Objekti i taksimit të primeve të sigurimit: koncepti, përkufizimi, karakteristikat, procedura e llogaritjes dhe detyrimi për pagesat e vonuara

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Pagesat për qytetarët, në bazë të marrëdhënieve të punës dhe kontratave të së drejtës civile, duhet t'i nënshtrohen primeve të sigurimit. Këto pagesa do të bëhen për fondet jashtë buxhetit vetëm me kusht që qytetarët të mos jenë sipërmarrës individualë (privatë).

Lista e artikujve të tatueshëm

Lista e objekteve të taksimit të primeve të sigurimit përfshin fondet e transferuara nga siguruesit në përputhje me marrëdhëniet e punës.

• Kontratat e punës.
• Kontrata të natyrës civile, si p.sh. marrja e shpërblimit për punën e kryer. Punonjësit me këtë lloj marrëveshjeje nuk kanë mundësi të marrin pushim mjekësor dhe të shkojnë me pushime. Zakonisht ai e merr rrogën në formën e një komisioni.
• Marrëveshjet nëe drejta e autorit të njeriut, tjetërsimi i të drejtës ekskluzive të autorit për artin, shkencën dhe letërsinë, domethënë marrëveshjet për t'u lidhur me të drejtat e pronësisë intelektuale.
• Marrëveshje për të drejtat e licencimit, për përdorimin e të dhënave nga shkenca, arti, letërsia dhe më shumë.

Më parë, vetëm kontratat i nënshtroheshin primeve të sigurimit, tani janë marrëdhëniet. Kjo do të thotë që të gjitha përfitimet e lidhura me punësimin duhet t'i nënshtrohen akumulimit të kontributeve, përveç atyre që konsiderohen përjashtime.

Objekti i taksimit të primeve të sigurimit është pagesa në favor të punonjësve që i nënshtrohen sigurimit të detyrueshëm. Bazuar në ligjet federale, përjashtim bëjnë sipërmarrësit individualë, noterët, avokatët. Nëse punonjësi nuk ka lidhur një marrëveshje me punëdhënësin, atëherë nuk do të ketë pagesa.

Paratë e gatshme nuk do të konsiderohen objekt taksimi i primeve të sigurimit ndaj fondeve jashtë buxhetit nëse:

• Asnjë kontratë apo marrëveshje nuk është lidhur.
• Marrëveshja lidhet me të drejtat për një pronë të caktuar, siç është një marrëveshje qiraje.
• Dividendët u blenë si aksioner i kompanisë.
• Kishte një përfitim material nga kredia me koncesion.

Nëse, gjatë periudhës së transferimit të pagave, punëdhënësi mori informacion se punonjësi i tij kishte vdekur, atëherë fonde të tilla gjithashtu nuk do t'i nënshtrohen kontributeve. Me vdekjen e një personi, marrëdhëniet e punësndaloni. Gjithashtu, nuk do të ketë asnjë pikë në sigurimin e detyrueshëm të një punonjësi të tillë.

Rregullat për taksimin e parave të gatshme

Pagesat që i nënshtrohen primeve të sigurimit llogariten për çdo punonjës individualisht që nga fillimi i periudhave të faturimit duke u rritur. Gjithashtu, shuma që nuk i nënshtrohet kontributit, nëse ka, do të zbritet nga paga. Si objekte të taksimit të primeve të sigurimit njihen:

• paga;
• bonuse të ndryshme - për ndërrime shtesë, kombinime të disa pozicioneve në vendin e punës, për kohëzgjatjen e shërbimit, etj.;
• zbatimi i një faktori në rritje, siç është rregullimi i rrethit, për punën në malësi;
• pagimi i një punonjësi në formën e mallrave të caktuara.

Përfitimet e punonjësve

Disa organizata u ofrojnë punonjësve të tyre përfitime të ndryshme, për shembull, një dhuratë për Vitin e Ri për një fëmijë, financimi i turneve në sanatorium për një punonjës dhe familjen e tij, pagesa për shpenzimet e kopshtit. A do t'i nënshtrohen primeve të tilla përfitime? Nëse një organizatë transferon para personalisht te një punonjës, për shembull, kthen para për pushime në një sanatorium, atëherë ata do të bëhen një objekt i tillë.

