Rr. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kompensimi ose rimbursimi i tatimit të paguar më tepër, detyrimeve, gjobave, gjobave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Kodi Tatimor parashikon procedura sipas të cilave paguesit e tarifave të caktuara mund të kthejnë shumat e atyre të paguara tepër në buxhet ose të mbledhura tepër nga shteti. Ushtrimi i kësaj të drejte duhet të kryhet në përputhje me dispozitat e disa neneve të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, para së gjithash, 78 dhe 79. E para rregullon procedurën e kthimit te tatimpaguesi dhe kompensimin e tarifave të paguara më tepër në rrjedhën aktuale. pagesat. Struktura e këtij neni supozon një rregullim mjaft të detajuar të aktiviteteve përkatëse të Shërbimit Federal të Taksave. Artikulli i dytë specifikon algoritmin për kthimin e taksave që janë mbledhur në mënyrë të tepruar. Cilat janë specifikat e procedurave të përmendura? Si është e drejtë që një tatimpagues të ushtrojë të drejtën e tij për rimbursim të tarifave apo kompensimin e tyre?

Qëllimi i nenit 78

Rr. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - një burim që rregullon procedurën për kompensimin ose kthimin ligjor të shumave të taksave dhe pagesave të tjera në buxhet që janë paguar më tepër nga një ose një subjekt tjetër - një qytetar ose organizatë. Skenarë të ngjashëm mund të krijohen nëse tatimpaguesi ka llogaritur më shumëtatim nga sa ishte i nevojshëm, ose në fakt transferoi në buxhet një shumë që tejkalonte atë që ishte e nevojshme për t'u paguar. Do të jetë e dobishme të studiohet struktura e Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse veçmas për pikat.

Artikulli 1

Ky element i nenit në shqyrtim të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshin dispozita që përcaktojnë se shumat e taksave të tepërta duhet të kompensohen me detyrimet aktuale të një qytetari ose organizate për një detyrim buxhetor aktual, shlyerjen e borxhet për taksat e tjera, si dhe borxhet për gjoba dhe gjoba, ose të kthyera në mënyrën e rregulluar nga neni përkatës i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në të tashmen në Art. 78 paragrafi 1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë gjithashtu se kompensimi i taksave të tepërta federale, rajonale dhe komunale, si dhe gjobat mbi to, kryhet në lidhje me lloje të ngjashme të detyrimeve buxhetore.

Artikulli 2

Paragrafi i dytë i nenit në shqyrtim të Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshin dispozita sipas të cilave kompensimi ose rimbursimi i taksave të tepërta duhet të kryhet nga ndarja territoriale e Shërbimit Federal të Taksave në vendin e regjistrimi i paguesit, përveç nëse rregulla të tjera përfshihen në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Pika në fjalë është Arti. 78 përfshin gjithashtu një dispozitë sipas së cilës kthimi i pagesave në përgjithësi kryhet pa grumbulluar interes.

Artikulli 3

Paragrafi tjetër i nenit në shqyrtim përfshin dispozita sipas të cilave Shërbimi Federal i Taksave duhet të informojë paguesin për faktet e zbuluara të mbipagesës së taksave të caktuara, si dhe për shumat e tyre jo më vonë se pas një periudhe prej 10 ditë pas zbulimit të transfertave të tepërta. Nëse organet tatimore nuk janë të sigurta që mbipagesa është bërë në të vërtetë, por supozoni semund të ndodhë që ata mund t'i ofrojnë tatimpaguesit të kryejë një rakordim të përbashkët të treguesve të llogaritur për pagesat përkatëse.

Artikulli 4

Klauzola e Artit. 78 përcakton se për të ushtruar të drejtën ligjore për të shlyer mbipagesat me detyrimet korrente, tatimpaguesi duhet t'i dërgojë organit tatimor një kërkesë me shkrim. Ky dokument mund të dorëzohet edhe në formë elektronike - me kusht që të nënshkruhet me një nënshkrim dixhital të kualifikuar të përmirësuar, ose përmes llogarisë online të tatimpaguesit. Vendimi për kompensimin e shumës së taksave të tepërta merret nga Shërbimi Federal i Taksave jo më vonë se pas skadimit të një periudhe prej 10 ditësh, pasi departamenti ka marrë një kërkesë përkatëse nga një qytetar ose organizatë, ose nga data e nënshkrimit nga Shërbimi Federal i Taksave dhe paguesi i një akti që konfirmon pajtimin e përbashkët të pagesës së tarifave, nëse ka, është mbajtur.

