Cili është qëllimi i auditimit, objektivat e auditimit

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Një sipërmarrje e çdo niveli dhe çdo lloj aktiviteti funksionon në bazë të një përkatësie territoriale specifike dhe nënshtrimit ndaj ligjeve të një administrimi territorial të caktuar të pushtetit shtetëror. Nëse flasim konkretisht për sipërmarrjen tregtare, atëherë këtu kontrolli mbi korrektësinë e plotësimit dhe dorëzimit në kohë të dokumentacionit të raportimit tek autoritetet përkatëse kryhet në një nivel mjaft serioz. Prandaj, ky faktor kontribuon në faktin që drejtuesit e firmave të mëdha dhe të vogla tentojnë që fillimisht të kontrollojnë aktivitetet e vartësve të tyre dhe të të gjithë departamenteve më vete, në mënyrë që të kuptojnë dhe thellojnë gjendjen e punëve në ndërmarrjen e tyre përpara se të paguajë një auditim i jashtëm. vëmendje pikave veçanërisht të dyshimta. Prandaj, nuk është e pazakontë që pronarët e firmave të mëdha të përfshijnë specialistë të jashtëm për të kryer aktivitete kontrolli dhe auditimi dhe për të identifikuar çdo mospërputhje dhe dobësi të mundshme në rrjedhën sistematike të punës së tyre.kompanitë. Kështu, në ndërmarrje organizohet një auditim i brendshëm, qëllimi i të cilit është të kontrollojë funksionimin e departamentit të kontabilitetit dhe procedurat operative përkatëse të kryera në kompani në tërësi.

Koncept

Çfarë është auditimi? Në kuptimin e tij të drejtpërdrejtë të profilit të ngushtë, ky term nënkupton një grup masash verifikimi kontrolli për monitorimin, krahasimin, analizimin dhe vlerësimin e procedurave të kryera nga punonjësit e departamentit të kontabilitetit në ndërmarrje, si dhe përcaktimin e besueshmërisë së të dhënave të treguara prej tyre. në dokumentacionin raportues. Me fjalë të tjera, qëllimi kryesor i auditimit është të kontrollojë pasqyrat financiare të ndërmarrjes dhe të lëshojë një opinion të duhur me shkrim për këtë çështje. Specialistët tërhiqen nga drejtuesit e kompanive duke lidhur një kontratë për ofrimin e shërbimeve (në rastin e një auditimi të nisur). Firmat e auditimit janë pjesëmarrës të pavarur në procesin operacional të ndërmarrjes, duke kontribuar në një verifikim transparent, objektiv dhe të pavarur të të dhënave të kontabilitetit në një strukturë të caktuar.

Për çfarë?

Përveç qëllimit të tij më të rëndësishëm, një plan i tillë, një ngjarje globale e mbajtur në ndërmarrje ka një sërë synimesh private. Auditimi është një pjesë integrale e punës komplekse. E detyrueshme për çdo ndërmarrje, si me ligj ashtu edhe me iniciativën e menaxhmentit të një kompanie të caktuar. Ai kryhet për të identifikuar hallkat e dobëta në zinxhirin e përgjithshëm të funksionimit të tij.

Cilat janë synimet e veçanta të vazhdimitfirma e auditimit:

1. Kontrollimi i përputhshmërisë së kontabilitetit në objekt me disa kërkesa të përshkruara në rregulloret që rregullojnë drejtpërdrejt procedurën e kontabilitetit dhe raportimit.
2. Kontrollimi i përputhshmërisë së pasqyrave financiare me informacionin që disponon organizata e auditimit për aktivitetet e saj.
3. Konfirmimi i besueshmërisë së raporteve të paraqitura nga departamenti i kontabilitetit ose identifikimi i mosbesueshmërisë së tyre.
4. Kryerja e kujdesshme e operacioneve të monitorimit dhe kontrollit për respektimin nga një subjekt ekonomik me normat dhe rregullat e përcaktuara nga rregulloret në nivel legjislativ.
5. Identifikimi i përputhshmërisë së operacioneve në vazhdim me rregullat e kontabilitetit dhe raportimit në ndërmarrje.
6. Kryerja e procedurave të kontrollit dhe auditimit në drejtim të vlerësimit të detyrimeve, aktiveve dhe kapitalit të ndërmarrjes.
7. Përcaktimi i plotësisë, saktësisë, besueshmërisë së informacionit të pasqyruar në kontabilitet në formën e shpenzimeve, të ardhurave, rezultateve financiare për një periudhë specifike të zgjedhur për verifikim.
8. Gjetja e rezervave dhe mënyrave të përdorimit sa më optimal të mjeteve financiare të veta dhe të huazuara, kapitalit qarkullues, aktiveve fikse.

