Taksimi. UTII: avantazhet dhe disavantazhet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Njerëzit e lidhur me sektorin e biznesit janë të vetëdijshëm për dekodimin e UTII, STS, OSNO. Gjatë regjistrimit, subjektet e biznesit mund të zgjedhin regjimin tatimor.

Deshifrimi i UTII - një taksë e vetme mbi të ardhurat e imputuara, USN - e thjeshtuar dhe BASIC - një sistem i përgjithshëm tatimor. Megjithatë, artikulli do të marrë në konsideratë UTII.

Informacion i përgjithshëm

Taksimi sipas UTII është një regjim i veçantë i parashikuar për sipërmarrës individualë dhe organizata të angazhuara në lloje të caktuara aktivitetesh. Ndryshe nga sistemi i thjeshtuar i taksave, të ardhurat e marra në fakt nga subjekti nuk kanë rëndësi. Llogaritja e UTII për sipërmarrësit individualë dhe personat juridikë bazohet në fitimin e vendosur (d.m.th., të imputuar) nga shteti.

Karakteristikat

Ashtu si çdo regjim tjetër i veçantë tatimor, UTII përfshin zëvendësimin e disa zbritjeve bazë me një pagesë.

Subjektet që përdorin "imputim" përjashtohen nga pagesa:

• NDFL (për sipërmarrësit).
• Tatimi mbi të ardhurat (për personat juridikë).
• TVSH (pa përfshirëeksport).
• Taksa në pronë (përveç objekteve, baza e të cilave përcaktohet si vlerë kadastrale).

Subjektet e ligjit

Për të aplikuar UTII, subjektet e biznesit duhet të plotësojnë disa kërkesa:

1. Numri i punonjësve nuk duhet të kalojë 100. Megjithatë, ky kufizim, deri më 31 dhjetor 2017, nuk vlen për kooperativat dhe shoqëritë tregtare të krijuara nga sindikata (shoqëria) e konsumatorëve.
2. Pjesa e pjesëmarrjes së personave të tjerë juridikë nuk kalon 25%. Një përjashtim nga rregulli janë organizatat kapitali i autorizuar i të cilave është krijuar nga kontributet e organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara.

Duhet theksuar se taksa në fjalë (UTII) mund të përdoret deri në vitin 2021. Më pas, është planifikuar të anulohet. Në disa rajone (për shembull, në Moskë), regjimi i taksave UTII nuk është vendosur.

Aktivitete

Së pari, ndërmarrjet që ofrojnë shërbime mund të kalojnë në "imputim". UTII zbatohet për:

1. Shërbimet veterinare dhe shtëpiake.
2. Mirëmbajtja, riparimi, larja e automjeteve.
3. Sigurimi i hapësirave magazinimi ose parkimi për automjetet.
4. Transporti i mallrave dhe pasagjerëve. Në këtë rast, numri i automjeteve të përdorura nuk duhet të kalojë 20.
5. Ofrimi i ambienteve për banim/akomodim për një periudhë të caktuar. Sipërfaqja e objektit nuk duhet të kalojë 500 sq. m.

Një lloj tjetër aktiviteti i mbuluar nga UTII është tregtia me pakicë. Ndërmarrjet tregtare që kryejnëshitja e produkteve përmes:

1. Pavionet dhe dyqanet me një sipërfaqe shitjeje jo më shumë se 150 sq. m.
2. Ambjente (stacionare) pa salla dhe objekte jo stacionare.

Taksa UTII mund të paguhet edhe nga subjektet që punojnë në fushën e hotelierisë në objektet me një sipërfaqe sallë prej jo më shumë se 150 metra katrorë. m, ose pa salla.

"Vmenenka" ofrohet edhe për aktivitete të tilla si:

1. Vendosja e reklamave në automjete ose struktura të jashtme.
2. Transferim për përdorim të përkohshëm/pronësi të vendeve tregtare ose parcelave toke.

Pikë të rëndësishme

Në fund të nëntorit 2016, me urdhër të Qeverisë, u miratua lista e re e kodeve të aktivitetit për shërbimet shtëpiake.

