Deklarata sqaruese e TVSH-së: plotësimi i mostrës, afatet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Përgatitja e deklaratave tatimore dhe më pas depozitimi i tyre është një detyrë shumë serioze dhe e vështirë. Një pozicion i veçantë midis raportimit zë një deklaratë e tatimit mbi vlerën e shtuar (TVSH), pasi parashikohet në çdo operacion për blerjen ose shitjen e mallrave - aktive të prekshme. Organizatat me xhiro të madhe përpilojnë çdo muaj shumë fatura, në të cilat krahas të tjerave llogaritet edhe TVSH-ja. Nuk është për t'u habitur që në një numër të tillë llogaritjesh mund të bëhet një llogaritje e gabuar, kështu që njohja e rregullave dhe mënyra e korrigjimit të tyre ka një rëndësi të madhe. Nëse deklarata për taksën e caktuar tashmë është paraqitur, dhe gabimi në llogaritjet u zbulua më vonë, atëherë është e pamundur ta korrigjoni atë në vetë dokumentin. Në këtë rast, duhet të paraqisni një deklaratë të përditësuar për tatimin mbi vlerën e shtuar (VDT) gjithashtu.

Si të dorëzoni një deklaratë të përditësuar

Nëse identifikohet një llogaritje e gabuar që ka ndikuar në shumën përfundimtare, kërkohet të përgatitet një deklaratë rregulluese/sqaruar për tatimin mbi vlerën e shtuar. Nuk shfaq saktë të paraqitur më parëinformacioni, dokumenti i ri tregon vetëm mospërputhjen midis informacionit. Nëse gabimi ka çuar në nënvlerësim të taksës, në momentin kur tatimpaguesi ka paraqitur dhe ka paguar normën e rritur, atëherë deklaruesi vendos në mënyrë të pavarur nëse do të formojë një dokument të ri me ndryshime, apo do të lërë gjithçka ashtu siç është.

Pas dorëzimit të një deklarate sqaruese të TVSH-së, duhet të jeni gati për një inspektim tatimor. Paguesi mund të thirret në zyrën e FTS, ose inspektori do të vijë personalisht për të kontrolluar dokumentacionin. Nëse papritur, si rezultat, zbulohet një mospërputhje në të dhëna, atëherë kjo kërcënon me shuma të konsiderueshme gjobash, shuma e të cilave varet nga lloji i aktivitetit.

Formulari i deklarimit ndryshon herë pas here, sipas legjislacionit të ri, që nga viti 2015, deklarata e rishikuar është dorëzuar vetëm në formë elektronike, mediat në letër janë zhytur në të kaluarën.

Çfarë kërkohet për të paraqitur një deklaratë sqaruese

Kërkohet për të paraqitur UD:

• Keni një çelës nënshkrimi dixhital.
• Instaloni softuerin e nevojshëm në kompjuterin tuaj.
• Instalo Crypto Pro.
• Instalo kripto-arm.

Udhëzime hap pas hapi

• Krijoni një deklaratë sqaruese.
• Arkivo atë duke përdorur kripto-armë.
• Vendos një nënshkrim dixhital.
• Dërgo skedarin në zyrën e taksave.
• Prisni një përgjigje për pranimin e deklaratës me e-mail.

Në cilat raste aplikohet UD

Formimi i rafinuarDeklaratat parashikohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, rregulli zbatohet jo vetëm për tatimin mbi vlerën e shtuar, por edhe për llojet e tjera për të cilat raportet i paraqiten Shërbimit Federal të Taksave. Ky lloj raporti tatimor dorëzohet në disa raste:

• Në rast të një gabimi të vetëidentifikuar në një deklaratë të paraqitur më parë, që çoi në një shumë të nënvlerësuar për pagimin e tatimit. Për shembull, një faturë me gabime u pranua për zbritjen e TVSH-së, e cila u bë pengesë në llogaritjen.
• Nga zyra e taksave është marrë një kërkesë për t'u dhënë sqarime mbi deklaratën ose për të paraqitur një deklaratë të përditësuar të ardhurash. Nëse tatimpaguesi pajtohet me pasaktësitë e identifikuara, atëherë UD duhet të dorëzohet përpara skadimit të afatit pesëditor. Në rast mosmarrëveshjeje me gabimet, brenda të njëjtës periudhë duhet t'i paraqitet shërbimit tatimor një shënim shpjegues. Për mosplotësimin e kërkesave të Shërbimit Federal të Taksave brenda periudhës së caktuar, organizata do të gjobitet me 5 mijë rubla, në rast të një shkeljeje të dytë gjatë vitit kalendarik, shuma do të jetë 20 mijë rubla.
• Mallrat u dërguan për eksport, por paketa e dokumentacionit që konfirmon normën pa interes nuk u mblodh brenda periudhës së përcaktuar me ligj. Në këtë rast, një deklaratë e përditësuar e tatimit mbi të ardhurat dorëzohet për periudhën në të cilën janë dërguar mallrat e eksportit (shërbimet e kryera dhe puna e kryer me një normë prej 0%).

Kush e zbuloi gabimin, tatimpaguesi apo inspektorati tatimor, për shembull, gjatë një kontrolli në zyrë, nuk ka rëndësi. Rregullat e korrigjimit përdokumentacioni kontabël është përcaktuar në PBU 22\2010 dhe në përputhje me Kodin Tatimor, neni nr. 81, parashikohet depozitimi i një deklarate sqaruese për periudhën raportuese të cilës i përket pasaktësia e identifikuar.

Nuk e dini se si duket një deklaratë elektronike e ndryshuar? Një mostër mund të shihet më poshtë.

Shkaqe të mundshme

Siç u përmend më lart, arsyeja e paraqitjes së UD mund të jetë një gabim në llogaritjet e një punonjësi të departamentit financiar. Disa kontabilistë paraqesin një deklaratë sqaruese nëse shuma është ndryshuar gjatë auditimit financiar, si lart ashtu edhe poshtë. Nuk ia vlen ta bësh këtë, pasi ekziston një nen në Kodin Tatimor që thotë se UD dorëzohet vetëm nëse zbulohet një gabim në mënyrë të pavarur.

Rezultatet e kontrollit regjistrohen dhe mbeten pranë inspektoratit tatimor, i cili nga ana e tij pasqyron në mënyrë të pavarur informacionin e ri në kartën e llogarisë personale të tatimpaguesit dhe kur kontabilisti paraqet një deklaratë sqaruese, të dhënat dublikohen.

Kur nuk kërkohet të depozitoni UD

Deklarata e përditësuar e fitimit nuk është paraqitur në disa raste:

• Kur lëshoni ose merrni një faturë rregulluese.
• Nëse shërbimi tatimor ka ngarkuar TVSH shtesë si rezultat i kontrollit.
• Kur gabimet e gjetura në deklaratë nuk ndikojnë në shumën e TVSH-së së pagueshme ose sjellin një mbipagesë. Në këtë rast, depozitimi i një deklarate të ndryshuar nuk është detyrim, por nëse dëshiron, tatimpaguesi mund ta paraqesë atë.

Sikorrigjoni gabimet në llogaritjet e TVSH-së

Metodologjia për të bërë rregullime në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar përshkruhet në detaje në nenin nr. 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në paragrafin e parë. Në përputhje me këtë, kur është vërejtur një gabim për tremujorin paraprak në periudhën aktuale raportuese, duhet të rillogariten vetëm rezultatet e periudhës në të cilën është bërë. Nëse është e pamundur të përcaktohet momenti kur ka ndodhur gabimi, atëherë mund ta korrigjoni situatën në raportin aktual. Më shpesh, gabimet në llogaritjen e tatimit mbi vlerën e shtuar lejohen në rastet e mëposhtme:

• Kur lëshon një faturë.
• Në momentin e shënimit në blerjet dhe shitjet.
• Në procesin e paraqitjes së transaksioneve të biznesit në kontabilitetin tatimor.
• Kur plotësoni vetë raportin tatimor.

