Llogaritë sintetike. Llogaritë sintetike dhe analitike, marrëdhënia midis llogarive dhe bilancit

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-02 14:02

Baza për monitorimin dhe analizimin e aktiviteteve financiare, ekonomike, investuese të një organizate janë të dhënat e kontabilitetit. Besueshmëria dhe kohëzgjatja e tyre përcaktojnë marrëdhëniet e ndërmarrjes me autoritetet rregullatore, partnerët dhe kontraktorët, pronarët dhe themeluesit. Burimi kryesor i informacionit për gjendjen e të gjitha llojeve të aktiveve të kompanisë, shlyerjet, detyrimet e borxhit dhe kapitalet janë pasqyrat financiare. Forma e parë dhe kryesore e tij është bilanci, ai llogaritet në një datë raportimi të caktuar sipas regjistrave kontabël, të cilët quhen llogari sintetike.

Përkufizim i përgjithshëm

Lëvizja e të gjitha llojeve të fondeve të ndërmarrjes deri në fund të periudhës raportuese kryhet në njësitë përkatëse të matjes në llogaritë e kontabilitetit. Ato grupohen sipas parimit të homogjenitetit të aktiveve ose kapitalit. Sistemi i regjistrave ofron mundësinë e kontrollit të vazhdueshëm të të dhënave, i cili është i nevojshëm për marrjen e vendimeve adekuate dhe në kohë të menaxhimit. Llogaritë sintetike janë një njësi e kontabilitetitinformacion mbi një lloj të caktuar fondesh. Ato pasqyrojnë të gjitha ndryshimet në disponueshmërinë e objektit, bilancin e ndërmjetëm, burimet e të ardhurave dhe zërat e shpenzimeve. Llogaritë sintetike dhe analitike duken si një deklaratë (tabela) e dyanshme, e cila ka një emër dhe një numër që korrespondon me sistemin e miratuar. Në territorin e vendit tonë përdoret një listë e unifikuar, e cila mund të finalizohet nga sipërmarrja në varësi të nevojës ekonomike.

Diagrami i Llogarive

Korrespondenca e treguesve raportues dhe prania aktuale e një lloji të caktuar aktivi (borxhi, kapitali, shlyerjet) duhet të përcaktohet lehtësisht bazuar në regjistrin përkatës. Për shkak të planit të unifikuar të llogarive që funksionon në territorin e Federatës Ruse, kjo kërkesë respektohet. Dokumenti aktual është miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të datës 31 tetor 2000 me numrin 94-n, në fakt përdoret botimi i nëntorit 2010. Skema e llogarive është një grupim i objekteve kontabël të përfshirë në transaksionet e biznesit me përcaktimin e bilancit të tyre. Ai pasqyron llogaritë sintetike dhe nënllogaritë e rekomanduara për detajimin, pra pozicionet kontabël të nivelit të parë dhe të dytë. Secila prej tyre ka një numër unik dhe emër të objektit të veprimtarisë ekonomike. Bazuar në një listë të unifikuar, çdo subjekt biznesi përcakton një plan kontabël të punës në përputhje me fushat e veprimtarisë së tij kryesore.

Klasifikimi

Llogaritë e kontabilitetit janë të sistemuara sipas grupeve të objekteve: aktive rrjedhëse, afatgjata,llogaritjet, kostot e prodhimit, kapitali, rezultati financiar. Secili nga seksionet përmban një listë regjistrash, të cilët klasifikohen sipas kritereve të ndryshme: në lidhje me balancën, qëllimin, shkallën e detajimit, përmbajtjen ekonomike. Llogaritë janë inventari, llogaritja, shpërndarja, jashtë bilanci, stoku, rezultanti etj. E rëndësishme për zbatimin e parimit të hyrjes së dyfishtë është ndarja në aktive (50, 10, 01, 20), aktive-pasive (60, Llogaritë 76, 62, 71) dhe pasive (84, 96, 80, 75). Përkatësia në një grup përcakton vetitë e regjistrit dhe procedurën e kryerjes së operacioneve në objekt me anë të organizatës. Sipas shkallës së detajeve të informacionit, pranohet ndarja e mëposhtme:

