Objektivat e auditimit: qëllimi, fazat e zbatimit

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Çdo kompani mban gjithmonë regjistrime duke përdorur kontabilitetin, i cili është një bazë e rregullt për organizimin e të gjithë pasurisë dhe operacioneve të vetë ndërmarrjes për një periudhë të caktuar kohe.

Kontabiliteti përfshin informacione se çfarë transaksionesh janë kryer, cilat pasuri dhe para janë në bilancin e kompanisë, si dhe informacione të tjera të rëndësishme për gjendjen e kompanisë dhe kushtet e menaxhimit të saj. Megjithatë, të dhënat e kontabilitetit nuk janë gjithmonë të sakta dhe të besueshme. Mund të ketë dy arsye kryesore për këtë: një gabim aksidental ose falsifikim i qëllimshëm i të dhënave.

Rruga në këtë situatë është kryerja e një auditimi si një mjet për të trajtuar gabimet në pasqyrat financiare në formën e inspektimeve.

Cili është qëllimi i një auditimi? Ne do të përpiqemi t'i përgjigjemi kësaj pyetjeje shumë të rëndësishme më poshtë.

Auditi është një verifikim i pavarur i një ndërmarrje dhe dokumenteve të saj kontabël në lidhje me këtë kompani.

Koncepti dhe kuadri ligjor për auditimin

Auditimi ështëështë një auditim i menaxhimit financiar të një ndërmarrje ose organizate, i kryer nga një auditor në bazë të pasqyrave financiare të paraqitura të kompanisë.

Kuadri ligjor për auditimin në Rusi përfaqësohet nga dokumentet kryesore të mëposhtme:

1. Ligji Federal Nr. 307-FZ datë 30 dhjetor 2008 "Për auditimin" përmban koncepte të përgjithshme të auditimit dhe të gjitha veprimet përkatëse.
2. Standardet Federale të Auditimit rregullojnë procedurat e auditimit.
3. Kodi i Etikës së Audituesit përmban parimet dhe rregullat e sjelljes për audituesit.
4. dokumentet GOST, kërkesat e autoriteteve tatimore dhe autoriteteve të tjera mbikëqyrëse.

Koncepti i auditimit, kërkesat e certifikimit, të drejtat dhe detyrimet e individëve, përgjegjësia e organizatave përcaktohet në dokumentin kryesor që rregullon aktivitete të tilla në Federatën Ruse - ky është Ligji Federal i 30 dhjetorit 2008 Nr. 307-FZ "Për auditimin".

Roli dhe rëndësia e auditimit

Si çdo proces, një auditim ka një qëllim parësor auditimi.

Kjo procedurë ju lejon të krijoni një bazë për kryerjen e një studimi të gjendjes financiare të kompanisë për të identifikuar pikat e forta dhe të dobëta të organizatës, si dhe për të zgjidhur problemin e marrjes së vendimeve të informuara, duke parandaluar sanksionet nga organet shtetërore. Një menaxher i pjekur e kupton plotësisht nevojën për auditime dhe zakonisht nuk i shtyn ato. Megjithatë, jo gjithçka kaq e thjeshtë. Rezultatet e auditimit dhe aktivitetet e ardhshme të kompanisë do tëvaren drejtpërdrejt nga niveli i njohurive, profesionalizmit dhe kualifikimeve të punonjësve të auditimit. Kjo ndodh sepse standardet e industrisë u japin atyre shumë hapësirë për të marrë vendime.

Llojet e auditimit

Auditimet kanë lloje të ndryshme në varësi të kritereve. Sipas kriterit të objekteve të auditimit, dallohen këto lloje:

• e përgjithshme;
• banking;
• qeveria;
• bursa, fonde jashtë buxhetit, kompani sigurimesh.

Në lidhje me organizatën e audituar, bëhet një dallim ndërmjet auditimit të jashtëm dhe atij të brendshëm.

Kur i përgjigjeni pyetjes: "Cili është qëllimi kryesor i një auditimi?", mund të imagjinoni klasifikimin e mëposhtëm sipas grupeve të operacioneve që ai kontrollon:

• aktiviteti ekonomik në përgjithësi;
• transaksione financiare në lloje të përgjithshme ose specifike;
• raporti financiar;
• menaxhimi i ndërmarrjes, etj.

Përveç kësaj, në varësi të marrëdhënies së legjislacionit me auditimin, ekzistojnë:

• e detyrueshme;
• kontroll proaktiv.

