Optimizimi tatimor: skemat dhe metodat. Optimizimi ligjor i taksave

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 10:40

Nga pikëpamja ekonomike, ulja e shpenzimeve të shoqërisë, duke përfshirë edhe detyrimet tatimore, konsiderohet e justifikuar. Supozohet se kursimet do të shkojnë për zhvillimin e biznesit. Në çdo rast, zhvillimi dhe zbatimi i sistemeve racionale të taksave kërkon një qasje profesionale.

Si të optimizoni taksat e korporatave dhe sipërmarrësve individualë?

Ligjet priren të ndryshojnë rregullisht. Rregulloret dhe standardet e reja po futen, ato të vjetrat po ndryshohen. Përveç kësaj, autoritetet mbikëqyrëse dhe rregullatore janë kompetente për të ndryshuar vlerësimin ligjor të disa metodave të optimizimit. Të gjithë këta faktorë lindin nevojën për të qenë vazhdimisht në dijeni për ndryshimet më të fundit në legjislacion dhe për të bërë rregullime në sistemin e taksave të kompanisë sipas nevojës.

Të gjitha masat dhe procedurat e kryera si pjesë e shpërndarjes racionale të fondeve bazohen në nenin 3, pikën 7 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ky nen deklaron se çështjet dhe dispozitat që nuk pasqyrohen në Kodin Tatimor të Federatës Ruse, kur përdoren në praktikë, duhet të interpretohen në favor të subjekteve.aktivitetet e biznesit.

Kriteret

Përpjekjet për të gjetur një qasje racionale mund të kryhen në dy mënyra: minimizimi i kostove dhe optimizimi i taksave. Edhe pse këto koncepte janë afër njëra-tjetrës për nga qëllimi, në fakt kuptimet janë të ndryshme. Minimizimi i pagesave mund të sjellë rezultate të mira për sa i përket kompanisë. Por ndonjëherë është shumë e vështirë ta zbatosh atë.

Metodat e optimizimit të taksave mund të zhvillohen nga specialistët e kompanisë ose mund të aplikohen zgjidhje të njohura tashmë. Në çdo rast, zgjidhja e përfunduar duhet të plotësojë disa kërkesa strikte. Kjo është sa vijon:

• Ligjshmëri. Metodat dhe metodat e zbatuara duhet të jenë rreptësisht brenda kornizës së ligjit. Përveç kësaj, ato nuk duhet të bien ndesh drejtpërdrejt ose tërthorazi me ligjet në fuqi.
• Efiçenca. Sa para mund të kursejë një organizatë optimizimi i taksave? Në mënyrë ideale, kjo shumë duhet të njihet paraprakisht dhe të jetë një objektiv për zbatimin e praktikave më të mira.
• Autonomi. Keni nevojë për ndihmë nga jashtë? A nuk kërkon futja e metodave të reja për të tërhequr çdo herë shërbimet e specialistëve të shtrenjtë? Nëse vetë kompania është në gjendje të vazhdojë të punojë sipas metodës së zgjedhur, atëherë një kriter konsiderohet i plotësuar.
• Besueshmëri. A do të dështojë optimizimi i taksave me ndryshimin më të vogël në legjislacion? A planifikon shteti të ndryshojë ligjet në të ardhmen e afërt, sipas të cilave metoda e zbatuar humbet rëndësinë e saj? Në mënyrë tipike, menaxherët financiarë duhet të dinë përgjigjen e këtyre pyetjeve.
• Dëm minimal. A do të çojnë metodat e reja në performancë më të ulët në aspekte të tjera të kompanisë? A do të ndikohen proceset e prodhimit apo personeli? Nëse optimizimi i taksave merr parasysh këtë kriter, atëherë ky është një hap më shumë drejt justifikimit të tij.
• Produktiviteti. Si do të ndikojë metoda e re në marzhet e fitimit? Të gjitha metodat që ulin nivelin e përfitimit të kompanisë duhet të shmangen, pasi çdo hap drejt uljes është një hap drejt falimentimit.

Shumica e kompanive priren të përdorin metodën klasike - ulje të marzheve të fitimit. Në fund të fundit, fitimi është baza tatimore. Por një metodë e tillë justifikohet nëse kursimet derdhen përsëri në vetë ndërmarrjen për prosperitetin e saj në të ardhmen. Nëse jo, është e vështirë të vlerësohet niveli i kursimeve dhe realizueshmëria e metodave të aplikuara.

