Si funksionon një auditim në një organizatë?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Auditimi i një organizate është një grup masash për të vlerësuar besueshmërinë e pasqyrave financiare dhe përputhshmërinë e tyre me kërkesat ligjore. Kontrolli përfundon me formulimin e një përfundimi në lidhje me korrektësinë e kontabilitetit në ndërmarrje. Le të shqyrtojmë më në detaje veçoritë e organizimit dhe kryerjes së një auditimi.

Klasifikimi

Ekzistojnë lloje të ndryshme të auditimit të organizatës. Klasifikimi kryhet sipas kritereve të ndryshme. Në varësi të kategorisë, dallohet një auditim financiar i pavarur, i brendshëm, shtetëror i organizatës.

Në rastin e parë, verifikimi kryhet nga një kompani e palës së tretë në përputhje me një marrëveshje të lidhur me menaxhmentin e ndërmarrjes. Një shërbim i posaçëm që vepron në strukturën e shoqërisë është përgjegjës për organizimin e auditimit të brendshëm. Verifikimi shtetëror kryhet nga agjenci të autorizuara qeveritare.

Në varësi të profilit të ndërmarrjes, auditimi mund të jetë i përgjithshëm, i sigurimit, bankar etj.

Gjithashtu kontrollet janë vullnetare dhe të detyrueshme. Në rastin e parë, iniciatori është drejtuesi i ndërmarrjes. Aigjithashtu përcakton kohën dhe qëllimin e auditimit.

Organizatat e specifikuara në legjislacion i nënshtrohen auditimit të detyrueshëm.

Kuadri rregullator

Koncepti i auditimit të një organizate, detyrat, përgjegjësitë, të drejtat, kërkesat për vërtetimin e kompanive që kryejnë auditime janë të përfshira në Ligjin Federal Nr. 307.

Përveç kësaj, në përputhje me aktin normativ në fjalë, janë miratuar standardet federale të auditimit. Rregullojnë procedurën e kryerjes së kontrollit, norma uniforme për procedurën. Rregullat janë të njëjta për të gjithë pjesëmarrësit në aktivitetin e auditimit.

Standardet shpjegojnë parimet e verifikimit, procedurën për nxjerrjen e një konkluzioni. Ato përcaktojnë metodologjinë, thellësinë, fushëveprimin e organizatave audituese.

Përveç vendasve, ekzistojnë edhe standarde ndërkombëtare. Ata vendosin kërkesa për cilësinë e auditimit, përcaktojnë qëllimet, ofrojnë lista të dokumentacionit të nevojshëm dhe rregulla për nxjerrjen e konkluzioneve.

Rregulloret për auditorët

Raportet e kontrollit mund të kryhen nga organizata të specializuara ose specialistë privatë. Këta të fundit i nënshtrohen një sërë kërkesash. Një auditor privat duhet, së pari, të jetë anëtar i një organizate vetërregulluese të akredituar. Përveç kësaj, ata duhet të kenë:

• arsim i lartë juridik ose ekonomik;
• përvojë pune si ndihmës auditor ose kryekontabilist për të paktën tre vjet;
• Certifikata e auditorit (lëshuar në bazë të rezultateve të dhënies së një provimi të veçantë).

Legjislacioni parashikon gjithashtu një numër tëkërkesat për firmat e auditimit. Organizata duhet të jetë, së pari, tregtare, dhe së dyti, e formuar në çdo formë, me përjashtim të OJSC. Stafi i një kompanie të tillë duhet të ketë të paktën tre specialistë. Në të njëjtën kohë, të paktën 51% e kapitalit të saj të autorizuar duhet të zotërohet nga auditorët ose organizata të tjera të ngjashme.

Subjekt verifikimi

Në organizatat që i nënshtrohen auditimit me iniciativën e drejtuesit, kontrolli ushtrohet vetëm për çështjet e përcaktuara në kontratë. Për shembull, një kontroll mund të kryhet vetëm në lidhje me transaksionet në para, kontabilizimin e aktiveve fikse, aktivet jo-materiale ose aktivet rrjedhëse, shlyerjet me palët ose buxhetin. Prandaj, specialisti do të vlerësojë korrektësinë e ekzekutimit të vetëm disa kategorive të dokumenteve.

Në organizatat që i nënshtrohen auditimit të detyrueshëm, kontrollohen të gjithë dokumentacioni financiar dhe pasqyrat e kontabilitetit. Në këtë rast, kompania duhet të sigurojë të gjitha dokumentet në dispozicion që kanë të bëjnë me aktivitetet e saj të biznesit. Duke qenë se një auditim i tillë i organizatës kryhet nga përfaqësues të agjencive qeveritare, është e pamundur të mos përmbushen kërkesat e tyre.