Dhe nëse qëllimi i auditimit është kryesisht identifikimi, përcaktimi, vlerësimi i përputhshmërisë së të dhënave kontabël të marra gjatë studimit, atëherë detyrat e tij synojnë më shumë të vënë në dukje drejtimin e subjektit ekonomik të audituar në zonat problematike. dhe gabime që kërkojnë korrigjim të detyrueshëm.

Detyrat

Nëse flasim për detyrat e auditimit të jashtëm,ato janë në shumë mënyra në përputhje me orientimin e saj të synuar. Auditimi i brendshëm konsideron si detyrë themelore:

• hartimi i saktë i kontratave të biznesit, si dhe respektimi i kushteve për zbatimin e tyre;
• disponueshmëria dhe gjendja e pronës, si dhe efikasiteti i përdorimit të burimeve (financiare, materiale, të punës);
• përputhja me tarifat e vendosura, çmimet, disiplinën e shlyerjes dhe pagesave, pagesat ndaj fondeve jashtë buxhetit dhe taksat;
• ekzaminimi i bilancit, pasqyrave financiare, si dhe korrektësia e organizimit të kontabilitetit në objekt verifikimi;
• ekzaminimi i objektivitetit të fondeve të shpenzuara për prodhim, efikasiteti i përdorimit të fitimeve të marra dhe fondeve ekzistuese, besueshmëria e shumave të pasqyruara të të ardhurave nga shitjet.

Përveç vlerësimit të faktorëve të listuar të aktiviteteve të kontabilitetit nga një ndërmarrje, detyrat e auditimit kanë për qëllim zhvillimin dhe ofrimin e propozimeve të arsyetuara për përmirësimin e kontrollit të disiplinës së kontabilitetit, rritjen e efikasitetit të organizimit të saj dhe ndryshimin racional. strukturën e prodhimit. Për më tepër, një nga detyrat më të rëndësishme të auditimit është të këshillojë menaxherët dhe themeluesit e kompanisë, si dhe specialistët nga departamentet dhe punonjësit e aparatit të menaxhimit në mënyrë që të përmirësojnë cilësinë e punës së tyre dhe të bëjnë më të koordinuar dhe racionalë. vendime.

Parimet

Parimet mbi të cilat bazohen aktivitetet e përfaqësimeve studimore funksionale,të ndërthurura ngushtë me qëllimet e tyre. Auditimi është faza më e rëndësishme në formimin e historisë së kontabilitetit të një ndërmarrje të caktuar. Ndoshta, shumë janë njohur me një koncept të tillë si "historia e kredisë" e klientit, e përdorur shpesh në infrastrukturën bankare. Pra, në këtë rast, auditimi luan një rol të rëndësishëm në përcaktimin e integritetit të shoqërisë si subjekt ligjor i veprimtarisë ekonomike. Dhe një nga rolet e rëndësishme në këtë drejtim luhet nga parime specifike. Të cilat udhëhiqen nga firmat e auditimit në rrjedhën e aktiviteteve të kontrollit dhe auditimit. Cilat janë këto parime:

1. Pavarësia - parashikon çlirimin e plotë të auditorit, si auditor, nga çdo lloj presioni dhe cenimi nga vetë objekti i verifikimit ose nga të tretët. Sipas normave të ligjit, askush nuk duhet të ushtrojë ndikim financiar, moral apo kriminal mbi inspektorin (kërcënime, etj.).
2. Integriteti është një parim themelor nga i cili duhet të udhëhiqet çdo auditor gjatë auditimeve të tij. Një kusht i detyrueshëm për kryerjen e një auditimi është vërtetësia e tij, besueshmëria e informacionit të dhënë. Dhe në këtë drejtim, angazhimi i auditorit në detyrën e tij profesionale në përputhje me parimin e ndershmërisë dhe integritetit është një aspekt bazë i zbatimit të veprimtarisë së tij profesionale.
3. Objektiviteti - një vlerësim jashtëzakonisht i paanshëm në shqyrtimin e çdo çështjeje duhet të shtrihet në të gjithë rrjedhën e auditimit dhe në gjykimet që do të formojnë përfundimisht raportin e auditimit.
4. Kompetenca është vetëmnjë specialist me nivelin e duhur të profesionalizmit është në gjendje të kryejë një inspektim të organizuar siç duhet.
5. Integriteti - kryerja e kujdesshme, e vëmendshme dhe e shpejtë e detyrave të auditorit është pjesë integrale e veprimtarisë së tij profesionale.
6. Konfidencialiteti - moszbulimi i informacionit të marrë gjatë verifikimit parashikohet në kushtet themelore të moszbulimit të informacionit (sekretet tregtare).
7. Profesionalizëm - përfshin abstenimin dhe shmangien nga një specialist i veprimeve që mund ta komprometojnë atë ose të minojnë reputacionin e të gjithë firmës së auditimit.
8. Skepticizmi - vlerësimi kritik dhe përmbajtja nga çdo lloj kënaqjeje dhe indulgjence duhet të bëhet për një specialist baza me të cilën ai do të udhëhiqet në të gjitha veprimet e tij.