1. Llogari sintetike.
2. Nënllogaritë.
3. Analytic.

Në skemën e llogarive ka një listë të nënllogarive të rekomanduara, të cilat hapen shtesë nëse ka nevojë ekonomike. Ndërmarrja zhvillon në mënyrë të pavarur regjistra kontabël analitikë. Nëpërmjet dokumenteve të brendshme, formohet një politikë kontabël në fushën e detajimit të informacionit kontabël. Llogaritë e kontabilitetit sintetik dhe analitik janë të ndërlidhura, krijohet një transkriptim për një objekt më të madh, të dhënat e të cilit korrespondojnë me regjistrin kryesor. Në këtë rast, është e nevojshme të vëzhgoni sekuencën e kontrollit të objekteve të kontabilitetit. Informacioni i postuar në llogaritë analitike transferohet në një nën-llogari, shuma e treguesve të fazës së dytë është vlera për regjistrim në numrin dhe përmbajtjen përkatëse sintetike.regjistrohu.

Karakteristike

Llogaritë kontabël sintetike janë një regjistër i përgjithshëm për të gjitha objektet e veprimtarisë së organizatës. Karakteristika kryesore e tyre është lidhja e drejtpërdrejtë me raportimin dhe bilancin, kështu që kontabiliteti mbahet ekskluzivisht në terma monetarë. Çdo ndërmarrje është e detyruar të hapë llogari kontabël sintetike në bazë të bilancit fillestar (të hapjes) të aktiveve dhe burimeve të formimit të tyre. Në procesin e lëvizjes së fondeve që rrjedhin nga zbatimi i aktiviteteve, ndryshimet përkatëse pasqyrohen në debi dhe kredi të regjistrit. Treguesit e llogaritur të bilancit transferohen në llojin tjetër të dokumenteve të kontabilitetit, në bazë të të cilave formohen të gjitha llojet e raportimit. Seksionet e aktiveve dhe detyrimeve të bilancit përbëhen nga pozicione, emrat e të cilëve korrespondojnë me një njësi të tillë të ruajtjes së informacionit si një llogari sintetike. Shembull korrespondence: 80 “Kapitali i autorizuar” ndodhet në seksionin e tretë të detyrimit “Kapitali dhe rezervat”, 10 “Materialet” është seksioni i dytë i aktivit “Kapitali qarkullues” etj. Kjo procedurë raportimi bazohet në lëvizjen e kontabilitetit. regjistron objektet lehtëson shumë kontrollin dhe analizën e punës së kompanisë për një periudhë të caktuar.

Duke bërë porosi

Në fazën fillestare të aktivitetit, çdo organizatë vlerëson disponueshmërinë e aktiveve, kapitalit, fondeve të investimit dhe fondeve të huazuara që disponon në terma monetarë. Këta tregues formojnë një bilanc, mbi bazën e të cilit është e nevojshme të hapen llogari kontabël sintetike. Në libërshuma e vlerës së aktivit ose borxhit do të shfaqet si bilanc (balancë) në fillim të aktivitetit. Çdo objekti kontabël i caktohet një numër në përputhje me planin kontabël të punës të miratuar nga ndërmarrja.

Për shembull, aktivet fikse të prodhimit në pronësi të LLC "X" vlerësohen në 10 njësi konvencionale, përkatësisht, formohet regjistri numër 01 "Aktive fikse". Bilanci fillestar i tij është 10 c.u. Kjo do të thotë, kjo hyrje afishohet në bilanc dhe pasqyrohet në regjistrin "llogari sintetike aktive". Një shembull për një llogari pasive: shuma e investuar nga themeluesit si kapital i autorizuar i ndërmarrjes është 5 njësi konvencionale. Hapet një llogari sintetike pasive nr. 80 “Kapital i autorizuar”, vlera e gjendjes fillestare është 5 njësi konvencionale. Në të ardhmen, ndryshimet në regjistër ndodhin në bazë të dokumenteve përkatëse të kontabilitetit, certifikatave, llogaritjeve. Në fund të periudhës së faturimit, formohet një bilanc mbyllës në llogaritë, i cili karakterizon disponueshmërinë e aktiveve dhe burimet e tyre në një datë të caktuar. Vlera e tij pasqyrohet në bilanc, ose në fletën e shahut, e cila, nga ana tjetër, shërben si burim të dhënash për librin kryesor dhe bilancin.