Në çdo bashki, autoritetet vendore kanë të drejtë të krijojnë në mënyrë të pavarur një listë të aktiviteteve që i nënshtrohen "imputimit". Prandaj, kjo listë mund të ndryshojë në njësi të ndryshme administrativo-territoriale.

Si të filloni të përdorni modalitetin?

Aplikimi për kalimin në UTII dorëzohet brenda 5 ditëve nga fillimi i aktivitetit përkatës. Subjekti afarist duhet të lëshojë dy kopje të dokumentit.

Për organizatat, formulari i aplikimit UTII-1, për sipërmarrësit individualë - UTII-2.

Dokumenti duhet të dorëzohet në zyrën e taksave në vendin e biznesit. Nëse subjekti kryen një tregti tregtare ose shpërndarjeje, reklamimi në transport, është i angazhuar në transport mallrash dhe pasagjerështransporti, atëherë aplikacioni dërgohet në IFTS në adresën e vendndodhjes (për personat juridikë) ose vendbanimin (për sipërmarrësit individualë).

Ndodh që aktivitetet kryhen në disa rrethe të një qyteti ose në disa pika të rrethit njëherësh. Në raste të tilla, nuk ka nevojë të regjistroheni me çdo IFTS.

Brenda pesë ditëve nga marrja e aplikimit, zyra e taksave dërgon një njoftim. Ata konfirmojnë regjistrimin e subjektit si pagues UTII.

Rregullat e llogaritjes

Subjektet që përdorin regjimin e taksave UTII përcaktojnë shumën e zbritjeve në buxhet sipas formulës:

Tax=Rendimenti bazë x Fizik tregues x K1 x K2 x 15%.

• Përfitueshmëria bazë përcaktohet nga shteti për 1 njësi të një treguesi fizik, në varësi të llojit të kodit të aktivitetit.
• Fiz. treguesi shprehet, si rregull, në numrin e punonjësve, metër katror, etj.
• K1 është koeficienti i deflatorit. Vlera e këtij treguesi përcaktohet çdo vit nga Ministria e Zhvillimit Ekonomik. Për vitin 2017, koeficienti është i njëjtë me atë të 2015-2016. Është e barabartë me 1798.
• K2 është faktori korrigjues. Është vendosur nga qeveritë bashkiake për të ulur shumën e pagesës.

Mund ta gjeni faktorin e korrigjimit në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave. Zgjidhni një rajon në krye të faqes. Do të bëhet një ridrejtim, pas së cilës një akt normativ me informacionin e nevojshëm do të shfaqet në seksionin "Veçoritë e legjislacionit rajonal" (më poshtë).

Vlen të theksohet senga 1 tetor. 2015, autoriteteve lokale iu dha mundësia të ndryshonin normën UTII. Vlera mund të jetë në rangun nga 7.5 në 15%. Treguesi varet nga kategoria e paguesit dhe lloji i aktivitetit.

Llogaritja për tremujorin dhe për muajin

Për të llogaritur shumën tremujore, duhet të shtoni shumën e tatimit të llogaritur për muajt. Ju gjithashtu mund ta shumëzoni shumën për 1 muaj. me 3. Megjithatë, kjo lejohet vetëm nëse treguesi fizik ka mbetur i pandryshuar gjatë gjithë tremujorit. Nëse ka pasur rregullime, vlera e re merret parasysh nga muaji nga i cili ka ndryshuar.

Për të llogaritur tatimin për një muaj jo të plotë, zbritja për të gjithë periudhën shumëzohet me numrin e ditëve gjatë të cilave aktiviteti është kryer realisht. Vlera që rezulton pjesëtohet me numrin e ditëve kalendarike.

Nëse subjekti kryen disa lloje aktivitetesh që bien nën UTII, llogaritja për secilën bëhet veçmas. Pas kësaj, shumat e marra duhet të mblidhen.

Kur kryeni aktivitete në MO të ndryshme, llogaritja dhe pagesa bëhen për çdo OKTMO.