Lloji i parë i auditimit kërkon një qasje më të përgjegjshme nga audituesit sesa vullnetar. Veprimtaritë e auditorit duhet të bazohen në disa parime:

• auditi kryhet i plotë në fushat e mëposhtme: aktivitetet e biznesit të shoqërisë, bilanci, inventarët, shlyerjet me buxhetin dhe themeluesit, detyrimet e shoqërisë ndaj kreditorëve;
• Përfundimi i auditorit duhet të jetë absolut: informacioni i dhënë është ose i besueshëm osejo;
• Auditori ndjek rregullat e procedurës të përcaktuara nga ligji federal.

Përfitimet e verifikimit të detyrueshëm janë:

• gabimet në kontabilitet korrigjohen menjëherë - kjo minimizon rreziqet tatimore dhe financiare të kompanisë;
• kur zbulohen shkelje në veprimet e zyrtarëve, auditimi zvogëlon rrezikun e sjelljes mashtruese të personelit;
• kontabiliteti tatimor u stabilizua për të shmangur gjobat;
• e gjithë rrjedha e punës është në përputhje me kërkesat ligjore.

Auditimi proaktiv është forma më "e re": ai u përhap kur ekonomia ruse filloi të përshtatte me shpejtësi teknologjitë perëndimore me kushtet e tregut vendas.

Auditimi iniciativ me kërkesë personale të pronarëve ose menaxherëve ndihmon për të zbuluar informacionin që përmban raportet mbi gjendjen financiare dhe aktivitetin ekonomik të ndërmarrjes. Një njohuri e tillë ndihmon për të marrë vendimet e duhura të menaxhimit dhe për të zhvilluar një strategji kompetente të zhvillimit të kompanisë.

Auditimi iniciativ i organizatës, siç sugjeron emri, nuk është i detyrueshëm, por i nënshtrohet rregullave dhe algoritmeve.

Qëllimet dhe objektivat kryesore të auditimit

Auditimi është një procedurë për një vlerësim të pavarur të gjendjes së financave të organizatës. Qëllimi kryesor i auditimit është të identifikojë gabimet në pasqyrat financiare dhe t'i sigurojë menaxherit informacion objektiv dhe të saktë për statusin e dokumentacionit.kompaninë e tij. Kështu, procedura synon mbledhjen, studimin dhe analizimin e të gjitha transaksioneve të biznesit të kryera nga subjekti i audituar gjatë periudhës raportuese, me synimin për korrektësinë dhe saktësinë e tyre, të pasqyruara në dokumente.

Qëllimi kryesor i një auditimi është të verifikojë saktësinë e deklaratave dhe kushti kryesor për zbatimin e tij është pavarësia e auditorit. Rezultati i auditimit regjistrohet zyrtarisht në formën e përcaktuar, që është opinioni kompetent i auditorit për shkallën e saktësisë së informacionit financiar që përmban raportet për një periudhë të caktuar, pra raporti i auditimit.

Detyra e një auditimi është të kontrollojë deklaratat, të konfirmojë ose të hedhë poshtë besueshmërinë dhe korrektësinë e informacionit të përmbajtur në raportim.

Në thelb, një auditim është një kontroll i saktësisë së informacionit në raportet ekzistuese. Kushti kryesor për suksesin në kryerjen e një pune të tillë është përfshirja e një specialisti të pavarur, i cili mund të kryejë kontrolle të paanshme.

Përfundimi i punës së auditorëve është një konkluzion në formë konkluzion, i cili fikson opinionin e organit inspektues lidhur me korrektësinë e informacionit në raportet e shoqërisë.

Raporti i auditimit përgatitet në një formë të veçantë dhe përmban informacion të plotë për rezultatet e auditimit. Bazuar në të dhënat e disponueshme, është e lehtë të përcaktohet kompetenca e kontabilistëve të kompanisë dhe të identifikohen përpjekjet për të mashtruar strukturat kontrolluese. Në praktikë, një auditim i kryer nga organe të pavarura monitoron respektimin e ligjeve dhe rregulloreve, si dhe mungesën e shkeljeve të tyre.

Detyrat kryesore të një auditimi në një kompani janë:

• verifikimi dhe konfirmimi i korrektësisë së informacionit të pasqyruar në pasqyrat financiare të organizatës;
• zbulimi i shkeljeve me referencë të mëvonshme ndaj tyre (nëse është e nevojshme, ato mund të eliminohen);
• marrja e informacionit të saktë për kompaninë, si dhe gjendjen e kontabilitetit në të dhe në dokumentacion.