Artikulli 5

Paragrafi 5 i nenit në shqyrtim thotë se kompensimi i mbipagesave për shlyerjen e detyrimeve tatimore duhet të kryhet në mënyrë të pavarur nga Shërbimi Federal i Taksave. Një kërkesë shtesë në zyrën e taksave, prandaj, në rastin e përgjithshëm, subjekti i pagesës së tarifave nuk ka nevojë të dërgohet. Shërbimi Federal i Taksave është i detyruar të respektojë kërkesat e paragrafit të nenit 78 në shqyrtim brenda një periudhe prej 10 ditësh pas zbulimit të faktit të mbipagesës, ose nga data e nënshkrimit nga Shërbimi Federal i Taksave dhe tatimpaguesi i një akti. duke konfirmuar rakordimin e përbashkët të pagesave. Në një sërë rastesh, afati për zbatimin e urdhrit përkatës llogaritet që nga momenti i marrjes së vendimit gjyqësor, nëse i tillë është marrë për shkak tëseancat e mosmarrëveshjeve tatimore.

Klauzola e Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshin dispozita që përcaktojnë se tatimpaguesi, përkundër faktit se ky veprim nuk është i detyrueshëm me ligj, ka ende të drejtën të dërgojë aplikacionin e përmendur më lart në Shërbimin Federal të Taksave. Kjo mund të bëhet, për shembull, për të përshpejtuar procesin e kompensimit të mbipagesave në pagesat e ardhshme. Në këtë rast, organet tatimore duhet të shlyejnë shumat përkatëse brenda një periudhe jo më të gjatë se 10 ditë pas marrjes së dokumentit nga tatimpaguesi, ose nga dita kur është nënshkruar akti për rakordimin e përbashkët të pagesave, me kusht që një barazim i tillë të jetë kryer. jashtë.

Artikulli 6

Tani le të shqyrtojmë se si kryhet kthimi i mbipagesave në buxhet. Kjo procedurë rregullohet me paragrafin 6 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shuma e mbipagesës së tatimit duhet gjithashtu t'i kthehet paguesit nga Shërbimi Federal i Taksave me një aplikim me shkrim, i cili mund të gjenerohet në formë elektronike, me kusht që të nënshkruhet duke përdorur një nënshkrim dixhital të kualifikuar.

Shërbimi Federal i Taksave është i detyruar të kthejë tatimin jo më vonë se 1 muaj pas marrjes së kërkesës përkatëse. Në dispozitat e paragrafit 6 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë gjithashtu se nëse një tatimpagues që paraqet një kërkesë për rimbursim të mbipagesave në Shërbimin Federal të Taksave ka detyrime të prapambetura, ato mbulohen së pari. Nëse një shumë e caktuar mbetet pas shlyerjes së borxheve, një rimbursim është i mundur.

Artikulli 7

Sipas normave të paragrafit 7 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një kërkesë drejtuar Shërbimit Federal të Taksave i dërguar nga një tatimpagues i cili synon të largohet ose në një ligjurdhri për kthimin e mbipagesës së tatimit, mund të hartohet dhe dorëzohet në departament brenda 3 viteve nga momenti kur shuma e tepërt është paguar në buxhet, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga aktet rregullatore në lidhje me taksat dhe tarifat.

Artikulli 8

Në përputhje me paragrafin në shqyrtim, Shërbimi Federal i Taksave duhet të vendosë për kompensimin e një qytetari ose organizate të tarifave të paguara tepër brenda një periudhe që nuk kalon 10 ditë pas marrjes së kërkesës nga Shërbimi Federal i Taksave, ose nga data e nënshkrimit të raportit të barazimit nga departamenti dhe tatimpaguesi - nëse ka U mbajt. Në paragrafin 8 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë gjithashtu se udhëzimi për kthimin e mbipagesës përkatëse, të lëshuar në bazë të vendimit të marrë nga Shërbimi Federal i Taksave për të kompensuar shumën përkatëse, i dërgohet Shërbimit Federal të Taksave në Federale. Thesari, një agjenci që, nga ana tjetër, bën marrëveshje me aplikantin në përputhje me ligjet e buxhetit të Federatës Ruse.

