Shtesë për natyrën e udhëtimit të punës: procedura e llogaritjes, rregullat për regjistrimin, përllogaritjen dhe pagesën

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Në shumë ndërmarrje, puna e disa kategorive të punonjësve është në rrugëtim. Para së gjithash, ne po flasim për shoferë që transportojnë personel, transportojnë produkte, materiale dhe mallra të tjera. Në artikull do të flasim për pagesën shtesë për natyrën e udhëtimit të punës, tatimin dhe llogaritjen e kompensimit.

Informacion i përgjithshëm

A kërkohet gjithmonë pagesa e udhëtimit? Le ta kuptojmë.

Nëse aktiviteti i punës i punonjësit lidhet me udhëtimin, punëdhënësi duhet të kompensojë shpenzimet e bëra në bazë të të dhënave të raportit paraprak, si dhe me paraqitjen e biletave dhe çeqeve. Ndërkohë, legjislacioni parashikon një mënyrë tjetër për të rikuperuar kostot.

Punëdhënësi mund të paguajë një kompensim fiks për punën e udhëtimit. Drejtuesit, si rregull, janë mjaft të kënaqur me një kompensim të tillë. Shuma e pagesës shtesë përcaktohet nga drejtuesi i ndërmarrjes dhemiratuar nga dokumenti lokal.

Këtu duhet thënë se inspektorët jo gjithmonë e njohin kompensimin për natyrën e udhëtimit të punës si kompensim në kuptim të dispozitave të Artit. 168.1 TC. Nëse nuk ka dokumente që konfirmojnë shpenzimet e punonjësit, atëherë punëdhënësit mund t'i kërkohet të paguajë kontribute shtesë.

rimbursimi për dokumentet

Nëse punonjësi siguron dokumente që konfirmojnë shpenzimet e tij në udhëtim, punëdhënësi i kompenson ato pas faktit. Kjo do të thotë që punonjësi do të marrë saktësisht aq sa ka shpenzuar. Ky opsion zakonisht përdoret kur punonjësit dërgohen në udhëtime të gjata pune në rajone të tjera ose jashtë vendit. Punëdhënësi do t'i rimbursojë punonjësit e tillë për shpenzimet e udhëtimit dhe akomodimit. Në të njëjtën kohë, punëdhënësi duhet të vendosë nëse do të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet në fonde nga ky kompensim. Le t'i përgjigjemi kësaj pyetjeje menjëherë.

Shpenzimet e kompensimit përfshihen nga punëdhënësi në shpenzimet e marra parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Në përputhje me paragrafin 11 të paragrafit 1 të Artit. 217 të Kodit Tatimor, nuk ka nevojë të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga rimbursimi. Ky rregull zbatohet për të gjithë shumën e përcaktuar në marrëveshjen kolektive ose të punës ose në një akt tjetër vendor të ndërmarrjes. Sa i përket primeve të sigurimit, ato gjithashtu nuk kanë nevojë të tarifohen (klauzola 2, pjesa 1, neni 9 212-FZ i datës 24.07.2009).

Vështirësi në praktikë

Megjithatë, duhet thënë se FSS dhe FIU ndonjëherë besojnë se punëdhënësi është i detyruar të llogarisë kontributet nga shuma e kompensimit. Ata e arsyetojnë qëndrimin e tyre duke thënë kështuNatyra e udhëtimit të shtesave dhe pagesave të punës - këto janë elemente të pagës. Inspektorët e fondeve konfirmojnë argumentet e tyre me dispozitat e Art. 129 i Kodit të Punës, i cili përcakton të ardhurat. Si rrjedhojë, pas inspektimeve, punëdhënësi ngarkohet me gjoba dhe gjoba, si dhe detyrohet të paguajë kontribute shtesë. Vendime të tilla, natyrisht, duhet të kundërshtohen. Gjykatat në shumicën e rasteve marrin anën e punëdhënësit, duke përmendur argumentet e mëposhtme:

1. Rimbursimi për punën i nënshtrohet miratimit të punëdhënësit.
2. Dëmshpërblimi është i nevojshëm për të mbuluar shpenzimet shtesë të punonjësit që ai bën gjatë kryerjes së funksionit të tij të punës.
3. Shumat e rimbursimit nuk mund të përfshihen në fitime në asnjë mënyrë, prandaj, nuk ka nevojë të grumbullohen kontribute.