Është më e lehtë të korrigjohen gabimet e bëra gjatë plotësimit të vetë deklaratës, por është më e vështirë të bëhen ndryshime në një llogaritje të caktuar tatimore në faturë. Në fazën fillestare, ndryshimet regjistrohen në dokument, më pas bëhen ndryshime në informacionin e kontabilitetit dhe vetë raportin. Gjatë llogaritjes së tatimit në bazë akruale, paraqitet një deklaratë sqaruese për të gjitha intervalet kohore të raportimit, që nga momenti kur është zbuluar gabimi.

Dorëzimi i një deklarate

Nëse gabimi u zbulua pas paraqitjes së deklaratës për periudhën aktuale të raportimit, por përpara afatit të paraqitjes së vetë raportimit dhe / ose pagimit të taksave, në këtë rast, dënimi në formën e gjobave nuk parashikohet. Megjithatë, kur të specifikuaradeklarata e TVSH-së dorëzohet për kohën e shkuar, është bërë gabim në shumën e tatimit, atëherë vendosja e gjobës dhe gjobave është e pashmangshme. Në përputhje me Kodin Tatimor, dokumentacioni i TVSH-së duhet të dorëzohet brenda datës 25 të muajit pas përfundimit të periudhës raportuese. Tatimi mbi vlerën e shtuar paguhet në sasi të barabarta çdo muaj deri në datën 25.

Deklarata sqaruese duhet të dorëzohet në formën e vlefshme në momentin që do të korrigjohet, për shembull, nëse deklarata është dorëzuar për periudhën para 1 janarit 2014, atëherë ajo mund të bëhet në letër. Nëse gabimi nuk lidhet me shumën e TVSH-së, atëherë nuk do të ketë penalitete. Megjithatë, ata që rillogaritin taksën e rritjes për periudhat e kaluara do të kenë detyrim në masën 20% të shumës së papaguar në kohë. Në disa raste, zyrtarët tatimorë mund të mos e mbajnë paguesin përgjegjës:

• Kur ai vetë identifikoi pasaktësinë.
• Nëse pas dërgimit të deklaratës është kryer një kontroll që nuk ka gjetur asnjë gabim.

Një deklaratë tatimore e ndryshuar paraqitet në të njëjtën mënyrë si ajo raportuese, në të njëjtin formular. Për të treguar qëllimin e dokumentit, domethënë për të eliminuar gabimin, në faqen e titullit, në rreshtin "numri i korrigjimit", duhet të tregoni numrin 1. Dokumentit duhet t'i bashkëngjitet një letër motivuese që i kërkon paguesit të pranojë dokumenti nga organi territorial i Shërbimit Federal të Taksave, si dhe tregon natyrën e korrigjimeve dhe një listë të dokumenteve përkatëse. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një letër motivuese nuk është e detyrueshme, por shumicazyrat e kërkojnë atë.

Letër motivuese

Përveç deklaratës sqaruese, organet tatimore kërkojnë një dokument që duhet të përmbajë informacionin e mëposhtëm:

• Emri i tatimit për të cilin është lëshuar DD, në këtë rast duhet të tregohet TVSH.
• Periudha raportuese dhe tatimore për të cilën është kryer rillogaritja.
• Arsyet për paraqitje.
• Treguesit e ndryshuar, kërkohen vetëm vlera të reja.
• Linjat e dokumentit do të ndryshohen.
• Detajet e dokumenteve të pagesës për të cilat janë transferuar shumat e munguara të taksave.
• Nënshkrimi i një personi të autorizuar (drejtor i përgjithshëm ose kryekontabilist).
• Kopje e urdhërpagesës që konfirmon pagesën e taksave dhe gjobave.

Kur kryen një kontroll në tavolinë, punonjësit e Shërbimit Federal të Taksave mund të kërkojnë dokumentacionin parësor mbi të cilin është vërtetuar gabimi.

Nga viti 2017, shënimi shpjegues për deklaratën e ndryshuar të tatimit mbi vlerën e shtuar mund të dorëzohet ekskluzivisht në formë elektronike sipas formatit të vendosur.