Verifikimi i detyrueshëm

Auditimi nuk është i detyrueshëm për shumicën e kompanive. Si rregull, agjencitë qeveritare përfshihen në kontrollimin e të dhënave të kontabilitetit të kompanive të mëdha, përfshirë ato që përdorin fonde publike. Auditimi i detyrueshëm synon të zvogëlojë rrezikun nga veprimet e firmave të paskrupullta, duke siguruar mbrojtjen e interesave të qytetarëve dhe shtetit. Zakonisht kryhet një herë aviti.

Lista e ndërmarrjeve që i nënshtrohen inspektimit të detyrueshëm

Një auditim vjetor i kontabilitetit të një organizate kryhet nëse:

• Ndërmarrja është shoqëri aksionare. Duhet theksuar se në përputhje me ndryshimet e fundit në legjislacion, auditimi kryhet në lidhje me të gjitha subjektet e biznesit, pavarësisht nga lloji, lloji i veprimtarisë, treguesit financiarë. Prandaj, auditimi kryhet si në CJSC ashtu edhe në OJSC.
• Aksionet e kompanisë janë të listuara në bursë.
• Ndërmarrja publikon ose dorëzon raportet e saj pranë agjencive kompetente qeveritare. Përjashtim në këtë rast janë agjencitë qeveritare.
• Organizata është një fond krediti, sigurimi, kleringu, joshtetëror ose përdor burimet financiare të popullsisë.
• Vëllimi i fitimit për vitin e kaluar tejkaloi 400 milion rubla. ose një aktiv në bilanc në fund të periudhës është më shumë se 60 milionë rubla.

Kjo listë nuk është e mbyllur. Raste të tjera të kryerjes së një auditimi të detyrueshëm mund të fiksohen në legjislacion. Duhet të theksohet se vetëm firmat e auditimit kanë të drejtë të kontrollojnë këto subjekte.

Koha

Kohëzgjatja e periudhës së verifikimit për një auditim vullnetar të aktiviteteve të organizatës përcaktohet në kontratë. Afati varet nga:

• Shkalla e ndërmarrjes.
• Prania e zyrave përfaqësuese, degëve.
• Kohëzgjatja e aktiviteteve.
• Kontroll i volumit.
• Cilësia e mbajtjes së të dhënave.

Nësekryhet verifikimi i detyrueshëm, atëherë periudha përcaktohet me ligj dhe rregullore. Siç tregon praktika, auditimi i deklaratave të organizatës në këtë rast zgjat mesatarisht 1-2 javë. Ka raste të kontrolleve më të gjata, por ato rrallë zgjasin më shumë se dy muaj.

Hapat

Auditimi përfshin 4 faza të ndërlidhura:

• Parapamje e ndërmarrjes.
• Planifikimi.
• Faza kryesore (verifikimi aktual).
• Formulimi i përfundimeve.

Aktiviteti paraprak

Në këtë fazë, auditori shqyrton dokumentacionin përbërës, vlerëson rreziqet bazuar në:

• Specifikat e ndërmarrjes.
• Treguesit e situatës financiare, ritmet e rritjes së prodhimit.
• Qarkullim i stafit.
• kualifikimet e kontabilistit.

Planifikimi i testit

Kjo fazë konsiderohet si një nga kyçet në aktivitetet e auditorit. Planifikimi përfshin 3 faza:

1. Përfundimi i një marrëveshjeje me klientin. Gjatë kësaj faze diskutohen kushtet, kostoja e auditimit, numri i specialistëve.
2. Planifikimi. Ai përfshin përcaktimin e një strategjie vërtetimi.
3. Zhvillimi i programit të vlerësimit. Gjatë kësaj faze formulohen masat, tregohen seksione raportuese që i nënshtrohen verifikimit të thellë dhe sipërfaqësor.

Përparimi i procesit

Gjatë studimit të drejtpërdrejtë të dokumentacionit dhe vlerësimit të tij, auditori duhet t'u përmbahet kërkesave dhe standardeve. Specialisti kryen:

• Mbledhja e provave, d.m.th. dokumente parësore që pasqyrojnë faktet e transaksioneve, informacione nga palët e treta, etj.
• Vlerësimi i rezultateve të kampionit.
• Studimi i matjeve të raportimit.
• Vlerësimi i shkallës së materialitetit.
• Përcaktimi i rrezikut të auditimit.
• Vlerësimi i përputhshmërisë së transaksioneve financiare të kryera me kërkesat ligjore.
• Veprime të tjera të nevojshme për të formuluar përfundime të shëndosha.

Dorëzimi i një përfundimi

Në fund të auditimit, auditori harton një dokument zyrtar të arsyetuar. Në të ai shpreh mendimin e tij për përputhshmërinë e raportimit me kërkesat ligjore.