Nëse kompania transferon para në institucionet (shoqëri udhëtimi, kopsht fëmijësh), atëherë pagesa nuk bëhet objekt taksimi, punonjësi nuk merr asgjë në duart e tij, por në të njëjtën kohë ai përdor shërbimin ose ndihmën e punëdhënësit. Jo të gjitha organizatat ofrojnë një ndihmë të tillë.punonjësit, në shumicën e rasteve, punonjësi merr shpërblim për punën.

Pagesa që i bëhet një personi që nuk konsiderohet punonjës i organizatës nuk mund t'i nënshtrohet një kontributi.

Pushtetet e Shërbimit Federal të Taksave, fondet e shtetit

Autoritetet tatimore kanë të drejtë të:

• për të kontrolluar veprimet e sipërmarrësve, punëdhënësve (kontrollimi i korrektësisë së llogaritjes, afati kohor i pagesës së kontributit);
• për të pranuar pagesa, kontribute, rimbursim të fondeve, bazuar në vendimin e FSS ose PFR;
• vendim me këste ose shtyrje të punëdhënësit;
• caktimi i dënimeve dhe gjobave.

PFR, FSS kanë të drejtë për veprime të ngjashme në lidhje me primet e sigurimit, periudha e të cilave ka skaduar përpara janarit 2017, ose është sqaruar, rillogaritur. Gjithashtu, PFR është angazhuar në mbajtjen e evidencës në programin e sigurimit të detyrueshëm dhe FSS konsiderohet si administrator për mbajtjen e shumave të sigurimit për sigurimet shoqërore të detyrueshme. Fondi i Sigurimeve Shoqërore ruajti të drejtën për të kontrolluar shumat e deklaruara për pagesat për paaftësi të përkohshme të punonjësve dhe amësisë.

Kontabiliteti për pagesat e primit të sigurimit

Punëdhënësi paguan punonjësin. Në të njëjtën kohë, ai duhet të paguajë primet e sigurimit. Në mënyrë që pagesa të bëhet në mënyrë korrekte, është e nevojshme të keni informacion për organizimin e kontabilitetit. Të gjitha informacionet e nevojshme janë të specifikuara në urdhrin e Ministrisë së Shëndetësisë së Zhvillimit Social të Federatës Ruse nr. 908n (në tekstin e mëtejmë urdhri). Bazuar në këtë urdhër, paguesit duhet të mbajnë shënime për veprimet e tyre për transferimin e parave të gatshmefonde:

• përllogaritur, gjoba dhe gjoba;
• ka marrë para për transferim;
• shpenzime të bëra për të paguar shuma të caktuara sigurimi;
• në rast lehonie ose paaftësie punonjëse.

Duhet të ketë gjithashtu informacione për fondet e marra nga FSS. Kontabiliteti i objekteve të taksimit me primet e sigurimit kryhet në mënyrë të veçantë, pasi punëdhënësi nuk transferon të gjitha fondet e grumbulluara. Është e mundur të reduktohet kontributi i llogaritur në SS nëpërmjet përfitimeve të ofruara nga vetë fondi. Vetëm shuma e parave nuk duhet të jetë më e lartë se ajo e përcaktuar nga FSS. Transferimi i fondeve që mund të reduktohet përshkruhet në rend.

• Përfitimet e paguara për shkak të paaftësisë së një punonjësi.
• Pagesa për gratë për shkak të shtatzënisë dhe lindjes.
• Pagesa një herë për gratë që janë të regjistruara në institucionet mjekësore në fazat e hershme të shtatzënisë.
• Pagesat në lindjen e një fëmije.
• Të paguaj një prind një fëmijë çdo muaj për një vit e gjysmë.
• Pagesat e mirëqenies funerale ose financimi i shërbimeve të nevojshme funerale nga një organizatë e specializuar.
• Paguhet për katër ditë pushime për çdo muaj kalendarik kur kujdeset për fëmijët me aftësi të kufizuara.

Një ndërmarrje duhet të mbajë shënime për çdo punonjës dhe të sistemojë informacionin. Pasi të jetë arritur një shumë e caktuar pagese për një punonjës të vetëm, akumulimi i fondeve lejohet të ndalet.