Artikulli 9

Sipas normave të paragrafit 9 të nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, autoritetet tatimore janë të detyruara të informojnë paguesit për vendimin e marrë për kompensimin ose rimbursimin e mbipagesave, të cilat mund të konsistojnë në miratimin e zbatimit të këtij procedurën ose refuzimin për ta zbatuar atë. Aktiviteti i parë ose i dytë duhet të kryhet brenda një periudhe jo më të gjatë se 5 ditë pas shqyrtimit të çështjes. Një njoftim nga Shërbimi Federal i Taksave i transmetohet drejtuesit të kompanisë, një individi, përfaqësuesit e tyre kundër marrjes ose në një mënyrë tjetër të aksesueshme që mund të konfirmojë marrjen e këtij informacioni.

Nëse po flasim për ndërveprimin e Shërbimit Federal të Taksave dhe një grupi të konsoliduar tatimpaguesish, atëherë shuma e mbipagesave tatimore duhetkompensohen ose kthehen në favor të anëtarit përgjegjës të shoqatës përkatëse. Nëse marrëveshja për formimin e saj zgjidhet, atëherë rimbursimi ose kompensimi i tarifave kryhet me kërkesë të subjektit përgjegjës. Ky operacion nuk kryhet nëse pjesëmarrësi përgjegjës i përfshirë në grupin e konsoliduar ka detyrime të prapambetura, gjoba dhe gjoba të tjera në buxhet.

Artikulli 10

Në përputhje me normat e paragrafit 10 të nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma që i nënshtrohet kthimit ose kompensimit rritet në lidhje me normën e rifinancimit të Bankës Qendrore, nëse shlyerjet mbi të ndërmjet Shërbimi Federal i Taksave dhe tatimpaguesi nuk bëhen brenda periudhës së specifikuar në paragrafin 6 të nenit në shqyrtim të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Artikulli 11

Sipas normave të paragrafit 11 të nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, struktura territoriale e Thesarit Federal, e cila rimburson mbipagesat e taksave, duhet të njoftojë Shërbimin Federal të Taksave se kur ishte në të vërtetë shuma e duhur. transferuar te tatimpaguesi dhe në çfarë vëllimi.

Artikulli 12

Nëse interesi që plotëson tarifën e mbipaguar në përputhje me dispozitat e pikës 10 të nenit në fjalë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk i transferohet plotësisht aplikantit, Shërbimi Federal i Taksave vendos për kompensimin për pjesën e mbetur, të cilat llogariten në bazë të datës së transferimit faktik te tatimpaguesi i shumave përkatëse. Ky aktivitet i Shërbimit Federal të Taksave duhet të kryhet jo më vonë se 3 ditë nga data e marrjes nga Thesari Federal të informacionit për datën e kthimit të fondeve, si dhe për shumën e tyre. Urdhri i nevojshëm i pagesës i Shërbimit Federal të Taksave, në tëkthesë, duhet të dërgojë në Thesarin Federal.

Artikulli 13 dhe 14

Në përputhje me paragrafin 13 të nenit në shqyrtim të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kompensimi ose kompensimi i mbipagesave të taksave duhet të bëhet në rubla ruse. Paragrafi 14 parashikon që normat e përcaktuara në nenin 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse të zbatohen jo vetëm për taksat, por edhe për detyrimet e tjera: paradhënie, gjoba, gjoba dhe tarifa të ndryshme. Rregullat përkatëse, të përcaktuara në nenin 78, duhet të zbatohen, bazuar në normat e pikës 14, edhe për agjentët tatimorë, subjektet e pagesës së tarifave në buxhet dhe pjesëmarrësit përgjegjës në grupet e konsoliduara të paguesve. Paragrafi i nenit 78 në shqyrtim përcakton gjithashtu se RF tatimore duhet të zbatojë gjithashtu rregullat përkatëse në procesin e kompensimit ose rimbursimit të mbipagesave të TVSH-së, e cila është subjekt i rimbursimit në mënyrën e përcaktuar me ligj.

