Barra tatimore: formula e llogaritjes. Udhëzime, veçori, shembuj

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2024-01-17 19:07

Koncepti i barrës tatimore sot është treguesi qendror për përzgjedhjen nga zyra e taksave të një kandidati për një kontroll tatimor në vend. Prandaj, studimi i kësaj kategorie dhe llogaritja e saj në raport me ndërmarrjen është një element shumë i rëndësishëm dhe domethënës i analizës.

Pamje e përgjithshme

Barra totale tatimore është shuma totale e burimeve financiare që paguhen në formën e detyrimeve doganore të importit (me përjashtim të llojeve të veçanta të detyrimeve të shkaktuara nga zbatimi i masave për mbrojtjen e interesave ekonomike të Federatës Ruse në zbatim tregtia e jashtme e mallrave në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse, taksat federale (me përjashtim të akcizave, tatimin mbi vlerën e shtuar për mallrat e prodhuara në territorin e Federatës Ruse) dhe kontributet në fondet ekstra-buxhetore shtetërore në ditën e projektit të investimit financohet.

Aktualisht, koncepti i barrës tatimore mund të konsiderohet në dy aspekte:

• Në terma absolute. Shuma e taksave specifike që duhet paguar. Kjo shumë është me interes direkt për ndërmarrjen -taksapaguesi.
• Në terma relativë. Si pjesë (përqindje) e shumës së taksave që duhet të paguhen në buxhet, në një bazë të caktuar. Ky tregues përdoret shpesh për llogaritje, analiza dhe parashikime të ndryshme të kompanisë.

Baza e llogaritjes

Baza për llogaritjen e ngarkesës relative janë tregues të tillë me të cilët është e nevojshme të krahasohen pagesat e taksave dhe të vlerësohet shkalla e ndikimit në përfitimin e kompanisë dhe përfitimin e saj për një periudhë të caktuar. Ndër këto vlera, ne veçojmë:

• të ardhura (me ose pa TVSH);
• të ardhurat nga shitjet;
• baza tatimore për një taksë specifike;
• të ardhurat e kontabilitetit ose tatimor;
• të ardhura të synuara.

Duhet theksuar se pjesa e taksave mund të përcaktohet jo vetëm në lidhje me shumën totale të tyre, por edhe në lidhje me disa taksa specifike. Në këtë rast, llogaritet si për një periudhë tatimore ashtu edhe për disa. Kur llogaritet për disa periudha, të dhënat duhet të përmblidhen.

Duhet t'i kushtoni vëmendje situatës kur kompania nuk ka taksa. Në këtë rast, barra tatimore tenton në zero. E njëjta gjë vlen edhe për taksat individuale.

Kuptimi dhe roli i konceptit

Thelbi i vlerës së barrës tatimore në lidhje me një tatimpagues të caktuar përcaktohet në një dokument rregullator. Ky është Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse i datës 30 maj 2007 Nr. MM-3-06/333@, i cili merr në konsideratë konceptin e barrës totale tatimore, të llogaritur si pjesë e të gjitha taksave të pagueshme në vlerën kontabël (pa TVSH) ndaj shumës së të ardhurave. Ai gjithashtu ofron një formulë dhe udhëzime se si të llogaritet barra tatimore.

Roli i parametrit të ngarkesës së studiuar mund të theksohet shkurtimisht në aspektet e mëposhtme:

• Për shtetin - me qëllim të planifikimit dhe zhvillimit të politikës tatimore si në rajone ashtu edhe në të gjithë vendin. Duke ndryshuar përbërjen e taksave dhe llojet e tyre, duke ndryshuar normat dhe përfitimet, shteti përcakton nivelet e mundshme të pranueshme të presionit ndaj biznesit dhe kompanive. Gjithashtu, ky tregues në nivel makro është i nevojshëm për parashikimin e të ardhurave buxhetore, zhvillimin e të ardhurave tatimore në të gjithë vendin.
• Llogaritja e këtij parametri në nivel shtetëror ndihmon për të krahasuar me parametra të ngjashëm në vende të tjera dhe për të bërë rregullimet e duhura në fushën e politikës tatimore.
• Ky tregues ka ndikim edhe në formimin e politikës sociale në vend.

Formula e llogaritjes

Për të përcaktuar ekuilibrin e nevojshëm, duke marrë parasysh interesat e secilës prej palëve, është e nevojshme të zbulohet se si duhet të llogaritet barra tatimore për ndërmarrjet dhe cilët tregues do të jenë optimalë për strategjinë e politikës tatimore shtetërore.

Sipas shumë autorëve, treguesi më i plotë i barrës tatimore mund të jetë raporti i barrës tatimore absolute me vlerën e shtuar. Një nga opsionet e tilla të llogaritjes është dhënë në veprën e tij nga Sukhetsky S. P. Ajo gjithashtu tregon marrëdhënienbarra tatimore dhe komponenti investues i vlerës së shtuar.

Le ta imagjinojmë formulën dhe udhëzimet më qartë:

NN=N 100 / NB, ku HH është barra tatimore, %

NB - baza tatimore, tr., N - shuma e tatimit, tr.

Më pas, shqyrto barrën tatimore mbi TVSH-në dhe tatimin mbi të ardhurat në më shumë detaje.

barra tatimore e TVSH-së

Objektet kryesore të taksimit për këtë lloj takse janë kategoritë e mëposhtme:

• shitje shërbimesh dhe punimesh;
• CMP;
• importimi i mallrave në vend.

Në përputhje me Kodin aktual Tatimor, normat e TVSH-së rregullohen si më poshtë:

• për eksportuesit – 0%;
• për pjesën kryesore të produkteve ushqimore - 10%;
• për pjesën kryesore të objekteve të taksimit - 18%.

Gjatë llogaritjes së bazës tatimore për TVSH-në, ata përdorin përfitimet që janë fiksuar në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Le të shqyrtojmë më në detaje formulën për llogaritjen e barrës tatimore të TVSH-së.

Një gjë që duhet mbajtur parasysh është se baza tatimore për TVSH-në mund të llogaritet në dy mënyra.

Në metodën e parë, baza tatimore është tregu i brendshëm sipas formulës:

NNnds=Nnds100 / NBrf, ku ННндс - barra tatimore e TVSH-së; Nnds - shuma e NDM-së për pagesë në përputhje me rreshtin 040 të seksionit 1 të deklaratës; NBRF është baza tatimore e llogaritur sipas të dhënave të seksionit 3. deklarata për tregun rus.

Baza e taksave për tregun rus përcaktohet si rezultat i shtimit të rreshtave 010-070 të kolonës 3, ku ato janë përmbledhur:

• bazë për shitjen e mallrave me të gjitha tarifat;
• shitja e ndërmarrjes si një kompleks pronësie;
• CMP;
• Paradhënie të marra.

Në metodën e dytë, baza tatimore përcaktohet si shuma e vlerave për tregun e brendshëm dhe atë të huaj sipas formulës:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), ku ННндс - barra tatimore e TVSH-së; Nnds - shuma e NDM-së për pagesë në përputhje me rreshtin 040 të seksionit I të deklaratës; NBRF - baza tatimore përcaktohet sipas seksionit III të deklaratës për tregun rus; NBexp - baza tatimore, e përcaktuar nga shuma e rreshtave 020 seksioni IV. deklarata e eksportit.

Le të japim një shembull të llogaritjes së treguesit.

Rostra LLC ndodhet në OSNO. Në tremujorin e I Në vitin 2017, ajo kreu operacionet e mëposhtme.

Më 22 janar, u dërguan mallra me vlerë 112,000 rubla, përfshirë TVSH - 17,084,75 rubla. Pagesa është marrë përsëri në dhjetor 2016 kur është lëshuar një faturë paradhënie dhe është paguar taksa.

4 shkurt, u mor një paradhënie prej 50% kundrejt një dërgese të ardhshme në shumën prej 40,000 rubla kur u lëshua një faturë paraprake. Dërgesa është bërë në shumën prej 80,000 rubla, përfshirë TVSH - 12,203,39 rubla. Data e dërgesës - 24 shkurt, bilanci u transferua në mars.

Më 9 mars, shërbimet u ofruan me një kosto prej 100,000 rubla, përfshirë TVSH - 15,254,20 rubla. Është nënshkruar një akt me furnizuesin, është lëshuar një faturë. Pagesa u kalua në prill.

Në tremujorin e parë të OOORostra pagoi për mallra në shumën 65,800 rubla, përfshirë TVSH - 10,037,29 rubla, si dhe një shumë pa TVSH në shumën prej 42,560 rubla.

Përcaktoni bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Shpenzimet e kompanisë:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Tatimi mbi të ardhurat:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

baza tatimore e TVSH-së:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

shuma e TVSH-së që do të zbritet:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

TVSH e pagueshme:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Treguesi i barrës tatimore (mbi tatimin mbi të ardhurat dhe TVSH-në së bashku):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

barra e tatimit mbi të ardhurat

Si llogaritet barra e tatimit mbi të ardhurat, merrni parasysh përdorimin e formulës më poshtë.

Formula mund të përfaqësohet si më poshtë:

NNinc=(Ninc100) / D, ku NNprib është barra tatimore mbi fitimet, %; Nprib - tatimi mbi të ardhurat para deklarimit, tr; D - shuma totale e të ardhurave e treguar në deklaratë, t.r.

Emëruesi i kësaj formule shpesh tregon të ardhurat nga shitjet dhe të ardhurat e tjera, duke përfshirë interesin.

Le të shqyrtojmë cilët janë faktorët kryesorë që ndikojnë në këtë tregues. Midis tyre, mund të specifikoni:

• Shuma e llogariturtaksa, ose më mirë, norma e saj. Zakonisht kjo vlerë është 20%, por ka përjashtime kur norma zvogëlohet në përputhje me Art. 284 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Prandaj, sa më e ulët të jetë shuma e tatimit, aq më e ulët është barra tatimore mbi fitimet.
• Të ardhura nga shitja, të përcaktuara në deklaratë. Sa më të larta të jenë të ardhurat e deklaruara në deklaratë, aq më e ulët është barra.
• Shuma e kostove të shitjes. Sa më i lartë të jetë shpenzimi, aq më i ulët është taksa.
• Prania e humbjeve nga vitet e mëparshme kur ato merren parasysh ul bazën tatimore, që do të thotë se vetë taksa ulet në zero.
• Kreditë tatimore ulin shumën e tatimit.

Le të shqyrtojmë llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat duke përdorur një shembull specifik.

Supozoni se të ardhurat nga shitja e mallrave (pa TVSH) arritën në 112,643,080 rubla, të ardhura të tjera - 41,006 rubla.

Shpenzimet direkte të kompanisë arritën në 76,303,701 RUB, shpenzimet indirekte - 34,197,987 RUB

Shpenzimet totale: 76,303,701 + 34,197,987=110,501,688 RUB

Shpenzime të tjera arritën në 115,953 RUB

Baza e tatimit mbi të ardhurat ishte:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubla

Shuma e tatimit të llogaritur:

2,066,44520/100=413,289 RUB

Shuma e paradhënieve të përllogaritura – 183,813 RUB

Shuma e tatimit mbi të ardhurat e pagueshme:

413 289 – 183 813=229 476 RUB

Barra tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Le të shqyrtojmë formulën për llogaritjen e barrës tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Për këtë qëllim, mund të zbatohet formula:

NNusn=Nusn100/ D usn, ku ННusn është barra tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, %; Nusn - USN-taksa sipas deklaratës, d.m.th.;

Dusn - të ardhura sipas deklaratës USN, t.r.

Le të japim një shembull specifik të barrës tatimore sipas formulës së llogaritjes për sistemin e thjeshtuar tatimor.

Tabela tregon të ardhurat dhe shpenzimet e përdorura në llogaritjen e bazës së tatueshme në XXX LLC. Të ardhurat dhe shpenzimet lidhen me shitjen e shërbimeve të kateringut.

Analiza e dinamikës së të ardhurave dhe shpenzimeve pasqyron rritjen vjetore të treguesve në pothuajse të gjithë elementët përbërës.

Analiza e të ardhurave dhe shpenzimeve për shërbimet e LLC "XXX" për 2014-2016, mijë rubla. treguar në tabelën e mëposhtme.

Emri i treguesve	2014	2015	2016	Devijim absolut	Devijim relativ, %
Të ardhura
Të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve	6534	7181	8819	2285	135, 0
Shpenzimet
Qira dhe mirëmbajtje e aseteve fikse	1983	2605	3389	1406	170, 9
Paga	2478	2672	3003	525	121, 2
Primet e detyrueshme	581	655	750	169	129, 1
Riparoni objektet OS	174	14	126	-48	72, 4
Taksa dhe tarifa të tjera	143	115	115	-28	80, 4
Shpenzime të tjera	122	87	215	93	176, 2
Shpenzimet totale	5481	6148	7598	2117	138, 6
Fitimi nga ofrimi i shërbimit	1053	1033	1221	168	116, 0

Shpenzimet në tërësi treguan një prirje rritëse në shumën prej 2117 mijë rubla, rritja e tyre arriti në 138.6%. Në veçanti, krahasimi i të ardhurave dhe shpenzimeve për shërbime tregon se të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve janë rritur në vitin 2016 krahasuar me2014 me 2285 mijë rubla, rritja e saj ishte 135%.

Arsyeja kryesore e rritjes së treguesve është rritja e çmimeve për materialet dhe shërbimet e konsumuara dhe për rrjedhojë rritja e çmimeve të veta për të mbuluar kostot. Për shkak të faktit se shuma e shpenzimeve është më e vogël se të ardhurat e marra me 7.4%, LLC mori një fitim prej 168 mijë rubla. më shumë në 2016 se në 2014.

Le të shqyrtojmë dinamikën e taksës së përllogaritur për XXX LLC për periudhën nga 2014 deri në 2016 sipas tabelës më poshtë.

Treguesit	Shuma, tr.				Devijim relativ, %
	2014	2015	2016	Devijim absolut, tr.
Të ardhura të marra aktivitet i lirë	6534	7181	8819	2285	135, 0
Taksa e vlerësuar me një normë prej 6%	392	431	529	137	134, 9
Kontributet e sigurimit për pension, sociale dhe mjekësore sigurim	581	655	750	169	129, 1
Leje mjekësore	27	35	38	11	140, 7
Prime gjithsej në pension, sociale dhe mjekësore sigurim dhe pushim mjekësor	608	690	788	180	129, 6
Shuma e uljes së taksave (50%)	196	216	265	69	135, 2
Taksa e pagueshme në buxhet (Negativ rrjedha e parave të pagesave për buxhetin)	196	216	265	69	135, 2
Rrjedha negative monetare për pagesat për fondet jashtë buxhetit	581	655	750	169	129, 1

Kështu, XXX LLC gjatë periudhës në shqyrtim mund të kreditohej për të ulur shumën e taksës së vetme jo të gjithë shumën e primeve të sigurimit për sigurimet pensionale, shoqërore dhe mjekësore, por vetëm 50% të shumës së tatimit të përllogaritur. ndaj buxhetit. Konsideroni një shembull të llogaritjes së barrës tatimore sipas metodologjisë së Ministrisë së Financave të Federatës Ruse. Barra tatimore mbi të ardhurat e XXX LLC ishte:

në 2014 (196+581) /6534=0,12 rubla/rubla, në 2015 (655+216) / 7181=0,12 rubla/rubla, në 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Nga llogaritjet shohim se barra tatimore varet nga shuma e të ardhurave dhe shuma e tatimit dhe primeve të përllogaritura të sigurimit.

Barra tatimore për sistemin e përgjithshëm të taksave

Si llogaritet barra tatimore për OSNO diskutohet më poshtë duke përdorur formulën:

NNjo=(Nnds + Np)100 / V, ku НNono – barra tatimore mbi tatimin bazë, %; Nnds - shuma e TVSH-se e pagueshme sipas deklarates, tr.; Np - shuma e tatimit mbi të ardhurat në deklaratë, tr; B - të ardhura nga pasqyra e të ardhurave (pa TVSH), tr.

Niveli i pranueshëm

Gjatë llogaritjes së barrës tatimore, tatimpaguesi duhet të ketë parasysh pikat e mëposhtme:

• është e nevojshme të përcaktohet ky tregues dhe të krahasohet me të dhënat për periudhat e mëparshme;
• kur llogaritet treguesi, duhet theksuar se një tregues i ulët për ndërmarrjet prodhuese është vlera 3%;
• duhet të kontrolloni normën e zbritjes së TVSH-së pasi ajo nuk duhet të jetë më e lartë se 89%.

Nëse ka devijime të konsiderueshme nga këto shifra në drejtimin që është i pafavorshëm për tatimpaguesin, është e nevojshme të përgatiten dokumente për të justifikuar faktin e një barre të ulët tatimore. Për shembull:

• kodi i pavlefshëm aktiviteti;
• probleme me shitjet e produkteve;
• rritje e kostove për shkak të rritjes së çmimeve nga furnitorët;
• investim;
• magazina e mallrave;
• operacione eksporti.

Përfundime

Barra tatimore, formula e llogaritjese cila është paraqitur brenda artikullit, është një element i domosdoshëm në përcaktimin e nivelit të kostove të shoqërisë përballë buxhetit. Vlera më e përdorur është një përqindje, e cila siguron krahasueshmërinë e vlerave në parashikimin financiar. Rezultatet e analizës së këtij treguesi kërkohen në rastet e mëposhtme:

• marrja e informacionit në lidhje me kostot e kompanisë për përmbushjen e detyrimeve buxhetore;
• zbulimi i tendencave të pafavorshme në luhatjet e këtij parametri;
• ndërtimi i fazave të procedurave të kontrollit.

Në përgjithësi, studimi i këtij parametri duhet të bëhet një procedurë e detyrueshme për vetë ndërmarrjen, si dhe një funksion i kryer rregullisht për inspektim. Rezultatet e marra përbëjnë bazën për formimin e bazave të të dhënave të punës, identifikimin e kompanive të dyshimta dhe verifikimin.