Ul zbritjet

Subjektet e biznesit që kryejnë aktivitete që i nënshtrohen UTII, pa punonjës, mund të ulin 100% të tatimit me shumën e shumave fikse të paguara në periudhën raportuese për veten e tyre.

Sipërmarrësit mund të zgjedhin orarin optimal për zbritjen e primeve të sigurimit. Gjëja kryesore është që shuma e kërkuar të kreditohet në llogarinë e Fondit nga 1 janari deri më 31 dhjetor të një viti.

Përveç kësaj, siç tregohet në shkresën e Ministrisë së Financave të datës 26.janar 2016, subjektet e biznesit mund të ulin shumën e kontributeve të zbritura në një tremujor tjetër nëse pagesa është bërë përpara paraqitjes së deklaratës UTII për periudhën e kaluar.

Kështu, një sipërmarrës mund të zvogëlojë shumën e zbritjeve për 1 tremujor në primet e sigurimit të paguara përpara datës 25 prill.

Nëse zbritjet janë bërë në një periudhë raportimi, në një tjetër (për shembull, në tremujorin e katërt) ato gjithashtu mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së shumës së tatimit.

Subjektet e biznesit me punonjës kanë të drejtë të ulin shumën e zbritjeve me 50%. Ky rregull ka hyrë në fuqi më 1 janar. 2017 Një kufi reduktimi prej 50% zbatohet për tremujorët në të cilët personi kishte punonjës.

Shembull

Le të shqyrtojmë llogaritjen e uljes së shumës së taksës për primet e sigurimit. Le të marrim informacionin fillestar të mëposhtëm:

• Në vitin 2017, një sipërmarrës individual në Balashikha (rajoni i Moskës) ofroi shërbime për riparimin e këpucëve.
• Rendimenti bazë - 7500 rubla.
• Si fizik. tregues është numri i punonjësve (përfshirë vetë sipërmarrësin). Gjatë vitit ishte e barabartë me 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Çdo muaj, sipërmarrësi paguante primet e sigurimit për punonjësin. Në total, janë paguar 86 mijë rubla
• Për veten e tij, sipërmarrësi zbriti 27992 rubla. (pagesë fikse prej 6998 rubla çdo tremujor).

Tani le të llogarisim taksën.

Meqenëse treguesi fizik ka mbetur i njëjtë gjatë gjithë vitit, shuma do të llogaritet në të njëjtën mënyrë:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Kjo vlerë duhet të reduktohet mekontribute për punonjësin dhe një shumë fikse për sipërmarrësin, por jo më shumë se 50%. Prandaj, 9709 x 50%=4855 rubla

Shembull llogaritje pa punonjës

Merr informacionin fillestar të mëposhtëm:

• Subjekti ofroi shërbime veterinare në Smolensk në 2017.
• Vlera e rendimentit bazë është 7500 rubla.
• Treguesi fizik - numri i punonjësve, përfshirë sipërmarrësin. Gjatë vitit nuk ndryshoi dhe arriti në 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Çdo tremujor, subjekti i zbritte shumat e siguruara për vete. Madhësia e tyre totale është 27992 rubla

Si në shembullin e mëparshëm, shuma e pagesës mujore është e njëjtë, që nga ajo fizike. treguesi nuk ka ndryshuar. Prandaj:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068 r.

Kjo shumë mund të reduktohet me shumën e plotë të paguar. Duke qenë se shuma e kontributit të sigurimit është më e madhe se taksa, sipërmarrësi nuk i detyrohet buxhetit në fund të tremujorit.

Koha

Treemujori përdoret si periudhë tatimore për zbritjet. Afatet për pagesën e shumës së llogaritur dhe paraqitjen e një deklarate UTII janë dhënë në tabelën:

Treek	Pagesa	Raportim
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Arkëtar për sipërmarrës individualë në UTII

Mbetet sot e diskutueshme çështja e nevojës për vendosjen e kasave nga sipërmarrësit mbi “imputacionin”. Pavarësisht polemikave, ekspertët rekomandojnë që sipërmarrësit në sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII të prezantojnë pajisje të reja në aktivitetet e tyre. Le t'i drejtohemi legjislacionit.