Lista e dokumenteve mbështetëse

Suplementi për natyrën udhëtuese të punës paguhet me sigurimin e dokumenteve mbështetëse. Një listë specifike e dokumenteve përcaktohet dhe miratohet nga drejtuesi i ndërmarrjes. Këshillohet të formoni dy lista - për udhëtime të afërta dhe të gjata. Në këtë rast, kërkesat e punëdhënësit do të bëhen më të qarta.

Shpenzimet e udhëtimit të punonjësit mund të verifikohen:

1. Bileta për metro, autobus, trolejbus, etj.
2. Itinerari, fatura, faturat, çeqet (kur përdorni transport personal).

Shpenzimet e banimit konfirmohen nga dokumentet e marra pas mbërritjes. Kjo mund të jetë një faturë e lëshuar nga administratori i hotelit, një marrëveshje qiraje afatshkurtër.

Përgjigje për pyetjet shtesë nga inspektorët rrethshtesat për natyrën udhëtuese të punës mund të jepen duke iu referuar letrave që vërtetojnë lëvizjen e punonjësve. Bëhet fjalë veçanërisht për listën e pozicioneve të përcaktuara me akt vendor, kushtet e parashikuara në kontratën e punës, shkresat, revistat etj. Inspektorët duhet të pajisen me çdo dokument që vërteton udhëtimet.

Veçoritë e dokumentacionit

Për të siguruar kontroll mbi lëvizjet e përditshme të punonjësve, këshillohet të krijoni një ditar udhëtimesh biznesi. Ky dokument mund të mbahet nga drejtuesi i departamentit përkatës ose punonjës tjetër përgjegjës.

Planifikimi dhe kontrolli i udhëtimeve teke mund të bëhet me ndihmën e memorandumeve. Punonjësi e harton atë në emër të titullarit. Në një memo, punonjësi tregon arsyet e udhëtimit, qëllimet dhe objektivat. Dokumenti duhet t'i dorëzohet punëdhënësit për miratim.

Rregulloret në fuqi sot nuk krijojnë një formë të vetme memorandume dhe revistash kontabël. Prandaj, menaxhmenti i ndërmarrjes mund të miratojë format e saj. Për të futur dokumentacionin në qarkullim, drejtori lëshon një urdhër të duhur.

Nuanca

Shpërblimi për natyrën e udhëtimit të punës caktohet në varësi të:

• frekuencat e udhëtimit;
• kohëzgjatja e udhëtimit të biznesit;
• vështirësia e detyrës, etj.

Ju gjithashtu mund të merrni parasysh kualifikimet dhe përvojën e punës së një punonjësi të caktuar. Prandaj, nuk është e nevojshme të instaloninjë shumë për të gjithë.

Rrjedha e thjeshtuar e punës

Siç tregon praktika, nuk është gjithmonë e mundur që një punonjës i transferuar të mbajë letrat e pafajësisë. Ndodh që deri në datën e raportimit të humbasin një pjesë të biletave, të mos ketë kontrolle nga pikat e karburantit, fatura etj. Por pa to, punonjësi nuk do të rimbursohet për shpenzimet. Për raste të tilla, ofrohet një rrjedhë e thjeshtuar e punës.

Drejtuesi i ndërmarrjes përcakton dhe miraton masën e kompensimit për natyrën udhëtuese të punës. Kjo shumë duhet të përfshijë:

1. Tarifa mesatare në transportin publik.
2. Paguaj qiranë.
3. Riparime të paplanifikuara ose të vogla automjeti.
4. Shërbimet e komunikimit (telefon celular, faks).

Këshillohet të vendoset një tarifë shtesë fikse për natyrën e udhëtimit të punës për shoferët, transportuesit e mallrave, tregtarët dhe punonjësit e tjerë që kryejnë një funksion pune jashtë ndërmarrjes, por brenda të njëjtit lokalitet.

Bonusi ofrohet gjithashtu nëse punonjësi:

• zakonisht shpenzon të njëjtën shumë në udhëtime;
• nuk shpenzon para për akomodim dhe udhëtime në një rajon tjetër ose jashtë vendit.

Nëse një punonjës ka një pagesë shtesë për natyrën udhëtuese të punës, ai nuk ka nevojë të mbledhë bileta, çeqe dhe dokumente të tjera mbështetëse. Dhe kompensimi do t'i jepet në fund të muajit.

Procedura e përgjithshme e llogaritjes

Në përputhje me Pjesën 2 të Artit. 168.1 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagesa shtesë për natyrën e udhëtimit të punësmiratuar nga titullari i ndërmarrjes dhe fiksuar në aktin vendor të ndërmarrjes.

Shuma e shtesës përcaktohet nga punëdhënësi në mënyrë të pavarur. Formulimi në aktin vendor të ndërmarrjes mund të jetë si vijon: "Vendosni një pagesë shtesë për natyrën udhëtuese të punës. Masa e kompensimit është 10% e pagës bazë". Menaxheri, sipas gjykimit të tij, mund të caktojë një shumë fikse.

Gjatë përcaktimit të tarifës shtesë për natyrën e udhëtimit të punës, punëdhënësi duhet të udhëhiqet nga:

1. Aktet rregullatore të miratuara gjatë periudhës sovjetike. Aktualisht, përkundër faktit se BRSS pushoi së ekzistuari, shumë dokumente ligjore të miratuara gjatë viteve të ekzistencës së saj janë të vlefshme. Kështu, Dekreti i Këshillit të Ministrave të RSFSR-së i vitit 1978 Nr. 579 vendosi një pagesë shtesë për natyrën e udhëtimit të punës - 20% të pagës. Mund t'u llogaritet punonjësve që punojnë në transportin rrugor dhe lumor. Në të njëjtën kohë, vetëm ata që udhëtojnë për 12 ose më shumë ditë marrin një pagesë shtesë për natyrën e udhëtimit të punës.
2. Marrëveshje të industrisë dhe rajonale. Për shembull, punonjësit e rrugëve mund të marrin një tarifë shtesë deri në 20%, në varësi të numrit të ditëve të kaluara në rrugë. Klauzola përkatëse është e pranishme në pikën 3.6 të Marrëveshjes Federale të Industrisë për Objektet Rrugore.

Nëse shuma e kompensimit nuk parashikohet as në aktet e miratuara gjatë periudhës sovjetike, as në marrëveshjet e industrisë (rajonale), menaxheri ka të drejtë ta përcaktojë atë sipas gjykimit të tij.

Disa menaxherë gabimisht besojnë se organi përgjegjës përpërcaktimin e shumës së pagesës shtesë për natyrën udhëtuese të punës, - Dhoma e Llogarive. Duhet thënë menjëherë se kjo strukturë nuk ka asnjë lidhje me përcaktimin e shumës së pagesave.

Leja e punës në udhëtim: taksa

Kur një punëdhënës, në përpjekje për të thjeshtuar rrjedhën e punës, kompenson shpenzimet e udhëtimit duke grumbulluar pagesa shtesë, IFTS mund të ketë pretendime. Ndërkohë, tashmë është zhvilluar një praktikë mjaft e qëndrueshme. Fatkeqësisht, nuk është në favor të punëdhënësit. Gjykatat dhe autoritetet rregullatore nuk e kundërshtojnë të drejtën e punëdhënësit për të vendosur një pagesë shtesë. Megjithatë, ata besojnë se pagesa fikse duhet t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributeve në fonde. Argumentet janë si më poshtë.

Ligji parashikon dy lloje pagesash. E para përfshin kompensimet që veprojnë si elemente të fitimeve. Ato themelohen për faktin se një qytetar punon në kushte të veçanta. Nga një kompensim i tillë mbahen taksat dhe kontributet në fonde. Lloji i dytë i pagesës është rimbursimi i shpenzimeve të bëra nga një punonjës në kryerjen e një funksioni të punës. Kontributet dhe taksat nuk mbahen nga këto shuma.

Sipas shumë ekspertëve, pagesa fikse mujore nuk mund të konsiderohet si kompensim sipas Artit. 168.1 TC. Fakti është se punëdhënësi nuk e rimburson punonjësin për kostot aktuale të bëra. Me fjalë të tjera, shuma e kompensimit nuk varet nga shuma e shpenzimeve.

Shtesë për fitimet e parashikuarapuna ose kontrata kolektive nuk mund të konsiderohet si kompensim sipas Artit. 164 TK. Kjo për faktin se kur llogaritet, rritet paga e një punonjësi që kryen funksionet e tij të punës në udhëtime.

Shpjegime të Diellit

Në fund të vitit 2015, Gjykata e Lartë mori pozicionin e punëdhënësit. Në Rishikimin e Praktikës për vitin 2015, Gjykata e Lartë tregoi se për qëllime tatimore do të ketë rëndësi natyra e pagesës, sipas së cilës shuma është ndër kompensimet e parashikuara në Art. 164 TK. Sipas këtij rregulli, kompensimi është një pagesë monetare e krijuar për të rimbursuar punonjësit për shpenzimet e bëra prej tyre në lidhje me kryerjen e funksioneve të tyre të punës. Në të njëjtën kohë, Gjykata e Lartë tregoi se emri i pagesës nuk ka asnjë rëndësi vendimtare. Kjo mund të jetë një shtesë, shtesë, përfitim, rritje rroge, etj.

Autoritetet shtetërore, megjithatë, nuk duan vërtet të mbështesin qëndrimin e Gjykatës. Për shembull, për Ministrinë e Punës, parakusht për pagesën e dëmshpërblimit të punonjësit është pajisja me dokumente që konfirmojnë shpenzimet gjatë udhëtimit. Prandaj, ndërmarrjet që nuk planifikojnë të paguajnë taksa dhe të paguajnë kontribute në fondet nga shtesat do të duhet të mbrojnë pozicionin e tyre në gjykata.

Kontabilitet

Si të regjistroni pagesat e destinuara për të kompensuar shpenzimet e bëra nga punonjësit gjatë një udhëtimi pune?

Në përputhje me udhëzimet për planin kontabël të miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave nr.94n dt.2000, për të përmbledhur informacionin për të gjitha shlyerjet me punonjësit e ndërmarrjes, me përjashtim të transaksioneve të pagave dhe shlyerjeve me punonjësit përgjegjës, përdoret llogaria. 73. Informacioni mbi shlyerjet me personelin në lidhje me shumat e marra për shpenzimet operative dhe administrative pasqyrohet në llogari. 71. Në të njëjtën kohë, shumë ekspertë besojnë se përdorimi i kësaj llogarie do të jetë i pasaktë nëse kompania nuk lëshon fonde për raportim, por rimburson kostot e bëra nga punonjësi. Duke marrë parasysh këtë, llogaritari duhet të bëjë shënimet e mëposhtme:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - pranimi për llogaritjen e shpenzimeve në formën e rimbursimit të kostos së shpenzimeve pas konfirmimit të tyre.
• Dt sch. 73 ct sc. 50 - Pagesa e kompensimit të punëtorëve.

Nëse udhëhiqet nga dispozitat e Art. 129 i Kodit të Punës, atëherë pagesat shtesë, shtesat, përfshirë për punë në kushte të veçanta, njihen si një element i të ardhurave. Prandaj, llogaritari bën shënimet e mëposhtme:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - përllogaritja e pagës për një punonjës me një tarifë shtesë.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - mbajtja në burim e shumës së tatimit mbi të ardhurat personale nga fitimet.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 - përllogaritja e primeve të sigurimit.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - pagesa e pagave me një shtesë.

Sipas ekspertëve, një përcaktim i tillë në kontabilitet do ta bëjë më të lehtë për punëdhënësin të ndajë shumat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit, dhe fondet e përjashtuara nga tatimi.

Përfundim

Rrjedha e punës e thjeshtuar nuk ështëgjithmonë në duart e punëdhënësit. Nëse punëdhënësi planifikon të marrë parasysh se shtesat për punët e udhëtimit nuk janë elemente të pagës, atëherë ekziston rreziku i pretendimeve nga autoritetet rregullatore. Në raste të tilla këshillohet që të studiohet më në detaje jurisprudenca për këtë çështje.