Artikulli 15

Artikulli 15 Art. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton rregullin sipas të cilit fakti i përcaktimit të subjektit si pronar i pasurisë në një deklaratë të veçantë, e cila paraqitet në përputhje me Ligjin Federal "Për deklaratën vullnetare", si dhe transferimi i një prone të tillë te pronari aktual nuk mund të jetë bazë për njohjen e disa pagesave për buxhetin e tepërt.

Siç vijon nga rregullat e përmbajtura në nenin 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi RF njeh tatimin e paguar në thesar si të arkëtuar tepër për shkak të tarifave shtesë për faktin e një kontrolli tatimor ose vullnetar të tij. pagesa nga tatimpaguesi. Një skenar tjetër për shfaqjen e mbipagesave përkatëse është një ndryshim në bazën tatimore për shkak të një vendimi gjyqësor oseurdhra të strukturës më të lartë të Shërbimit Federal të Taksave.

A është e mundur të rimbursohet taksa sipas nenit 78 për jorezidentët e Federatës Ruse?

Shumë pagues janë të shqetësuar për pyetjen: a mund t'i kthejnë jorezidentët e Federatës Ruse taksat e paguara më tepër në buxhet? Këta konsiderohen të huaj dhe shtetas të Rusisë që jetojnë në Federatën Ruse për më pak se gjysmën e 365 ditëve. Siç dëshmohet nga materialet e ekspertëve në Art. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse me komente, kjo procedurë është e mundur. Merrni parasysh nuancat e tij.

Karakteristika kryesore e taksimit të jorezidentëve të Federatës Ruse është se ata paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale në masën 30%, ndërsa në rastin e përgjithshëm tarifa llogaritet në masën 13% të të ardhurave.. Nevoja për të kthyer tarifën përkatëse në mënyrën e përcaktuar nga normat e Art. 78, mund të lindë për shkak të një përcaktimi të gabuar të statusit të tatimpaguesit dhe një llogaritje të gabuar të tatimit mbi të ardhurat personale në masën 30% në vend të 13%. Në përgjithësi, algoritmi sipas të cilit mbipagesat kthehen në buxhet në këtë rast është i njëjtë si në rastin e bazave të tjera për zbatimin e kësaj procedure. Kjo do të thotë, paguesi duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave, siç përcaktohet në paragrafin 6 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aplikimi, pas - prisni vendimin nga autoritetet tatimore. Do të jetë e dobishme të shqyrtohet se si duhet të hartohet.

Si të aplikoni për një rimbursim tatimor?

Formulari i aplikimit për kthimin ligjor të mbipagesave nga buxheti i shtetit në përgjithësi është unifikuar. Në pjesën e sipërme djathtas të këtij dokumenti, duhet të tregoni se kujt i është dërguar. Në rastin e përgjithshëm, ky është kreu i IFTS territoriale për bashkinë, nënë të cilën operon tatimpaguesi. Kështu që ne shkruajmë: "Për kreun e IFTS për një qytet apo qark të tillë". Më poshtë duhet të regjistroni nga kush është dërguar aplikacioni. Ne shkruajmë "Nga kjo". Pika tjetër është tregimi i të dhënave të pasaportës së aplikantit (seri e dokumentit, numri i tij, data e lëshimit, si dhe autoriteti në të cilin është lëshuar dokumenti). Formulari i aplikimit për rimbursim tatimor duhet të përmbajë gjithashtu adresën e regjistrimit të tatimpaguesit - ne e rregullojmë atë në rreshtin më poshtë. Më pas, shkruani në mes të faqes "Deklaratë". Më poshtë ne e justifikojmë apelin tonë ndaj Shërbimit Federal të Taksave me një frazë si "Në përputhje me normat e pikës 6 të Artit. 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në lidhje me mbipagesën e taksës, ju kërkoj të transferoni shumën e duhur për një rimbursim në një llogari personale të tillë.”.