Në vitin 2016, u miratua një ligj që parashikonte futjen në faza të pajisjeve të reja në aktivitetet e sipërmarrësve.

Për ndërmarrjet e mëdha, dyqanet zinxhir që shesin mallra me pakicë ose ofrojnë shërbime, kalimi në arkat e reja ishte menduar të përfundonte përpara datës 1 janar 2017

Për sa u përket sipërmarrësve individualë të vegjël dhe të mesëm që operojnë nën sistemin e thjeshtuar të taksave ose UTII, rregulloret parashikojnë disa relaksime për ta. Këta sipërmarrës duhet të instalojnë pajisje gjatë vitit 2017

Vlen gjithashtu të thuhet se të gjitha ndërmarrjet duhet të zëvendësojnë disqet fiskale çdo vit. Sipërmarrësit që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII duhet ta bëjnë këtë çdo 3 vjet.

Përparësitë dhe disavantazhet e UTII

Përparësitë e modalitetit përfshijnë:

1. Kontabilitet i thjeshtuar, si tatimor ashtu edhe kontabil.
2. Aftësia për të kombinuar UTII me mënyra të tjera, në varësi të llojit të aktivitetit.
3. Pavarësia e shumës së pagesës nga të ardhurat e marra.
4. Mundësia për të ulur zbritjen me shumën e primit të sigurimit.

Ndërmangësitë analistët vërejnë:

1. Të ardhura fikse të vendosura nga qeveria. Një sipërmarrës mund të marrë një shumë më të vogël fitimi sesa i ngarkohet, por ai ende duhet të paguajë tatimin.
2. Kufijtë në treguesit fizikë. Disa sipërmarrës nuk mund të aplikojnë UTII pikërisht për shkak të tyre.
3. Regjistrim i detyrueshëm në vendin e biznesit (me disa përjashtime).

Shërbimet shtëpiake

Në këtë sektor, sipërmarrësit në UTII kanë shumë vështirësi.

Së pari, duhet thënë se shërbimet shtëpiake mund t'u ofrohen ekskluzivisht individëve. Kjo do të thotë se nëse ka organizata midis klientëve të ndërmarrjes, UTII nuk mund të aplikohet.

Siç thuhet në Art. 346.26 të Kodit Tatimor, lista e saktë e shërbimeve që bien nën UTII duhet të përcaktohet sipas OKUN (Klasifikuesi Gjith-Rus i Shërbimeve). Ndërkohë, ky klasifikues, sipas ekspertëve, nuk është zhvilluar për t'u përdorur për qëllime tatimore. Të njëjtat shërbime, për shembull, mund të gjenden në seksione të ndryshme, lloje të caktuara përshkruhen në detaje, ndërsa të tjerat nuk përmenden fare.

Për shembull, një sipërmarrës shet dyer dhe dritare plastike dhe ofron shërbime instalimi. Nëse ai punon me organizata, atëherë ai nuk mund të aplikojë UTII. Megjithatë, nëse një marrëveshje lidhet me një individ dhe tregohet në urdhrin e instalimit, një aktivitet i tillë nuk do të konsiderohet më një shitje, por ofrimi i një shërbimi.

Oficerët priren t'i interpretojnë ligjet fjalë për fjalë. Për shembull, në një ngaletra nga departamenti i Ministrisë së Financave sqarojnë se instalimi i dritareve në një shtëpi private gjatë ndërtimit nuk mund të konsiderohet si shërbim personal.