Numancat e paraqitjes së UD dhe pasojat

Kur dorëzoni një deklaratë sqaruese, duhet të dini disa nuanca:

• Situatat janë mjaft të zakonshme kur një tatimpagues ndryshon adresën e tij ligjore, gjë që sjell një ndryshim në zyrën e taksave. Nëse më pas zbulohet një gabim në raportim, i cili është bërë edhe para ndryshimit të adresës, atëherë deklarata në fjalë është e gjithadorëzohet në mënyrë të barabartë në organin territorial të Shërbimit Federal të Taksave në vendin e ri të regjistrimit.
• Nëse pas riorganizimit të ndërmarrjes janë identifikuar mospërputhje në llogaritjen e TVSH-së, atëherë deklarata tatimore e rishikuar dorëzohet gjithashtu në organin territorial të Shërbimit Federal të Taksave në vendin e regjistrimit të personit juridik të formuar pas ndryshime.
• Duhet pasur parasysh se depozitimi i UD-së së tatimpaguesit gjeneron gjithmonë interesin e shërbimit tatimor. Nëse një deklaratë sqaruese formohet për një periudhë tatimore të mbyllur, atëherë një auditim në zyrë ose në vend i akrualeve është pothuajse i pashmangshëm. Në këtë drejtim, shumë punonjës të departamentit financiar përpiqen të shmangin paraqitjen e një DO, duke shpresuar se zyra e taksave nuk do të gjejë një gabim përpara se të skadojë afati i parashkrimit.

Për afatet për dorëzimin e një deklarate të përditësuar

Kushtet për dhënien e UD dhe detyrimin rregullohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, paragrafi 2–4, neni nr. 81:

• Kur një deklaratë e përditësuar e tatimit mbi të ardhurat personale 3 dorëzohet përpara përfundimit të periudhës së specifikuar për paraqitjen e deklaratës fillestare, kjo zakonisht barazohet me paraqitjen në përputhje me afatet e përcaktuara.
• Nëse "sqarimi" jepet pas përfundimit të periudhës së depozitimit të deklaratës fillestare, por përpara afatit të pagesës së tatimit, tatimpaguesi nuk do të gjobitet. Në këtë rast, kushti kryesor duhet të plotësohet: deklarata duhet të dorëzohet përpara se punonjësit e FTS të marrin dijeni për identifikimin e një gabimi ose fillimin e një kontrolli në vend.
• Kur depoziton një UD pas skadimit të të gjitha afateve, si për paraqitjen e një deklarate fillestare ashtu edhe për pagimin e tatimit, tatimpaguesi nukdo të mbajë përgjegjësi nëse, përveç kushteve të mësipërme, plotësohen edhe dy kushte të tjera.

Denimet e përllogaritura dhe detyrimet e prapambetura janë paguar përpara se të dorëzohej deklarata e ndryshuar e tatimit mbi të ardhurat personale.

Inspektimi në terren i shërbimit tatimor nuk konfirmoi gabimin dhe dhënien e informacionit të rremë, pas së cilës u depozitua një deklaratë e rishikuar.

Për sa i përket kontrollit në zyrë të deklaratës parësore, brenda së cilës është dorëzuar UD, përfundimi i saj mund të pasojë kur të jepet një "sqarim" derisa të zbulohet nënvlerësimi tatimor.

Për të shmangur keqkuptimet, duhet të dorëzohet një deklaratë tatimore e ndryshuar si vetëidentifikim i mospërputhjeve në raportim.

Dorëzimi i një deklarate të përditësuar

Deklarata tatimore e ndryshuar duhet të përmbajë:

• Seksione që u plotësuan në deklaratën origjinale, edhe nëse nuk përmbanin gabime.
• Seksione që nuk i keni plotësuar më parë, por duhet t'i plotësoni. Për shembull, një tatimpagues është një agjent tatimor, por nuk ka llogaritur TVSH-në e agjentit në deklaratën fillestare, kështu që kur korrigjohet kjo pasaktësi, duhet të përfshihet një seksion tjetër në UD.
• Shtojca nr. 1 në seksionin e 8-të, nëse është plotësuar një fletë shtesë e librit të blerjeve për periudhën për të cilën është lëshuar "sqarimi".
• Shtojca nr. 1 në seksionin e 9-të, nëse është plotësuar një fletë shtesë e librit të blerjeve për periudhën për të cilën është lëshuar UD.

Plotësimi i specifikuardeklaratat

Është shumë e rëndësishme të dini se si plotësohet ky dokument, pasi ky është një formular tjetër, në të cilin futen vetëm tregues të besueshëm që nuk janë dorëzuar më herët.

Në faqen e titullit ka një kolonë "Nr. Rregullimi", e cila është e detyrueshme. Seksionet 8-12 duhet të plotësohen vetëm kur bëni rregullime në shtojcën nr. 001. Kur bëni ndryshime në librin e shitjeve ose blerjeve pas përfundimit të periudhës raportuese, kërkohet të plotësoni Shtojcën nr. 1 të seksioneve 8, 9.

Shenjat e rëndësisë

Një parametër po aq i rëndësishëm është një shenjë e rëndësisë, këto fusha janë të mbushura me numrat 0 ose 1.

• 0 është një shifër që tregon se informacioni në seksionet 8 dhe 9 nuk është dorëzuar më parë ose informacioni i vjetër është zëvendësuar.
• 1 - shifra vendoset kur të dhënat e treguara më parë në deklaratë janë të vërteta dhe të përditësuara.

Nevojitet një shenjë e rëndësisë në mënyrë që paguesi të mos kopjojë informacionin. Nëse janë gjetur shumë gabime në deklaratë, mund të vendosni 0 në të gjitha seksionet, pas së cilës informacioni do të shkarkohet plotësisht.

Le të shqyrtojmë se si plotësohet një deklaratë sqaruese me një shumë të shtuar. Në rastin kur UD formohet me qëllim të rritjes së shumës së tatimit, pagesa duhet të bëhet përpara dorëzimit të dokumentit. Nëse kjo nuk bëhet, punonjësit e IFTS do të vendosin një gjobë për shkak të vonesës. Një deklaratë sqaruese dorëzohet të nesërmen pas mbylljes së borxhit.

Reduktimi i shumës

Nëse tatimpaguesi gjeneron UD për të ulur shumën, kjo çon në një kontroll në zyrëcaktohet një zyrtar tatimor ose një kontroll në vend.

Nëse si rezultat rezulton se tatimpaguesi ka ende borxh, atëherë shuma e kërkuar do të transferohet në llogarinë e tij, megjithatë, për të kryer një operacion të tillë, ai duhet të shkruajë një kërkesë në Shërbimin Federal të Taksave.

Procedura për paraqitjen e UD në 2017

Si mund të dorëzojmë një deklaratë të ndryshuar të TVSH-së? A janë caktuar afatet? Në vitin 2015, paguesit duhej të dorëzonin dokumentacionin në shërbimin tatimor në formë elektronike. Në përputhje me nenin nr. 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 5, të gjitha deklaratat e hartuara në letër konsiderohen të padorëzuara. Të njëjtat rregulla vlejnë edhe për deklaratën sqaruese, ndaj këtë vit ato lëshohen ekskluzivisht në format elektronik dhe çfarë kërkohet për këtë përshkruhet në fillim të artikullit.

Sa i përket afateve specifike për paraqitjen e një "sqarimi", nuk ka asnjë. Është më mirë ta dorëzoni menjëherë pasi të jenë identifikuar në mënyrë të pavarur mospërputhjet në llogaritjet, mos harroni se zbulimi i gabimeve nga Shërbimi Federal i Taksave çon në gjoba.

Për të paraqitur apo jo një deklaratë sqaruese, çdo tatimpagues vendos në mënyrë të pavarur, por mos harroni për pasojat e mundshme. Prandaj, alternativa më e mirë në këtë rast është të kontrolloni me kujdes të gjitha llogaritjet dhe vetë deklaratën përpara se ta dorëzoni atë në mënyrë që të përjashtoni shfaqjen e gabimeve si të tilla.