Dokumentet

Procesi i pasqyrimit të të gjitha lëvizjeve dhe transaksioneve të biznesit në kontabilitet unifikohet me aktet ligjore përkatëse. Urdhri i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 173n i datës 15 dhjetor 2010 rregullon listën e dokumentacionit parësor, i cili është baza për të bërë ndryshime në llogaritë sintetike dhe analitike. Për çdo ndryshim në regjistërka një formë. Për shembull, një urdhër marrje parash përdoret për të përpunuar faturat e parave në arkë dhe një listë pagash përdoret për të reduktuar borxhin ndaj punonjësve. Për kontabilitetin analitik, lista e dokumenteve është zgjeruar ndjeshëm, ndërmarrja zgjedh format e nevojshme për të detajuar të dhënat e kontabilitetit sintetik. Për shembull, një fletë kohore ose listë pagese përdoret nga një kontabilist kur gjeneron transkriptet për llogarinë nr. 70.

Nënllogari

Në varësi të aktivitetit kryesor, një ndërmarrje mund të përdorë një sasi të madhe asetesh dhe të tërheqë burime të ndryshme për këtë. Për kontabilitetin e tyre të detajuar, jepen transkriptet për llogaritë sintetike. Numrat e regjistrave të tillë korrespondojnë me objektin kryesor, niveli i detajeve ndryshon në varësi të numrit të nënllogarive. Dokumentet rregullatore rregullojnë numrin dhe emrat e tyre, regjistrimet bëhen në terma monetarë. Numri më i madh i sqarimeve kërkon llogari që pasqyrojnë aktivet (08, 10, 41, 55) dhe treguesit e performancës (91, 98, 90). Përdorimin e plotë ose të pjesshëm të këtyre regjistrave, shoqëria e vendos në mënyrë të pavarur, në varësi të situatës ekonomike. Me kontabilitetin e automatizuar, nënllogaritë përfshihen në grafikun standard të llogarive, programi i Kontabilitetit 1C ju lejon të aktivizoni numrin e kërkuar të regjistrave të përdorur përmes cilësimeve.

Marrëdhënie

Nën-llogaritë janë regjistra të rendit të dytë, ato nuk pasqyrohen në bilanc, por rezultatet e tyre përmblidhen për secilinllogari sintetike të cilës i referohen. Gjatë kontrollit, duhet të respektohen tre barazi:

1. Gjendja e llogarisë sintetike në fillim të periudhës=shuma e gjendjes së nënllogarive të hapura.
2. Qarkullim në debi dhe kredi të llogarisë sintetike=shuma e vlerave të qarkullimit në nënllogaritë.
3. Bilanci në fund të periudhës=shuma e tepricave në fund të periudhës për nënllogaritë.

Analytics

Llogaritë kontabël sintetike pasqyrojnë shumën totale monetare të ekzistencës së një objekti aktivesh ose burimin e formimit të tyre. Nën-llogaritë ju lejojnë të detajoni përmbajtjen e tyre, por për një analizë të plotë të disponueshmërisë së burimeve të caktuara, llogaritjet nuk janë të mjaftueshme. Prandaj, ndërmarrjet përdorin kontabilitetin analitik, i cili ju lejon të gjurmoni lëvizjen e objekteve në natyrë dhe në para. Përpara hapjes së llogarive sintetike, organizata shpërndan të gjitha aktivet e disponueshme në pozicione analitike, të cilat së bashku japin një tregues të pasqyruar në bilanc. Nevoja për të krijuar dhe mbajtur regjistra të detajuar varet nga drejtimi i kompanisë dhe madhësia e saj. Jo të gjitha llogaritë sintetike të kontabilitetit duhet të detajohen, sepse disa nën-llogari të hapura janë të mjaftueshme, dhe analitika e avancuar e nivelit të tretë dhe të katërt përdoret vetëm për një gamë të madhe. Të gjithë regjistrat e hapur janë të ndërlidhur me një objekt të caktuar ekonomik. Një shembull i detajeve më të gjera është llogaria 10 "Materiale". Për të hapen 11 nënllogari, secila prej të cilave deshifrohet nga kontabiliteti analitik i disa niveleve. Skemallogaria duket kështu:

1. Depoja X (Kontabiliteti sasior).
2. Person përgjegjës financiar (kontabiliteti sasior dhe monetar).
3. Tulla (kontabiliteti sasior dhe monetar).
4. Materialet e ndërtimit (kontabiliteti i parave).
5. Materiale, llogari sintetike nr. 10 (llogari në para).