Përfundimi është i nevojshëm që përdoruesit e brendshëm dhe të jashtëm të krijojnë idenë e tyre për pozicionin financiar të ndërmarrjes. Informacioni në këtë dokument do t'ju ndihmojë të merrni vendimet e duhura të menaxhimit.

Përfundimi mund të jetë:

• I pandryshuar. Ajo quhet edhe pozitive. Në një dokument të tillë, audituesi tregon mungesën e shkeljeve në pasqyrat financiare të kompanisë.
• Modifikuar. Ky lloj përfundimi ndahet, nga ana tjetër, në 2 nënspecie: një opinion me rezervë dhe një përfundim negativ. E para përpilohet nëse specialisti ka identifikuar disa shkelje, por ato nuk kanë një ndikim të rëndësishëm në besueshmërinë e dokumenteve të raportimit. Prandaj, formohet një opinion negativ nëse shkeljet janë të rëndësishme.

Përveç kësaj, auditorimund të refuzojë të shprehë mendimin e tij për dokumentet e verifikuara. Kjo situatë është e mundur nëse specialisti nuk ka marrë provat e nevojshme gjatë auditimit. Për shembull, vlerësimi është kryer në lidhje me vetëm një fushë të raportimit, organizata refuzoi të sigurojë dokumentacion, etj.

Organizata e auditimit të brendshëm

Çdo lider është i interesuar të sigurojë kontrollin e duhur mbi efikasitetin e divizioneve strukturore të kompanisë dhe ndërgjegjshmërinë e kryerjes së detyrave të tyre nga punonjësit e tyre. Elementi më i rëndësishëm i menaxhimit është auditimi në fermë (i brendshëm).

Objektivat e kontrollit janë:

• Minimizimi i rreziqeve dhe maksimizimi i fitimeve të organizatës.
• Përmirësoni efektivitetin e vendimeve në lidhje me përdorimin e burimeve të ndërmarrjes.

Auditimi i brendshëm është një aktivitet i rregulluar nga dokumentet lokale që lidhen me kontrollin e zonave të ndryshme të kompanisë.

Për zbatimin e kësaj detyre, në ndërmarrje është duke u formuar një shërbim auditimi. Numri i punonjësve të saj varet nga vëllimi dhe natyra e inspektimeve. Në ndërmarrjet e vogla, auditimi i brendshëm mund të kryhet nga 1-4 punonjës. Në firmat e mëdha, stafi i departamentit të auditimit është mjaft i madh. Në të njëjtën kohë, detyrat e punonjësve individualë mund të shkojnë përtej kontabilitetit. Për shembull, punonjësit mund të kryejnë vlerësime, teknologji, auditime mjedisore, etj.

Kushtet kyç

Organizimi i duhur i auditimit në ndërmarrjeështë e pamundur pa zbatimin e një sërë masash, duke përfshirë:

• Hartimi i projekteve për organizimin e auditimeve të brendshme sipas industrisë dhe fushave të punës. Ata duhet të tregojnë qartë funksionet specifike të personave përgjegjës, rregullat për ndërveprimin e tyre me departamentet e tjera dhe menaxhimin e ndërmarrjes, statusin e auditorëve të brendshëm, përgjegjësitë, detyrat, të drejtat e tyre.
• Vendosja e kërkesave të kualifikimit për punonjësit e shërbimit të auditimit.
• Zhvillimi dhe përcaktimi i rregullave për futjen e standardeve, udhëzimeve, normave në aktivitetet e departamentit të auditimit.
• Zhvillimi i programeve të zhvillimit profesional dhe trajnimit për auditorët e brendshëm.
• Parashikimi i nevojave për personel.

Llojet e auditimit të brendshëm

Ndarja më e zakonshme e auditimit në raportimin operacional, financiar dhe përputhshmërinë.

Përveç kësaj, shpërndani çeqet:

• Organizativ dhe teknologjik.
• Funksionale.
• Sistemet e kontrollit.
• Aktivitete.

Kryhen auditime funksionale për të vlerësuar efikasitetin dhe performancën. Për shembull, verifikimi mund të kryhet në lidhje me transaksionet e kryera nga një punonjës ose departament në kontekstin e funksionit të tij.

Auditimi organizativ dhe teknologjik përfshin vlerësimin e punës së pjesëve të ndryshme të sistemit të menaxhimit. Gjatë një kontrolli të tillë, përcaktohet fizibiliteti teknologjik ose organizativ i pranisë dhe funksionimit të tyre.

Auditimi ndërfunksional synon të vlerësojëcilësinë e funksioneve të caktuara. Për shembull, analizohen efikasiteti i prodhimit dhe shitjes, efektiviteti i marrëdhënieve dhe ndërveprimi i departamenteve përgjegjëse për këto fusha të punës.