Kontabiliteti individual

Inspektorët kryejnë kontrolle dhe ekzaminojnë informacionin nga kartat e të dhënave të secilit punonjës me listën e kontabilitetit dhe më pas krahasojnë informacionin. Kontabiliteti për objektin e taksimit të primeve të sigurimit kërkon një qasje individuale, por udhëzimi për zbatimin e planit kontabël nuk e parashikon këtë. Akrualet reflektohen kolektivisht në të.

Për të lehtësuar punën, për të mos bërë gabime, u mor një vendim nga FIU dhe FSS në janar 2010. Kjo zgjidhje rekomandon përdorimin e kartave, ato ofrojnë faqe shtesë që do të duhet të plotësohen vetëm nëse përdoren tarifat që ndryshojnë nga tarifat bazë.

Kontabilitet

Kontabiliteti kontrollohet nga rregulla të përgjithshme. Për këto qëllime duhet të përdorni planin kontabël nr. 69. Pas reformës së sigurimeve shoqërore të detyrueshme, sistemi i llogarive është bërë më i lehtë për sipërmarrjet.

Urdhri i Ministrisë së Shëndetësisë për Zhvillimin Social përcakton një algoritëm për kontabilizimin e objektit të taksimit të primeve të sigurimit. Është e nevojshme të bëhet një ndarje e kontributeve, përfitimeve, gjobave. Informacioni i udhëtimit nuk mund të përfshihet në shpenzime.

Shumat e kontributeve tregohen në rubla, dhe llogaritjet dhe shpenzimet bëhen në rubla, kopekë. Fondet që ishin paguar më tepër, FSS vendosi t'i kthejë. Ato duhet të renditen në të dhënat e kontabilitetit dhe informacioni duhet të futet në muajin në të cilin janë marrë.

Të ardhurat që nuk konsiderohen objekt tatimi

Specialistët e përfshirë në zbritjet në FSS, FIU duhet të jenë të vetëdijshëm se jo të gjitha fondet i nënshtrohen taksimit të detyrueshëm dhe transferimit në fonde. Nëse një pagesë e caktuar i nënshtrohet primeve të sigurimit apo jo - mund ta zbuloni duke përdorur Artin. 422 NK. Ai përmban një listë pagesash që nuk duhet të tatohen.

Të ardhurat që nuk i nënshtrohen primeve të sigurimit:

• Pagesat e qeverisë, të tilla si përfitimet e papunësisë.
• Furnizimi i punonjësve me ushqim, karburant për punë, strehim në kurriz të punëdhënësit, pagesë të pjesshme të shërbimeve.
• Kompensimi për pushimin nga puna, përveç fondeve për pushimet e papërdorura për punonjësit.
• Shpenzoni për rekrutimin, pushimet nga puna për shkak të zvogëlimit, riorganizimit të kompanisë ose mbylljes.
• Ndihmë një herë në para për vartësit, e transferuar për shkak të fatkeqësive natyrore, vdekjes së një të afërmi, në lindjen e fëmijëve në një shumë jo më shumë se 50 mijë rubla.
• Transferta për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor.
• Transferim parash për sigurim shëndetësor vullnetar për më shumë se 12 muaj.
• Pagesat e pensioneve sipas marrëveshjeve të lidhura me fonde joshtetërore.
• Transferimi i kontributeve shtesë në pjesën e financuar të pensionit të punëtorëve, por jo më shumë se dymbëdhjetë mijë rubla për punonjës në vit.
• Ndihmë materiale për punonjësit e kompanisë, por jo më shumë se katër mijë rubla.
• Pajisja e punonjësve me veshje të specializuara të nevojshme përpërmbushja e detyrave të caktuara në vendin e punës.
• Paratë e shpenzuara për trajnime shtesë të punonjësve.

A i nënshtrohet taksimit pushimi mjekësor

Shpesh lind pyetja midis punonjësve të shërbimit të kontabilitetit, a i nënshtrohet pushimi mjekësor këtij lloji taksimi? Për shumicën e rasteve, pushimi mjekësor është i përjashtuar.

Por ka një përjashtim nga rregulli. Ndonjëherë punëdhënësi i paguan në mënyrë të pavarur paratë e punonjësit në përputhje me pagën që ka marrë. Në këtë rast, pushimi mjekësor është subjekt i primeve të sigurimit, por kjo është e rrallë.