Më pas, rregulloni detajet e llogarisë bankare përkatëse. Më shpesh këto janë: emri i plotë i marrësit, TIN, emri i bankës, BIC, llogaria korrespondente, llogaria personale. Më poshtë vendosim datën e dokumentit, nënshkrimin dhe transkriptin e tij. Si duket një aplikim për rimbursim të taksës së paguar? Një shembull i këtij burimi mund të duket kështu:

Dallimet në aplikacionin përkatës mund të jenë kryesisht për shkak të llojit të tatimit, tarifës, gjobës dhe llojeve të tjera të pagesave në buxhet. Pra, tatimi mbi të ardhurat personale mund të kthehet ose, për shembull, siç e përmendëm më lart, TVSH.

Nenet 78 dhe 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse: si lidhen ato?

Mund të vihet re se ka një nen në Kodin Tatimor që është shumë afër Artit. 78 - 79. Kodi Tatimor i Federatës Ruse në të rregullon procedurën për kthimin e shumave për taksat dhe detyrimet e tjera që ishin të panevojshmetë rikuperuara. Le të eksplorojmë pikat e tij më të dukshme.

Pra, në paragrafin 1 të Artit. 79 thotë se kthimi i pagesave të tepërta në buxhet duhet të kryhet vetëm nëse para kësaj është bërë kompensimi i saktë i shumës përkatëse në favor të shlyerjes së borxheve të mundshme. Nëse rezulton se nuk ka asnjë, atëherë vetëm në këtë rast Shërbimi Federal i Taksave do të duhet të kryejë procedurat e parashikuara në nenin 79 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në përputhje me rregullat e përfshira në paragrafin 2 të Artit. 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, vendimi i Shërbimit Federal të Taksave për kthimin e taksave të tepërta tek paguesi duhet të merret brenda një periudhe që nuk kalon 10 ditë pas marrjes së kërkesës nga departamenti. Forma e tij do të jetë përgjithësisht e ngjashme me atë që zbatohet në rastin e ushtrimit të së drejtës për të kompensuar pagesat e paguara më tepër ndaj shtetit.

Shërbimi Federal i Taksave, gjatë procedurës së rimbursimit, si në skenarin kur tatimi i mbipaguar kreditohet në përputhje me nenin 78, ndërvepron me Thesarin Federal. Pra, organet tatimore duhet t'i dërgojnë këtij departamenti udhëzime për kthimin e shumave përkatëse, të cilat formohen në bazë të vendimeve të Shërbimit Federal të Taksave. Tatimpaguesit mund t'i dërgojnë Shërbimit Federal të Taksave një kërkesë për kthimin e tarifave të tepërta brenda 1 muaji nga momenti kur marrin dijeni për faktet e mbipagesave në buxhet.

Në disa raste, e drejta për zbatimin e kompensimit të duhur për subjektet e pagesës së tarifave duhet të provohet në gjykatë. Një deklaratë pretendimi, objekt i së cilës është konfirmimi i bazave ligjore për rimbursim tatimor, mund të hartohet brenda një periudhe 3-vjeçare nganë momentin kur tatimpaguesi zbulon faktin e mbledhjes së tepërt.

Fakti që buxheti përmban një taksë të mbledhur tepër, Shërbimi Federal i Taksave duhet të njoftojë në mënyrë të pavarur, siç vijon nga normat e paragrafit 4. Art. 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, subjekt i përmbushjes së detyrimeve ndaj buxhetit brenda një periudhe që nuk kalon 10 ditë pas vërtetimit të faktit përkatës.

Shuma e taksës që mblidhet në buxhet mbi shumën e kërkuar duhet t'i kthehet aplikantit, bazuar në normat e paragrafit 4 të Artit. 79 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, jo më vonë se 1 muaj nga data e dërgimit të kërkesës në Shërbimin Federal të Taksave në formën e përcaktuar. Gjithashtu, në disa raste, mbi të vendoset edhe interesi në korrelacion me treguesin e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore.

Nëse subjekti i ndërveprimit me Shërbimin Federal të Taksave është një grup i konsoliduar ndërmarrjesh, atëherë tatimi kthehet në llogaritë e pjesëmarrësit përgjegjës në këtë shoqatë.

Struktura territoriale e Thesarit Federal duhet të njoftojë Shërbimin Federal të Taksave për marrëveshjet me tatimpaguesit, si në rastin e procedurës së kompensimit të taksave të tepërta sipas nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.