Objektet e auditimit

Lista e ndërmarrjeve që duhet të kryejnë një auditim çdo vit përmbahet në Ligjin Federal "Për Auditimin". Këto biznese përfshijnë:

• firmat që emetojnë letra me vlerë të tregtuara në bursë, si dhe kompanitë që operojnë profesionalisht në bursë;
• ndërmarrjet e angazhuara në aktivitete kleringu ose sigurimi;
• fondet e përbashkëta, fondet e pensioneve, si dhe fondet jashtë buxhetit joshtetëror;
• institucione financiare, përkatësisht banka, IMF dhe të tjera;
• valuta, mallra dhe bursa;
• shoqëritë aksionare;
• firmat që publikojnë raportet e tyre në domenin publik;
• kompani të tjera, të ardhurat vjetore të të cilave i kalojnë 400 milionë rubla, si dhe kompanitë me asete mbi 60 milionë rubla deri në fund të periudhës raportuese.

Përveç kësaj, një auditim ligjor kryhet në përputhje me qëllimet dhe objektivat e auditimit nëse firma:

• aplikon për një kredi (verifikimi mund të jetë një nga kërkesat e bankës);
• bën një punë të madhe ose kërkon investim;
• merr pjesë në tender.

Bazat e planifikimit të auditimit

Ka disa hapa në organizimin e planifikimit të auditimit:

• propozimi zyrtar i klientit për një auditim;
• njohja fillestare me karakteristikat e kompanisë, performancën e saj financiare pa verifikim të detajuar;
• zhvillimi, ekzekutimi dhe hartimi i një plani koherent dhe formimi i një programi specifik auditimi;
• hartimi i një letre inspektimi;
• certifikimi i kontratës së auditimit nga dy palë.

Në përgjithësi, qëllimi i planifikimit të auditimit është të identifikojë:

• lënda e studimit dhe lista e objekteve në studim;
• lista e pyetjeve për çdo artikull që do të kontrollohet;
• burime informacioni;
• kushtet e punës;
• struktura e grupit të recensentëve;
• kohëzgjatja dhe ekzekutimi i programit.

Programi i auditimit është një dokument i detajuar që zhvillon një plan të përgjithshëm dhe përmban një listë të procedurave të auditimit.

Fazat e zbatimit

Çdo audit kalon nëpër tre faza në përputhje me objektivat e auditimit:

1. Përgatitore. Në këtë fazë, auditori takohet me klientin, lidh një marrëveshje me të për të kryer një auditim, harton një plan, përcakton fushën e punës;
2. Mbledhja e provave të auditimit. Në këtë fazë, aktiviteti aktual i specialistit është mbledhja, studimi dhe analizimi i të gjitha dokumenteve të nevojshme;
3. Hartimi i një raporti auditimi. atësistematizimi dhe sinteza e informacionit të marrë. Pas auditimit, hartohet një raport i auditorit, i cili përfshin opinionin e tij për saktësinë dhe besnikërinë e kontabilitetit në organizatë.

Kontrollo rezultatet

Si rezultat i auditimit, hartohet një raport auditimi, i cili mund të jetë pa kushte pozitive ose modifikuar. Me një konkluzion pozitiv pa kushte, specialisti nuk ka komente apo rezerva dhe qëllimi i auditimit arrihet.

Një konkluzion i modifikuar nxirret kur auditori dëshiron të tërheqë vëmendjen e të audituarit për çdo situatë ose faktor që mund të ndikojë në opinionin e audituesve.

Qëllimi i një auditimi është të identifikojë gabimet në raportim. Si rezultat i identifikimit të tyre, audituesi mund të shprehë një opinion të kualifikuar, një opinion të kundërt ose të refuzojë fare shprehjen e tij.

Mohimi i përgjegjësisë

Raporti i auditimit duhet të përfshihet në pasqyrat financiare vjetore. Ndryshe, organet tatimore nuk mund ta pranojnë, duke u bazuar në faktin se pa raport kontrolli, deklaratat nuk janë të besueshme.

Për mos dorëzimin e dokumenteve të kërkuara në kohë, autoritetet tatimore mund të vendosin një gjobë prej 200 rubla për çdo letër që nuk paraqitet në bazë të Artit. 126 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Përveç kësaj, gjykata mund të vendosë një gjobë në shumën prej 300 deri në 500 rubla për zyrtar për mosdorëzimin e raporteve pranë autoriteteve tatimore brenda periudhës së kërkuar.

Përfundim

Rezultatet e marraju lejojnë të nxirrni përfundime (përfundime) përfundimtare se sa mirë mbahen të dhënat, nëse pasqyrat financiare të kompanisë janë të besueshme dhe të besueshme. Kështu, duke dhënë opinionin e auditorit, mund të arrihet objektivi kryesor i auditimit.