Llogaritjet e shtesave ditore për punonjësit

Më parë, mëditjet për punonjësit nuk i nënshtroheshin kontributeve të sigurimit. Që nga viti 2017, ka pasur ndryshime, dhe pagesat ditore të lëshuara më shumë se norma i nënshtrohen tatimit dhe transferimit të fondeve në fonde. Kështu, paguesit e primeve të sigurimit të detyrueshëm duhet të përfshijnë objektin e taksimit në listën e tarifave për shumën e diferencës.

Paratë e zbritshme

Në vitin 2017, formulari i llogaritjes për kontributet u përditësua. Tani duhet të futni informacione për pagesat që nuk i nënshtrohen kontributeve të tilla. Edhe pse ato nuk do të ndikojnë në shumën totale të transfertës.

Ka një rresht të veçantë në dokumente për këtë. Informacioni mbi shumën që nuk i nënshtrohet taksimit duhet të tregohet jo vetëm për çdo tremujor, por edhe çdo muaj. Fillimisht, të gjitha fondet duhet të pasqyrohen në një faqe llogaritëse,pastaj nga ana tjetër - informacione për fondet që nuk kanë nevojë të vlerësohen.

Përgjegjësia për mospagesën e primeve të sigurimit

Drejtuesit e kompanisë menaxhojnë llogaritë e pagueshme në mënyrë që të optimizojnë sistemin e fluksit të parasë dhe të zgjerojnë biznesin. Më parë punëdhënësit mund të “shtynin” pagesën e kontributeve, pasi më parë përgjegjësia për veprime të tilla nuk ishte aq e madhe. Kështu, është kryer raportimi i fondeve për transferime në fonde në organizatë, janë bërë akruale, por nuk janë pranuar fonde nga buxheti i vendit. Nuk ishte e mundur që mbledhësit e fondeve të kërkonin pagesë nga të gjithë punëdhënësit. Prandaj, qeveria vendosi të ridrejtojë të drejtat dhe detyrimet e mbajtjes së shënimeve të kontributeve në Shërbimin Federal të Taksave. Si rezultat, pati ndryshime në Kodin Tatimor.

Shërbimi Federal i Taksave, pasi mori të gjithë informacionin për debitorët e primeve të sigurimit, sugjeroi që punëdhënësit të aplikonin ristrukturimin e borxhit me shlyerjen e mëvonshme. Në rast evazioni dhe mosgatishmërie për të paguar borxhet, ndodh përgjegjësia penale.

Përditësimet e Kodit Penal hynë në fuqi në vitin 2017. Ato tregojnë përgjegjësinë për mos pagesën e fondeve, për mungesën e transfertave në fond, si dhe për uljen e qëllimshme të shumës së kërkuar për pagesë.

Më parë kishte edhe përgjegjësi penale për mospagesë të parave, por në vitin 2003 ato kaluan në kundërvajtje administrative. Nga viti 2003 deri në vitin 2017, punëdhënësit u kërcënuan me gjobë prej 20% të shumës totale të papaguar për akte të tilla. Për momentin për të njëjtat veprimeka përgjegjësi penale. Nuk përjashtohet dënimi me burg deri në gjashtë vjet. Nenet 198, 199 dhe 199.2 parashikojnë objektet e taksimit të primeve të sigurimit. Ka pasur ndryshime në Kodin Penal, si dhe nene të reja - 199.3, 199.4.

Rregullat e llogaritjes

Për paguesit, punëdhënësit, kushtet e pagesës së këtyre kontributeve nuk kanë ndryshuar. Ata duhet të kryejnë llogaritjen dhe pagesën përpara ditës së pesëmbëdhjetë të muajit kalendarik. Periudha e përgjithshme është një vit, një tremujor, një gjysmë viti, nëntë muaj njihen si raportim. Një punëdhënës mund të zvogëlojë shumën totale të transfertave të parave në rast të paaftësisë së përkohshme, si dhe në rast të lindjes së një punonjësi.

Nëse, pas llogaritjes së kontributeve për një periudhë të caktuar kohore, rezulton se organizata ka bërë pagesa për paaftësi të përkohshme të një personi dhe maternitet më shumë se shuma totale e kontributeve për këtë lloj, atëherë diferenca në shuma do të kreditohet në kontributet e ardhshme në të njëjtat kushte. Kështu, shuma e pagesave të ardhshme do të ulet.