Për të llogaritur shlyerjet me palë të ndryshme, përdoren analitikë sipas llojit të kompanisë. Për shembull, llogaria nr. 62 "Shlyerje me blerës" mund të përmbajë më shumë se 100 pozicione kontabël, borxhi ose paradhëniet e të cilave janë të rëndësishme për kontrollin e qarkullimit të fondeve të shoqërisë. Analitika në këtë rast ofron një mundësi për kontroll të zgjeruar mbi kontratat dhe palët.

Duke bërë porosi

Llogaritë sintetike dhe analitike hapen njëkohësisht për pozicionet që kërkojnë deshifrim. Të gjitha llojet e lëvizjes së informacionit të detajuar pasqyrohen paralelisht në regjistrat e tre porosive. Numri i llogarive analitike dhe emrat e tyre nuk rregullohen me ligj, ndërmarrja zhvillon në mënyrë të pavarur këtë lloj regjistrash. Për të zyrtarizuar proceset e lëvizjes së objekteve të kontabilitetit, ekzistojnë një sërë dokumentesh që mund të plotësohen nga departamenti i kontabilitetit ose një person përgjegjës financiarisht. Për shembull, kartat e inventarit, regjistrat, fletët e orarit, etj. Vëllimi i dokumenteve që rezulton është mjaft i vështirë për t'u përpunuar pa përdorimin e teknologjisë moderne kompjuterike. Të dhënat analitike të kontabilitetit përmblidhen në fletët e qarkullimit, të cilat krahasohen me të dhënat kontabël sintetike dhe nënllogaritë. Informacioni i detajuar lejonpërgjigjet më shpejt ndaj ndryshimeve në inventarët e aseteve, thjeshton inventarin e mallrave dhe materialeve, llogaritjet, kapitalin.

Ndërveprim

Të gjithë hapat e një objekti kontabël varen vertikalisht. Të dhënat analitike të kontabilitetit përmblidhen dhe pasqyrohen në nënllogarinë përkatëse. Nëse ka disa regjistra të hapur të rendit të dytë, vlerat e tyre mblidhen dhe pasqyrohen në një llogari sintetike, nga e cila transferohen në bilancin e kompanisë. Kur kontrolloni kredencialet, duhet të respektohen grupet e mëposhtme të barazive:

1. Bilanci sintetik i llogarisë _initial=shuma e bilancit _{fillestar për nënllogaritë e hapura.}
2. Bilanci _initial në nënllogari=shuma e bilancit _{fillestar në llogaritë e hapura analitike.}

Në këtë rast, rrotullimet për d_t dhe k_{t duhet të korrespondojnë me të njëjtën sekuencë. Gjendjet e llogarive sintetike që nuk kanë nënllogari, por kanë një numër të madh regjistrash analitikë, llogariten si shuma e gjendjeve të të gjitha pozicioneve të hapura. Kontrolli i konsistencës së të dhënave duhet të kryhet rregullisht, duke përdorur fletë qarkullimi ose fletë shahu.}

Automatizim

Vëllime të mëdha informacioni kontabël janë mjaft të vështira për t'u përpunuar, kështu që ndërmarrjet moderne instalojnë pajisje kompjuterike dhe kompjuterike të pajisura me programe të përshtatshme. Për vendin tonë produkti më i njohur në këtë treg është “1C Accounting”. Ky program është i bazuar në kombëtarelegjislacionin, duke marrë parasysh kërkesat e inspektoratit tatimor dhe në përputhje me të gjitha rregulloret. Për një sipërmarrje të çdo forme pronësie dhe veprimtarie, ajo rregullohet lehtësisht. Për të llogaritur llogaritë sintetike dhe analitikën e çdo niveli, ofrohen cilësime që lejojnë jo vetëm mbajtjen e të dhënave aktuale, por edhe marrjen e informacionit për çdo pozicion në kontekstin e interesit në momentin aktual.