Qëllimi

Cili është thelbi i auditimit dhe cili është qëllimi i tij?

Objekte

Kush i nënshtrohet auditimit të detyrueshëm? Dhe kush kryen aktivitete të tilla verifikimi në kompani? Për t'iu përgjigjur kësaj pyetjeje, është e nevojshme të kuptohen konceptet e "të detyrueshme" dhe "iniciative".

Auditimi i parë u ofrualigji “Për Auditimin”, pra zbatimi i tij justifikohet në nivel legjislativ. Ai zbatohet për ndërmarrjet me formën organizative dhe ligjore të një shoqërie aksionare, institucionet e kreditit, kompanitë me të ardhura vjetore prej më shumë se 60 milion rubla. Kjo ka të bëjë me pyetjen se kush i nënshtrohet auditimit të detyrueshëm.

E dyta është rezultat i iniciativës personale të pronarit dhe dëshirës së tij për të ditur se si po zhvillohet puna operacionale e kontabilitetit në ndërmarrjen e tij: nëse shifrat e treguara në pasqyrat financiare përkojnë me realitetet.

Këto kontrolle kryhen nga përfaqësues të firmave të pavarura të auditimit.

Hapat

Ashtu si çdo proces sistematik dhe logjik, një auditim kushtëzohet nga disa faza të ndërlidhura. Nga çfarë karakterizohen:

1. Planifikimi është faza e parë në rrjedhën e organizimit të një auditimi, që synon zhvillimin e një plani të përgjithshëm dhe një programi të përshtatshëm auditimi. Kjo përfshin gjithashtu hartimin e një letre auditimi dhe lidhjen e një kontrate ndërmjet menaxhmentit të operatorit ekonomik dhe zyrës së auditimit.
2. Verifikimi i drejtpërdrejtë dhe mbledhja e të dhënave - ofron një listë të plotë veprimesh dhe aktivitetesh që synojnë identifikimin e mospërputhjeve dhe mospërputhjeve, nëse ka, në informacionin kontabël dhe pasqyrat financiare.
3. Përmbledhja dhe dhënia e një opinioni është faza përfundimtare e auditimit, e cila karakterizohet nga nxjerrja e konkluzioneve të duhura përaktivitetet e auditimit të kryera. Ai thekson një përmbledhje të shkeljeve të identifikuara, lidhjet me dokumentacionin në të cilin janë shfaqur këto shkelje, variacionet e sanksioneve të ndryshme administrative të parashikuara në këtë drejtim, si dhe një përshkrim të veprimeve të nevojshme për të marrë për të eliminuar shkeljen. Të gjitha këto të dhëna janë pasqyruar me shkrim në raportin e auditimit.

Rregulloret

Auditimi rregullohet drejtpërdrejt ose tërthorazi nga lista e akteve ligjore përkatëse. Këto duhet të përfshijnë:

1. Ligji 402-FZ "Për Kontabilitetin".
2. Ligji 199-FZ "Për auditimin".
3. Lista e IFRS (Standardet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar).
4. Dekreti nr. 696 "Për miratimin e rregullave federale (standardeve) të auditimit"
5. Lista ISA (Standardet Ndërkombëtare për këtë lloj inspektimi).

Procedurat

Ndër të tjera, përveç qëllimeve, objektivave, parimeve dhe fazave, për një kuptim të plotë të thelbit të procesit të auditimit, është i nevojshëm studimi i operacioneve që lidhen me të. Cilat janë aspektet themelore të kryerjes së procedurave të auditimit:

1. Inspektimi - verifikimi i të dhënave, informacioni në letër, informacioni i dorëzuar në mënyrë elektronike, si dhe ekzaminimi fizik i pasurisë materiale. Paragrafi i fundit parashikon inspektimin e pasurive dhe vërtetimin e pranisë së tyre, por pa sqarimin e detyrueshëm të faktit të pronësisë së tyre.subjekt specifik i aktivitetit ekonomik.
2. Vëzhgim - karakterizohet nga një grup veprimesh që synojnë studimin e një procesi ose procedure të kryer nga persona të tjerë (punonjës të një subjekti ekonomik).
3. Kërkesë - parashikon nevojën për të kërkuar të dhëna nga përfaqësues të ditur të ndërmarrjes së audituar brenda ose pas tyre. Më pas vlerësohet përgjigja ndaj kërkesës. Kërkesat mund të jenë formale (të bëhen me shkrim dhe t'u drejtohen palëve të treta), ose mund të jenë jozyrtare (të dorëzuara gojarisht si pyetje drejtuar punonjësve të ndërmarrjes).
4. Konfirmimi - jep një përgjigje ndaj një kërkese të dërguar nga zyra e auditimit palëve të treta. Një mesazh i tillë shpesh vepron si një letër përgjigjeje që konfirmon ose hedh poshtë informacionin që përmban të dhënat e ofruara nga departamenti i kontabilitetit. Për shembull, ky mund të jetë informacion rreth llogarive të arkëtueshme dhe kështu me radhë.
5. Rillogaritja - i referohet verifikimit të llogaritjeve aritmetike të specifikuara në dokumentacionin parësor, dhe të dhënat e kontabilitetit, për saktësinë dhe besueshmërinë. Auditori mund të kryejë rillogaritje në mënyrë të pavarur, ose mund t'i kryejë ato duke përdorur teknologjinë e informacionit dhe një bllok softuerësh të përshtatur për një seksion specifik informacioni.
6. Riaudit - përfshin tani kontrollin e pavarur të auditimit mbi procedurat që fillimisht janë kryer në kyçin e aktiviteteve të kontrollit të brendshëm.
7. Analitikeprocedurat - janë hallka përfundimtare në fazën imediate të auditimit. Kuptimi i tyre është të analizojë dhe vlerësojë informacionin e marrë gjatë auditimit, si dhe të hetojë treguesit më të rëndësishëm ekonomikë dhe financiarë të subjektit të audituar për të identifikuar transaksionet e biznesit të deformuara ose të pasqyruara gabimisht në kontabilitet.

Rezultat

Kriteret e detyrueshme të auditimit si për SH. PK-në ashtu edhe për ndërmarrjet e formave të tjera të pronësisë parashikojnë nxjerrjen e një konkluzioni të duhur mbi rezultatet e auditimit. Në përfundim të të gjitha procedurave të kontrollit dhe rishikimit, specialisti vlerëson plotësinë dhe cilësinë e masave të marra, të përshkruara në pikat e programit dhe planin e përgjithshëm. Përfaqësuesi i firmës së auditimit është i detyruar të paraqesë një opinion nëse pasqyrat financiare janë pasqyruar në mënyrë të besueshme, bazuar në rregullat e kontabilitetit. Këtu ai tregon se procedurat e kryera janë kryer në përputhje me rregulloret për përdorim dhe f/o, të justifikuara me ligj, dhe përshkruan rezultatet e punës së tij. Duhet theksuar se niveli maksimal i lejueshëm i shtrembërimeve të mundshme në disa tregues financiarë është tre për qind.

Rezultati dokumentar i auditimit është përgatitja e një raporti auditimi dhe konkluzioni. Në mënyrë të veçantë, raporti i auditimit përfshin një listë me detajet e mëposhtme të detyrueshme:

• emri i dokumentit;
• emri i subjektit ekonomik;
• informacione të auditorit;
• të dhëna për objektin e audituar;
• prolog;
• komponent analitik me një përshkrim të procedurave të kryera;
• Mendimi i auditorit;
• data e përfundimit;
• nënshkrimi i inspektorit.

Konkluzioni nënshkruhet drejtpërdrejt nga drejtuesi i firmës së auditimit dhe personi që është audituar, me shënimin e detyrueshëm të periudhës së vlefshmërisë dhe numrin e certifikatës së tij të kualifikimit. Natyrisht, nënshkrimet janë vulosur me një vulë të lagur.

Një opinion në një përfundim mund të shprehet në disa nga versionet më të zakonshme:

• pozitiv pa kushte - karakterizohet nga konfirmimi i informacionit absolutisht të besueshëm dhe objektiv të paraqitur nga departamenti i kontabilitetit të ndërmarrjes si pasqyra financiare me të gjitha aktivet, detyrimet dhe rezultatet financiare për një periudhë të caktuar kohore;
• opinion me rezervë - parashikon njohjen nga një specialist i informacionit si të besueshëm dhe të përgatitur në përputhje me legjislacionin e vendosur, me përjashtim të rrethanave të caktuara;
• opinion negativ - tregon se informacioni i përgatitur dhe dhënë nga punonjësit e departamentit të kontabilitetit nuk është në përputhje me rregulloret e ligjit "Për Kontabilitetin" dhe nuk korrespondon me realitetin;
• Mohimi nga përgjegjësia e opinionit – Parashikohet në raste jashtëzakonisht të rralla të shoqëruara nga fushëveprimi tepër i kufizuar i rishikimit, brenda të cilit praktikuesi nuk është fizikisht në gjendje të marrë një nivel të mjaftueshëm provash.

Mendimi i inspektorit duhet të jepet në një formë të lexueshme dhe të kuptueshme për të gjithë.