Ekziston, megjithatë, një mendim tjetër. Një letër tjetër nga i njëjti departament ka të bëjë me shërbimet e solariumit. Ato, vlen të thuhet, nuk përmenden në OKUN. Është logjike të supozohet se shërbimet e solariumit nuk i përkasin familjes. Megjithatë, ato përmenden në OKVED (klasifikues i llojeve të aktivitetit ekonomik). Shërbimet e solariumit përfshihen në të njëjtin seksion si shërbimet e saunës dhe banjës. Duke marrë parasysh këtë, zyrtarët nxjerrin përfundimin e mëposhtëm. Nëse shërbimet e solariumit ofrohen në një sauna ose banjë, atëherë ato janë shtëpiake, dhe nëse në një sallon bukurie ose një parukeri, atëherë nuk janë. Prandaj, në rastin e fundit, UTII nuk mund të zbatohet.

Shërbimet Veterinare

Taksimi kur jepen nuk varet nga statusi i një subjekti ekonomik. Ai mund të veprojë si një sipërmarrës individual dhe si një organizatë.

Lista e shërbimeve, megjithatë, duhet të shikohet në OKUN. Një rregull i ngjashëm zbatohet për shërbimet e mirëmbajtjes, riparimit dhe larjes së automjeteve.

Shitje me pakicë

Përkufizimi i këtij lloj aktiviteti në Kodin Tatimor jepet nëpërmjet kontratave të shitjes me pakicë. Megjithatë, veçoritë e tyre nuk janë të fiksuara në Kod. Prandaj, zbatohen dispozitat e Kodit Civil.

Sipas nenit 492, gjatë shitjes me pakicë, produktet i transferohen blerësit për përdorim familjar, shtëpiak, personal ose për përdorim tjetër jo-biznes.

A mundet një subjekt biznesi të kryejë transaksione që nuk janëlidhur me sipërmarrjen? Mjaft. Për shembull, mund të jetë një aktivitet bamirësie. Për më tepër, disa persona juridikë nuk kanë të drejtë të kryejnë veprimtari sipërmarrëse. Prandaj, përdorimi i tyre i produktit të shitur me pakicë mund të konsiderohet si "tjetër", jo komercial. A do të thotë kjo se UTII mund të përdoret?

Pas disa hezitimesh, Ministria e Financave doli në përfundimin se regjimi i veçantë mund të zbatohet, me përjashtim të operacioneve me kontrata furnizimi.

Kontabilitet dhe raportim

Të gjithë sipërmarrësit individualë dhe organizatat që përdorin UTII duhet të mbajnë shënime fizike. treguesit. Se si duhet bërë saktësisht kjo nuk shpjegohet në Kodin Tatimor.

Organizatat duhet të dorëzojnë një deklaratë, të japin raporte. Sipërmarrësit individualë përjashtohen nga këto detyrime.

Pasqyrat e kontabilitetit ndryshojnë në varësi të kategorisë së organizatës. Në përgjithësi, ai përfshin:

1. Bilanci (f. 1).

2. Raporton në:

• rezultatet financiare (f. 2);
• rrjedha e parave (f. 4);
• përdorimi i përcaktuar i burimeve financiare (f. 6);
• ndryshime në kapital (f. 3).

3. Shpjegime në formë tekstuale dhe tabelare.

Kombinim me mënyrat e tjera

UTII mund të përdoret pa asnjë problem me sisteme të tilla si USN, ESHN, OSNO.

Duhet të kihet parasysh se nuk lejohet të kryhet një aktivitet në mënyra të ndryshme. Kontabiliteti i veçantë mbahet për çdo sistem, raportet dorëzohen dhe taksat paguhen.

Humbje e së drejtëspër të përdorur UTII

Një sipërmarrës individual ose person juridik humbet mundësinë për të aplikuar regjimin special nëse numri mesatar i punonjësve në fund të vitit i kalonte 100 persona. ose pjesa e pjesëmarrjes së palëve të treta është bërë më shumë se 25%.

Nëse një subjekt ekonomik përdor vetëm UTII, atëherë nëse zbulohen shkelje, ai do të transferohet në OSNO nga tremujori në të cilin janë kryer. Nëse sistemi i thjeshtuar i taksave zbatohet shtesë, atëherë ka një transferim automatik në "të thjeshtuar". Ju nuk keni nevojë të riparaqisni një aplikim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor.