare. Për një matematikan, ky ishte kryesisht një çrregullim i harmonisë hyjnore, të cilin ai u përpoq ta kuptonte përmes llogaritjeve.

Të metat e punës

Duhet thënë se vepra e Paciolit ishte kryesisht një libër teorik. Si i tillë, ai nuk pasqyron shumë elementë të pasqyrave financiare që ekzistonin në atë kohë. Këto përfshijnë, në veçanti:

1. Mbajtja e librave shtesë dhe paralelë.
2. Kontabiliteti i kostos industriale.
3. Balancim për qëllime analitike. Në atë kohë, raportimi po kryhej tashmë jo vetëm për të harmonizuar informacionin dhe për të mbyllur librat, por gjithashtu vepronte si një mjet menaxhimi dhe kontrolli.
4. Mbajtja e llogarive nostro dhe loro.
5. Bazat e auditimit dhe procedura e kontrollit të bilancit.
6. Metodat e llogaritjes në lidhje me shpërndarjen e fitimeve.
7. Procedura për rezervimin e fondeve dhe shpërndarjen e rezultateve në periudha të afërta.
8. Konfirmimi i informacionit të raportimit sipas metodave të inventarit.

Mungesa e këtyre komponentëve tregon kryesisht mungesën e përvojës tregtare të Paciolit. Ka të ngjarë që ai të mos përfshijë detajet e dhëna sepse ato thjesht nuk përshtateshin në sistemin koherent që ai krijoi.

Në mbyllje

Puna e Paciolit ishte një nga të parat që përdori gjuhën italiane si një mjet për të shprehur një ide shkencore. Parimet dhe kategoritë e formuara nga matematikani po zbatohen edhe sot. Merita kryesore e Paciolit nuk është se i ka rregulluar - në fund të fundit, kështu do të ishte bërë. Kontributi i tij është se falë librit të tij kontabiliteti u ngrit në statusin e shkencës.