Mënyra

Specialistët e fushës së taksave, politikës fiskale, organeve tatimore dhe mbi të gjitha kontabilistëve me përvojë e dinë mirë se, pavarësisht përpjekjeve të shtetit, legjislacioni aktual nuk është në gjendje të mbulojë të gjitha aspektet e taksimit. Prandaj, ka shumë momente dhe rrethana që mund të interpretohen në dy mënyra ose që nuk i përshtaten fare përshkrimit të asnjë ligji. Shpesh, optimizimi i taksave në ndërmarrjet e mëdha lind mbi baza të tilla "të përshtatshme".

Masat për zhvillimin e qasjeve racionale mund të zbatohen në dy mënyra:

1. Planifikimi i sistemeve tatimore. Përpiluarngjashëm me planifikimin e aspekteve të tjera të aktiviteteve të kompanisë: planifikimin strategjik ose marketingun. Është një listë dhe grup veprimesh dhe masash që synojnë marrjen e rezultateve specifike. Si rregull, këtu mund të përdoren të gjitha metodat dhe mjetet në dispozicion që nuk bien ndesh me normat legjislative.
2. Shmangia e taksave. Dhe ligjërisht. Në praktikë, pak sipërmarrës i kushtojnë vëmendje një aspekti të tillë si mundësia e shmangies së taksave në mënyrë të ligjshme. Sipas parazgjedhjes, besohet se nuk mund të ketë të vërtetë, përveç asaj që mbartin përfaqësuesit e autoriteteve fiskale.

Megjithatë, duhet pasur parasysh se aktivitetet e autoriteteve fiskale synojnë rritjen e treguesve tatimorë të shoqërisë, ndërkohë që ulja e tyre nuk ndalohet me ligj. Metoda e planifikimit tatimor merret vetëm me këtë çështje. Një pyetje tjetër është se si e bën atë? Skemat e optimizimit të taksave kryhen duke kërkuar të meta, çështje të diskutueshme dhe kontradikta në legjislacion.

Koha

Çdo veprim i ndërmarrjes duhet të kufizohet në periudha të caktuara kohore. Së pari, ju lejon të matni rezultate specifike dhe së dyti, bën të mundur analizimin e realizueshmërisë së metodave të përdorura dhe të keni kohë për të braktisur metodat e papërshtatshme të punës.

Nga ky këndvështrim, optimizimi legjitim i taksave mund të jetë si aktual, ashtu edhe largpamës. Sipas ekspertëve, rezultatet më të mira sigurohen kur ndërmarrja aplikontë kombinuara disa metoda të ndryshme. Për shembull, nëse keni arritur të arrini përfitime të caktuara, atëherë paralelisht duhet të përpiqeni të rrisni shifrat e shitjeve dhe në të njëjtën kohë të ulni shpenzimet për artikujt dytësorë.

Përveç kësaj, planifikimi duhet të marrë parasysh shumën e taksave indirekte dhe direkte. Llogaritjet bëhen jo vetëm për transaksionet e reja, por për të gjitha llojet e transaksioneve gjatë aktivitetit.

Shikime

Për të arritur efekte të dukshme, masat duhet të jenë të brendshme dhe të jashtme. Metodat e jashtme kanë të bëjnë me parametrat themelorë të lëndës. Për shembull:

• Pagesat e taksave mund të reduktohen duke ndryshuar formën e pronësisë. Është e nevojshme të analizohet dhe të krahasohet, në llojin aktual të veprimtarisë, çfarë avantazhesh kanë personat juridikë dhe çfarë shkëlqen për sipërmarrësit individualë. Ka gjithmonë mënyra në të cilat mund të përshtateni në një ose një tjetër status të veçantë dhe të merrni indulgjenca të veçanta.
• Ndryshim aktiviteti. Llojet e taksave zbatohen për subjektet afariste sipas llojit të veprimtarisë së tyre. Për shembull, nëse një subjekt biznesi do të paguajë UTII apo jo, varet nga lloji i aktivitetit të tij. Ka kuptim të hedhim një vështrim më të afërt në ndryshimin e llojit të aktivitetit, në të cilin do të jetë i rëndësishëm përdorimi i sistemit të thjeshtuar të taksave (STS) në shumën 6 ose 15%, si dhe UTII.
• Zëvendësimi i përkatësisë territoriale. A e dinë të gjithë se në Federatën Ruse çdo ligj federal mund të përshtatet me kërkesat territoriale? Me fjalë të tjera, autoritetet vendore kanë të drejtë të bëjnëndryshime në procedurën e llogaritjes së taksave dhe zbatimi i tyre në praktikë. Edhe nëse rregullat e përgjithshme mbeten të njëjta, normat për disa taksa mund të ndryshojnë ndjeshëm. Për shembull, normat për disa koeficientë UTII.

Zëvendësimi nënkupton regjistrimin e një subjekti biznesi në një rajon tjetër, ku tarifat për këtë lloj aktiviteti janë më të ulëta ose ku ofrohen përfitime.

Planifikimi i brendshëm

Racionalizimi i proceseve të brendshme përfshin komponentë të ndryshëm të aktivitetit. Nuk ka kritere të qarta për klasifikimin e tyre. Prandaj, është zakon që ato të ndahen në metoda të përgjithshme dhe të veçanta.

Rreziqet e përgjithshme të optimizimit të taksave zbatohen duke përdorur masat e mëposhtme:

• Përdorimi i përfitimeve. Me këtë metodë konsiderohet mundësia e ndarjes së një pjese të objektit të tatueshëm si subjekt i veçantë që mund të përjashtohet nga disa lloje të taksave (tatimi në pronë), ose mundësia e shtyrjes së tatimit.
• Analizë e skemës së kontratës, e cila shqyrton mundësinë e kryerjes së një transaksioni në mënyra të ndryshme, duke e ndarë atë në disa transaksione me volum të vogël.
• Optimizimi i politikës së kontabilitetit. Kjo procedurë e paracaktuar duhet të kryhet të paktën një herë në vit në çdo objekt.
• Përdorimi i aktiveve korrente, të cilat nënkuptojnë një metodë të përshpejtuar amortizimi ose riskontimin e aktiveve fikse. Rezultati do të jetë optimizimi i tatimit mbi të ardhurat ose pronës së korporatës.

Përveç kësaj, përdoren metoda speciale përnë të cilat pagesat shtyhen, marrëdhëniet kontraktuale zëvendësohen ose aktivet kryesore zvogëlohen. Këto metoda mund të aplikohen të vetme ose të kombinuara.

Nuanca

Megjithatë, nuk mund të thuhet se metodat e mësipërme janë të garantuara për të dhënë rezultatin e dëshiruar. Kur shqyrtohet një ndryshim në llojin e aktivitetit ose territorin e regjistrimit, duhet të studiohen jo vetëm përfitimet dhe stimujt, por edhe detyrimet për subjektet e biznesit.

Nëse menaxheri financiar humbet nga sytë këtë apo atë moment, i gjithë rezultati i punës madje mund të përkeqësojë shumë rezultatet financiare të kompanisë. Prova e një vendimi të pasuksesshëm është rritja e barrës tatimore. Një opsion i mirë është një zonë në det të hapur, ku barra tatimore minimizohet.

Hapat

Zbatuesit e racionalizimit të sistemeve tatimore në një organizatë mund të jenë vetë punonjësit e saj në personin e një kontabilisti, juristi dhe specialistësh të tjerë në fushën përkatëse. Nëse nuk ka forcë dhe njohuri të mjaftueshme vetjake, atëherë menaxhmenti mund t'i drejtohet një kompanie konsulence. Ata punojnë në bazë të një kontrate dhe, për një tarifë, do të ndihmojnë në uljen e pagesave të taksave ose llojeve të tjera të kostove.

Zbatimi i metodave të zhvilluara kryhet në disa faza.

1. Zgjedhja e një lokacioni për një ndërmarrje të ardhshme. Duhet të merren parasysh faktorët e mëposhtëm: sistemi i taksave në zonën e zgjedhur; mundësia e përfitimeve tatimore; a është e mundur të merrni kredi tatimore; si është transferimi i sistemit tatimor në një rajon tjetër, nëse do të jetëe nevojshme, etj.
2. Krijimi i një ndërmarrje. Regjistrimi në formën optimale të pronësisë.
3. Analiza e sistemit aktual tatimor.
4. Kërko dhe merr parasysh të gjitha opsionet për stimujt tatimorë: cila është barra tatimore dhe si mund të reduktohet?
5. Analiza e transaksioneve tipike të kompanisë për sa i përket taksimit dhe mënyrave për të minimizuar kostot e tyre.
6. Shpërndarja racionale e aktiveve, investimi në kushte të favorshme.

Një qasje racionale ndaj TVSH-së

TVSH mund të optimizohet në disa mënyra:

• Blerje mallrash ose lëndësh të para me kredi. Pas nënshkrimit të transaksionit kryesor, palët hartojnë një shtojcë të tij - një marrëveshje për tyl. Autoritetet tatimore mund ta interpretojnë një veprim të tillë si një metodë të paligjshme.
• Futja e një shume specifike në formën e një depozite. Baza duhet të jetë një kontratë e përshtatshme. Transaksione të tilla nuk i nënshtrohen TVSH-së.
• Përdor shërbimet e kompanive të logjistikës dhe transportit. Me këtë metodë, TVSH-ja ulet me 10%.
• Opsionet e blerjes. Ato mund të shiten në të ardhmen. Të ardhurat nga shitja e tyre janë të përjashtuara nga TVSH-ja.
• Shitje e pronës së vet për të shlyer detyrimet e borxhit ndaj kreditorëve. Vërtetë, të ardhurat nuk janë të përjashtuara nga TVSH-ja. Por nëse krijoni një ndërmarrje shtesë dhe i kontribuoni të ardhurat si kapital i autorizuar, atëherë ndërmarrja e re do të përjashtohet nga TVSH-ja.

Kur zgjidhni skemat me TVSH, duhet të bëni me kujdes një vlerësim ligjor. Në fushën e taksave, shpesh ka skema për të reduktuar apo tentuar të përjashtohen nga TVSH-ja një pjesë e fondeve.por disa prej tyre mund të shkojnë përtej ligjit. Në këtë rast, ndëshkimi nuk mund të shmanget.

Racionalizimi i tatimit mbi të ardhurat

Ka disa metoda që përdoren gjerësisht në praktikë. Skema e parë përfshin krijimin e fondeve rezervë me përfshirjen e burimeve të palëve të treta. Më pas fondet hiqen për restaurimin e hershëm të pronës. Shpenzimet mund të paguhen çdo muaj ose tremujor. Kompania përcakton shumën e fondeve të mbledhura në mënyrë të pavarur. Kjo metodë optimizimi do të jetë e ligjshme vetëm për ato kompani që operojnë për më shumë se 3 vjet. Kjo për faktin se vlerësimi i riparimeve nuk duhet të kalojë shifrat totale për 3 vitet e fundit.

Një shembull tjetër i optimizimit të tatimit mbi të ardhurat është futja e primeve të amortizimit. Për ta bërë këtë, është e nevojshme të blini prona të reja dhe të hiqni vlerën e tyre si zëvendësim për ato të vjetra. Kjo metodë, në varësi të llojit të pasurisë së zëvendësuar, bën të mundur uljen e pjesës bazë të fitimit nga 10 në 30%. Është e rëndësishme të merret parasysh se një rezultat i tillë është i mundur vetëm kur blini një pronë të re. Përjashtim bëjnë llojet e pronave të transferuara për përdorim falas.

Vlerësimi ligjor i metodave

Përpjekjet për të ulur barrën tatimore nuk duhet të shkojnë përtej asaj që lejohet dhe të marrin karakterin e evazionit fiskal. Nga ky këndvështrim bie në sy optimizimi i taksave bardh e zi. Metoda e parë përfshin përdorimin e skemave dhe mashtrimit, të cilat më pas do të çojnë në të paktën përgjegjësi administrative. Por një masë tipike për raste të tilla është fillimi i një kriminelirastet me iniciativën e organeve tatimore. Një shembull i zakonshëm i metodave të tilla është krijimi i ndërmarrjeve afatshkurtra ose firmave njëditore.

Por nëse një sipërmarrje ndien vërtet nevojën për të ulur shpenzimet tatimore, atëherë specialistë nga kjo fushë duhet të përfshihen në procesin e optimizimit. Një kontabilist me përvojë dhe një avokat kompetent në çështjet tatimore do t'ju ndihmojnë të zgjidhni mënyrat më optimale në të cilat autoritetet rregullatore, edhe nëse e kuptojnë skemën e optimizimit, nuk do të jenë në gjendje të zbulojnë shkeljet.

Përfundim

Një person i painformuar mund të ngatërrojë lehtësisht sistemin e optimizimit me evazionin fiskal, megjithëse, në fakt, këto janë gjëra krejtësisht të ndryshme. Uljet e taksave në kuadër të ligjit nuk kalojnë pa u vënë re, veçanërisht përdoren metoda të synuara. Për të marrë rezultate domethënëse, është e nevojshme të merret një qasje gjithëpërfshirëse, duke analizuar gjendjen aktuale të ndërmarrjes dhe parashikimet për të ardhmen.

Shpesh, një rënie e disa treguesve në kontabilitet çon në një rritje të treguesve të tjerë. Duke pasur parasysh këto karakteristika, kërkohet një qasje e integruar dhe përvoja e specialistëve kompetentë.